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公共经济学-税收理论
“每一个国家的人民对支出政府的交纳，应当 尽可能地和他们各自的能力成比例，亦即和他们在 政府的保护下各自享有的收益成比例。”
现代税收理论中税负担分配的公平原则：
（1）利益原则（Benefit Principle）：税负担的分配应当
和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。由于 政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个 人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担 的份额。缺陷：因为公共产品与劳务具有非排他性消费性 质，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消 费中获得的利益。利益原则更不能适合政府用于再分配性 质的支出，如贫困救济支出就不能要求受救济者按照个人 所得到的利益来分担这一支出的份额。
税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的 财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和 所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。
第四，税务行政原则。在税收制度设计时，
现代税收理论中税负担分配的公平原则：
（1）利益原则（Benefit Principle）：税负担的分配应当
和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。由于 政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个 人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担 的份额。缺陷：因为公共产品与劳务具有非排他性消费性 质，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消 费中获得的利益。利益原则更不能适合政府用于再分配性 质的支出，如贫困救济支出就不能要求受救济者按照个人 所得到的利益来分担这一支出的份额。
税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的 财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和 所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。
第四，税务行政原则。在税收制度设计时，
公共经济学第九节
9.1.4、 OECD 和IMF的税种分类：
经合组织(OECD)分类 国际货币基金组织 (IMF)分类标准 所得税 社会保险费(非税收入) 薪金及人员税 财 产 税
1 2 3 4 5 6 7
所得税(包括对所得、利润和资本利 得的课税) 社会保险税(包括对雇员、雇主及私 营人员课税) 薪金及人员税 财产税(包括对不动产、财产增值、 遗产和赠与的课税)
9.1.3最基本的是按课税对象的性质分类
1.现代税种的主要类别： （1）所得课税：凡对纳税人的所得额或利润额 课征的税收。 （2）财产课税：凡对纳税人的财产按数量或价 值额课征的税收。 （3）流转课税：凡对商品或服务的流转额课征 的税收。
2.马斯格雷夫的税收三分法：
美国哈佛大学教授理查德 · A· 马斯格雷夫和 加利福尼亚大学教授皮吉· B· 马斯格雷夫 ( Richard A．Musgrave and Peggy B．Musgrave) 按货币收支在居民和企业两大部 门之间的循环流动方向，把税收归纳为对货币 资金运动过程中的课税和对财产的持有及转让 的课税两大体系，并分别归属于所得课税、流 转课税和财产课税三大类 ( 参见图 9 — 1，前一大体系 ) 。
1．以课税权的归属为标准，可将税收划分为中央税和地 方税。 2．以课税权行使的方式为标准，可将税收划分为经常税 和临时税。 3．以税收收入的形态为标准，可将税收划分为实物税和 货币税。 4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为对人税和对 物税。 5．以计税依据为标准，可将税收划分为从量税和从价税。 6．以税负能否转嫁为标准，可将税收划分为直接税和间 接税。
税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问 题。合理的税制结构是实现税收职能作用的首要 前提，它决定税收作用的范围和深度。只有税制 结构合理了，才能从总体上做到税制的合理，才 能充分发挥税收的作用。
中国人民大学公共经济学d9z税收制度
❖ 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。
❖ 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的
所得税。
2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。
3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
2020/3/26
第九章 税收制度
21
（二）所得税的性质
❖ 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
❖ 所得税是直接税。
❖ 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
❖ 所得税是一种混合税。
2020/3/26
第九章 税收制度
22
（三）所得税的优缺点
❖ 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
❖ 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税
2020/3/26
第九章 税收制度
25
1.课税范围
课征范围是指一个国家在行使其课税权 力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。 凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要 依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种 税收管辖权，即属地原则与属人原则。
2020/3/26
第九章 税收制度
26
2.课税方法
（1）估征法 （2）源泉课征法 （3）申报法
第九章 税收制度
11
（一）按税源划分税制结构
❖ 主要代表人物：亚当•斯密 ❖ 三大税系：地主税系、利润税系和工
资税系
2020/3/26
第九章 税收制度
12
（二）按课税客体性质划分税制结构
❖ 主要代表人物：阿道夫•瓦格纳 ❖ 三大税系：收益税系、所得税系和消费
税系
2020/3/26
中国人民大学出版社《财政学》第七版第十章税收制度
中国人民大学出版社《财政学》第七 版第十章税收制度
第二节 税制改革理论简介
v 一、公平课税论
v 公平课税论起源于20世纪50和60年代亨利· 西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税 制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供 的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并 通过再分配产生更大的公平。公平课税论下的理 想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课 征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实 现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、 间接消费税等税种的合理搭配。
中国人民大学出版社《 财政学》第七版第十章
税收制度
2020/11/2
中国人民大学出版社《财政学》第七 版第十章税收制度
本章目录
第一节 税收制度及其历史演变 第二节 税制改革理论简介 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 第四节 我国税制的历史演进和税制改革
LOGO 中w国w人w.民th大em学e出ga版lle社ry《.c财om政学》第七 版第十章税收制度
凤凰卫视9月19日《凤凰全球连线》，
核心内容：美国总统奥巴马9月19日决定响应“股神”巴菲特的号召，向国会 建议征收富人税，以帮助削减美国政府的财政赤字。这一项被奥巴马命名为 “巴菲特税”的提案还未出炉，就已经备受各界关注。据《华盛顿邮报》报 道，奥巴马决定向年收入超过100万的富人征收“巴菲特税”，以确保富人承 担与中产阶级相同的税率。此次增税的总人数不到45万人，占美国纳税人总 数的0.3%。如果顺利的话，可以为奥巴马政府增加1.5万亿的财政收入。
（2）税制结构趋同。第一，公司所得税的比重长期以来基本 稳定，一般都在8%左右，而个人所得税的比重在多数国 家都稍有下降。第二，社会保险税的比重略有上升，这可 能与大多数国家的人口老龄化趋势有关。第三，商品税和 服务税的比重在提高。第四，财产税的比重缓慢提高，这 大概与人们的财富增加、财产税税基中国扩人民大大学有出版关社《。财政学》第七
第二节 税制改革理论简介
v 一、公平课税论
v 公平课税论起源于20世纪50和60年代亨利· 西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税 制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供 的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并 通过再分配产生更大的公平。公平课税论下的理 想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课 征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实 现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、 间接消费税等税种的合理搭配。
中国人民大学出版社《 财政学》第七版第十章
税收制度
2020/11/2
中国人民大学出版社《财政学》第七 版第十章税收制度
本章目录
第一节 税收制度及其历史演变 第二节 税制改革理论简介 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 第四节 我国税制的历史演进和税制改革
LOGO 中w国w人w.民th大em学e出ga版lle社ry《.c财om政学》第七 版第十章税收制度
凤凰卫视9月19日《凤凰全球连线》，
核心内容：美国总统奥巴马9月19日决定响应“股神”巴菲特的号召，向国会 建议征收富人税，以帮助削减美国政府的财政赤字。这一项被奥巴马命名为 “巴菲特税”的提案还未出炉，就已经备受各界关注。据《华盛顿邮报》报 道，奥巴马决定向年收入超过100万的富人征收“巴菲特税”，以确保富人承 担与中产阶级相同的税率。此次增税的总人数不到45万人，占美国纳税人总 数的0.3%。如果顺利的话，可以为奥巴马政府增加1.5万亿的财政收入。
（2）税制结构趋同。第一，公司所得税的比重长期以来基本 稳定，一般都在8%左右，而个人所得税的比重在多数国 家都稍有下降。第二，社会保险税的比重略有上升，这可 能与大多数国家的人口老龄化趋势有关。第三，商品税和 服务税的比重在提高。第四，财产税的比重缓慢提高，这 大概与人们的财富增加、财产税税基中国扩人民大大学有出版关社《。财政学》第七
税收制度范本(PPT 79页)
速算扣除数 0 105 555
1005
第二节 税收的构成要素
三、税率概念
(二)累进税率 1.全额累进税率
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税 款的累进税率。
全额累进税率 1
2
特点
在确定应纳税所得额后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。
税收负担不合理，特别是在累进分界点上的税负呈跳跃式递增，甚至 会出现增加的税额超过增加的征税对象数额的现象，这对鼓励纳税人增 加收入的积极性是不利的。
第二节 税收的构成要素
三、税率概念
(一)比例税率 2.行业比例税率
行业比例税率即对不同行业采用不同的税率。它一般 适用于营业收入的征收，如建筑业税率为3%，金融保险企 业税率为5%。
第二节 税收的构成要素
三、税率概念
(一)比例税率
3.有幅度的比例税率
有幅度的比例税率是指对同一征税对象，税法只规定 最低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自 己的实际情况确定适用的税率。如娱乐业的营业税税率为 5%～20%，在此幅度内，各省(市)、自治区、直辖市可根据 自己的实际情况确定适当的税率。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额 累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中采用“速 算扣除法”。即按全额累进的方法计算出税额，再从中减去 一个“速算扣除数”，其差额即为超额累进的应纳税额，公 式为：
应纳税额＝应纳所得额×适用税率－速算扣除数
第二节 税收的构成要素
第二节 税收的构成要素
一、纳税人
(一)纳税人的概念 1.自然人
自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民 个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报 酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责 任及纳税义务。
中国人民大学公共经济学税收原理
第七章 税收原理
33
收
入 的
M边Βιβλιοθήκη 际效 用E
MUI
K
G
D
（2）纵向公平
收
入 的
M'
边
际
效
用
MUH
MUL
G' K' E'
均 等 牺 牲 与 纵 向 公 平
D' MUH
O CPFB
收入
低收入纳税人L的函数
O'
F' P' C' B' 收入
高收入纳税人H的函数
2019/11/26
第七章 税收原理
34
2. 受益原则
2019/11/26
第七章 税收原理
4
（一）纳税人
纳税人(taxpayer)又称为纳税主体，是指税
法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 负税人(tax bearer)
2019/11/26
第七章 税收原理
5
（二）课税对象
课税对象(objects of taxation)又称税收客体， 是指税法规定的征税的目的物。
最小征收费用原则(principle of minimum cost)
2019/11/26
第七章 税收原理
21
（三）瓦格纳的课税原则
财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则
2019/11/26
第七章 税收原理
22
二、课税原则的现代观点
（一）税收的效率标准(efficiency criterion ) （二）税收的公平标准(equity criterion)
公共经济学基础与税收制度
有绝对牺牲均等、比例牺牲均等、 边际牺牲均等。
绝对牺牲均等：
每个人的总效用中因征税而造成的 损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
公共经济学基础和税收制度
公共经济学基础和税收制度
比例牺牲均等：
每个人的税后的效用损失与其税前 的 总 效 用 成 同 一 比 例 。 PBDK/OBDM ＝ P′B′D′K′/O′B′D′M′。
现税务局要求B纳税50元。
结果A不愿支付，B得不到工作，政 府没有税。
公共经济学基础和税收制度
税收会扭曲人的行为，导致了无谓 损失，没有任何人从中受益。
经济学家证明，一种税收引起的无 谓损失与税率的平方成正比。
比如，税率由原来的20%变成40%， 所引起的无谓损失就是原来的4倍。
公共经济学基础和税收制度
累进税率：把税基划分成若干等级， 分别规定相应的税率，税率随着税基的 扩增而递增。
累进税率分为：全额累进税率与超 额累进税率。
公共经济学基础和税收制度
全额累进税率与超额累进税率
级次 征税对象数额 税率 速算扣除数
1
1000元以下
5%
2
1000-3000元 10%
3
3000-5000元 15%
James A·Mirrlees 提出了倒U字型理 论。
随着收入的增加，边际税率由接近 于零逐渐提高，当收入达到一定水平时
再逐渐降低，在收入极高阶段降为零。
公共经济学基础和税收制度
低收入段低税率，增进穷人的福利； 中等收入段高税率，带来更多的税
收收入； 高收入段零税率，刺激投资，促进
经济效率的提高。
（1）普遍征税但征低税
公共经济学基础和税收制度
（2）对需求价格弹性小的商品征高 税，对需求价格弹性大的商品征低税。
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为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税 种和税源。 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。
2019/3/3 第九章 税收制度 7
三、税制结构
税制结构是指一国各税种的总体安排。
需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。
第九章 税收制度
2019/3/3
第九章 税收制度
1
第九章 税收制度
税 制 结 构
第 一 节 税 收 制 度 、 税 制 类 型 和 税 制 结 构
第 二 节 税 种 设 置 理 论 与 实 践
第 三 节 各 税 系 概 况
第 四 节 税 制 结 构 的 比 较 分 析
2019/3/3
第九章 税收制度
2019/3/3
第九章 税收制度
12
（二）按课税客体性质划分税制结构
主要代表人物：阿道夫•瓦格纳
三大税系：收益税系、所得税系和消费 税系
2019/3/3
第九章 税收制度
13
（三）按负担能力划分税制结构
主要代表人物：小川乡太郎
三大税系：所得税制系统、流通税 制系统和消费税制系统
2019/3/3
2019/3/3 第九章 税收制度 17
增值税 营业税 流转税类 消费税 关税 财产税类
房产税
城市房地产税
遗产税
企业所得税 车船使用税
中 国税 制体 系
所得税类
外商投资企业和外国企业 所得税 车船使用牌照税
个人所得税 行为税类 资源税 资源税类 城市土地使用税
2019/3/3 第九章 税收制度 8
三、税制结构
税制结构的演变过程： （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
2019/3/3
第九章 税收制度
9
第二节 税种设置理论与实践
一、税种设置理论 二、税种设置现状
（四）所得税的类型
1.分类所得税
2.综合所得税 3.分类综合所得税
2019/3/3
第九章 税收制度
第九章 税收制度
14
（四）按社会再生产过程中的资金运动划 分税制结构
主要代表人物：马斯格雷夫夫妇
税制划分： （1）各种税主要是在商品市场和要素市 场上课征，相应地形成商品课税体系和所 得课税体系。 （2）对资金存量或过去财富课税的税种 主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、 赠与税等。
2019/3/3 第九章 税收制度 15
2019/3/3 第九章 税收制度 21
（二）所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
所得税是直接税。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。 所得税是一种混合税。
2019/3/3 第九章 税收制度 22
（三）所得税的优缺点
优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税 所得的计算不尽一致； 2.净所得计算困难重重； 3.所得税容易发生逃税现象； 4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起 纠纷。 2019/3/3 23 第九章 税收制度
2019/3/3 第九章 税收制度 4
二、税制类型
（一）单一税制主张 （二）复合税制
2019/3/3
第九章 税收制度
5
（一）单一税制主张
1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论
4.单一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ得税论
2019/3/3
第九章 税收制度
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（二）复合税制
复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。 复合税制是一种比较科学的税收制度。
2019/3/3
第九章 税收制度
16
二、税种设置现状
现实中常用的税收分类标准： （1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将 税种划分为直接税和间接税； （2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为 所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。
IMF和OECD对税种的划分 我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的 税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行 税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大 类25个税种。
2
第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
2019/3/3 第九章 税收制度 3
一、税收制度
随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。
2019/3/3
第九章 税收制度
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一、税种设置理论
（一）按税源划分税制结构
（二）按课税客体性质划分税制结构 （三）按负担能力划分税制结构 （四）按社会再生产过程中的资金运动划分 税制结构
2019/3/3 第九章 税收制度 11
（一）按税源划分税制结构
主要代表人物：亚当•斯密 三大税系：地主税系、利润税系和工 资税系
一、所得税制
（一）所得税的产生与发展
（二）所得税的性质
（三）所得税的优缺点 （四）所得税的类型 （五）所得税的课征
2019/3/3 第九章 税收制度 20
（一）所得税的产生与发展
所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的 所得税。 2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。 3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
印花税
契 税 证券交易税 屠宰税
城市维护建设税 筵席税 耕地占用税 特定目的税 类 农业税 固定资产投资方 向调节税 农业税类 牧业税 土地增值税
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第九章 税收制度
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第三节 各税系概况
一、所得税制
二、商品税制
三、财产税制
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第九章 税收制度
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2019/3/3 第九章 税收制度 7
三、税制结构
税制结构是指一国各税种的总体安排。
需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。
第九章 税收制度
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第九章 税收制度
1
第九章 税收制度
税 制 结 构
第 一 节 税 收 制 度 、 税 制 类 型 和 税 制 结 构
第 二 节 税 种 设 置 理 论 与 实 践
第 三 节 各 税 系 概 况
第 四 节 税 制 结 构 的 比 较 分 析
2019/3/3
第九章 税收制度
2019/3/3
第九章 税收制度
12
（二）按课税客体性质划分税制结构
主要代表人物：阿道夫•瓦格纳
三大税系：收益税系、所得税系和消费 税系
2019/3/3
第九章 税收制度
13
（三）按负担能力划分税制结构
主要代表人物：小川乡太郎
三大税系：所得税制系统、流通税 制系统和消费税制系统
2019/3/3
2019/3/3 第九章 税收制度 17
增值税 营业税 流转税类 消费税 关税 财产税类
房产税
城市房地产税
遗产税
企业所得税 车船使用税
中 国税 制体 系
所得税类
外商投资企业和外国企业 所得税 车船使用牌照税
个人所得税 行为税类 资源税 资源税类 城市土地使用税
2019/3/3 第九章 税收制度 8
三、税制结构
税制结构的演变过程： （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
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第九章 税收制度
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第二节 税种设置理论与实践
一、税种设置理论 二、税种设置现状
（四）所得税的类型
1.分类所得税
2.综合所得税 3.分类综合所得税
2019/3/3
第九章 税收制度
第九章 税收制度
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（四）按社会再生产过程中的资金运动划 分税制结构
主要代表人物：马斯格雷夫夫妇
税制划分： （1）各种税主要是在商品市场和要素市 场上课征，相应地形成商品课税体系和所 得课税体系。 （2）对资金存量或过去财富课税的税种 主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、 赠与税等。
2019/3/3 第九章 税收制度 15
2019/3/3 第九章 税收制度 21
（二）所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
所得税是直接税。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。 所得税是一种混合税。
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（三）所得税的优缺点
优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税 所得的计算不尽一致； 2.净所得计算困难重重； 3.所得税容易发生逃税现象； 4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起 纠纷。 2019/3/3 23 第九章 税收制度
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二、税制类型
（一）单一税制主张 （二）复合税制
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（一）单一税制主张
1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论
4.单一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ得税论
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（二）复合税制
复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。 复合税制是一种比较科学的税收制度。
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二、税种设置现状
现实中常用的税收分类标准： （1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将 税种划分为直接税和间接税； （2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为 所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。
IMF和OECD对税种的划分 我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的 税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行 税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大 类25个税种。
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第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
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一、税收制度
随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。
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一、税种设置理论
（一）按税源划分税制结构
（二）按课税客体性质划分税制结构 （三）按负担能力划分税制结构 （四）按社会再生产过程中的资金运动划分 税制结构
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（一）按税源划分税制结构
主要代表人物：亚当•斯密 三大税系：地主税系、利润税系和工 资税系
一、所得税制
（一）所得税的产生与发展
（二）所得税的性质
（三）所得税的优缺点 （四）所得税的类型 （五）所得税的课征
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（一）所得税的产生与发展
所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的 所得税。 2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。 3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
印花税
契 税 证券交易税 屠宰税
城市维护建设税 筵席税 耕地占用税 特定目的税 类 农业税 固定资产投资方 向调节税 农业税类 牧业税 土地增值税
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第三节 各税系概况
一、所得税制
二、商品税制
三、财产税制
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