第九章税收制度(new)(公共财政学郑州轻工业学院,郝宏杰).pptx
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1、1950年税制的建立与1953年的税制修正
①1950年税制的建立 （新中国的成立）
➢ 1950年1月发布了《全国税政实施要则》和《全国各级税 务机关暂行组织规程》
➢ 在《要则》中，规定除农业税外，全国统一实行14种中央 税和地方税（即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报 酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、 屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌 照税）。
③统一个人所得税，取消个人收入调节税和城乡个体工商业户所得 税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的 个人所得税法。个人所得税的政策是主要对收入较高者征收，对 中低收入者少征或不征。
④调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设
税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别
②1953年的税制修正（社会主义公有制经济制度的建立）
➢ 开征商品流通税，即从原来征收货物税的品目中，划出一 部分改征商品流通税；
➢ 修订货物税和营业税；
①取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其 他交易税。
7
2、1958年与1973年的税制简并
①1958年的税制改革 （大跃进）
➢ 原则：基本上在原有税负基础上简化税制 ➢ 具体内容包括：
➢ 财产和资源课税方面，陆续开征或恢复城市房产税、车船 使用税、土地使用税、资源税和盐税
➢ 涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外 国企业所得税和个人所得税
③ 在此期间建成了包含有30多个税种的较为完整的税收体系
9
4. 1994年的税制改革（市场经济体制改革）
（1）税制出现的新问题
①税负不均，不利于公平竞争 ②国家和企业的分配关系和分配形式很不规范 ③税收调控的范围和力度不够 ④地方税收体系不健全，收入和管理权的划分不尽合理，不
2
第一节 税收制度概述
一、税收制度的含义、组成和发展 1、税收制度的含义
①法律角度：是国家各种税收法令和征收管理办法的总称 ➢侧重点是税收的工作规范和管理章程，通常用于税收管 理的研究（广义概念）
②经济角度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核 心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题 ➢侧重税收活动的经济意义，通常用于对税收理论的探讨 （狭义概念）
2、商品课税的特征： ① 以商品交换（市场经济、商品经济）为前提，课征普遍 ② 以商品和劳务的流转额（销售额、增值额、营业额）为计税依 据 ③ 实行比例税率，计征简便 ④ 税负容易转嫁
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二、我国现行商品课税的主要税种 （一）现行增值税
11
（4）税改主要内容：
①以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立 新的流转课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实 行新的流转税制。
②对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企 业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税 。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。
利于完善中央财政与地方财政的分配体制 ⑤内外资企业仍实行两套税制，矛盾日渐突出 ⑥税收征管制度不够科学，征管手段落后，流失现象较为严
重
10
（2）税改指导思想：
统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系， 建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。
（3）遵循的基本原则：
➢ 加强税收的宏观调控功能 ➢ 体现公平税负，促进公平竞争 ➢ 发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用 ➢ 贯彻国家产业政策，有利于结构调整和经济发展 ➢ 简化、规范税制 ➢ 保持原有的税负总水平 ➢ 严格控制优惠减免
3
2、税收制度的组成（按构成方法和形式）
①单一税制：税制由一个税类或少数几个税种组成 ➢如封建社会主要以土地税为主 ➢税源有限，纳税人税负重（杨白劳）
②复合税制：税制由多个税类的多个税种组成 ➢覆盖面大，税源充裕，分担纳税人负担 ➢可以兼顾各种税收原则，促进社会公平和经济发展 ➢税种多，弹性较大，互补性强，能根据经济波动和 政府需要进行调整。
8
3、1979年至1993年期间的税制改革（改革开放开始及其
深化） ① 这一时期的税制改革以利改税为主线
② 主要包括以下内容：
➢ 商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税、消费 税和一些地方工商税收，取代原有的工商税
➢ 所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得税 、城乡个体工商业户所得税、私营企业所得税、个人收入 调节税，健全了所得税体系
实行工商统一税，取代原有的货物税、商品流通税、营 业税和印花税； 建立工商所得税，即把原有的工商业税中的所得税改为 一个独立的税种； 在全国范围内统一农业税制。
②1973年的税制改革 （文化革命）
①把“简化”作为改革税制的主要原则 ➢ 合并税种：合并以后，对国营企业只征收工商税，对集体
企业只征工商税和工商所得税 ➢ 简化税目和税率
4
3、世界税制结构发展的轨迹
现代直接税（所
得税、财产税）
简Leabharlann Baidu的直接税（土地税
、房屋税、车马税、人头税
5
二、我国税收制度的历史演进 我国税制从建立到不断完善大致经历了四个阶段： 1950年税制的建立与1953年税制修正 1958年与1973年税制简并 1979年至1993年期间的税制改革 1994年的税制改革
税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税，盐税并
入资源税，特别消费税并入消费税等。
12
第二节 商品课税
一、商品课税概述
1、商品税含义和内容 ① 商品税又称流转税，是指以商品和劳务（非商品）的流转额（ 销售额、增值额、营业额）为课税对象的税种的统称。 ② 我国商品课税包括：增值税、营业税、消费税、土地增值税、 关税及一些地方性工商税种
第九章 税收制度
第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商品课税 第三节 所得课税 第四节 资源课税与财产课税
1
学习目的与要求： 本章的主题是阐述税收制度的基本理论，核心问题 是我国税收制度的现状。 具体来说，本章以税收基本原理为基础，简要介绍 我国税收制度的建立、发展及演变全过程，同时， 对我国现行各个税类的主要税种做了简要介绍。 通过本章学习，要求了解我国税制发展的基本过程 ，重点掌握增值税与个人所得税税收制度的主要内 容。
1、1950年税制的建立与1953年的税制修正
①1950年税制的建立 （新中国的成立）
➢ 1950年1月发布了《全国税政实施要则》和《全国各级税 务机关暂行组织规程》
➢ 在《要则》中，规定除农业税外，全国统一实行14种中央 税和地方税（即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报 酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、 屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌 照税）。
③统一个人所得税，取消个人收入调节税和城乡个体工商业户所得 税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的 个人所得税法。个人所得税的政策是主要对收入较高者征收，对 中低收入者少征或不征。
④调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设
税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别
②1953年的税制修正（社会主义公有制经济制度的建立）
➢ 开征商品流通税，即从原来征收货物税的品目中，划出一 部分改征商品流通税；
➢ 修订货物税和营业税；
①取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其 他交易税。
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2、1958年与1973年的税制简并
①1958年的税制改革 （大跃进）
➢ 原则：基本上在原有税负基础上简化税制 ➢ 具体内容包括：
➢ 财产和资源课税方面，陆续开征或恢复城市房产税、车船 使用税、土地使用税、资源税和盐税
➢ 涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外 国企业所得税和个人所得税
③ 在此期间建成了包含有30多个税种的较为完整的税收体系
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4. 1994年的税制改革（市场经济体制改革）
（1）税制出现的新问题
①税负不均，不利于公平竞争 ②国家和企业的分配关系和分配形式很不规范 ③税收调控的范围和力度不够 ④地方税收体系不健全，收入和管理权的划分不尽合理，不
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第一节 税收制度概述
一、税收制度的含义、组成和发展 1、税收制度的含义
①法律角度：是国家各种税收法令和征收管理办法的总称 ➢侧重点是税收的工作规范和管理章程，通常用于税收管 理的研究（广义概念）
②经济角度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核 心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题 ➢侧重税收活动的经济意义，通常用于对税收理论的探讨 （狭义概念）
2、商品课税的特征： ① 以商品交换（市场经济、商品经济）为前提，课征普遍 ② 以商品和劳务的流转额（销售额、增值额、营业额）为计税依 据 ③ 实行比例税率，计征简便 ④ 税负容易转嫁
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二、我国现行商品课税的主要税种 （一）现行增值税
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（4）税改主要内容：
①以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立 新的流转课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实 行新的流转税制。
②对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企 业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税 。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。
利于完善中央财政与地方财政的分配体制 ⑤内外资企业仍实行两套税制，矛盾日渐突出 ⑥税收征管制度不够科学，征管手段落后，流失现象较为严
重
10
（2）税改指导思想：
统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系， 建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。
（3）遵循的基本原则：
➢ 加强税收的宏观调控功能 ➢ 体现公平税负，促进公平竞争 ➢ 发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用 ➢ 贯彻国家产业政策，有利于结构调整和经济发展 ➢ 简化、规范税制 ➢ 保持原有的税负总水平 ➢ 严格控制优惠减免
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2、税收制度的组成（按构成方法和形式）
①单一税制：税制由一个税类或少数几个税种组成 ➢如封建社会主要以土地税为主 ➢税源有限，纳税人税负重（杨白劳）
②复合税制：税制由多个税类的多个税种组成 ➢覆盖面大，税源充裕，分担纳税人负担 ➢可以兼顾各种税收原则，促进社会公平和经济发展 ➢税种多，弹性较大，互补性强，能根据经济波动和 政府需要进行调整。
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3、1979年至1993年期间的税制改革（改革开放开始及其
深化） ① 这一时期的税制改革以利改税为主线
② 主要包括以下内容：
➢ 商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税、消费 税和一些地方工商税收，取代原有的工商税
➢ 所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得税 、城乡个体工商业户所得税、私营企业所得税、个人收入 调节税，健全了所得税体系
实行工商统一税，取代原有的货物税、商品流通税、营 业税和印花税； 建立工商所得税，即把原有的工商业税中的所得税改为 一个独立的税种； 在全国范围内统一农业税制。
②1973年的税制改革 （文化革命）
①把“简化”作为改革税制的主要原则 ➢ 合并税种：合并以后，对国营企业只征收工商税，对集体
企业只征工商税和工商所得税 ➢ 简化税目和税率
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3、世界税制结构发展的轨迹
现代直接税（所
得税、财产税）
简Leabharlann Baidu的直接税（土地税
、房屋税、车马税、人头税
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二、我国税收制度的历史演进 我国税制从建立到不断完善大致经历了四个阶段： 1950年税制的建立与1953年税制修正 1958年与1973年税制简并 1979年至1993年期间的税制改革 1994年的税制改革
税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税，盐税并
入资源税，特别消费税并入消费税等。
12
第二节 商品课税
一、商品课税概述
1、商品税含义和内容 ① 商品税又称流转税，是指以商品和劳务（非商品）的流转额（ 销售额、增值额、营业额）为课税对象的税种的统称。 ② 我国商品课税包括：增值税、营业税、消费税、土地增值税、 关税及一些地方性工商税种
第九章 税收制度
第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商品课税 第三节 所得课税 第四节 资源课税与财产课税
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学习目的与要求： 本章的主题是阐述税收制度的基本理论，核心问题 是我国税收制度的现状。 具体来说，本章以税收基本原理为基础，简要介绍 我国税收制度的建立、发展及演变全过程，同时， 对我国现行各个税类的主要税种做了简要介绍。 通过本章学习，要求了解我国税制发展的基本过程 ，重点掌握增值税与个人所得税税收制度的主要内 容。