第六章消费税和营业税PPT课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
《消费税的会计核算》课件
除了消费税本身征收外，还有 少数情况下需要从其他角度对 销售的商品和劳务进行抽样核 算等方式征税。
• 印花税 • 关税 • 城市维护建设税
消费税的征收流程
进项税额核对与确认
计算应纳税额
申报纳税
税务机关审核查验
消费税的应纳税额计算方法
1
增值税专用计税方法
适用于企业生产销售的一般纳税人。
小规模纳税人计税方法
以适应不同奢侈品品类的特点和市场的变化。
消费税的注意事项
1 合理规避风险
企业需要在消费税征收管理的过程中，合理规避相应的税务风险，及时升级内部控制措 施。
2 依法依规缴纳税款
纳税人需要按照法定的税务规定，及时完成对应税费的缴纳工作。
3 关注税务政策变化
不断了解消费税相关的政策、新闻、案例等，及时跟进变化。
消费税的征税方式
增值税方式
增值税是目前使用最广泛的一 种征税方式，适用于企业和个 人所销售的商品和劳务。
• 增值额应税 • 税率等级结构 • 进项抵扣
营业税方式
营业税是针对企业销售商品和 服务产生的税种，是目前在一 些地区仍在使用的税种。
• 分类税率 • 综合与分项计税 • 减免税优惠政策
其他征税方式
消费税的结算和汇算
在纳税人申报税金后，确认应预缴税金 和实际应交税款的差额，进行汇算清缴。
消费税的政策与趋势
政策主要趋势
加强税收和金融监管，提高税收征收效率，鼓励企 业创新和发展。
• 推出税收优惠政策 • 强化社会信用体系建设 • 开展涉税服务和宣传
消费税国际趋势
各主要经济体将消费税作为重要税种之一，全球范 围内的消费税征收和管理制度逐渐趋同化。
消费税的变动和调整
• 印花税 • 关税 • 城市维护建设税
消费税的征收流程
进项税额核对与确认
计算应纳税额
申报纳税
税务机关审核查验
消费税的应纳税额计算方法
1
增值税专用计税方法
适用于企业生产销售的一般纳税人。
小规模纳税人计税方法
以适应不同奢侈品品类的特点和市场的变化。
消费税的注意事项
1 合理规避风险
企业需要在消费税征收管理的过程中，合理规避相应的税务风险，及时升级内部控制措 施。
2 依法依规缴纳税款
纳税人需要按照法定的税务规定，及时完成对应税费的缴纳工作。
3 关注税务政策变化
不断了解消费税相关的政策、新闻、案例等，及时跟进变化。
消费税的征税方式
增值税方式
增值税是目前使用最广泛的一 种征税方式，适用于企业和个 人所销售的商品和劳务。
• 增值额应税 • 税率等级结构 • 进项抵扣
营业税方式
营业税是针对企业销售商品和 服务产生的税种，是目前在一 些地区仍在使用的税种。
• 分类税率 • 综合与分项计税 • 减免税优惠政策
其他征税方式
消费税的结算和汇算
在纳税人申报税金后，确认应预缴税金 和实际应交税款的差额，进行汇算清缴。
消费税的政策与趋势
政策主要趋势
加强税收和金融监管，提高税收征收效率，鼓励企 业创新和发展。
• 推出税收优惠政策 • 强化社会信用体系建设 • 开展涉税服务和宣传
消费税国际趋势
各主要经济体将消费税作为重要税种之一，全球范 围内的消费税征收和管理制度逐渐趋同化。
消费税的变动和调整
第6章 营业税
纳税人营业额未达到国务院财政、 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管 部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 达到起征点的，全额计算缴纳营业税。 达到起征点的，全额计算缴纳营业税。
6.4.2 减免税
《营业税暂行条例》规定的免税项目 其他减征或免征项目
6.5 税额计算与缴纳
第6章 营业税
学习目标
掌握营业税的基本制度 了Байду номын сангаас营业税的税收优惠 掌握营业税应纳税额的计算
6.1 税种概述
营业税的概念 营业税的概念
营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。 营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种流转税。 就其取得的营业额征收的一种流转税。营 业税一般着眼于营业行为， 业税一般着眼于营业行为，只要纳税人发 生了营业行为，就要对其营业收入课税。 生了营业行为，就要对其营业收入课税。
6.2.2 纳税人和扣缴义务人
纳税人的一般规定 纳税人的特殊规定 扣缴义务人
纳税义务人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产的单位和个人， 无形资产或者销售不动产的单位和个人，是 营业税的纳税人。 营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、 ）、行 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行 政及事业单位、个体户、中外籍个人。 政及事业单位、个体户、中外籍个人。
6.4 起征点与减免税
6.4.1 起征点 6.4.2 减免税
财政与税收-第六章 税收原理
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
例题：纳税人2011年09月和10月应纳税所得额分别为9000 元和9001元，如果条件如下，其9月、10月应纳纳税额分别 为多少？
（1）实行全额累进 （2）实行超额累进
超率累进税率
所谓超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划 分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率 每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的 税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增 值税。按目前我国税法规定，土地增值税实行四 级超率累进税率，其应纳税额公式如下：
例如：营业税税目税率表
1.2.3税率
• 税率主要有三种类型：比例税率、累 进税率、定额税率。
1.比例税率
• 比例税率就是对同一征税对象不分 数额大小，规定相同的征收比例的 税率。 • 如：17%
• 我国现行增值税、营业税、企业所 得税等采用的是比例税率。
2.累进税率
• 累进税率:是指对同一征税对象随着数量 的增加，征收比例也随之升高的税率。
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速 算扣除系数
• 目前，采用这种税率的是土地增值税。
全率累进税率
• 是以征税对象数额的相对率划分为若干级距，对 每一级距制定不同的税率，纳税人的全部征税对
象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。
纳税环节
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
例题：纳税人2011年09月和10月应纳税所得额分别为9000 元和9001元，如果条件如下，其9月、10月应纳纳税额分别 为多少？
（1）实行全额累进 （2）实行超额累进
超率累进税率
所谓超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划 分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率 每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的 税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增 值税。按目前我国税法规定，土地增值税实行四 级超率累进税率，其应纳税额公式如下：
例如：营业税税目税率表
1.2.3税率
• 税率主要有三种类型：比例税率、累 进税率、定额税率。
1.比例税率
• 比例税率就是对同一征税对象不分 数额大小，规定相同的征收比例的 税率。 • 如：17%
• 我国现行增值税、营业税、企业所 得税等采用的是比例税率。
2.累进税率
• 累进税率:是指对同一征税对象随着数量 的增加，征收比例也随之升高的税率。
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速 算扣除系数
• 目前，采用这种税率的是土地增值税。
全率累进税率
• 是以征税对象数额的相对率划分为若干级距，对 每一级距制定不同的税率，纳税人的全部征税对
象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。
纳税环节
第六章 中国现行税收实体法 《税收基础》PPT课件
下列情形不属于在境内提供应税行为： • （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发
生的服务。 • （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使
用的无形资产。 • （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使
用的有形动产。 • （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三 税目和税率
我国现行消费税设置了15个税目，有的税目还进一步划分了若 干子目。
消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。现 行消费税税目税率（税额）见表6-1。（具体表格略）
四 计税依据
按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算主要分 为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。消费税 的计税方法见表6-2。
CHAPTER
TWO
第二节
消费税
一 征税范围
根据《消费税暂行条例》的规定，我国消费税的征税范围为： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品，具体包括:
01 生产应税消费品
委托加工应税消 02 费品
03 进口应税消费品
04 零售应税消费品
二 纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品 的单位和个人以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单 位和个人，为消费税的纳税人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。
自2016年5月1日起，对不动产的租赁及销售在简易计税方式下按 5%的征收率征收增值税，个人出租住房原5%的征收率减按1.5%征 收增值税。
五 计税依据
（一）一般计税方法
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税 额后的余额。应纳税额的计算公式为：
生的服务。 • （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使
用的无形资产。 • （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使
用的有形动产。 • （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三 税目和税率
我国现行消费税设置了15个税目，有的税目还进一步划分了若 干子目。
消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。现 行消费税税目税率（税额）见表6-1。（具体表格略）
四 计税依据
按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算主要分 为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。消费税 的计税方法见表6-2。
CHAPTER
TWO
第二节
消费税
一 征税范围
根据《消费税暂行条例》的规定，我国消费税的征税范围为： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品，具体包括:
01 生产应税消费品
委托加工应税消 02 费品
03 进口应税消费品
04 零售应税消费品
二 纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品 的单位和个人以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单 位和个人，为消费税的纳税人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。
自2016年5月1日起，对不动产的租赁及销售在简易计税方式下按 5%的征收率征收增值税，个人出租住房原5%的征收率减按1.5%征 收增值税。
五 计税依据
（一）一般计税方法
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税 额后的余额。应纳税额的计算公式为：
税法全套课件
三、 增值税的征税范围
目前， 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日， 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务， 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中， 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的， 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前， 应当向税务机关提交相关证明文件和资料， 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款， 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后， 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人， 在税务登记内容发生变化时， 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内， 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料， 申请办理变更税务登记： 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记， 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的， 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内， 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记： 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的， 应在停业前向主管税务机关提出停业申请， 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天， 停业期限最长不得超过一年。
目前， 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日， 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务， 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中， 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的， 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前， 应当向税务机关提交相关证明文件和资料， 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款， 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后， 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人， 在税务登记内容发生变化时， 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内， 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料， 申请办理变更税务登记： 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记， 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的， 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内， 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记： 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的， 应在停业前向主管税务机关提出停业申请， 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天， 停业期限最长不得超过一年。
消费税概述(PPT 36张)
6、应税消费品已纳税款扣除
（1）对应税消费品计征消费税，由于某些应税消费品 是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连
续生产出来的应税消费品计算征税时，按当期生产领用数量
计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 外购已税烟丝生产的卷烟。 如
(2)委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代
6、润滑油 7、燃料油
1.0元/升 0.8元/升
（7）卷烟（2009.05.01以后）
（8）酒及酒精
1）粮食、薯类白酒，0.5元/斤+20%比例 2）黄酒，240元/吨 3）啤酒，出厂价3000元/吨以上的250元/吨；以
下220元/吨；娱乐饮食业自制250元/吨
4）其他酒，10%
（1）销售： ①赊销和分期付款结算方式，合同约定的收款日期的当天；
②预收货款结算方式，发出的当天；
③托收承付和委托银行收款方式，发出并办妥托收手续的当天； ④其他结算方式，收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 （2）自产自用：移送使用的当天。 （3）委托加工：纳税人提货的当天。
（4）进口：报关进口的当天。
3、自产自用应税消费品
①用于连续生产应税消费品的-----不纳税
②用于其他方面的-----在移送使用时纳税
用于其它方面是指纳税人将自产的应税消费品用 于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机 构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
按同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费
2、适用税率分别为： （1）高尔夫球及球具税率为10%； （2）高档手表（大于1万元）税率为20%； （3）游艇税率为10%； （4）木制一次性筷子税率为5%； （5）实木地板税率为5%。
应交税费核算PPT课件
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直接
交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税 应交土地增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交消费税 应交房产税 应交资源税 应交土地使用税 应交所得税 应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 （2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
应交个人所得税（企业代扣代交）
应交增值税
营业税和消费税PPT课件
❖ 5、税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居 民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如护 肤护发品，汽车轮胎等。
❖ 消费税属于价内税，实行单一环节征收， 除金银首饰、钻石饰品改为零售环节征税外， 一般在应税消费品的生产、委托加工和进口 环节缴税，在以后的批发、零售环节中，由 于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消 费税。
地方税务局系统的征收范围
❖ （1）营业税（2）城市维护建设税（3）印 花税（4）房产税（5）车船使用税（6）个 人所得税（7）土地增值税（8）屠宰税（9） 资源税（10）城镇土地使用税（11）地方企 业所得税（包括地方国有、集体、私营企业） （12）筵席税（13）地方税的滞补罚收入 （14）地方营业税附征的教育费附加。
公式：
❖ 营业税应纳税额=营业额×税率
纳税期限：
❖ 营业税纳税期限，分别为5日，10日，15日 或一个月。
❖ 金融业的纳税期限为一个季度； ❖ 保险业的纳税期限为一个月。
起征点：
❖ 按期纳税的月营业额是1000元，按次（日） 纳税的营业额是100元。
营业税核算
❖ 一、科目设置：“应交营业税”明细科目，贷方表示 企业应当交纳的营业税，借方表示企业已交的营业税， 期末贷方余额表示企业尚未交纳的营业税。
❖ 应交税费=500 000*3%=15000
❖ 借：主营业务税金及附加 15000
❖ 贷：应交税费---应交营业税 15000
❖ 二、某企业出售不动产计算应交营业税600元，作出 相应业务处理。
❖ 借：固定资产清理
600
❖ 贷：应交税费—应交营业税 600
❖ 三、某企业本月应交营业税1000元，请作出相应业务 处理。
三、消费税税目、税率： ❖ 两种形式：定额税率和比例税率
❖ 消费税属于价内税，实行单一环节征收， 除金银首饰、钻石饰品改为零售环节征税外， 一般在应税消费品的生产、委托加工和进口 环节缴税，在以后的批发、零售环节中，由 于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消 费税。
地方税务局系统的征收范围
❖ （1）营业税（2）城市维护建设税（3）印 花税（4）房产税（5）车船使用税（6）个 人所得税（7）土地增值税（8）屠宰税（9） 资源税（10）城镇土地使用税（11）地方企 业所得税（包括地方国有、集体、私营企业） （12）筵席税（13）地方税的滞补罚收入 （14）地方营业税附征的教育费附加。
公式：
❖ 营业税应纳税额=营业额×税率
纳税期限：
❖ 营业税纳税期限，分别为5日，10日，15日 或一个月。
❖ 金融业的纳税期限为一个季度； ❖ 保险业的纳税期限为一个月。
起征点：
❖ 按期纳税的月营业额是1000元，按次（日） 纳税的营业额是100元。
营业税核算
❖ 一、科目设置：“应交营业税”明细科目，贷方表示 企业应当交纳的营业税，借方表示企业已交的营业税， 期末贷方余额表示企业尚未交纳的营业税。
❖ 应交税费=500 000*3%=15000
❖ 借：主营业务税金及附加 15000
❖ 贷：应交税费---应交营业税 15000
❖ 二、某企业出售不动产计算应交营业税600元，作出 相应业务处理。
❖ 借：固定资产清理
600
❖ 贷：应交税费—应交营业税 600
❖ 三、某企业本月应交营业税1000元，请作出相应业务 处理。
三、消费税税目、税率： ❖ 两种形式：定额税率和比例税率
消费税和营业税课件
消费税和营业税课件
【例题】水井酒厂以自产特制粮食白酒2 000斤用于 厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 消费税税率为20％，每斤0.5元。粮食白酒的成本利 润率为10％，请计算应缴纳的增值税和消费税。
消费税和营业税课件
六、消费税征收管理 ▪ ㈠消费税纳税义务发生时间 ▪ 1、生产应税消费品，均于销售时纳税。
消费税和营业税课件
【例题】凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费 品，已知关税完税价格为150 000元，按规定应缴纳 关税30 000元，假定进口的应税消费品适用的消费 税税率为10％。请计算该批消费品进口环节的计税价 格。
消费税和营业税课件
㈡消费税应纳税额计算
▪ 1.实行从价定率方法 ▪ 2.实行从量定额方法 ▪ ▪ 3.实行复合计税方法
消费税和营业税课件
【例题】东洋运输公司当月取得货运收入150 000元， 托运装卸收入50 000元；当月还承揽一项国际业务， 将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人 民币120 000元。计算东洋公司当月的计税营业额。
消费税和营业税课件
▪ 5.进口应税消费品，为报关进口的当天。
消费税和营业税课件
㈡消费税纳税地点
▪ 1.自产自销或自产自用： ▪ 纳税人机构所在地或居住地 ▪ 2.总分支机构不在同一县（市）的： ▪ 各自机构所在地 ▪ 3.委托加工的： ▪ 受托方机构所在地 ▪ 4.进口的：报关地海关
消费税和营业税课件
㈢消费税纳税期限
业税共设置9个税目。
消费税和营业税课件
四、营业税税率
1、交通运输业
2、建筑业 3、邮电通信业
3%
4、文化体育业
【例题】水井酒厂以自产特制粮食白酒2 000斤用于 厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 消费税税率为20％，每斤0.5元。粮食白酒的成本利 润率为10％，请计算应缴纳的增值税和消费税。
消费税和营业税课件
六、消费税征收管理 ▪ ㈠消费税纳税义务发生时间 ▪ 1、生产应税消费品，均于销售时纳税。
消费税和营业税课件
【例题】凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费 品，已知关税完税价格为150 000元，按规定应缴纳 关税30 000元，假定进口的应税消费品适用的消费 税税率为10％。请计算该批消费品进口环节的计税价 格。
消费税和营业税课件
㈡消费税应纳税额计算
▪ 1.实行从价定率方法 ▪ 2.实行从量定额方法 ▪ ▪ 3.实行复合计税方法
消费税和营业税课件
【例题】东洋运输公司当月取得货运收入150 000元， 托运装卸收入50 000元；当月还承揽一项国际业务， 将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人 民币120 000元。计算东洋公司当月的计税营业额。
消费税和营业税课件
▪ 5.进口应税消费品，为报关进口的当天。
消费税和营业税课件
㈡消费税纳税地点
▪ 1.自产自销或自产自用： ▪ 纳税人机构所在地或居住地 ▪ 2.总分支机构不在同一县（市）的： ▪ 各自机构所在地 ▪ 3.委托加工的： ▪ 受托方机构所在地 ▪ 4.进口的：报关地海关
消费税和营业税课件
㈢消费税纳税期限
业税共设置9个税目。
消费税和营业税课件
四、营业税税率
1、交通运输业
2、建筑业 3、邮电通信业
3%
4、文化体育业
《消费税培训》PPT课件
*
精品文档
10
消费税纳税人
1、在我国境内从事生产应税消费品的单 位和个人；
2、在我国境内从事委托加工应税消费品 的单位和个人；
3、在我国境内从事进口应税消费品的单 位和个人；
4、在我国境内销售国务院确定的应税消 费品的单位和个人。
*
精品文档
11
❖需要注意的是：消费税条例中未明确规定有 代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费 品中实际存在代扣代缴消费税的规定。
❖ 啤酒按每吨出厂价格（含包装物及包装物押金 ）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的和 3000元（不含3000元，不含增值税）以下的分为 两档，单位税额分别为250元/吨和220元/吨；娱 乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。
*
精品文档
19
❖贵重首饰及珠宝玉石
❖ 分为两种情况，金银首饰、铂金首饰和 钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税 ，税率为5%；
❖二、在卷烟批发环节加征一道从价税
❖ (一)纳税义务人：在中华人民共和国 境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
❖ (二)征收范围：纳税人批发销售的所 有牌号规格的卷烟。
❖ (三)计税依据：纳税人批发卷烟的销 售额(不含增值税)。
❖ (四)纳税人应将卷烟销售额与其他商
*
精品文档
27
(五)适用税率：5%。
❖原细则中《消费税征收范围注释》未
作为细则的附件一并下发，而是另行
*
精品文档
16
3.3消费税税目税率
此次税目税率表的调整。主要是将1994年以 来的政策调整内容进行了补充，由原来的11 个税目，修改为14个，大部分的税目税率进 行了调整。
目前消费税的税率主要有三种形式，一是比 例税率，二是定额税率，三是复合税率。
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▪ 1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等 造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、 焰火等。
▪ 2.奢侈品和少数非生活必需品，如化妆品、贵重首 饰及珠宝玉石等。
▪ 3.高能耗及高档消费品，如小汽车，摩托车等。 ▪ 4.不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。 ▪ 5.具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。
位和个人以及国务院确定的销售应税消费品的其他
单位和个人 ，为消费税纳税人。
▪ “单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。
▪ “个人”是指个体工商户及其他个人。
▪ “中国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费 品的起运地或所在地在境内。
5
㈡征税范围
▪ 消费税的征收范围，仅限于生产、委托加工和 进口的应税消费品。包括五类：
▪ 2.只免不退：
▪ 生产性企业（自营出口或委托外贸企业代理出 口自产的应税消费品）
▪ 3. 不免不退：
▪ 其他企业（如一般商贸企业）
17
㈢出口应税消费品退税额的计算
▪
外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其
他外贸企业委托代理出口应税消费品，按规定计算
退税额。
▪ 1. 从价定率计征
▪ 应退消费税税款
税额，按照《消费应税消费品分开核算
和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税
率计算应退消费税税额。
理解
16
㈡出口应税消费品退（免）税政策
▪ 1.既免又退：
▪
外贸企业（购进应税消费品直接出口，或受其
他外贸企业（不是其他企业）委托代理出口应税消
费品）
3
▪ 3、税源广泛，可以取得充足的财政收入
▪
消费税一般是对生产集中、产销量大的产品征
税，有利于筹集财政收入。
▪ 4、税收负担具有转嫁性
▪
列入征税范围的消费品，一般都是高价产品。
消费品中所含的消费税款最终都要转嫁到消费者身
上，由消费者负担。
4
二、消费税纳税人和征税范围
四种 “人”
▪ ㈠ 纳税人
▪
在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单
材料加工的应税消费品。
▪ 委托方是消费税纳税人，由受托方代收代缴。
▪ 说明：
▪ ①受托方是增值税纳税人，计税依据不含代收代缴 的消费税。
▪ ②但委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后 缴纳消费税。
10
⑷进口应税消费品
▪
进口应税消费品，实行从价定率办法，按照组
成计税价格计算纳税。
▪ ◆组成计税价格
6
三、消费税税目和税率
fourteen
▪ ㈠税目
▪ 现行消费税税目包括：烟，酒及酒精，鞭炮、 焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高 尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子， 实木地板，汽车轮胎，小汽车，摩托车等14个税目； 有的税目还进一步划分若干子目。
7
㈡税率
▪
消费税税率按产品设计，采用比例税率和定额
19
▪ 2.除铂金首饰在生产环节纳税外，其他金银首饰在 零售环节纳税，其纳税义务发生时间为收讫销货款 或取得索取销货款凭据的当天。
12
3、复合计税
烟酒
▪
实行从量定额与从价定率复合计税办法征税的
应税消费品，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒，
其计税依据分别是销售应税消费品向购方收取的全
部价款、价外费用和实际销售数量。
13
㈡消费税应纳税额计算
▪ 1.实行从价定率方法： ▪ 应纳税额＝销售额×比例税率 ▪ 2.实行从量定额方法： ▪ 应纳税额＝销售数量×定额税额 ▪ 3.实行复合计税方法： ▪ 应纳税额 ▪ ＝销售额×比例税率+销售数量×定额税额
14
㈢已纳消费税的抵扣
▪
根据税法规定，外购和委托加工收回下列应税
消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消
费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣（仅仅是
“原料”）。
▪ 前提：用于连续生产应税消费品。
15
五、出口应税消费品退（免）税
▪ ㈠出口应税消费品退税率
▪
计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位
税率两种形式。税率的高低是根据应税消费品的盈
利水平而定。
8
四、消费税应纳税额计算
▪ ㈠消费税计税依据的确定 ▪ 1、从价定率征税——销售额 ▪ ▪ 从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含
消费税而不含增值税的销售额。
9
⑶委托加工
▪
委托加工应税消费品，是指由委托方提供原料
和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助
第三节 消费税
▪ 一、消费税概念及特点
▪
▪ ㈠概念
▪
消费税是指对从事生产、委托加工及进口应税
消费品销售额或销售量或销售额与销售量相结
合征收的一种商品税。
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
㈡消费税特点
▪ 1．征收范围和税率选择具有灵活性
▪
通过对征税范围、税率的设计，可以较好地配
合社会经济政策，促进经济健康、协调发展，达到
限制某些产品的生产和消费的目的，适时有序地调
节经济运行。
▪ 2．征收简便
▪
消费税采取从量定额、从价定率或从量定额与
从价定率相结合的计税办法，征收环节单一，计税
准确方便。
▪
=出口货物工厂销售额×税率
▪ 其中：“出口货物工厂销售额”不含增值税。
▪ 2. 从量定额计征
▪ 应退消费税税款=出口数量×单位税额
18
六、消费税征收管理
▪ ㈠消费税纳税义务发生时间 ▪ 1、生产应税消费品，除金银首饰外，均于销售时
纳税。 ▪ ①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约
定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期 或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 ▪ ②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的 当天。 ▪ ③采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消 费品并办妥托收手续的当天。 ▪ ④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索 取销售款凭据的当天。
▪ ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
▪ ◆复合计税办法：
▪ 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数
量×消费税定额税率） ÷（1 －消费税税率）
▪ “关税完税价格”是指海关核定的关税计税依据。
11
2、从量定额征税——销售量
▪
实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据
是销售量。
▪ ⑴销售应税消费品：销售数量 ▪ ⑵自产自用应税消费品：移送数量 ▪ ⑶委托加工应税消费品：收回数量 ▪ ⑷进口应税消费品：核定数量
▪ 2.奢侈品和少数非生活必需品，如化妆品、贵重首 饰及珠宝玉石等。
▪ 3.高能耗及高档消费品，如小汽车，摩托车等。 ▪ 4.不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。 ▪ 5.具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。
位和个人以及国务院确定的销售应税消费品的其他
单位和个人 ，为消费税纳税人。
▪ “单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。
▪ “个人”是指个体工商户及其他个人。
▪ “中国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费 品的起运地或所在地在境内。
5
㈡征税范围
▪ 消费税的征收范围，仅限于生产、委托加工和 进口的应税消费品。包括五类：
▪ 2.只免不退：
▪ 生产性企业（自营出口或委托外贸企业代理出 口自产的应税消费品）
▪ 3. 不免不退：
▪ 其他企业（如一般商贸企业）
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㈢出口应税消费品退税额的计算
▪
外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其
他外贸企业委托代理出口应税消费品，按规定计算
退税额。
▪ 1. 从价定率计征
▪ 应退消费税税款
税额，按照《消费应税消费品分开核算
和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税
率计算应退消费税税额。
理解
16
㈡出口应税消费品退（免）税政策
▪ 1.既免又退：
▪
外贸企业（购进应税消费品直接出口，或受其
他外贸企业（不是其他企业）委托代理出口应税消
费品）
3
▪ 3、税源广泛，可以取得充足的财政收入
▪
消费税一般是对生产集中、产销量大的产品征
税，有利于筹集财政收入。
▪ 4、税收负担具有转嫁性
▪
列入征税范围的消费品，一般都是高价产品。
消费品中所含的消费税款最终都要转嫁到消费者身
上，由消费者负担。
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二、消费税纳税人和征税范围
四种 “人”
▪ ㈠ 纳税人
▪
在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单
材料加工的应税消费品。
▪ 委托方是消费税纳税人，由受托方代收代缴。
▪ 说明：
▪ ①受托方是增值税纳税人，计税依据不含代收代缴 的消费税。
▪ ②但委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后 缴纳消费税。
10
⑷进口应税消费品
▪
进口应税消费品，实行从价定率办法，按照组
成计税价格计算纳税。
▪ ◆组成计税价格
6
三、消费税税目和税率
fourteen
▪ ㈠税目
▪ 现行消费税税目包括：烟，酒及酒精，鞭炮、 焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高 尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子， 实木地板，汽车轮胎，小汽车，摩托车等14个税目； 有的税目还进一步划分若干子目。
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㈡税率
▪
消费税税率按产品设计，采用比例税率和定额
19
▪ 2.除铂金首饰在生产环节纳税外，其他金银首饰在 零售环节纳税，其纳税义务发生时间为收讫销货款 或取得索取销货款凭据的当天。
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3、复合计税
烟酒
▪
实行从量定额与从价定率复合计税办法征税的
应税消费品，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒，
其计税依据分别是销售应税消费品向购方收取的全
部价款、价外费用和实际销售数量。
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㈡消费税应纳税额计算
▪ 1.实行从价定率方法： ▪ 应纳税额＝销售额×比例税率 ▪ 2.实行从量定额方法： ▪ 应纳税额＝销售数量×定额税额 ▪ 3.实行复合计税方法： ▪ 应纳税额 ▪ ＝销售额×比例税率+销售数量×定额税额
14
㈢已纳消费税的抵扣
▪
根据税法规定，外购和委托加工收回下列应税
消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消
费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣（仅仅是
“原料”）。
▪ 前提：用于连续生产应税消费品。
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五、出口应税消费品退（免）税
▪ ㈠出口应税消费品退税率
▪
计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位
税率两种形式。税率的高低是根据应税消费品的盈
利水平而定。
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四、消费税应纳税额计算
▪ ㈠消费税计税依据的确定 ▪ 1、从价定率征税——销售额 ▪ ▪ 从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含
消费税而不含增值税的销售额。
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⑶委托加工
▪
委托加工应税消费品，是指由委托方提供原料
和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助
第三节 消费税
▪ 一、消费税概念及特点
▪
▪ ㈠概念
▪
消费税是指对从事生产、委托加工及进口应税
消费品销售额或销售量或销售额与销售量相结
合征收的一种商品税。
1
整体概述
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2
㈡消费税特点
▪ 1．征收范围和税率选择具有灵活性
▪
通过对征税范围、税率的设计，可以较好地配
合社会经济政策，促进经济健康、协调发展，达到
限制某些产品的生产和消费的目的，适时有序地调
节经济运行。
▪ 2．征收简便
▪
消费税采取从量定额、从价定率或从量定额与
从价定率相结合的计税办法，征收环节单一，计税
准确方便。
▪
=出口货物工厂销售额×税率
▪ 其中：“出口货物工厂销售额”不含增值税。
▪ 2. 从量定额计征
▪ 应退消费税税款=出口数量×单位税额
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六、消费税征收管理
▪ ㈠消费税纳税义务发生时间 ▪ 1、生产应税消费品，除金银首饰外，均于销售时
纳税。 ▪ ①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约
定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期 或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 ▪ ②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的 当天。 ▪ ③采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消 费品并办妥托收手续的当天。 ▪ ④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索 取销售款凭据的当天。
▪ ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
▪ ◆复合计税办法：
▪ 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数
量×消费税定额税率） ÷（1 －消费税税率）
▪ “关税完税价格”是指海关核定的关税计税依据。
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2、从量定额征税——销售量
▪
实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据
是销售量。
▪ ⑴销售应税消费品：销售数量 ▪ ⑵自产自用应税消费品：移送数量 ▪ ⑶委托加工应税消费品：收回数量 ▪ ⑷进口应税消费品：核定数量