研发费用加计扣除培训-PPT文档资料共46页文档
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研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费用加计扣除培训
Ø 高新技术企业：所得税优惠税率15%
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研发费用加计扣除培训
研发费税前扣除最新政策
Ø国家政策： ¡《关于完善研究开发费用税前加计扣 除政策的通知》（财税〔2015〕119号） （2016.1.1开始实施） ¡《国家税务总局关于企业研究开发费 用税前加计扣除政策有关问题的公告》
（国家税务总局公告2015年第97号）
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研发费用加计扣除培训
（六）其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如
技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询 费、高新科技研发保险费，研发成果的检 索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评 估、验收费用，知识产权的申请费、注册 费、代理费，差旅费、会议费等。此项费 用总额不得超过可加计扣除研发费用总额 的10%。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量 控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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研发费用加计扣除培训
三、哪些研发费可以加计扣除？
（一）人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保
险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳 务费用。（国内的）
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研发费用加计扣除培训
四、哪些研发费不可以加计扣除？
（5）已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣 除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除；
（6）企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除， 其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港 澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托 研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。
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研发费用加计扣除培训
加计扣除培训PPT
6 （服务）的常规性升级或对公开 的模具、工艺装备开发及制造 费
的科研成果直接应用等活动。
7
勘探开发技术的现场试验费
8
研发成果的论证、评审、验收 费用
研发费用
研发费用归集表实例
不可加计扣除的研发费用
1 2 3 4
企业为直接从事研 发活动的在职人员 缴纳的社会保险费、 住房公积金等人工 费用、企业支付给 研发机构管理人员 的职工薪酬以及支 付给外聘研发人员 的劳务费；
⑶会计师事务所或税务代理事务所出具的“研究开发费用审计报告”； ⑷研究开发机构的编制情况和专业人员名单； ⑸其它有关材料。 2、主管税务机关根据企业提供的上述材料和纳税情况对项目研究开发费用进行审核确 认，在计算应纳税所得额时予以加计扣除，并将项目名称及核准的研究开发费用数额抄 送出具“研究开发项目审核意见”的省或市科技、财政、税务管理部门。
研发活动
研发活动
创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、工艺、产品（服务）
企业为获得科学与技术（不包
括人文、社会科学）新知识， 创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、工艺、产 品（服务）而持续进行的具有 明确目标的研究开发活动。
指企业通过研究开发活动在技 术、工艺、产品（服务）方面的 创新取得了有价值的成果，对本 地区相关行业的技术、工艺领先 具有推动作用，包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开 的科研成果直接应用等活动。
高新技术企业研发费用
为实施研究开发项目而购买的原材料 等相关支出。（1）水和燃料（包括 煤气和电）使用费等；（2）用于中 间试验和产品试制达不到固定资产标 准的模具、样品、样机及一般测试手 段购置费、试制产品的检验费等；
加计扣除研发费用
研发费用加计扣除费用PPT
必须是本企业从事研发的在 职人员，对外聘人员支出和 劳务费不允许扣除。
可加计扣除研究开发费用表
序号 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 项目 三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次 或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 1.仪器 2.设备 四、专门用于研发活动的有关租赁费 1.仪器 2.设备 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 1.软件 2.专利权 3.非专利技术 摊销期限不得短于10年。 专门研发活动的设备、仪器 的租赁费。经营用设备、仪 器的租赁费不得扣除。 内容解释 研发设备、仪器等计提的折 旧费，经营用固定资产折旧 费不允许扣除。
（二）会计核算账务设置
2、费用类账户：用于月末摊销记入损益的研发费 用。 一级科目：管理费用 二级科目：研发费用 三级明细：A项目 B项目 C项目
（三）会计核算方法
1、发生研发费用支出时: 借：研发支出——费用化支出——A项目—— 自筹——人员费用 贷：应付职工薪酬
2、月末将费用化支出的研发费用转入管理费用 借：管理费用——研发支出——A项目 贷：研发支出——费用化支出——A项目
（四）新产品设计费、新工艺规程制定费、 图书资料费、资料翻译费
1、新产品设计费、新工艺规程制定费要有预算， 核准和支付要有研发机构的审批，与原始凭证和 合同内容相符；
2、图书资料费、资料翻译费必须与研发活动直接 相关。
（五）要有研究开发项目计划书和研究开发 费预算。
（六）要有企业总经理办公会或董事会关于 研究开发项目立项的决议文件。
可加计扣除研究开发费用表
序号 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 项目 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 八、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、 调整、检验、维修等费用。 九、新药研制的临床试验费 十、勘探开发技术的现场试验费 十一、与研发活动直接相关的其它费用 1.新产品设计费 2.新工艺规程制定费 3.技术图书资料费 4.资料翻译费 注意合同内容及相关发票开 具内容。 内容解释 正常生产的模具、工艺装备 不得扣除。
研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费用加计扣除优惠政策辅导PPT课件
研发费用归集范围与口径
直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产 品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业 应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理 方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
政策概述——研发加计扣除政策不适用行业
不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2017）》为准，并随之更新。
主要内容
01 政策概述
CONTENTS
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PPT素材：
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PPT图表：
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PPT教程：
资料下载：
范文下载：
试卷下载：
教案下载：
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PPT课件：
语文课件： 数学课件：
英语课件： 美术课件：
科学课件： 物理课件：
化学课件： 生物课件：
地理课件：
历史课件：
政策概述——政策依据
新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6.其他相关费用
研发费用归集范围与口径
人员人工费用
1.人员必须是直接从事研发活动人员。包括研究人员、技术人员、辅助人员。 2.人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除 的对研发人员股权激励的支出，但需符合国家税务总局公告2012年第18号规定的条件）、 五险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金），以及外聘研发人员的劳务费用。 3.外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用 的研究人员、技术人员、辅助人员。 接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业 实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
研发费用加计扣除政策辅导ppt课件
ppt
研
课 件
发 费 用
加
计
扣
除
政
策
辅
导
目录
研发费用加计扣除规范文件及基本规定 加计扣除研发费用归集范围及核算要求 研发费用加计扣除备案要求 研发费用加计扣除申报与管理要求 加计扣除实务常见问题
研发费用加计扣除主要政策文件
1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用 税前扣除管理办法（试行）》的通知 （国税发 [2019]116号）
国税发[2019]116号
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准 确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企 业)。
苏国税发［2019］107号
第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查 账征收企业所得税，并能正确归集研究开发 费用的居民企业所得税纳税人。
基本规定三：研发费用加计扣除的办法
国税发[2019]116号
先研究，再开发，有了研究结果，才开发。
研究开发的再理解
研究阶段一般在会计处理上均费用化。开发阶段则需 要进行判断是否资本化。按照企业会计准则，开发阶 段有关支出资本化是需要符合五个条件才可以资本化， 五个条件是主观的判断，不是量化标准。具体可以参 考企业会计准则第6号——无形资产，第二章第九条。
基本规定一：研究开发活动定义
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》 和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南（2019年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 实行加计扣除。
（国税发[2019]116号）
基本规定二：研发费用加计扣除适用对象
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目 的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不 得实行加计扣除。
研
课 件
发 费 用
加
计
扣
除
政
策
辅
导
目录
研发费用加计扣除规范文件及基本规定 加计扣除研发费用归集范围及核算要求 研发费用加计扣除备案要求 研发费用加计扣除申报与管理要求 加计扣除实务常见问题
研发费用加计扣除主要政策文件
1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用 税前扣除管理办法（试行）》的通知 （国税发 [2019]116号）
国税发[2019]116号
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准 确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企 业)。
苏国税发［2019］107号
第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查 账征收企业所得税，并能正确归集研究开发 费用的居民企业所得税纳税人。
基本规定三：研发费用加计扣除的办法
国税发[2019]116号
先研究，再开发，有了研究结果，才开发。
研究开发的再理解
研究阶段一般在会计处理上均费用化。开发阶段则需 要进行判断是否资本化。按照企业会计准则，开发阶 段有关支出资本化是需要符合五个条件才可以资本化， 五个条件是主观的判断，不是量化标准。具体可以参 考企业会计准则第6号——无形资产，第二章第九条。
基本规定一：研究开发活动定义
第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》 和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南（2019年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 实行加计扣除。
（国税发[2019]116号）
基本规定二：研发费用加计扣除适用对象
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目 的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不 得实行加计扣除。
研发费用加计扣除培训课件ppt课件
精选版
9
（三）负面清单行业的企业不能享受研发费 用加计扣除政策
• 财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除 政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产 业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类 与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。 97号公告将6个行 业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用 发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计 算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的 企业。 在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计 扣除行业业务收入汇总确定。 在计算收入总额时，应注意收入总 额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计 收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。 收入总额按企业 所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税 法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。
精选版
2
• 研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化（2013年至今 ） 2013年初，国家决定在中关村、东湖、张江三个国家自主创新
示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研究开发费用加计扣 除范围政策试点。当年9月，在总结中关村国家自主创新示范区试点
经验基础上，财政部、国家税务总局发布《关于研究开发费用税前 加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70 号），将试点政
精选版
6
减少审核程序
• 原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全 部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提 供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较 高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管 理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议 解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再 由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴 定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。