完善和推进我国企业内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
完善我国民营企业内部控制的思考
二 、我 国 民营 企 业 内部 控 制 存在 的
问Байду номын сангаас题
１
、
企 业 控 制 环 境 弱 化 企 业 控 制 环 境 决 定 其 他 控 制 要 素 能 否 发 挥 作 用 ， 其 他 要 素 发 挥 作 用 的 基 是 础 。但 是在 大 部分 民营企 业 中 ， 业管 企 理 者 以 及 员 工 对 内部 控 制 建 立 和 完 善 的 必 要 性 了 解 不 深 ， 视 不 够 。 特 别 是 家 的 效 果 。 重 坝 代 商 业 ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
、 、
陈
佳 山 东 泰 华 路 桥 工 程 有 限 公 司 ２ ４ ０ ｏ ｃ０ ０
【 章 摘要 】 文 在 我 国 国民 经 济的 发展 进 程 中 ， 民 营 企 业 发挥 了举足 轻 重 的作 用 。因 此 民 营 企业 只有 遵循 内部控截 规 范的要 求 ， 逐 步建立并 完善 内部控 制 ， 才能不 断提 高 管理 水平 ， 根 本上 保 障 企 业 生 产 经 从 营 顺 利 进 行 ， 而 实现 企 业 可持 续 发展 从
目标
【 关键 词 】
民营企业 ；内部控制 ；完善
一
．
引 言
从 管 理 模 式 上 看 ， 国 目 前 的 许 多 我 民营 企 业都 选择 了家族 式 管理 模 式 ， 家 族 中的 权威 人 士 既是 股 东 又是 总 经理 ， 集 企 业 中 的所有 大 权于 一 身 ， 大 决策 重 实 行 专 制 化 而 非 民 主 化 ， 业 中 的 重 要 企 岗 位 也 有 家 族 成 员 担 任 。 但 家 族 式 企 业 的 寿 命 并 不 长 一 般 在 几 十 年 左 右 ， 少 很 能 延 续 到 二 三 代 ， 阻 碍 家 族 企 业 长 期 而 发 展 的 原 因 很 重 要 的 一 点 是 家 族 式 企 业 的产权 结构 妨碍着 民营企 业的 发展 。 民 营 企业 的产 权非常 清 晰但 却会 过度 集 中 或 单 一 ， 权 单 一 不 利 于 企 业 形 成 一 种 产 开 放 的 系 统 吸 引 更 多社 会 资 本 进 入 企 业 ， 业 很 难 利 用 外 部 资 金 使 企 业 有 更 企 好 的 发 展 。 并 且 产 权 单 一 的 另 一 个 不 利 方 面 就 是 决 策 的 非 民 主 化 ， 业 的 重 大 企 决 策 一 般 都 是 由 董 事 长 自 己决 定 的 。 而 不是 由全体 股东讨 论决 定 。 随着 我 国 市场 经 济 的 不断 完 善 ， 民 营 企 业 在 国 民 经 济 中 发 挥 着 不 可 替 代 的 作 用 。不可 否认 的是 ， 于各 种原 因 ， 由 我 国 民营 企 业 在 公 司 治 理 、 经 营 管 理 特 别 是 内部 控 制 方 面 还 存 在 着 许 多 问 题 。这 些 问题 不 同 程 度 的 影 响 和 阻 碍 了 我 国 民 营 企业 的发 展 。
完善企业内部控制制度的思考
完善企业内部控制制度的思考企业内部控制制度的完善是企业管理和运营的重要一环，它能够帮助企业有效地减少风险、增强内部管理能力、提高运营效率、防止违法违规行为的发生等。
以下是我对完善企业内部控制制度的一些思考：建立健全的组织结构和职责分工。
企业内部的组织结构应该合理，职责分工要明确，并且要与企业的发展战略相适应。
各部门和岗位之间的职责和权限要明确界定，避免人为疏漏和责任模糊。
制定明确的内部控制政策和规范。
企业应该制定一套完善的内部控制政策和规范，明确各种业务活动的准则和标准，并将其落实到各个具体的业务流程中。
这样可以规范员工的行为，减少人为风险的发生。
建立有效的信息沟通和反馈机制。
企业内部控制制度应该强调信息的及时、准确和全面，各级管理人员和员工之间要有畅通的沟通渠道，及时获取、传递和反馈信息，确保各级管理人员对企业运营情况的了解和掌握。
第四，加强人力资源管理。
企业要重视人力资源管理，吸引和培养高素质的员工，建立健全的人力资源管理制度。
员工的选拔、激励、培养和退出机制都要与企业的内部控制目标相一致，确保员工的行为符合企业的规章制度和道德要求。
第五，健全财务管理体系。
财务管理是企业内部控制的重要组成部分，企业应该建立一套完整的财务管理制度，从会计核算到内部控制，从资金运作到风险管理等，确保企业的财务状况真实、准确和可靠。
第六，加强风险管理和内部审计。
企业要建立健全的风险管理和内部审计制度，定期进行风险评估和内部审计，发现问题及时纠正，并采取有效的措施预防和控制风险的发生。
加强监督和问责。
企业内部控制制度要强调问责和监督机制，尤其是对于高层管理人员和核心岗位的员工，要加强监督和问责，对于违反规定、失职失责的行为要及时处理和追究责任。
完善企业内部控制制度需要全员参与，不断强化风险意识和内部控制理念，通过建立完善的组织结构、明确的政策和规范、畅通的信息沟通和反馈机制、健全的财务管理体系、有效的风险管理和内部审计等手段，实现企业内部控制的目标，提高企业的管理效能和运营能力。
完善我国企业内部控制的思考
全 和 财 物 记 录 的可 靠 性 有 直 接 的联 系 ， 括 授 权 与 批 准 制 度 、 包
与管 理 控 制 相 结 合 、 内部 控 制 与 风 险管 理 相 融 合 等 几 个 阶 段 ， 其 范 围 不 断扩 大 ， 已超 出 了会 计 控 制 的 范 围 。 早 因此 ， 者 在 笔 对 内部 控 制 理 论 发 展历 程 进 行认 真 思 考 的 基础 上 ， 总结 了企 业 内部 控 制 制 度 演 进 的 规 律 ，这 无 疑 对 提 升 我 国企 业 的科 学
从 事 财 务 记 录 和 审 核 与 从 事 经 营 或 财 产 保 管 职 务 分 离 的 控 制 、 产 的实 物 控 制 和 内部 审计 ； 财 内部 管 理 控 制 的所 有 方 法 和
程 序 主要 与 经 营 效 率 和 贯 彻 管 理 方 针 有 关 ，与财 务记 录 只有
间接 关 系 。 些 控 制 一 般 包 括 统 计 分 析 、 动 研 究 （ 这 时 即工 作 节 奏 研 究 ）业 绩 报 告 、 工 培训 计 划 和 质 量 控 制 。 、 员 ３２ ． ０世 纪 ８ ０年 代 以 后 ， 方 国 家 会 计 界 、 计 界 的 研 究 西 审 重 点 逐 步 从 一 般 涵 义 向 具 体 内容 深 化 。 ９ ８ 美 国 注 册 会 计 １８ 年
报 告 ，该 报告 从 理论 到 操 作ห้องสมุดไป่ตู้方 法 上 阐 述 了一 整 套 完 整 的 内部
念 。 柯 氏会 计 辞 典 》 出 ， 部牵 制 是 指 以提 供 有 效 的组 织 和 《 提 内 经 营 ， 防止 错 误 和 其 他 非 法 业 务 发 生 的 业 务 流 程 设 计 。 主 并 其
对完善我国企业内部控制制度的思考
的正 确 的经 济 信 息 以供 决 策 ， 随着 经 济 的发 展 ， 企 和经 营成 果 ， 利用 内部 控制 系 统 的检 查 调整 ， 以 可
约、 相互监 督 的制 度 、 施 和方法 的总称＿ 措 ｌ ｌ 。有关 企 业 的利 害关 系人也 越 来 越 多地 关 心 企业 财 务 状 况
财产物资是企业从事生产经 营的物质 基础 ，
检查 、 自我 调整 和 自我制 约 的 系统 。 近年 来 ， 着 完 整 的 内部 控 制 制 度 ， 工 明 确 ， 随 分 责任 到 人 ， 各 使
我 国经 济 的发 展 ， 业管 理 水平 逐 步 提高 ， 企 内部 控 项 财 产 物 资 从 采 购 、 收 、 库 、 管 、 验 入 保 出库 、 用 使 制也 受 到 了前 所 未有 的重视 ，很多 企 业 在如 何 完 等环节都受到严格控制 ， 防止贪污 、 盗窃及其 他不 善 内部 控 制制 度 、保 证会 计 信 息质 量 上 进行 了有 法 行 为 ， 止损 失 浪 费 ， 高 使 用效 率 ， 到 资 产 制 提 达
８ ７
利 的下放 ，却 淡 漠 了经 济 活 动 内部 的 至关 重 要 的 控制 机 制 ，甚 至 在 国有 企 业 多年 来 积 累 的 内部 控
境 的 建设
加 强 内部控 制 的客 观环 境 建 设 ，建立 健 全 内
制经验 也 都抛 弃 了。事 实 上 ， 非所 有 企业 都 只有 部 控 制制 度 应 主要 采 取 以下措 施 ：一 是逐 步 建 立 并 靠 宏 观体 制 的改革 才 能 发 展 ，关 键 是看 企 业 微 观 领域 的 改革 是 否滞 后 于 宏 观体 制 的改 革 。 目前 一 些 企 业特 别 是 有些 国有 企业 对 内部 控制 的认 识 存 国有 资本 退 出机 制 。按 照 国家 的产 权 政策 和 目前 国有 资本 的经 营状 况 ， 可考 虑 采 用 国有 股 回购 、 公
关于完善企业内部控制的几点思考
5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。
关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。
尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。
我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。
企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。
总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。
二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。
借鉴国外经验，探索内部控制新框架。
我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。
此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。
在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。
对我国企业内部控制问题的分析与思考
分 析 以及 必 要 性 分 析 ． 理 论 方 面 对 我 国 企 业 加 强 内部 控 制 进 行 了一般 性 分 析 。从 内部 控 制 的 五 个 要 素 ， 从 即从 控 制环 境 、 风
险评 估 、 制 活 动 、 息和 沟 通 、 督 等 方 面 对 我 国 企 业 内部 控 制 中 存 在 的 主 要现 状 与 问题 进 行 了揭 示 ， 对 性 地 提 出完 善 控 信 监 针
７ ０年 代 的 内部 控 制 制 度 （ ｔ ｌ ｏ ｔ ｌ ｙ ｔ ￣ 论 认 为 内部 Ｉ ｅ ｎ ｏ ｓ ｍ） ［ ｎ ｍａ Ｃ ｒ Ｓ ｅ ］
险评 估 、 制 活 动 、 息 和 沟 通 、 督 五 个 要 素 。 控 信 监 （ ） 二 内部 控 制 的 要 素 分 析 １控 制 环 境 控 制 环 境 包 括 管 理 层 的经 营 理 念 、 理 哲 学 及 ． 管 运 营 风 格 ． 包 括 企 业 员 工 的 正 直 性 、 德 价 值 观 及 能 力 。控 制 也 道 环 境 决 定 着 企 业 内部 机 制 的 建 立 和 实 施 ． 种 机 制 是 企 业 理 念 各 的 具 体 体 现 控 制 环 境 的 优 劣 直 接 决 定 企 业 管 理 当局 各 项 控 制 政 策 能 否 实施 和 实施 后 的 效 果 ２控 制 活 动 。 控制 活动 是管 理 当 局 为 了合 理 保 证 经 营 目标 ． 的 实 现 而 建 立 和 运 行 的 程 序 和 政 策 ． 是 内部 控 制 的 框 架 和 流 它
程 。除 包 括 职 责 划 分 和 不 相 容 职 务 的分 离 外 。 包 括 交 易 授 权 、 还 审 核 、 认 与 复 审 及 资产 使 用 、 确 资产 安 全 等 。
建立和完善内部控制的思考
建立和完善内部控制的思考
建立和完善内部控制是企业管理的重要方面之一。
内部控制可以
帮助企业合理利用资源，提高效率，减少风险，遵守法规，保护企业
利益。
下面从三个方面谈一下对内部控制的思考。
1. 建立内部控制体系
建立内部控制体系是企业内部控制的基础。
内部控制体系应当有
完整的框架和制度，包括授权流程、审批流程、账务处理流程等。
企
业应当充分了解自己的运营情况和风险特征，根据实际情况建立相应
的内部控制体系。
同时企业应当制定相应的内部控制政策和制度，确
保内部控制体系得到有效实施。
2. 加强内部监督
建立内部控制体系只是第一步，加强内部监督是确保内部控制体
系有效实施的关键。
企业应当建立健全的内部审计部门，定期对企业
内部控制体系进行全面、有效的审计，确保企业内部控制体系在实施
中的有效性、完整性和适用性。
此外，企业还应当根据实际运营情况，对内部控制体系进行持续的优化和改进，确保其适应企业的发展和变化。
3. 防范内部控制风险
内部控制的目的之一是防范企业内部控制风险。
为了确保内部控
制体系的有效性，企业应当根据实际运营情况加强风险管理，开展有
针对性的风险评估和预警，防范企业内部控制风险。
此外，企业应当
对员工进行专业能力培训和安全意识教育，提高员工的风险意识和自
我保护能力，避免员工因误操作或不当行为导致内部控制风险。
完善企业内部控制制度的思考
完善企业内部控制制度的思考
随着市场竞争日益激烈，企业内部的管理也日益复杂，因此完善企业内部控制制度显得尤为重要。
企业内部控制制度是指企业内部为了保证企业合法运营和控制风险而制定的一套制度。
首先，完善企业内部控制制度需要注重制度的细化和优化。
对于企业内部的各项业务和流程，应该依据其特点和特殊要求，制定相应的细化控制制度。
这样可以把控企业内部的各项业务状况，能够及早发现潜在的风险，确保企业的合法运行。
其次，企业应该注重内部控制制度的强制执行。
制定了一系列细致的控制制度并不代表这些制度就能起到应有的作用，如果企业上下并未与之相匹配的强制执行，那么这些制度毫无意义。
因此企业应该加强对控制制度的推广和培训，确保员工的遵循度。
最后，设立专业的内部审计部门对内部控制制度进行监督和检查。
企业内部控制制度的完善和优化并非一成不变，因此应该落实专业的内部审计部门和制定相应的检查和评估规范，以确保内部控制制度能够健康发展。
总之，完善企业内部控制制度是企业长期发展的基石，一个切实可行的内部控制制度可以不仅有助于企业的合法运行，也能够提高企业的经济效益，因而需要引起高度重视。
加强我国企业内部控制制度的思考
关于加强我国企业内部控制制度的思考摘要：随着全球经济一体化进程的加快，一些国际化的科学管理规范和管理体系已经融入到我们的经营管理体制中，为了适应这种变化，提高管理效率，企业必须建立和完善内部控制制度。
然而从我国的现实看，企业内部控制制度的建立正处于摸索阶段，大量的企业违法违规现象仍然存在。
针对这种现状，加强企业内部控制制度，对于保证会计信息质量，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。
本文揭示了我国企业当前内部控制存在的诸多问题，如制度不健全和执行难、控制环境建设较薄弱等，并对问题的成因进行了深入分析，据此提出建立健全内部控制的一系列对策，如建立健全现代企业制度，构筑严密的内部控制体系，营造良好的内部控制环境，完善内外监督机制等。
关键词：内部控制；制度；对策；监督机制中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)07－0135－03内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，如三鹿奶粉事件、震惊中外的银广厦事件的发生、美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。
因此，如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。
本文拟对此作初步探讨。
一、我国企业当前内部控制存在的问题当前，我国内部控制制度的现状不容乐观，虽然我们管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，形成了一定的内部控制制度，但是有章不循、违章不究的现象仍大量存在。
非公有制经济是改革开放的产物，在发展的初期，公司老板一般愿意自觉地去实施内部控制，但由于人员素质低下等原因，内部控制的质量也不高。
具体地说，目前我国企业内部控制中存在的问题主要表现在以下几个方面：1.产权和受益主体不明确两权分离是现代企业的重要标志之一，而两权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。
完善企业内部控制工作的几点思考
Байду номын сангаас
《 经济￣ ２０ 年第 ７ ０９ 期
完 善 企 业 内 部 控 制 工 作 的 几 点 思 考
●陈晓 红
摘 要： 会计 法》 新《 明确规 定各 单位应建立健 全 内部控 制制度 ． 内 部控 制这一 管理手段 正逐渐成为现代企业管理的核心 内容与重点工作 。 但是 ， 由于我 国企业的 内部控制起步较晚 ， 内部 控制工作普遍较 为薄弱。 文章认 为， 完善企业 内部控制应着重做好几项工作 ： 计控制 为核心 ． 以会 逐步健全 内部控制规范体 系； 完善公 司治理结构 ， 强化 以董事会为 中心 的 内控 组 织 ； 善 人 力 资 源 管 理 机 制 ， 高 企业 员 工 素 质 ； 大 监 督 力 改 提 加 度， 确保 内部控制 的有效 实施 ， 并就此展 开论述。
三、 改善人力资源管理机制 。 高企业员工素质 提 首先 ， 要转变观念 ， 立以人 为本 的管理思想 。 确 以人为本 的观念反映 到企业 内部控制中 ， 就是以人 的发展作 为出发点来开展企业内部控制活 动 的各项 内容， 从而创造 良好的环境氛 嗣激 发员工的积极性 、 主动性和 创造性 。其 次 ， 要在企业中大胆引入竞争 和激励 机制 ， 通过绩 效评价体 系、 科学培训计划 以及完善的社会保 障体系等科学的人力资源管理手段 来吸引人才 、 发展人才 ， 尤其要加强会计及其他管理人员的岗位培训 ， 为 内部控制营造 良好的外部环境。 四、 加大监督力度 ， 确保内部控 制的有效实施 内部审计是对企 业内部经济活动和管理 制度是否合规 、 合理 、 有效 进行独立评 价的机构 ， 它是内部控制 的一部 分 ， 也是监督 内部 控制其他 各环节 的主要力量 。因此 ， 应设 立由非 经理人 员组成并能制约经营者的 内部审计机构 ， 使其独立于其他经营管理部 门， 直接受董事会领导 ， 以确 保 内部审计的独立性与权威性。 内部审计人员的责任不再局 限于监督企 业 的内部控 制是否被执行 ， 而是通过独立 的检查和评价活 动， 针对内部 控制 中存 在的缺陷和管理上的漏洞 ， 出切 实可行 的建议 和措施 ， 提 促进 管理 当局进一步改善经营管理 ， 提高企业 的综合实力 。同时还应借助政 府和社会的外部审计力量以实现对内控 的双重监督 。 外部审计部 门应统 标 准、 职责明确 、 加强沟通 、 相互配合 ， 从而构筑强有 力的外部监督系 统， 对企业 内部控制进行独立 、 客观 、 正的评 价。 公 这样 ， 内外双重压力 在 下． 企业 内部控制才能更加有效地付诸 实施 。 （ 作者 单位 ： 金华 市万胜房地产有限公 司 浙江金华 ３ １０ ） ２０ ０ （ 责编 ： 贾伟 ）
完善我国企业内部控制思考
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３年 第 Ｏ ８期
完善我 国企业 内部控制思考
柯 明珠
（ 晋 江 市 陈埭 中心 卫 生 院 ， 福建 晋 江 ３ ６ ２ ２ ｌ １ ）
方式 “ 治理 ” 企业， 而 不 是 服 务 企 业 。不 少 企 业 不 切 实 际 地
设计 内控体 系 ， 造成 因业务性 质 、 自身 的 规 模 等 偏 离 控 制 中
心 。
１ ． ４ 风 险 控 制 的 意 识 淡 薄
我 国企 业 面 临 的 内 外 部 环 境 日益 复 杂 ， 企 业 间 的 竞 争 控 制 系 统 是 任 何 一 个 成 功 的 企 业 必 备 的 。 完 善 的 内 控 体 系 企业 的风险评估 就是 按 照公 司规 定的 经营 战略 ， 可 以提高会 计信 息 的规范 和 可靠 性 、 企 业 的 经 营 效 益 和 管 日益 激 烈 ， 理效 率 ， 并且还 能够 规 避风 险 ， 及 时 发现 问题 ， 保 证 企 业 健 利 用 各 种 技 术 找 出风 险 并 降 低 风 险 。我 国 大 部 分 企 业 没 有 康 成 长 。在 一 定 意 义 上 可 以 说 ： 得控 则 强 、 失 控则 弱 、 无 控 真 正 的 风 险 系 统 ， 管理层 的风险 意识 不 足 ， 使 企 业 时 常 处 于 主要表 现在 ： 不 进 行 风 险 的 定 期 复 核 和 再 则 乱 。但 从 我 国企 业 的 实 际 情 况 来 看 ， 风 险 频 发 甚 至 资 产 风 险 经 营 的 境 地 ，
完善我国企业内部控制体系的思考
至今不过 ｛ 一 几年的时间， 理论研究主要停 留 在学习和借鉴发达国家的内挖理论和经验成 果的阶段。 企业 内部控制标准委员会虽然近 年来一直在致力于研究开发一套实用的内部 控制规范和配套指引，但 目前发布的 企业 内部控制基本规范》 仅是为企业建立和实施 内部控制确立了基本框架， 尚未形成适合企 业实际经营特点和管理要求， 执行 强的内 控标准体系。 理论研究滞后于企业内控发展 的 客观 要 求 ， 一定 程度 上 制约 了内控 实施 在
控 制的主要措施 。
【 关键 词 】 内部控 制体 系；问题 ；措施
内部控制是指在 业内部 为保证各项 业务活动的有效进行 ， 保护资产 的安全和完 整 ，防止和纠正错弊，保证会计资料 的真实 性和完整性而制定实施的政策以及程序。实 践证明 ， 企业内部控制是必然存在且不可改 变的， 但是随着市场和社会的发展其会不断 发展，因此内部控制工作也必须与时俱进 ， 不断加强。
所有者在某种程度上错位的现象。 （ 四）忽视了职业道德规范 的培 育 企业 的内部控制是由企业董事会、监 事会、 经理层和全体员工实施的 ， 旨在实现 控制 目标的过程。内部控制从实质上讲 ， 足 种全员仝过程 的控制 ，人既是控制的主 体义是控制的客体 。有效 的内控必须依赖 有 良好职业道德规范 的人去执行 。诚信与 二）捡验 内部控制体 系的有效 性 道德在 内控体系中的作用举足轻重。 目前 ， （ 有效 『检验是通过对 内部控制体系 Ｆ 生 在我国企业内控建设 中对 内部控制的设计 各控制点的实际执行情况的检测， 来确定备 主要针对授权审批和 岗位分离 ，忽视 ｒ倡 导 良好的道 德价值观念和社会责任感 ；内 业务流程中的控制点是否依照食业内部控制 并向企业报告测试结果及失效 控的重点是加强对下级 的控制和监督 ，忽 的规定执行 ， 控制点的整改建议 ， 监督整改落实情况 ，为 视 了营 造 公开 、 公平 、 正 的企 业 文化 氛 围 公 企业董事会或相关人员出具内部控制评价报 和领导的率 先垂 范作用 。企业对于诚信观 对 念和高道德标准培育 的忽视不仅会削弱 内 告提供依据 。 内部控制体系的检验工作通 常需要包括 以下儿个方而的内容 ：第一 ， 设 控系统 的功能，甚至会导致内控系统失效， 定好相关检验人员的职责和权限， 要确保检 使企业遭受严重的损失 。 验人员和 内部控制执行人员 驯责上的不相 （ 五）对 内控的认识缺 乏理 论基础 我国的 内部控 制理论研究起 步较 晚， 容性。第二，通过设计测试流程图，来确保
如何完善我国企业会计内部控制的思考
由于没有， 一 套完整的监督考核机制 ． 造成内部控制制度 的实施 只 是在上级 面前走 了个形 式 ． 不能 真正发现存 在的 问题 ， 即使有 制定好 的各项规章制度也不能 自觉的遵守
２ ． 完善企业会计 内控制度的对策
２ ． １ 提 升会计 内部控制 重视程 度 会 汁控制是现代企业各 级管理 主体根 据财务 会计制度规定 ． 对企 业的会计及经济业务活动的各个环节 、 各个方 面以及影响和制约公司 经营 目标的各 种闪素实施 约束和监督 的管理 活动 ． ． 同时 ． 会计内部控 制是公 司内部管理不可缺少的环节 会汁内部控制实 际上是公司 内部 管理＿ ＿ ｒ 作 中基础和奠 基， 公 司所有 的运 营流程 和管理 流程都需要纳人 内部控 制标准的范围以内 凶此 ． 我们要提高企业领导重视程度 一个 健全的企业财务控制 体系 实际上是完善的法人治理结构 的体现． ． 这 是企业现代化 管理的需要 是企业化经营和加强 内部管 理的需要 ． 同 时也是 控制不 良行为 的需要 。 只有使 内部会计控制真正成为管理 的内 在需求 ， 内部 会计控 制才不会流 于形式 ， 才能真正产生作用 ２ ． ２构建健全 的会计 内部控制制度 企业 会计 内部控制制度存具体实施的过程 中要非常重 视 ． 企业会 计 内部控制制度 的好坏会给企业经济发展带来一定 的影 响 所 以 ． 企 业在实施过程 巾要坚持成本 与利益互相配合 的基本原则 ． 站在企业实 际 的经 营 、 生产以及管理 方面思考企 业未来 的发展 ， 不断的完善 与构 建企业 内部会计控制制度 在具体 的执行过程 中． 要确定企 业负责人 的主要 责任与企业每个管理部 门的 主要责任及权利 ． 特 别是要认 真的 处理企业 内其他部 门与财务管理部 门之间的关系 因此 ． 企业 要重视 完善会汁 内部控制制度 ， 构建健全 的财务管理制度。 比如 ： 企业资金管 理、 企 业企 业同定资产管理 、 企业无形 资产管理 以及 企 、 ｌ Ｉ ， 对外借 帐等 相关制度 、 ２ ． ３ 加强对会计人 员的培训与教育 ．努力提高会计人 员的综合业 务素质 在企业的发展道路 上． 员Ｔ是发展 叶 １ 最重要 的因素 构建 再好 的 管理制度都是要有员工去实行 ． 不然无法将制度的作用充分 发挥 根 据分析企业 目前会计工作人员的综合素质 ． 在 日常的工作 中不 断加 强 会计工作人员的培训 以及教育是非常重要的 首先 ． 一定要严格控制 会计工作人员的录用情况 ． 坚决不录用那些没有得到会计相 关证 书的 工作人员 ， 确保企业会计 内控部门的工作人员在进入企业时技 能水 平 及业务能 力在同一层次上 其次 在工作过程中 ． 企业要 强化 财务管理 人员的培训及教 育， 不断提高财务管理人员对会计内控制度与 责任 的 认识 ． 使会计 Ｔ作人员的 知识 水平得到 丰富 ． 增强管理 会计 工作 的能 力， 使会计工作人员养成平易近人 、 廉洁奉公的 良好职业道德 。冉 次， 企业要制定健全的培训基层＿ 丁作人员的计划 ． 把培养员工 良好 的职业 道德以及基本 业务水 平当成培训的主要 目的 ． 不 断提高会计工作人 员 的质量 与＿ Ｔ作效率 ２ ． ４加 强 内部 监 督 企 业内部控制是 一个过 程 ． 这个过 程是通 过纳入管理制度及活动
完善我国企业内部控制的思考
产生了重大的负面影响。为提高财务报表的可 靠性 ， 重振投资者对美国资本市场的信心 ， 美国 前 总 统 布 什 于２０ 年 ７ ３ ０２ 月 ０日签 署 了 萨 班 斯 一 奥克斯 利 （ａ ｎ ｓＯ ｌ ）（ｏ 法 案 。 案 中 Ｓ￣ａｅ— ｘｅ ｓ ｘ） ｙ 法 的３２ ０ 条款 要求所 有 在美 国上市 的公 司必 ０ 和４４ 须 出具 管理层 和外 部审 计 师签发 的 内部控 制认 证 。 在我国， … 财务 造假 、 偷税 漏税 、 吞公 司财 侵
因是 内部 控制 失灵 ．由此人 们越来 越 清楚地认
识 到企业 内部 控制 的重 要性 ．逐渐 把企业 内部
２ ０ 年 ． 国 能源 巨头安 然 公 司 因 虚假 账 ０１ 美
控制 作 为现代 企业 管理 的重要 组成 部分 。在经 济全 球化 、 场竞争 日趋 激烈 、 市 企业 面 临的风 险
重视 ， 常用Ｓ Ｔ ＷＯ 分析法 进行战 略管理 。但 我 国 企业 由于受计 划经济决 策方式 的影响 ，对市场
风 险没有 足够 的认 识 ，因而内部控制 实际 我 上应 称为 内部会计控 制 ．它偏重 于 １常经 营管 ３
科
关键 词 ： 济 全球 化 ； 融危 机 ； 经 金 内部 控 制 ； 险 管 理 ； 制 环 境 风 控
中 图分 类 号 ： ２ Ｆ７
文 献 标 识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ８５ （０ ０ ０ — １ １０ １ ７ — ２ ４ ２ １ ）２ ０ ０ — ８
收 稿 日期 ：０ ９ ０ — ６ ２０ — ９ １
控制更 是重视 不够 。国外企业 对风险 问题非常
东北财经 大学 内部控 制和风 险管理研究 中 心是 国 内专 门研究 内部控制 和风 险管理 的科研 机构 。 为摸清 我 同企业 内部控 制现状 ， 该研究 中 心在２ ０ 年组 织 了２ ０ 级 的博 士研究生 首先对 ０９ ０８ 财政 、 围资等部 门进行 询问和访 谈 ， 然后 挑选 了 部分大 、 、 中 小企业 进行 实地调查 。通过 发放调
建立和完善企业内部控制的思考
相 关 的法 律 法 规得 以贯 彻 落 实 ，企 业 的管 的考 核和奖励制度 。 ３ ． 内部 控 制管 理 者 自身 的素 质 理效率不断提高而采取的一系列控制措施
和方 法 。 根 据 其 目的 不 同 ， 内 部 控 制可 以 分
务管 理 要分 开高资 金 的利 用 率 和 有 效 运 行 ． 建 立 了 内部 乱 等 。 因 此 ， 对 企 业 加 强 会 计 监 督 和 内部 导 ． 采取 各种有效 措施 ． 对 企 业 的 经 营 和
控 制 制 度 但 是 从 目前 的制 度 建 立 情 况 来 控 制、规 范企业会计行为和管理行 为 。 是 管 理 进 行 必 要 的 组 织 和 协 调 ． 确保会计信 看 ．企 业 的 内部 控 制 依 然存 在 很 多 问题 。 解 决 目前 企 业 出 现 上 述 问题 的 重要 手段 。 息的有效性和公共财产的安全性 ． 建 立 行
是执行的主体 。 也是一项制度能否 有效 控 制是 指要 明 确该 体 系各 个 职 能单 位 的权 限
制和成败的关键 因素。 对 于内部控制管理 和职责 ， 是内部控制的基础 ， 也是内部控制
要 求严格 进行 选拔 。 加 强 业 务 能 有效 实施 的关键 。 在实施组织结构控制的时 内 部 控 制指 的 是企 业 为 了保 证会 计 信 的 人 才 ． 提 高其职 业道德 ， 并且 制定相 应 候 ， 主要 要注 意 的几个 方面 ： 首先 ． 不 同的 职 息 的 安 全 和 自身 资产 合 法 权 益 不 受 侵 害 ， 力训练 ，
整个经济行为过程 ； 其次 。 要注意建立明确
管 理 人 员 对 于 内 部 控 制 重 要 性 是 否 的规 章 制度 ． 规 定 各个 部 门和个 人 的权 利及
完善我国国有企业内部控制制度建设的思考
福建工 程学 院学报
Ｊｕ ａ ｏ ｕ ａ ｎ ｅｓｙｏ Ｔ ｃｎｌ ｙ ｏ ｒ ｌ ｆ ｊ ｎＵ ｉ ｒ ｔ ｆ ｅｈｏ ｇ ｎ Ｆｉ ｖ ｉ ｏ
Ｖ０． ． １ ８ Ｎｏ ５ Ｏｃ ．２ １ ｔ ＯＯ
ｄ ｉ１ ． ９ ９ ｊ ｉ ｎ １ ７ ４ ４ ．０ ０ ０ ． １ ｏ ：０ ３ ６ ／ ．ｓ ． ６ ２－ ３ ８ ２ １ ． ５ ０ ０ ｓ
目前 我 国企 业 内部 控 制 制 度 方 面 存 在 的 问题
控制环 境是 内部 控 制 的核心 ， 决定 其 他 控 制
１ 控 制环境 问题 ．
要 素 能否发挥 和 如何 发 挥作 用 ， 直接 影 响控 制 目
标 的实现 。
（） １ 治理 结构虚 置 现代企 业制 度要求 企业建立规 范 的法人 治理 结构， 股东 大 会 、 事会 、 事会 、 理 层 互 相 监 董 监 经 督、 制约 ， 事会设 立专 门委员会 ， 董 如审计委员 会 、 风 险评估 委 员 会 等 ， 我 国企 业 目前 存 在 “ 股 但 一 独大 ” 现象 ， 东大 会 、 股 监事会 作用有 限 ， 至形 同 甚 虚设 ， 重影 响互 相监 督 、 严 制约 的体制 。西方 推行
Ｉ ｐｒ ｖ ｎ ｎｔ ｒ ａ ｏ ｒ ｌｓ ｓ ｅ ｏ ｔ ｔ － ｗｎｅ ｎｔ ｒ ｒｓ ｓ ｉ ｍ ｏ ｉ ｇ ｉ ｅ ｎ ｌｃ ｎｔ ｏ ｙ ｔ ｍ ｆｓ ａ ｅ ｏ ｄ ｅ ｅ ｐ ｉｅ ｎ Ｃｈｉ ａ ｎ
Ｈｕａ ｇ Ｇｕ ｎ ｙ ｎ ｎ ａ ｇａｇ
（ ｃｎｍｃＭａａｅ ｅｔ ｅａｔｅｔ Ｆ ｊ ｎＵ ｉ ｒｔ ｏ ｅｈ ｏ ｇ ， ｕｈ ｕ３０ ０ ， ｈ ａ Ｅ ｏｏ ｉ ｎｇｍ ｎ ｐｒ ｎ， ｕｉ ｎｖｓ ｙ ｆ ｃｎｌｙ Ｆ ｚｏ ５ １８ Ｃ ｉ ） Ｄ ｍ ａ ｅ ｉ Ｔ ｏ ｎ
关于我国企业内部控制的思考
，
对 内部 控 制 缺 乏 正 确 的 认 识
不 甚 了解 有 的 即 使 了 解 也 未 予 以重 视 和 应 用
， ，
。
制环 境的根本原 因 特别 是
。
一
些 企 业 的管 理 层 由于 受 计
， ，
f
四
)会
计人
员素 质 较 低
划 经 济 体制 的影 响 竞 争 意识 不 强 风 险意 识 淡 薄 对 实
地位。
１对 企业 内部审 计认 识不清 楚 ．
目前 ，在 我 国有 相当 一部 分 企业 对 内部 审计 缺乏 正
确 的认识 ， 清楚 内部 审计 工 作 的性 质 、 用 、 责和 内 不 作 职 容， 因而不 能把 企业 的 内部 审计 工作 摆 到正 确 的位 置上 。 有 的审计 人 员处 处按 总经 理 的意志 办 事 ，使 内部 审计 形 同虚 设 。有 的企业 则 照搬 国 内其 他 企业 或境 外 企业 内部 审计 的理 论和 程序 ，实践 中缺 乏 明确 的理论 指 导和 实 际 经验 ， 得 内部 审计 工作 无法取 得预 期 的效果 。 使 ２ 审计工 作 的独 立性 不强 ． 独立 性是 审计 工作 的重要 特征 之一 。而当 前在我 国 ，
职业 管理 者 相当
，
一
。
目前 我 国 多 数 企 业 的 管 理 者 是 非
， ，
般 包 括 风 险 意识
、 、
、
治 理 结构
、
、
内部 机 构 设 置 及 权 责 分
。
部 分 未 受 过 正 规 高等 教 育 企 业 也 未
。
配 内部 审 计 人 力 资 源 政 策 企 业 文 化 等 当 前 我 国 企 业
完善企业内部控制体系的思考
完善企业内部控制体系的思考.txt人和人的心最近又最远，真诚是中间的通道。
试金可以用火，试女人可以用金，试男人可以用女人--往往都经不起那么一试。
内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业姿产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。
建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内部管理和经济发展相适应，又符合国家的各项法律、法规制度的要求的内部控制制度体系。
内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍薄弱。
本文旨在简要介绍内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSO内部控制框架，结合我国企业内部控制的现状，探寻如何完善企业内部控制体系。
一、内部控制概念及COSO内部控制框架内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐渐发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。
众所周知，内部控制制度在西方市场经济发达国家发展得比较快。
随着市场竟争的加剧，对企业内部管理水平要求的不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各个领域。
二十世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。
调查中发现将近50%的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于内部控制失败。
建立一个统一的、可操作的内部控制框架运用而生。
二十世纪九十年代，由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、财务经理协会(FEI)等多个职业团体参与的“发起组织委员会(COSO)”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
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┃魅力中国
下┃
the o re tic a l e xp lo ra tio n ┃理论探索┃
一、企业内部控制的主要成分及其现状分析
(一)主要成分
1.控制环境。
构成一个单位的氛
围,影响内部人员控制其他成分的基础。
包括:员工的诚实性和道德观;员工的胜任能力;董事会或审计委员会;管理哲学和经营方式;组织结构;授予权利和责任的方式;人力资源政策和实施。
2.风险评估。
指管理层识别并采
取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析。
3.控制活动。
指对所确认的风险
采取必要的措施,以保证单位目标得以实现的政策和程序。
实践中,控制活动形式多样,可将其归结为以下几类:业绩评价,是指将实际业绩与其他标准进行比较;信息处理,指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动;实物控制,也称为资产和记录接近控制;职责分离,指将各种功能性职责分离,以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为;信息与沟通,指
为了使职员能执行其职责,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息;监控,指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动评价,包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。
(二)企业内部控制现状分析
1.存在的问题。
由于我国国有企
业已经有了几十年的发展历程,积累了一定的内部管理经验,一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度。
但是,在许多企业特别突出的问题是有章不循、违章不究,一切以企业领导意志为转移。
国有企业内控制度薄弱主要表现在:重大事项决策和执行,没有很好地分离制约,存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象;财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确;对成本费用控制不严,过分强调资金而怠于成本管理;业绩考核不严格、不透明;内部审计没有形成制度化,不能进行预防性审计,存在该审计的不审计,或不能根据审计结果按照内部制度进行处理等方面的问题。
2.制约内部控制有效实施的因
素。
第一,人为错误。
智者千虑,必有一
失。
任何“完美的”内部控制系统,都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。
同时,执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等,也可能使内部控制系统陷于瘫痪。
第二,越权管理。
在某些情况下,对于担任控制职能的人员越权管理,同样可能导致内控制度失效。
第三,计划没有变化快。
内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
企业处在经常变化的环境之中,为便于生存和保持竞争能力,势必要经常调整经营策略,或增设分支机构,或增加新的生产线,这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。
另外,信息技术的高速发展与普遍应用,也会给企业内部控制系统提出新的问题与挑战。
二、完善企业内部控制的思考
(一)建立良好的控制环境当前我国还没有形成法制制约的大环境,在一个单位也就很难形成有章必循、违章必究的局面。
对企业内部控制来说,产生上述现象的根本原因
完善和推进我国企业内部控制的思考
⊙肖文艳
企业内部控制是企业风险防范的重要组成部分。
我国企业内部控制制度的现状是,国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好,执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些;党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差;股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。
笔者认为,当前要正视企业内部控制存在的缺陷,只有完善和推进企业内部控制,才能保证企业财务报告的可靠性,这关乎企业经营的效果和效率。
2008.8110
是国有企业投资者或控股者为国家,而国家属于一个抽象的主体。
在具体的企业管理中容易出现产权主体缺位、权责不清的现象,因此,完善公司法人治理结构是十分重要的课题。
但在我国现阶段,公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
不少企业董事会成员和经理成员高度重叠,相互之间失去制衡作用,公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。
这种责权不分的公司治理结构,导致内部控制如“空中楼阁”,形同虚设。
要建立良好的内部控制环境,是一项综合性管理活动,涉及产权改革、公司治理、组织、人事和业务等多方面,需要国家、企业和员工的共同努力。
(二)及时识别、全面评估风险,控制风险
1.控制企业风险的环节。
企业面临内外环境的日益复杂化,企业间竞争日益激烈,企业经营风险不断提高,控制企业风险管理要抓住以下环节。
第一,按公司既定的经营战略,利用各种风险分析技术,找出业务风险点,并采取恰当的方法降低风险。
第二,要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查,及时发现已存在的或潜在的风险。
第三,要善于转嫁风险,如购买保险等。
企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程,企业的领导应敏锐识别企业面临的一切风险,采取必要的措施进行控制。
2.有效控制风险应正确处理好几个方面的关系。
第一,处理好控制点与控制面之间的关系。
严谨的内部控制,不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全面置于经营监控之中,而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。
面的控制与点的控制要有机结合,内部控制才能发
挥良好的效益。
第二,正确处理常规控
制与例外控制的关系。
实际上就是内
部控制中的一般授权与特殊授权的关
系。
其中,一般授权是对办理常规性的
经济业务的权力、条件和有关责任者
做出的规定,特殊授权处理的是非常
规性交易事项。
第三,正确处理“硬控
制”与“软控制”的关系。
企业的内部控
制按控制的手段分为“硬控制”和“软
控制”两种类型。
硬控制指的是内部控
制制度中那些“必须”的和“硬性”的规
定,要求无论何时何地,也无论是谁,
都必须遵守的规定。
软控制主要是指
那些属于精神层面的事物,如高级管
理阶层的管理风格、管理哲学、企业文
化及内部控制意识等。
为了有效地控
制企业经营活动,实现其经营方针和
目标,必须不断提高企业管理者的综
合素质。
第四,正确处理好内部控制的
灵活性、经济性及简便性的关系,企业
控制系统应该具有足够的灵活性,使
其能够适应不断变化的环境,以满足
不同使用者的需要。
(三)充分发挥会计控制作用
会计控制作为内部控制的基本手
段,应该发挥其系统效应。
会计对企业
经济活动实施有效控制,要从控制的
不同特点和对象的实际出发,采取不
同的形式,从不同的角度来调整企业
的经济活动。
会计控制系统可分为反
馈控制、前馈控制和防护性控制三种
系统形式。
1.实施会计反馈控制。
反馈控制
是通过对经济活动过程及其结果进行
计量,找出经济活动过程的实际情况
与实施标准的差距,把差异情况及时
反馈有关部门,或通过自身的职能有
效地对经济活动过程进行调整,使其
符合原定标准,正常运作。
会计反馈控
制的特点在于依据过去操作的情况来
调节当前的行为,依据这一特点,我们
在对企业经营活动的反馈控制中,无
论是对产品生产成本进行控制,或是
对产品销售费用进行控制,不仅要考
虑控制系统内各个环节之间的相互联
系和相互作用,同时还要注意反馈控
制系统内的会计计量系统的准确性,
要及时报告企业经济活动过程中出现
的偏差情况。
2.实施会计前馈控制。
这是一种
非常积极的控制形式,是会计管理
中一种“未雨绸缪”的行为,它通过
对经济活动过程进行监测,预测到
可能产生的偏差,事前做好工作,防
患于未然。
会计前馈控制比较普遍,
范围也比较广,如材料、在产品和产
成品等存货占用资金额控制,各项
消耗定额的控制,基建和技术措施
控制等,都可以充分发挥会计前馈
控制的作用。
3.实施会计防护性控制。
它是通
过在经济过程内部设立某种约束机
制和运行一系列会计制度,来抑制
经济活动过程中出现的偏差。
在目
前的条件下,会计防护性控制可以
从以下几个方面着手:一是完善的
组织方式;二是细致的人事工作;三
是明确的岗位责任制;四是严格的
财产管理规章;五是精心设计的各
种经济活动、业务收支的单据和账
簿。
为了做好会计防护性控制,必须
要做到各项经济业务的处理都不能
由一人包办或一人说了算,资金、物
资、账簿的管理应严格分开,相互牵
制监督,凭证制度和流转程序必须
规范化、制度化,仿止营私舞弊;在
账务处理上要运用“复式”平衡形
式,保证每一项经济活动的记录准
确。
同时,要建立和完善会计检查制
度,使之成为防护性控制自身缺乏
监督机能的补充。
(作者单位:鹤壁丰鹤发电有限责
任公司)
2008.8111
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