浅析营业税改增值税对服务业的税务影响
营业税改征增值税对技术服务型企业的影响及对策
营业税改征增值税对技术服务型企业的影响及对策引言近年来，我国经济持续发展，技术服务型企业迅猛发展。
然而，营业税改征增值税政策的实施对技术服务型企业带来了一定的影响。
本文将探讨这一问题，并提出对策来应对营业税改征增值税对技术服务型企业的影响。
背景营业税是一种按照企业营业额来征收的税种，适用于一般纳税人。
而增值税是一种按照销售额与购买额之间的差额来征收的税种，适用于增值税纳税人。
2016年，我国开始实施营改增政策，将营业税改为增值税，旨在简化税制，降低税负。
这一政策的实施对于许多企业来说是一项利好，但对技术服务型企业则带来了一些挑战。
影响因素1.税负增加：由于增值税的税率通常高于营业税的税率，技术服务型企业在改纳增值税后，税负将面临一定程度的增加。
2.税务申报与支付变更：营业税征收方式与增值税征收方式存在一定的差异，技术服务型企业需要适应新的税务申报与支付流程，可能会增加企业的管理成本和工作量。
3.资金压力：税负增加可能导致技术服务型企业的资金压力增大，影响企业的正常运营和发展。
对策为应对营业税改征增值税对技术服务型企业的影响，以下是一些对策建议：1.审视费用结构：技术服务型企业可以审视自身的费用结构，合理安排成本和费用，尽可能减少税负增加所带来的影响。
2.注重核算管理：技术服务型企业应加强核算管理，确保申报的增值税合规准确无误，避免涉税风险。
3.寻求税收优惠政策：技术服务型企业可以主动与税务机关沟通，了解是否有适用的税收优惠政策，以减轻税务负担。
4.推动科技创新：技术服务型企业应积极推动科技创新，提升企业技术实力和核心竞争力，从而获得更好的市场地位，减少增值税对企业的影响。
5.加强财务规划：企业应加强财务规划，合理运用财务工具，减少资金压力，确保企业的持续发展。
结论营业税改征增值税对技术服务型企业产生了一定的影响，但企业可以通过审视费用结构、加强核算管理、寻求税收优惠政策、推动科技创新和合理财务规划等对策来应对这一挑战，从而实现企业的可持续发展。
浅谈营业税改增值税对企业的影响
的。这与“ 营改增” 对没有进 项税 额可抵扣或进项税额很少 的一般 纳税
人来说利润 比税改前减少是相悖的。 在“ 营改增 ” 之前 ， 企业 的营业税计
人‘ 营业税金蕨附加“ 贝 皓 户， 营业税金及附加 ” 账户 属于损益类账户 ， 在 企业 ；它经营业务最终 的目的就是为 了嫌款更 多的ｊ ｆ ｉ Ｉ 润 。所 以， 营改 利润表里体 现 ， 由手 营业税金及 附加” 的增１ ｌ ｎ 使 得利润减少 ， 而 营改 增”带来的好处不仅仅是为了减税。最终的目的是为了增加企业的利 增 之后 ． 企业营业税政为增值税； 而增值税所计的科目 为“ 应交税费” 润。 账户 ， 此账户属于负债类账户， 在资产负债表里体现。因此， 不管“ 营改
过计算 我们可以得 出之前 应交 营业税 为 ５ Ｏ万元 ， 而通过抵减销项税 后 的应纳增值税 则为 ｌ ８万元 ， 由此我们可 以得出两个结论 ： 一是成本 与 收入 比例相同的情况下 ， 纳税人在 “ 营改增” 后企业减负更 多 ： 二是我们 可 以看出在“ 营改增” 背景下 ； 企业减轻税负与我们 的成本 有关 。 成本越 高， 抵扣 的进项税越多 ， 应负担的税越少 ， 减轻的幅度越大 。ｔ 临界值高 于ｌ ｏ ０ ％的有 ５种情况 。 有的ｔ 临界值甚至 高达 ２ ５ ５ ． ６ ７ ％ｉ 这意味着企业 付 出的成本 与收入 比值为 ２ ５ ５ ． ６ ＂ ／ ％。试 想企业会为 了追求 “ 营改增” 带
来 的减负而一味地增加成本吗？ 这样企业利润叉从 何而来 呢 作为一个
（ 二） 埘套 业套 计较 算 的 影 前
增” 之后“ 应交税 费” 是多少 ； 企业 语
通过“ 营改增” 。 税种的变化对导致会计处理时科 目有所变 化 ； 我们
营业税改征增值税对现代服务业税负的影响
营业税改征增值税对现代服务业税负的影响随着中国经济的快速发展，服务业在国民经济中的地位日益提升。
现代服务业作为服务业的重要组成部分，其发展状况对于整个经济的发展起着至关重要的作用。
近年来，中国政府为了促进现代服务业的发展，实施了一系列改革措施，其中最重要的就是营业税改征增值税。
这一改革对现代服务业的税负产生了深远的影响。
营业税改征增值税的背景在过去的几十年里，中国的税收体系一直以增值税和营业税为主。
营业税主要针对服务业，而增值税则主要针对商品销售和服务提供。
然而，这种税收体系存在一些问题。
一方面，营业税存在重复征税的问题，这无疑增加了企业的负担；另一方面，随着经济的发展和产业结构的调整，这种税收体系已经不能适应现代服务业的发展需求。
因此，政府决定实施营业税改征增值税的改革。
营业税改征增值税对现代服务业税负的影响1、降低税负营业税改征增值税的目的是减轻企业的税收负担。
对于现代服务业而言，这一改革确实降低了其税负。
在原有的税收体系下，服务业需要缴纳的营业税存在重复征税的问题，而增值税则可以避免这一问题。
因此，营业税改征增值税后，现代服务业的税负得到了降低。
2、促进创新和发展营业税改征增值税后，现代服务业得到了更大的发展空间。
由于税负的降低，企业有更多的资金可以用于研发和创新，从而提高自身的竞争力。
增值税的税收制度也更加公平，这对于现代服务业的企业来说是非常有利的。
3、提高国际竞争力营业税改征增值税后，现代服务业在国际市场上的竞争力得到了提高。
与一些国家相比，中国的增值税制度更加完善，这使得中国的现代服务业在国际市场上更具竞争力。
由于增值税的税收制度更加公平，也使得中国的现代服务业在国际贸易中更具透明度和可信度。
结论营业税改征增值税是中国税收制度的一次重大改革，它对现代服务业的税负产生了深远的影响。
通过降低税负、促进创新和发展以及提高国际竞争力等方面的影响，这一改革为现代服务业的发展提供了有力的支持。
营业税改增值税对现代服务业的影响
营业税改增值税对现代服务业的影响摘要：在现代社会，因为人们消费结构的不断变化，对现代服务业的需求也不断增加。
与此同时，现阶段由于经济社会高速发展导致很多行业变化较大，劳务提供和货物销售的相似度越来越高，因此增值税和营业税同时实行的缺陷愈发明显，尤其对服务业的发展造成很大负面影响。
国家为了增强服务行业的竞争力，对原来交营业税的一些行业比如软件开发、运输、咨询行业等8大行业也进行交增值税的试点，从总体上来说是为了降低接受服务方的税负。
因为增值税是可以抵扣的，而营业税是不可以抵扣的。
通过对服务业营改增试点情况的研究可以发现，服务业在营改增的过程中产生很多问题，本文针对这些问题提出了一些应对策略，以此促使服务业健康、长远发展。
关键词：营业税、增值税、现代服务业、税负、核算2016年，服务业在创新发展中亮点突出，继续领跑三次产业运行，对国民经济增长的贡献率稳步提高，成为国民经济发展的“稳定器”和“助推器”，在经济“稳中有进、稳中向好”中发挥了重要作用。
上海于2012年1月1日最先带头设定了营改增的试验点，至今已有五年的时间，涉及的范围逐渐加大，在各个方面都作出了很大的突破，尤其在2013年，上海的部分地区在全国试点的改进中迈出了重要的一步，得到的试验结果越来越明显 [1]但服务业所涉及的行业广泛、类型多样，在营改增的道路上仍存在很多问题，本文为此提出一些简单的建议。
一、服务业营业税改征增值税现状国家因为营业税改征增值税涉猎的范畴比较大，更为了保障试点改革能够进行的顺利，优先选择了北上广等发到地区进行试验。
到目前为止，各个试点地区的效果都比较可观，增长了很多经验知识，对于营改增的改革有很多优点，例如：可以降低重复性的税务，增进社会的分工合作，提高第三行业的融合度，合法健全税收体系。
特别是在不利于经济迅猛发展的世界环境下，可以促进国民经济的快速发展，加快现代化的进程，减轻国家的经济压力，提高国民幸福指数。
[2]（一）现代服务业营业税改增值税基本情况表1 服务业各行业营改增的基本情况现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务税率变化5%--6% 5%--6% 3%/5%--6% 3%/5%--6% 5%--17%/11% 5%--6%改革时间2012年2012年2012年2013年2012年2012年最早试点地区上海上海上海全国上海上海来源：国家统计局服务业营改增开始的时间是2012年，最先在上海开始实施。
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响随着经济的发展和税收改革的不断深化，营业税改征增值税已成为一个不可避免的趋势。
这项改革对企业将带来哪些变化和影响？本文将从以下几个方面进行探讨。
一、税负增加营业税改征增值税后，企业的税负将会增加。
原营业税是按照企业的销售额来计算的，而增值税是按照企业增值的部分来计算的，因此增值税的税负要比营业税高。
而且，增值税还有前期的税额抵扣和减免等政策，使得税负上升的力度会更大。
对于那些销售额高、增值低的企业来说，这种税负上升的压力会更加明显。
二、改变税负结构营业税改征增值税后，企业的税负结构将发生变化。
增值税的计税方式使得小企业和零售商的税负明显降低，而大型企业的税负将会上升。
这就说明，营业税改征增值税后，税负结构会更加公平，对经济发展也更加有利。
但对于大型企业来说，税负增加可能会对营业额、利润等造成一定的压力。
三、纳税管理更加规范原来的营业税是以销售额为计税基础的，容易出现漏税等问题。
而增值税是按照企业的增值部分计税的，更加精准，管理更加规范。
企业需要提供更为详细的资料和记录，如购进、销售、应税项目和税率等信息。
这会增加企业的管理成本和工作量，但也有助于企业更好地管理财务和企业运营。
四、自主决策能力提升由于营业税改征增值税，增值税的计税方式更加复杂，对企业自主决策提出了更高的要求。
企业需要认真研究当前的税收政策和变化，以制定更加科学的经营策略，提高自身竞争力。
改革后的税收政策也提高了企业的透明度和管理水平，对于企业的规范化、现代化管理也有积极的影响。
总之，营业税改征增值税是一项重要的税制变革，对于企业而言带来了很多变化和影响。
虽然税负增加会带来一定的压力，但改变税负结构、提高纳税管理的规范性、自主决策能力的提升等有利因素更加突出，这将促进企业的发展和税收体制的进一步完善。
营业税改征增值税对于企业的变化和影响不仅仅体现在税负加重和管理规范化等方面，同时还有以下几个方面的变化和影响。
营业税改增值税对部分现代服务业的影响
科 学 务业 的影 响
王 群
摘 （ 镇江广播 电视台） 要： 现代 服务业在我国占有的比重很大， 它的稳定快速发展具有重要意义 。这篇 文章主 要从 营业税和 增值税 的含 义理解 本次改革对于现代服 务
业的意义 ， 本文作者从亲 身实践 的角度 ， 从税 改的相 关措 施这 些方面展开 了论述 ， 分析 了本次税改对现代服务业 的影 响， 以及应对 的方法 关键词 ： 营业税 增 值税 现代服 务业 影响 方法
从９ ４ 年税 制改革 以来， 对营业税 的改革的呼声一直 不断 ， 主是 因为营业 税与增值税 并行 的存在一些弊端，比如：两种税制并存对征管上增加 了难 度、 营业税存在重复征税、 税 负不公 ， 且从国际上看 ， 增值税在国际上是一种 成熟的税 。 目前， 我 国正处于经济转型时期 ， 大力发展第三产业 ， 营改增有利 于完善税制 ， 消除重复征税 ； 有利于社会专业化分工 ， 促进产业融合； 有利于 降低 企业税收成本 ， 增强企业发展能力； 有利 于优化投资、 消费和出 口结构， 促进 国民经济健康协调发展 。 ２ ０ １ ２ 年 １月 １日起上海 市交通运输业和部分现代服务业开展营业税 改 征增值税试 点， 北京在２ ０ １ ２ 年９ 月起试点营 改增 ， 笔者所在 的江苏省镇江 市 于２ Ｏ １ ２ 年ｌ Ｏ 月１ 日成为营改增 的试点省份。 “ 营 改增 ， ， 试点在江苏省 实施 ５ 个 月以来 ， 已减税５ Ｏ ． ２ 亿元 ， 试 点纳税人 的减税面达９ ６ ． ３ ％。改革实施５ 个月以来， 减税 效应 明显 ： 试点小规模纳税人 税收下 降幅度达３ ６ ． １ ％； 试 点一般纳税人增值税税 负率 为３ ． Ｏ ％， 比缴纳营业 税降低 了１ 个百分 点。 分行业看 ， 除交通运输业税 负略有上升外， 其他行业税 收全面下降。其中， 制造业减税最多， 收益最大。 增值税能避免重复征税 ，有利于现代物流型、生产型企业 的发展和壮 大，但是在税 率和抵扣项 目等实施细节上可能导致部分非生产型服务性企 业， 尤其是大中型规模 的非生产型服务性企业的税负负担加重 ， 原 因有如下
谈企业营业税改征增值税对税务造成的影响
生产到货物销售的过程中 ， 都离不开交通运输业 ， 切断了增值税抵扣 的 链条 。 《 增值税暂行 条例》 明确 规定 ， 在货物 的生产 中， 货物 购买期 间、 货
物销售期间所产生的运输费用都按照 ７ ％的 扣 算 率 进 行抵 扣 。 在征 收增
关键词： 营业 税 增 值税 企 业 影 响
一
、
营 业 税 与 增 值 税 的优 劣 势 分 析
（ 一） 营 业 税 曲优 劣 势 分 析
地 方 财 政 收入 的 主要 来 源 就 是 营业 税 。 按 照行业设计税 目。 税性较好 。 因为增值税的收入规模与同期 国民 收入规模之间的 比例关系都较稳定 ， 波动 的幅度较小 。 因我国的有些 区
在税制改革之前 ， 服务业是 营业税 的纳税 人 ， 企业在对器材设备进 行购买时取得的增值税进项税 额不能予以抵扣 。这就使税收的负担予
以加 重 ． 给 融 资 租 赁 行业 的 发展 带 来 了很 多 不 利 影 响 。
（ 二） 提 供 现代 最 务 的晨 套 业 税 负影 响
３ 、 把增值税的抵扣链条予以切断 ．
税务筹划
谈企业营业税改征增值税对税务造成的影响
中国石 油 天 然气股份 有 限公 司 大港 油田对 外合 作项 目部 邓彩凤 中国石油 天 然气股份 有 限公 司对 外合 作部 张 焱
中石 油昆仑 燃 气有 限公 司 李 小光
摘要： 随 着 市 场 经 济 的 建 立 以及 市 场 经 济 的 发 展 ． 营业 税 的 征 收 过
的经济在世界上的影 响力予 以增强 。
营业税改增值税对现代服务业的影响
2019年第13期（总第229期）财税探讨营业税改增值税对现代服务业的影响高婷（宁波财经学院，浙江宁波315175）摘要：随着我国经济的迅速增长，人民生活水平的不断提高，经济结构的不断完善，我国的税收制度为了适应我国的经济发展状况，也在不断地进行完善。
2016年5月1日起，我国全面推开营业税改为增值税的试点，试点范围也扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，由此营业税也正式退出了历史的舞台。
关键词：服务业；营业税；增值税一、现代服务业的发（一）现代服务业的发展趋势现代服务业是我国近期发展较为快速的一个行业，随着我国经济的快速发展，人们对服务业的需求也日趋增多，而服务业在我国所涉及的范围也越来越广。
因此，现代服务业随之兴起。
据相关调查研究统计，从1978年到2001年服务业占国内生产总值的比重有所变化，从数据来看，1978年到2001年是呈现上升较为迅速的阶段。
但自2002年以后，服务业的比重有所下降，呈现停滞甚至有所降低的趋势。
发展现代服务业有对推动我国经济的快速发展和提高我国的国家地位具有十分重要的意义。
（二）我国的产业结构现代服务业作为我国经济发展的重要部分，国家为了大力支持现代服务业的发展，2012年我国推出了有关营业税改为增值税的政策，从而减轻对服务业的征税负担和经济压力，并通过发展服务业来更好地推动我国的经济发展。
简单来说，我国将营业税改为增值税的原因，一方面是为了使我国第三产业尤其是服务业能够有更好的发展，另一方面实现营业税改为增值税也可以优化我国的产业结构。
我国的三大产业结构分别为第一产业、第二产业、第三产业。
第一产业主要以农业、林业、为主；第二产业主要是指加工制造业，；第三产业主要是指除了的第一、二产业以外的其他行业。
从我国三大产业的关系上看，它们存在着相互依赖，相互制约的关系。
在改革开放初期，我国主要是以第一产业为发展的重点，随着经济的逐步发展我国的产业结构又发生了变化，如今我国大力支持发展以服务业为主的第三产业。
营业税改征增值税影响
营业税改征增值税影响营业税和增值税是两种不同的税收政策，对于企业和经济发展有着不同的影响。
在营业税改征增值税的背景下，不同类型的企业将会面临不同程度的影响。
本文将探讨营业税改征增值税对企业和经济的影响。
背景介绍营业税是一种按企业销售额征收的税收，直接影响企业的经营成本和盈利能力。
而增值税是指在产品或服务每个阶段的价值增值上征税，最终消费者承担税负。
因此，营业税改征增值税将会改变税收的征收方式和分摊责任。
对企业的影响1.成本影响：营业税改征增值税将改变企业的税负结构，一些企业可能会面临增加的税负压力。
2.盈利影响：营业税改征增值税可能会对企业的利润率产生影响，特别是对于销售额大、利润低的企业。
3.管理影响：企业需要调整财务和税务管理制度，以适应新的税收政策。
对经济的影响1.促进产业结构调整：营业税改征增值税可能会影响不同行业的盈利情况，从而促进产业结构的调整。
2.优化资源配置：增值税的递减税率和退税政策可能会优化资源配置，促进经济发展。
3.提高税收征管效率：增值税的税收征管相对于营业税更加精细，可能提高税收征管效率。
对政府的影响1.税收稳定：增值税作为一种间接税，可能会带来更加稳定的税收收入，减少营业税波动带来的问题。
2.优化税收结构：营业税改征增值税有助于实现税收结构的优化，使税收更加公平合理。
结论综上所述，营业税改征增值税将对企业、经济和政府产生不同程度的影响。
企业应根据自身情况及时调整经营策略，适应新的税收政策；政府应加强税收政策的宣传和引导，确保税收的有效征收和利用。
这一税制改革有望为经济发展创造更好的环境和条件。
营业税改增值税对企业的影响分析
营业税改增值税对企业的影响分析随着经济的不断发展，税制改革也逐步深入。
其中，营业税改增值税是一项重要的改革措施。
这项改革旨在优化税收结构，降低企业税负，促进经济发展。
然而，营业税改增值税对企业的影响是多方面的，既有积极的一面，也有不利的一面。
本文将就这些影响进行分析。
营业税和增值税是两种不同的税种。
营业税根据企业的销售额或劳务收入来征收，而增值税则是针对商品和服务的增值部分征税。
在营业税改增值税之前，一些企业可能面临重复征税的问题，因为营业税和增值税并存，企业需要承担较重的税负。
而营业税改增值税之后，企业只需要缴纳增值税，避免了重复征税的问题，从而降低了企业的税负。
营业税改增值税对企业的影响主要表现在以下几个方面。
对于企业的税收负担来说，营业税改增值税能够降低企业的税收负担。
由于避免了重复征税，企业的实际税负可能会降低，有利于提高企业的盈利能力和市场竞争力。
营业税改增值税也能够对企业经营管理产生影响。
企业需要重新评估其运营模式、采购和销售策略，以及发票管理等方面，以适应新的税收制度。
营业税改增值税还可能对企业的产业结构产生影响。
一些行业可能因为新的税收制度而受益，而另一些行业则可能受到冲击。
然而，营业税改增值税也存在一些不利影响。
对于一些企业来说，由于进项抵扣不足或者其他原因，实际的税负可能反而会增加。
营业税改增值税也可能导致企业经营管理难度增加，例如发票管理、财务管理等方面需要更加规范和严格。
为了应对营业税改增值税对企业的影响，企业需要采取一系列措施。
企业需要加强财务管理，规范发票管理，确保能够及时获取有效的抵扣凭证。
企业需要优化采购和销售策略，选择合适的供应商和客户，以降低税负和成本。
企业也可以通过合理安排生产经营活动，优化内部管理流程等措施来降低税负和成本。
营业税改增值税是一项重要的税制改革措施。
虽然这项改革可能会对企业产生一系列影响，但是通过加强财务管理、优化经营策略和管理流程等措施，企业可以降低税负和成本，提高市场竞争力。
浅析企业营业税改增值税对企业税收的影响
对 我 国境 内销售 货 物或者 提 供加 工 、 修 理修 配 劳务 以 经营所 需 ，新购 置 的有 形动 产设备 等 固定 资产抵 扣 有限 ， 及 进 口货物 的 单位和 个 人进 行征 税 ，就是 增值 税 的定 义 ， 而原 有 有形 动 产 设备 按 现行 税 法规 定 无法 获 得 抵 扣等 种 种原 因导 致企业 税 收 负担 上 升 ； 再 如物 流辅 助服 务 等部 分 而 且只 是 实现增值 额征 收的一种 税种 。
由于 税率 上调 幅度 不大 ， 实际 可 抵 扣项 随 着社 会 形势 的变 迁与 发展 ， 尤其是 市场 经济 体 制 的 现代 服 务业 企 业 ， 因而企业 税 负基 本 持平或 者有所 下 降。 大变 革 ， 这种 调整 已经 不 能适应 形势 发展 的需 求。 例如 ， 有 目较 多 ， 对于不 同性 质 的企 业 ，企业所 面 临税收境况 也是 不 同 的营业 税 纳税人 在 外采 货物 过程 中会产 生增 值税 ， 而 有 的 企业在 进行外 部大采购 的时候 ， 其税 负将会较 轻 增 值税 纳税 人在 外购 劳务 的过 程 中又 会 产生 营业税 。 在 这 的。例 如 ， 些 ， 但 是对于 劳动密集 型企业 的税负来 讲 ， 则会 相对较 重 种 情 况下 ， 这 些纳 税人 不 可避免 地 会 出现 重复缴 纳增 值税 因此会 受到抵扣 的限制和 影 响。其 次 ， 即使 相 同性 质 或营 业税 的 问题 。在 实际 中 ， 这种 重复 征税 的问题 无 疑会 些 ，
而 路桥 费按规 定 则完 全不 能抵 率较 低 ， 但其 税 负却 容 易 向下 游 转嫁 ， 每 经 过 一道 流 通 环 分无法 取得 合法 抵扣 发票 ， 扣， 大 中型 企业 趋 于 成熟 ， 原 有 运输 设 备基 本 能 保 证 日常 节就 要 纳一 次税 ， 重复征 税 问题 比较 突 出。
浅析营业税改增值税对企业的影响
浅析营业税改增值税对企业的影响【摘要】本文主要从营业税改增值税的政策内容、对企业成本、税负水平、经营策略、产业结构等方面进行分析，探讨营业税改增值税对企业的影响。
营业税改增值税政策的实施，对企业成本和税负水平产生影响，同时也会影响企业的经营策略和产业结构。
通过对营业税改增值税政策的综合影响进行评估，可以更好地把握企业未来的发展趋势。
值得注意的是，企业在应对政策变化时需要更加灵活和创新，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
在未来的发展中，企业需密切关注政策调整，不断优化经营策略，以适应市场的变化，实现可持续发展。
【关键词】关键词：营业税、增值税、企业影响、成本、税负水平、经营策略、产业结构、综合影响、未来发展趋势1. 引言1.1 背景介绍营业税改增值税是我国税制改革的重要内容之一。
在过去，我国实行的是营业税制度，该税种是按照企业销售额计征的一种税种。
随着我国经济的发展和税制改革的不断推进，营业税改为增值税已成为大势所趋。
营业税改增值税对企业有着直接的影响，其中最主要的就是对企业成本的影响。
由于增值税是按价值增加额计征的税种，相比于营业税更能体现企业的实际经济能力，因此对企业的财务成本管理提出了更高的要求。
营业税改增值税也会影响企业的税负水平。
增值税的征收方式相对更为合理，能够有效减轻企业在经营过程中的税收负担，促进企业的生产经营活动。
营业税改增值税对企业而言是一种利好的改革措施，有助于降低企业的税负水平，增强企业的竞争力。
营业税改增值税也会对企业的经营策略和产业结构产生一定的影响，这需要企业根据自身实际情况做出相应的调整和应对。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在探讨营业税改增值税对企业的影响，详细分析这一税制改革对企业成本、税负水平、经营策略和产业结构等方面的影响，为企业在新的税制环境下制定更科学的经营策略提供参考。
通过深入分析，探讨营业税改增值税对企业的综合影响，以及展望未来发展趋势，为企业未来在税收政策调整下的经营策略和产业结构调整提供理论支持和实践指导。
营改增对服务业的影响分析
营改增对服务业的影响分析
营改增是中国政府为调整税制而采取的一项改革措施，其对服务业的影响主要体现在以下几个方面：
1. 减轻税负：在原有的营业税制度下，大部分服务业企业需要缴纳营业税，这显然增加了企业的负担。
而在营改增后，服务业企业需要缴纳的是增值税，税率相对营业税较低，因此可以减轻企业的税负。
2. 增强竞争力：营改增前，不同地区的营业税率不同，导致不同企业在税收方面存在明显的不公平。
营改增后，服务业企业的增值税率在全国范围内一致，这增强了企业的竞争力和公平性。
3. 促进服务业的发展：营改增对服务业的税改是对服务业发展的重要支持和推动，减轻税负和提高竞争力对服务业企业的发展有积极的作用。
4. 加强税收管理：营改增后，增值税的征收范围扩大，可以涵盖更广泛的产品和服务领域，加强税收管理，减少逃税行为，维护市场秩序。
因此，营改增对服务业的影响是积极的，可以促进服务业的发展和创新，提高企业的竞争力和税收透明度，进一步推动国家经济的发展。
浅析营业税改征增值税给部分行业带来的影响以及相关建议
步，它有利 于优 化我 国的经济结构 ，促进
我 国服务行业 的发展 ，化解 税收征管 中的矛
盾 ，既符合 国际惯例也符 合我国国情 ，还将 有 利于我 国市 场经济 的进 一步发展 。然 而，
盈利 ４ ０万元 ； 第三年发生盈利 ３ ０万元； 第五年发生 盈利 ２ Ｏ万元 ； 则 第 五 年 应 纳 企 业 所 得 税 额
年 内不论 纳税人是盈 利还是亏损 ，都应连续 计算弥补的年限 。 假如某企业：第一年发生亏损 １ ０ ０万元 ：
第二年发生盈利 ２ ０万 元 ； 第 四 年 发 生
是 中国税制改 革及 增值税制度 改革中关键 的
一
收环境 ，由于交通运输 业的 固定资产价值 占
收入 的比重较大 ，只有 在消 费型增 值税 的条 件下 ，对 交通运输 企业征收增值税 ，其税 负 才不会大 幅度增加 ；其次放 宽或降低一般 纳 税人的标准 ，适当调整税制结构 。
也 不同，可 以说 是几家欢喜 几家忧啊 ，对 于
那些 税负不减 反增的企业 ，我们应该 采取一 些 怎样的措施来 弥补这些 企业 内心 的巨大落 差 呢？笔者认为可 以从 以下几个方面着手 ： １ 、增加进项税 的抵扣 比例 与范围
年 度的盈利不 足弥补 的，若假如企业 第一年 亏损 １ ２ ０万元，那 么到第 五年企业 还亏损 ｌ Ｏ 万元，从第六 年度起发 生的盈利不 再弥补 以 前年度亏损 ，按实 际所 得计缴企业所 得税 ， 现在我们假 设将税前利 润弥补期 限延长至 ７
财 税 金 融
浅析营业税改征增值税给部分行业带来的影响以及相关建议
李俊 彤
长江大学 湖北 荆州 ４ ３ ４ ０ ０ ０
摘要 ：２ ０ １ ２年 １月 ，营 改增试点工作首先在 上海展 开，８月 开始 已扩 围到 １ Ｏ 个城 市，２ ０ １ ３年 ，全 国营业税改征增值税实施在 即。这 是一项重大 的税制 改革，对于财税工作者也是一次业务 考验，在这次税制 改革 中对于相关企业是福还是祸 ， 是税 负上 的减轻还是成本上的加重 ，相信这会是大 部分试 点改革相 关企业所关心 的重点 。 关键词 ：营业税 增值 税 税制 改革 营改增
谈营业税改增值税对现代服务业的影响
谈营业税改增值税对现代服务业的影响【摘要】以增值税为代表的流转税的征收有着悠久的历史。
随着生产力的发展，市场化自由交易的范围和程度不断扩展，简单地对商品征税不可避免会产生重复征税问题。
如果企业购买的外部产品中包含的税收不能抵扣时，增值税的抵扣链条就会中断，并将不可避免的出现重复征税。
目前世界140多个实施增值税的国家，基本上都遵循了全覆盖的原则。
【关键词】增值税营业税我国在1994 年的税制改革中，增值税的实施范围主要局限于工业部门，而多数服务业部门则实施营业税。
这种税制安排对服务业的发展非常不利，在供给和需求两方面都有扭曲作用。
一方面，营业税是对产出总额征税，因此存在重复征税问题；另一方面，由于服务业部门的营业税不能在增值税链条中加以抵扣，因此在相同的情况下，工业部门更愿意由内部提供服务而非从外部购买。
这种税制安排对于服务外化产生抑制作用，由此也导致在中国经济整体服务化的同时，制造业反而减少了外部服务投入。
大力发展服务产业对中国经济转型具有战略意义，自20 世纪90年代之后已成为社会共识。
然而从各方面指标来看，中国服务业的发展严重不足，这其中有现行税制安排的影响。
因此，进行增值税“扩围”的改革，大力促进服务业发展，一再被学术界强调。
首先，增值税扩大征收范围对工业产业产生减税效果，而对服务业却没有相应的优惠，使得改革后服务业的税负相对升高。
其次，也是最重要的，与转型之前相比，工业部门将更不愿意从外部购买服务。
其原因在于，在增值税转型之后，工业部门自我提供服务的资本投入所包含的增值税可以抵扣，因此自我提供服务的实际成本更低。
这种内部自我服务与外部购买服务的相对价格差异，将使生产性服务业的发展处于更为不利的地位。
因此，当前形势下很有必要进行增值税“扩围”的改革。
2011年底，国家税务总局发布财税[2011]110号《营业税改征增值税试点方案》的通知宣布试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改增值税试点，逐步推广至其他行业。
营业税改征增值税对服务业的意义
营业税改征增值税对服务业的意义在咱们的经济生活中，税收政策的变化就像是一场大变革，而营业税改征增值税对于服务业来说，那可是有着非同小可的意义！我有个朋友叫老张，他经营着一家小型的广告设计公司。
之前，公司一直按照营业税交税，那时候可把老张愁坏了。
每次到交税的时候，他都得算来算去，因为营业税是按照营业额全额征税，不管你盈利还是亏损，这税都得交。
有一次，老张接了个大单子，本来挺高兴的，可一想到要交的营业税，心里又沉甸甸的。
后来，营业税改征增值税了，这可给老张的公司带来了大转机。
增值税只对增值部分征税，这意味着老张的公司成本可以抵扣了。
比如说购买的设计软件、办公设备，还有请外面的专家做培训的费用等等，这些都能在交税的时候扣除。
这一下，公司的税负明显降低了，老张脸上的笑容也多了起来。
对于服务业来说，营业税改征增值税首先带来的就是税负的减轻。
就像老张的广告设计公司一样，很多服务企业的运营成本相对较高，如果按照营业税的征收方式，企业的负担会比较重。
而增值税的抵扣机制，让企业在合理合规的前提下，能够降低税负，有更多的资金用于发展和创新。
这一改革还促进了服务业的专业化分工。
以前，有些企业为了避免重复交税，可能会把一些业务环节自己包揽下来，哪怕不是自己最擅长的。
但现在，因为增值税的抵扣链条打通了，企业更愿意把一些非核心的业务外包给专业的服务提供商。
比如说，一家酒店可能会把保洁服务外包给专业的保洁公司，这样既提高了效率，又促进了整个服务业的专业化发展。
而且啊，营改增还推动了服务业的转型升级。
企业税负降低了，就有更多的动力去引进新技术、新设备，提升服务质量和效率。
比如说，一家物流公司为了提高配送速度和准确性，可能会投资购买先进的物流管理系统和运输设备。
另外，营改增也有利于服务业的拓展市场。
因为税负降低了，服务企业在价格上就有了更多的竞争优势，能够吸引更多的客户，不仅可以在国内市场站稳脚跟，还能更有信心地走向国际市场。
再回到老张的故事。
试论营业税改征增值税对现代服务业的影响
根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税2012]71号),明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,自2012年10月1日起,在江苏省内开展营业税改征增值税试点。
江苏省此次纳入“营改增”试点范围的行业涉及交通运输业(使用税率11%)和部分现代服务业(除有形动产租赁适用税率为17%外,其余适用税率为6%)的10大项40个子项。
从对纳税人的影响来看,与实行营业税税制相比,小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税,税负普遍下降,成为此次改革的最大受益者;但对被认定为一般纳税人的现代服务业企业来说,从原来按5%税率缴纳营业税调整为按6%的征收率缴纳增值税,税负却不一定降低。
在这样的情况下,成本中可抵扣项目所占收入、成本比重的高低将直接决定现代服务业企业税改后的税负。
这里我们以现代服务业企业———某信息技术公司为例,探讨税改对现代服务业税负的影响,并就如何在税改后,降低税负水平,提升获利能力而进行业务分包筹划过程中的风险进行分析管理。
一、某信息技术公司的基本情况该信息技术公司,为设在江苏省内的通信技术研发和技术服务企业,为全国通信行业内知名的咨询、设计、通信技术研究和技术服务提供商之一,其主要业务为通信业务咨询、规划、通信线路设计,业务成本以人力成本为主,外购成本很少。
营业税改增值税之前,一直为营业税纳税人,无增值税业务,适用于5%的营业税税率。
根据财税〔2012〕71号文精神,税制改革后,作为一般纳税人,从原来按5%税率缴纳营业税调整为按6%的征收率缴纳增值税。
该企业所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为5%。
假设该企业20x2年,实现营业额30000万元,营业成本10000万元,管理与营业费用11000万元,其他成本费用不予考虑,不存在企业所得税调整事项。
二、不存在任何可抵扣项目的情况下,营业税改增值税对企业税负和利润的影响1.税改前,由于营业税为价内税,所以:营业收入=30000万元营业税金及附加=30000×5%×(1+7%+5%)=1680万元企业所得税=(30000-10000-1680-11000)×25%=1830万元企业负担的税负总额=1680+1830=3510万元净利润=30000-10000-1680-11000-1830=5490万元2.税改后,由于增值税为价外税,所以:营业收入=30000/(1+6%)=28301.29万元增值税=28301.29×6%=1698.11万元营业税金及附加=1698.11×(7%+5%)=203.77万元企业负担的流转税总额=1698.11+203.77=1901.88万元企业所得税=(28301.29-10000-203.77-11000)×25%=1774.53万元企业负担的税负总额=1901.88+1774.53=3676.41万元净利润=28301.89-10000-203.77-11000-1774.53=5323.59万元3.税改对企业营业收入、净利润等经营指标以及企业税负的影响经计算,20x2年,由于营业税改增值税,该企业营业试论营业税改征增值税对现代服务业的影响———以某信息技术公司为例张素蕊摘要:2012年10月1日起,江苏省对部分现代服务业由原来的按5%征收营业税,改为按6%征收增值税,政府的初衷是减少重复征税,降低企业的税负水平,因此,可抵扣项目成本占企业收入、成本的比重的高低,将直接决定现代服务业的税负。
营业税改增值税对服务业的影响
- -高等教育自学考试本科毕业论文营业税改增值税对效劳业的影响东侨2袁炎林副教授学院名称继续教育学院辅导站名称岭南职业技术学院专业名称财务会计与审计专业代码B020157论文提交日期年月日论文辩论日期年月日辩论委员会主席评阅人摘要2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
从2012年1月1日开场起，在交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税进展试点2013年8月1日，营业税改增值税的实施围已扩大到全国进展试用。
其中对于效劳业方面，既不仅来了各种机遇，同时也带来了许多新的挑战。
很多效劳业面对营改增的试行中不仅没有从中得益使税务负担降低，反而加重了税负负担。
有一种说法是“改在效劳业，利在工商业〞。
但官方数据认为是会逐渐减少税负，而纳税人却更多的认为是增加了税负。
进展营改增的原因是现行税制的完善性、经济开展与产业构造调整还有税收征管的问题。
而种种问题的出现，具体需要从完善配套设施，政府补贴、适当调低增值税税率，且扩大进项税可抵扣围等方面进展全面展开。
营改增政策的实施是一个历史的必然过程，暂时的改革会给局部企业带来阵痛，但只要政府加以引导，一定能够以第三产业带动国家经济新一轮的开展。
关键词营改增效劳业税收国试点目录1 前言12营业税和增值税概述12.1营业税和增值税的概念12.2 营业税和增值税的缺点22.3营业税该增值税国试点情况分析23营业税改增值税对效劳业的影响33.1营业税改增值税对效劳业的有利影响3 3.2营业税改增值税对效劳业的不利影响3 3.2.1 制度不完善33.2.2加重效劳业税负33.2.3局部行业利润降低44 改良营业税和增值税对效劳业影响的建议4 4.1完善配套设施,政府补贴44.2增值税税率适当下调44.3扩大进项税可抵扣围44.4提高应税效劳年销售额标准54.5效劳业积极开展营改增政策的培训工作55 结论5致7参考文献81 前言效劳业即指不生产产品的行业叫第三产业，虽然为第三产业，但却渗透于人们生活当中的方方面面不可缺失，例如餐饮业，金融业，服装业等等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅析营业税改增值税对服务业的税务影响
作者：杨燕
来源：《现代经济信息》2014年第14期
摘要：增值税和营业税，对于我国现行的税制体系来说这两种流转税非常重要。
两者在第二、第三产业上的并行已经到了必须要改变的地步，而针对所属第三产业的现代服务业，营业税改征增值税更是必不可挡的发展趋势。
自2012年1月1日起，现代服务业的一部分产业已经正式启动了营业税改征增值税的试点工作。
通过了解营业税改征增值税的意义，观察这种税制改革涉及的行业和对税改的内容的理解，本文的重点是营业税改征增值税对现代服务业的影响。
关键词：营业税；增值税；税改；服务业
中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-00-01
一、营业税改增值税的背景
营业税和增值税属于流转税，主要分别征收第二、第三产业的税值.2011年，全国税收总收入为89720.31亿万元，其中国内增值税实现收入24266.64亿万元，营业税实现收入13678.61亿万元，两税合计占总税收比重约为42.29%，为我国现行的税制中最为重要的两个，但随着市场经济的发展变化，这种税制的不合理性逐渐凸显。
大部分第三产业被排除在增值税的征税范围外，影响了经济结构的组成，给人一种限制服务业、鼓励制造业的感觉。
比如，企业的外购服务，在购买过程中，所含的营业税无法得到抵扣，所以企业会倾向于选择自行提供所需服务。
这就无形中导致了服务业越来越多的被企业内部所利用，不利于服务业单独、细致的划分和发展。
在新的经济形势下，增值税的征税范围必须要不断扩大，最好包括全部的服务和商品。
自2012年起，“营改增”从地区试点，到全国推开，到现在全行业扩展，税制改革正一步步走向深入。
二、营业税改征增值税的主要内容
部分现代服务业的营业税改征增值税，在政策制度上主要涉及征税范围、纳税人、税率等要素。
1.征税范围
所有的现代服务业的一部分，在中国境内试点地区支付，属于营业税改征增值税的范围。
这里的服务应税劳务是指研究开发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务。
应税劳务的规定，是指有偿提供应税劳务，但不包括在提供非商业活动。
2.纳税人
根据企业的规模，有两种情况。
一种是增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。
认定的依据是之前连续12个月或者前一年度的企业收入是否达到500万人民币。
如果没有达到，会被认为是小规模纳税人，如果达到了，会被认为是一般纳税人。
小规模纳税人如果在以后的经营中，一旦某一年度达到了500万年收入，也会被国税系统直接认定为一般纳税人。
3.税率
营业税改征增值税的基本税率：提供现代服务业服务的税率为6%，有形动产租赁服务为17%，税率为0%的是财政部和国家税务总局规定的应税服务。
营业税改征增值税的征收率（指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率）为3%。
按照《试点实施办法》和规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
三、营业税改增值税对服务业的税务影响
1.价内税与价外税对会计核算影响的比较
在营业税改征增值税之前，营业税和增值税并行，在计税依据的确定上采用价外税、价内税并行的计征模式。
价内税模式，纳税人企业取得的收入包含成本、税金和利润这三部分。
企业提供劳务取得收入时，应该做借记“银行存款”或“应收账款”等资产类科目，贷记“主营业务收入”等科目，对于税金，因为已经包含在价格中，所以无需单独核算。
计算提取应缴纳的营业税的会计核算时，应借记“销售税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
销售税金的确认与计量错误直接影响当期销售利润。
价外税模式下，销售价格和收入中都不包含税金。
企业提供劳务时收到的销售税应单独核算，应该做借记“银行存款”或“应收账款”等资产类科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
计算提取应缴纳的增值税的会计核算时，应借
记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
经过上述账务处理，已把增值额单独反映，按照价外税进行核算和管理。
价内税与价外税在会计报表上的列报不同也是会计核算的区别：价内税不但在资产负债表的负债类科目列报，而且还需要在利润表的收入、成本项目中列报，对企业的损益有直接影响。
价外税仅需在资产负债表中反映，无需再损益表中列报，对企业当期损益无直接影响。
2.增值税与营业税并行存在的税负问题
增值税的实质是对一国国内的销售价值增税，对全部纳税人实行完全的“进项抵扣”。
我国营改增之前的增值税的范围，没有在所有产业对所有生产、流通环节实现完全的抵扣和退税。
大量的不动产销售以及除修理修配、委托加工劳务外的其他服务业纳税人，按全部产值或营业额为计税依据计征营业税或增值税，并无权抵扣进项税，导致抵扣链条的中断，产生如下后果：
第一，即使对缴纳营业税的服务业企业全部免征增值税或营业税，此类纳税人实际上仍是缴纳增值税的。
第二，从产业抵扣链条看，纳税人购进小规模纳税人或营业税纳税人提供的劳务服务，将无权抵扣购进项目的税金，形成增值税对中小企业的歧视。
第三，营业税的纳税人税率结构设计，会发生营业税纳税人的税负高于一般增值税纳税人的现象。
实行营业税改征增值税改革，将有效的解决链条断链所产生的一系列税负问题，从而保证了服务业在发展速度和空间上有很大的突破。
四、政策建议
小规模纳税人使用简易计税方法，采用3%的征收率缴纳增值税。
尽管不能抵扣进项税额，但是由于之前该类企业缴纳的营业税税率为3%-5%，而现在只需缴纳3%，所以对于小规模纳税人来说这是一个十分利好的消息。
一般纳税人的税率为6%，比小规模纳税人要多一倍，但最大优势是可以抵扣增值税专用发票，如果公司能收到很多专用发票的话，增值税就会减少，甚至低于3%。
不管是小规模纳税人还是一般纳税人，都需要从财务上对公司作出分析和判断，利用营改增来达到减税的效果。
营改增对管理方面增加了一定的难度。
无论是发票的购买、使用、还是由于发票限数限额造成的收款麻烦，以及认证、代开都存在一定的问题，公司需要在这个方面增加一定的财务支出。
五、结论
营改增对服务业的税务影响必然是长远且有力的。
但是对于如何做到利用营业税改征增值税的税改政策来降低企业税收额度，提升服务质量，需要企业结合公司的实际，根据各客户，供应商的具体情况及其预计交易的金额，认真的分析出最适合企业的销售和采购计划，从而达到最佳的减税效果。