【会计实操经验】营改增应关注的会计分录

营改增后最新会计分录大全

“营改增”后最新会计分录大全会计科目类别：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润会计恒等式：资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用记账方向：资产类与费用类，借+贷-；其它，借-贷+一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余。

属于库存现金短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）其他应收款—应收保险赔款管理费用—现金短缺（无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）营业外收入—资产盘盈利得（无法查明的现金溢余）6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用---利息收入（冲减财务费用）7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款20、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款/应付账款/应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金/银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金/银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金/银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金/银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款/应收内部单位款补付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款/应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料（计划成本）包装物（计划成本）低值易耗品（计划成本）贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后，按实际成本借：原材料（计划成本）包装物（计划成本）低值易耗品（计划成本）贷：应付账款—暂估应付账款贷：银行存款/应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料（计划成本）包装物（计划成本）低值易耗品（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借或贷：材料成本差异。

营改增后最新会计分录大全

“营改增”后最新会计分录大全会计科目类别：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润会计恒等式：资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用记账方向：资产类与费用类，借+贷-；其它，借-贷+一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余。

属于库存现金短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）其他应收款—应收保险赔款管理费用—现金短缺（无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）营业外收入—资产盘盈利得（无法查明的现金溢余）6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用---利息收入（冲减财务费用）7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款20、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款/应付账款/应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金/银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金/银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金/银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金/银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款/应收内部单位款补付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款/应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料（计划成本）包装物（计划成本）低值易耗品（计划成本）贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后，按实际成本借：原材料（计划成本）包装物（计划成本）低值易耗品（计划成本）贷：应付账款—暂估应付账款贷：银行存款/应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料（计划成本）包装物（计划成本）低值易耗品（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借或贷：材料成本差异。

营改增-重要分录（2）

营改增-重要分录（2）（五）一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。

【案例】2013年10月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。

当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。

Ⅰ.取得运输收入的会计处理：借：银行存款1110000贷：主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税（销项税额）110000Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：借：银行存款1060000贷：其他业务收入——物流1000000应交税费——应交增值税（销项税额）60000【案例】2013年9月2日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。

9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。

H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A 企业返还运费。

Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理：借：现金60000贷：主营业务收入——运输54054.05应交税费——应交增值税（销项税额）5945.95Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理：货：银行存款60000贷：主营业务收入——运输-54054.05应交税费——应交增值税（销项税额）-5945.95【案例】2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L 公司维修期间租金2万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。

北海会计管理网：有关“营改增”的15个会计分录

北海会计管理网：有关“营改增”的15个会计分录一、会计科目设置(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

【会计实操经验】营改增分录答疑

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】营改增分录答疑
地产企业5月1日后，预收款按3%预征率计算的增值税，会计分录如何做？
答：不论是营改增前还是营改增后，不论是房地产行业还是其他行业：1 一般纳税人预缴增值税时
借：应交税金-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账：
▲出现贷方余额时
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
▲出现借方余额时（由于多预缴税款形成）：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
2 小规模纳税预缴增值税时
也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。

▲借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定。

营改增会计分录处理方法大全

营改增会计分录处理方法大全营改增会计分录处理方法大全一、会计科目设置(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在”应交税费”科目下增设”待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在”应交税费”科目下增设”增值税留抵税额”明细科目.在”应交增值税”明细账中,借方应设置”进项税额”、”已交税金”、”出口抵减内销应纳税额”、”减免税款”、”转出未交增值税”等专栏,贷方应设置”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.1、”进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.2、”减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费.3、”已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.4、”出口抵减内销应纳税额”专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额.5、”转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记.6、”销项税额”专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额.企业提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.7、”出口退税”专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或负数登记.8、”进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.9、”转出多交增值税”专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记.10、”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.11、”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额.12、”增值税留抵税额”明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额.(二)小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目,不需要再设置上述专栏.二、会计处理方法(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录.1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算.【案例】2016年8月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B公司一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为万元.A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理:借:主营业务成本200000应交税费——应交增值税(进项税额)22000贷:应付账款——B公司222000【案例】2016年9月2日,济南A物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理:借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:现金60000Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理:借:银行存款60000借:在途物资-应交税费——应交增值税(进项税额)-2.购进农产品一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算.【案例】例:2016年2月,济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定已开具收购凭证,价款已支付.借:低值易耗品1305应交税费——应交增值税(进项税额)195贷:现金15003.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算.【案例】2016年8月,日照G港口公司,本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台,价款1500万元已于上月支付,缴纳进口环节的增值税255万元,取得海关进口增值税专用缴款书.相关会计处理为:借:工程物资15000000贷:预付账款15000000借:应交税费——应交增值税(进项税额)2550000贷:银行存款2550000【案例】2016年9月,日照G港口公司,进行传输带系统技术改造过程中,接受澳大利亚Re公司技术指导,合同总价为18万元.当月改造完成,澳大利亚Re公司境内无代理机构,G 公司办理扣缴增值税手续,取得扣缴通用缴款书,并将扣税后的价款支付给Re公司.书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全.Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款Ⅱ.支付价款时的会计处理:借:在建工程贷:银行存款4.接受铁路运输服务接受交通运输业服务,取得铁路运输费用结算单据,按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.【案例】2016年10月,济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套,支付费用4500元,其中运费4000元,上下力资500元,取得运费发票.借:固定资产——研发设备a4220应交税费——应交增值税(进项税额)280贷:现金4500(三)一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,应计入采购成本的金额,(会计学习网http://)借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记”应交税费——待抵扣进项税额”.(四)混业经营原一般纳税人”挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入”增值税留抵税额”明细科目,借记”应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税费——增值税留抵税额”科目.(五)一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务,按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.发生的服务中止或折让,作相反的会计分录.【案例】2016年10月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B企业一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为万元.Ⅰ.取得运输收入的会计处理:借:银行存款1110000贷:主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税(销项税额)110000Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理:借:银行存款1060000贷:其他业务收入——物流1000000应交税费——应交增值税(销项税额)60000【案例】2016年9月2日,济南A物流企业与H公司签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了增值税专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理:借:现金60000贷:主营业务收入——运输应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理:货:银行存款60000贷:主营业务收入——运输-应交税费——应交增值税(销项税额)-\【案例】2016年9月,无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床,收取租金半年租金18万元并开具发票,L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转,要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元,L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》,X公司开具红字专用发票,退还已收租金2万元.Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理:借:银行存款180000贷:主营业务收入——设备出租应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.X公司开具红字专用发票的会计处理:货:银行存款20000贷:主营业务收入——运输-应交税费——应交增值税(销项税额)-一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形,视同提供应税服务应提取的销项税额,借记”营业外支出”、”应付利润”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目.【案例】2016年8月3日,南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙,免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时.8月5日,该律师事务所安排三名律师参加”学雷锋”日活动,在市民广场进行免费法律咨询服务3小时.(该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时)Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额:(2×4×800)÷(1+6%)×6%=(元)。

会计经验：营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理

营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。

1.提供应税服务，取得收入时的会计处理一般纳税人提供应税服务，取得收入时：借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入（其它业务收入）应交税费――应交增值税（销项税额）发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。

采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时借：银行存款（现金、应收账款等）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费――应交增值税 2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时：借：材料采购（销售费用、主营业务成本等）应交税费――应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等）发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不能抵扣进项税额时借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等）贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时：借：材料采购（销售费用、主营业务成本等）贷：银行存款（应付账款等） 3.缴纳增值税的会计处理：一般纳税人月末转出未交增值税时：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费――未交增值税下月征收期缴纳税款时借：应交税费――未交增值税贷：银行存款小规模纳税人月份终了上交增值税时借：应交税费――应交增值税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

营改增会计处理分录大全

营改增会计处理分录大全营改增会计处理分录大全一、会计科目设置(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在”应交税费”科目下增设”待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在”应交税费”科目下增设”增值税留抵税额”明细科目.在”应交增值税”明细账中,借方应设置”进项税额”、”已交税金”、”出口抵减内销应纳税额”、”减免税款”、”转出未交增值税”等专栏,贷方应设置”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.”进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.”减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费.”已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.”出口抵减内销应纳税额”专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额.”转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记.”销项税额”专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额.企业提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.”出口退税”专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或负数登记.”进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.”转出多交增值税”专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记.”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额.”增值税留抵税额”明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额.(二)小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目,不需要再设置上述专栏.二、会计处理方法(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务:取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证, 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记”材料采购”、“商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录.1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算.【案例】2016年8月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B公司一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20 万元,注明的增值税额为万元.A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理:借:主营业务成本200000应交税费——应交增值税(进项税额)22000贷:应付账款——B公司222000【案例】2016年9月2日,济南A物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理:借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:现金60000Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理:借:银行存款60000借:在途物资-应交税费——应交增值税(进项税额)-2.购进农产品一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算.【案例】例:2016年2月,济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定已开具收购凭证,价款已支付.借:低值易耗品1305应交税费——应交增值税(进项税额)195贷:现金1500(二)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务:进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算.【案例】2016年8月,日照G港口公司,本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台,价款1500万元已于上月支付,缴纳进口环节的增值税255万元,取得海关进口增值税专用缴款书.相关会计处理为:借:工程物资15000000贷:预付账款15000000借:应交税费——应交增值税(进项税额)2550000贷:银行存款2550000【案例】2016年9月,日照G港口公司,进行传输带系统技术改造过程中,接受澳大利亚Re公司技术指导,合同总价为18万元.当月改造完成,澳大利亚Re公司境内无代理机构,G公司办理扣缴增值税手续,取得扣缴通用缴款书,并将扣税后的价款支付给Re公司.书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全.Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款1Ⅱ.支付价款时的会计处理:借:在建工程贷:银行存款2.接受铁路运输服务接受交通运输业服务,取得铁路运输费用结算单据,按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.【案例】2016年10月,济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套,支付费用4500元,其中运费4000元,上下力资500元,取得运费发票.借:固定资产——研发设备4220应交税费——应交增值税(进项税额)280贷:现金4500(三)一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,应计入采购成本的金额,借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记”应交税费——待抵扣进项税额”.(四)混业经营原一般纳税人”挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入”增值税留抵税额”明细科目,借记”应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税费——增值税留抵税额”科目.(五)一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务,按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.发生的服务中止或折让,作相反的会计分录.【案例】2016年10月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B企业一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为万元.Ⅰ.取得运输收入的会计处理:借:银行存款1110000贷:主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税(销项税额)110000Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理:借:银行存款1060000贷:其他业务收入——物流1000000应交税费——应交增值税(销项税额)60000【案例】2016年9月2日,济南A物流企业与H公司签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了增值税专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理:借:现金60000贷:主营业务收入——运输应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理:货:银行存款60000贷:主营业务收入——运输-应交税费——应交增值税(销项税额)-【案例】2016年9月,无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床,收取租金半年租金18万元并开具发票,L 公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转,要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元,L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》,X公司开具红字专用发票,退还已收租金2万元.Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理:借:银行存款180000贷:主营业务收入——设备出租应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.X公司开具红字专用发票的会计处理:货:银行存款20000贷:主营业务收入——运输-应交税费——应交增值税(销项税额)-一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形,视同提供应税服务应提取的销项税额,借记”营业外支出”、”应付利润”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目.【案例】2016年8月3日,南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙,免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时.8月5日,该律师事务所安排三名律师参加”学雷锋”日活动,在市民广场进行免费法律咨询服务3小时.(该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时) Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额:(2×4×800)÷(1+6%)×6%=(元)相关会计处理:借:营业外支出贷:应交税费——应交增值税(销项税额)Ⅱ.8月5日为以社会公众为对象的服务活动,不属于视同提供应税服务.(六)一般纳税人出口应税服务一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务,不计算应税服务销售额应缴纳的增值税.凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税.1.按税务机关批准的免抵税额借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)”,按应退税额借记”其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”等科目,按免抵退税额贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.2.收到退回的税款时,借记”银行存款”科目,贷记”其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”科目.3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的,用红字或负数登记.(七)非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因,按规定进项额不得抵扣的,借记”其他业务成本”、”在建工程”、”应付福利费”、”待处理财产损溢”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.(八)免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时,借记”银行存款”、”应收账款”、”应收票据”等科目,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.(九)当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记”银行存款”科目.【案例】M货运公司2016年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处,当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》,告知对其实行纳税辅导期管理.9月3日,M公司当月第一次领购专用发票25份,17日已全部开具,取得营业额86000元(含税);18日该公司再次到主管税务机关申领发票,按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税.预缴增值税税款的计算:86000÷(1+11%)×3%=(元)相关会计处理:借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款(十)购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记”固定资产”科目,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记”递延收益” 科目.按期计提折旧,借记”管理费用”等科目,贷记”累计折旧”科目;同时,借记”递延收益”科目,贷记”管理费用”等科目.一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记”管理费用”等科目,贷记”银行存款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记”管理费用”等科目.【案例】2016年10月,济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款1416元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元.当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元.Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备借:固定资产——税控设备1416贷:银行存款1416Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费借:管理费用370贷:银行存款370Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额借:应交税费——应交增值税(减免税款)1786贷:管理费用370递延收益1416Ⅳ.以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)借:管理费用贷:累计折旧借:递延收益贷:管理费用(十一)简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的,借记”现金”、”银行存款”、”应收账款”等科目,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务,发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额,借记”营业外支出”、”应付利润”等科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.【案例】2016年10月25日,济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元.计算按简易计税办法计算增值税应纳税款85000÷103%×3%=元,相应会计处理为:借:现金85000贷:主营业务收入应交税费——未交增值税(十二)税款缴纳月末,一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自”应交税费——应交增值税” 科目转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.一般纳税人的”应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税.”应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.次月缴纳本月应交未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.收到退回多交增值税税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.(十三)小规模纳税人提供应税服务小规模纳税人提供应税服务,按确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按规定收取的增值税额,贷记”应交税费——应交增值税”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.(十四)小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”递延收益”科目.按期计提折旧,借记”管理费用”等科目,贷记”累计折旧”科目;同时,借记”递延收益”科目,贷记”管理费用”等科目.小规模纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记”管理费用”等科目,贷记”银行存款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”管理费用”等科目.(十五)小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.收到退回多交的增值税税款时,作相反的会计分录。

营改增必看的8个会计分录（含案例）

营改增必看的8个会计分录（含案例）1.一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务【情形】取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书【案例】C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。

当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。

书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。

【分录】借：应交税费——应交增值税(进项税额)11320.75贷：银行存款11320.75借：在建工程188679.25贷：银行存款188679.25【提示】借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

2.一般纳税人提供应税服务【案例】2016年6月，北京H餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。

【分录】取得运输收入的会计处理：借：银行存款1060000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)60000取得出租房屋收入的会计处理：借：银行存款55000贷：其他业务收入 50000应交税费——应交增值税(销项税额)5500【提示】按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。

营改增的十五个会计处理分录

营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。

营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。

营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。

1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。

这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。

2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。

会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。

会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。

4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。

会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。

5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。

会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。

6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。

8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。

会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。

9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。

10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。

建筑业营改增如何做会计分录

建筑业营改增如何做会计分录最全的范本一：正文：一：引言建筑业营改增是指将建筑业的增值税税率从17%调整为11%的一项税收政策。

本文旨在详细介绍建筑业营改增如何做会计分录。

二：会计分录的基本原则1. 资产账户借方增加，负债账户贷方增加2. 资产账户贷方减少，负债账户借方减少3. 收入账户借方增加，资产账户贷方增加4. 支出账户借方增加，资产账户贷方减少三：建筑业营改增会计分录范本1. 增值税销项税额的计提借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：应收账款（销售收入金额）2. 增值税进项税额的计提借：原材料采购费用（进项税额）贷：应付账款（原材料采购金额）3. 现金支付增值税借：应交税费（应交增值税- 销项税额）贷：现金（增值税支付金额）4. 退税的会计分录借：应付账款（退税金额）贷：应交税费（退税金额）四：其他相关事项建筑业营改增涉及的其他会计分录事项可根据具体情况进行细化调整。

附件：1. 《营业税改征增值税实施办法》2. 《增值税法》注释：1. 应交税费：指已经发生的应交但尚未支付的税费。

2. 应交增值税-销项税额：指根据销售收入金额计算得出的应交的增值税金额。

3. 应收账款：企业销售商品或提供劳务所形成并尚未收回的款项。

4. 原材料采购费用：企业购买原材料所发生的费用。

5. 进项税额：企业购买原材料时已经缴纳的增值税金额。

6. 应付账款：企业购买商品或接受劳务所形成并尚未付款的款项。

最全的范本二：正文：一：引言建筑业营改增是指将建筑业的增值税税率从17%调整为11%的一项税收政策。

本文旨在详细介绍建筑业营改增如何做会计分录。

二：会计分录的基本原则1. 资产账户借方增加，负债账户贷方增加2. 资产账户贷方减少，负债账户借方减少3. 收入账户借方增加，资产账户贷方增加4. 支出账户借方增加，资产账户贷方减少三：建筑业营改增会计分录范本1. 增值税销项税额的计提借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：应收账款（销售收入金额）2. 增值税进项税额的计提借：原材料采购费用（进项税额）贷：应付账款（原材料采购金额）3. 现金支付增值税借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：现金（增值税支付金额）4. 退税的会计分录借：应付账款（退税金额）贷：应交税费（退税金额）四：其他相关事项建筑业营改增涉及的其他会计分录事项可根据具体情况进行细化调整。

营改增会计处理分录

营改增会计处理分录一、会计科目设置一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

营改增财务核算需关注的会计分录

营改增财务核算需关注的会计分录营改增财务核算需关注的会计分录1一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务【情形】取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书【案例】C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B 公司技术指导，合同总价为20万元。

当月改造完成，美国B 公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。

书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。

【分录】借：应交税费——应交增值税贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款【提示】借记“应交税费——应交增值税”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

2一般纳税人提供应税服务【案例】2016年6月，北京H旅店，本月提供住宿服务不含税收入100万元，将其闲置房屋出租预收5万元，款项已收。

【分录】取得住宿收入的会计处理：借：银行存款1060000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税60000取得出租房屋的会计处理：借：银行存款50000贷：其他业务收入应交税费——应交增值税【提示】按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。

3一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务【案例】2016年5月，北京H旅店，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额万元。

会计经验：营改增应关注的会计分录

营改增应关注的会计分录营改增应关注的会计分录一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在应交税费科目下增设待抵扣进项税额明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在应交税费科目下增设增值税留抵税额明细科目。

在应交增值税明细账中，借方应设置进项税额、已交税金、出口抵减内销应纳税额、减免税款、转出未交增值税等专栏，贷方应设置销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。

进项税额专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

减免税款专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

已交税金专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

出口抵减内销应纳税额专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

转出未交增值税专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

销项税额专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

出口退税专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

进项税额转出专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

转出多交增值税专栏，记录企业月末转出多交的增值税。

企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。

营改增”后最新会计分录大全

营改增”后最新会计分录大全会计科目类别：资产、负债、一切者权益、支出、本钱和费用、利润会计恒等式：资产-负债=一切者权益；支出-本钱=费用记账方向：资产类与费用类，借+贷-；其它，借-贷+一、活动资产〔一〕货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本〔实收资本〕资本公积2、收到完成的主营业务支出借：银行存款贷：主营业务支出应交税费—应交增值税〔销项税额〕3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收外部单位款4、因支付外部职工出差等缘由所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金〔按实践收回的现金〕管理费用〔按应报销的金额〕贷：其他应收款〔按实践借出的现金〕注：人员差旅费属管理费用，而管理费用〔费用类〕添加，故借记；库存现金〔资产类〕添加，故借记；其它应收款为了补平下面分录的借项，贷记。

5、每日终了却算现金收支，财富清查等发现的有待查明缘由的现金充足或溢余。

属于库存现金充足：借：待处置财富损溢贷：库存现金借：其他应收款—应收现金充足款〔××团体〕其他应收款—应收保险赔款管理费用—现金充足〔无法查明的其他缘由〕贷：待处置财富损溢属于现金溢余：借：库存现金贷：待处置财富损溢借：待处置财富损溢贷：其他应付款—应付现金溢余〔××团体或单位〕营业外支出—资产盘盈利得〔无法查明的现金溢余〕6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用---利息支出〔冲减财务费用〕7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不实行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外支出9、将款项汇往推销地开立推销专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信誉卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信誉卡贷：银行存款11、向银行开立信誉证、交纳保证金借：其他货币资金—信誉证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：买卖性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交征税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入资料的价款和运杂费A、采用方案价钱核算借：资料推销应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/其他货币资金B、采用实践本钱核算支付货款、运杂费、货物曾经抵达并已验支出库借：原资料库存商品销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金/银行存款/其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未抵达或尚未验支出库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：库存现金/银行存款/其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付外部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款20、购入需求装置的固定资产、开发设备借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原资料〔公用资料、公用设备〕贷：银行存款/应付账款/应付票据为置办大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原资料〔公用设备〕〔设备的实践本钱〕贷：预付账款〔预付的价款〕银行存款〔补付的价款〕22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款〔备用金〕贷：库存现金/银行存款活期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金/银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金/银行存款26、支付各项本钱、费用借：油气消费本钱消费本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金/银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定顺序报经同意增加注册资本的，在实践发还股款或收买股票时借：股本〔实收资本〕等贷：银行存款〔二〕买卖性金融资产1、企业取得买卖性金融资产时借：买卖性金融资产—本钱〔公允价值、不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利〕投资收益〔发作的买卖费用〕〔※〕应收股利〔已宣揭发放但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已到付息期尚未支付的利息〕贷：银行存款〔实践支付的金额〕2、持有买卖性金融资产时期被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，买卖性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：买卖性金融资产—公允价值变化〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：公允价值变化损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变化损益贷：买卖性金融资产—公允价值变化〔公允价值低于其账面余额的差额〕5、出售买卖性金融资产时，应按实践收到的金额，借：银行存款〔实践收到的金额〕投资收益〔处置损失〕买卖性金融资产—公允价值变化〔公允价值低于其账面余额的差额〕贷：买卖性金融资产—本钱买卖性金融资产—公允价值变化〔公允价值高于账面余额的差额〕投资收益〔处置收益〕同时，按原记入〝公允价值变化〞科目的金额〔※〕借：公允价值变化损益〔公允价值高于账面余额的差额〕贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变化损益〔公允价值低于账面余额的差额〕〔三〕存货1、购入物资〔1〕购入物资在支付价款和运杂费时借：资料推销〔采用实践本钱法，可运用〝在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔2〕采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：资料推销〔采用实践本钱法，可运用〝在途物资〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据2、物资曾经收到但尚未操持结算手续的，可暂不作会计分录；待操持结算手续后借：资料推销〔采用实践本钱法运用〝原资料〞、〝库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付外部单位款3、预付物资货款借：预付账款/应收外部单位款贷：银行存款收到曾经预付货款的物资后借：资料推销〔采用实践本钱法运用〝原资料〞〝库存商品〞〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款/应收外部单位款补付物资货款借：预付账款/应收外部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款/应收外部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应担负的运输费用借：资料推销贷：辅佐消费油气辅佐消费等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资充足或其它应冲减资料推销本钱的赔偿款项，应依据有关的索赔凭证借：应付账款〔或其它应收款〕贷：资料推销购入物资运输途中十分损失和尚待查明缘由的途中损耗借：待处置财富损溢贷：资料推销6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发作的包装费、运杂费、运输存储进程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等推销费用借：待摊进货费用贷：银行存款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，依照资料科目并区分状况停止汇总〔1〕关于曾经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕，按方案本钱借：原资料包装物低值易耗品贷：资料推销实践本钱大于方案本钱的差额借：资料本钱差异贷：资料推销实践本钱小于方案本钱的差额借：资料推销贷：资料本钱差异采用实践本钱法核算的，物资抵达入库时借：原资料、库存商品贷：在途物资〔2〕关于尚未收到发票账单的收料凭证，应当区分资料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账〔下月初用红字冲回〕借：原资料〔方案本钱〕包装物〔方案本钱〕低值易耗品〔方案本钱〕贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后，按实践本钱借：原资料〔方案本钱〕包装物〔方案本钱〕低值易耗品〔方案本钱〕贷：应付账款—暂估应付账款贷：银行存款/应付票据〔3〕关于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但依据合同、随货同行发票等可以计算并确定实践本钱的收料凭证，按实践本钱借：资料推销应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款/应付外部单位款同时，按方案本钱借：原资料〔方案本钱〕包装物〔方案本钱〕低值易耗品〔方案本钱〕贷：资料推销〔实践本钱〕借或贷：资料本钱差异。