营改增后会计核算需注意12个细节[会计实务优质文档]
营改增如何做好会计处理
营改增如何做好会计处理会计科目及核算内容一、“应交税金—应交增值税”科目(一)科目借方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
(二)科目贷方发生额核算内容“应交税金—应交增值税”贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。
(三)科目期末余额核算内容1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“揽税金—揽增值税”科目的期末借方余额，充分反映尚未减免的增值税。
(四)科目明细专栏核算内容企业应当在“揽税金”科目下设置“揽增值税”明细表科目。
在“揽增值税”明细账中，应当设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转回出来”等专栏。
1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购得货物或拒绝接受增值税劳务而缴付的、准许从销项税额中减免的增值税额。
企业购得货物或拒绝接受增值税劳务缴付的进项税额，用蓝字备案;归还所售货物应当冲销的进项税额，用红字备案。
2.“已交税金”专栏“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字备案;归还多缴纳的增值税额用红字备案。
3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳的增值税额。
企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳的销项税额，用蓝字备案;归还销售货物应当冲销的销项税额，用红字备案。
4.“出口退税”专栏“出口退税”专栏，记录企业出口适用于零税率的货物，向海关办理报检出口相关手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而接到的归还的税款。
出口货物归还的增值税额，用蓝字备案;出口货物办理增值税后出现退款或者退关而缴存已脱的税款，用红字备案。
营改增后相关企业账务处理应注意的问题
万元 ；
营改增之后该公司应税服务额为２ ２ ２ ／ （ １ ＋ ｌ １ ％ ） ＝ ＝ ２ ０ ０ 万元 与之对应的销项税额为２ ０ Ｏ 万元十 ｌ １ ％ ＝ ２ ２ 万元 ２ 、做好试点前后的接续工作 ， 正确进行会计处理。做好衔接工 作， 防止出现账目不清 ， 财务混乱的现象 ， 不仅是会计 工作连续进行的 基础 ， 也是保证企业利益的要求。 财税［ ＝ １ ０ １ ３ 】 ３ ７ 号附件二第—条第八项 ： 试 点前发生的业务 按照国家有关营业税政策规定差额征 收营业税的， 因取得的全部价款和价外费用不足以抵减 允｛ 午 扣除项 目 金额 ， 截至本地区试点实施之 日尚未扣除的部分， 不得在计算试点纳 税人本地区试点实施之 日后的销售额时予以抵减， 应当向原主管地税 机关申请退还营业税。 提示 ： ２ ０ １ ３ 年７ 月作为最后—个营业税 申报所属期， 差额扣除项 目 必须在７ 月底以前处理完毕。 ０１ ２ ３ 年８ 月１ 日起 ， 原试点地区纳税人支付给非试点地区的应税服 务项 目， 由抵减销售额改为进项税额抵扣。 ０１ ２ ３ 年年 月１ 日起， 非试点地区—律为进项税额抵扣。 财税［ ２ ０ １ ３ ］ ３ ７ 号附件二第二条第三款 ： 原增值税纳税人兼有应税 服务的， 截止到本地区试点实施之 日前的增值税期末 留抵税额 ， 不得 从啪 ８ 服务的销项税额中抵扣 。 试 地区兼有应税服务的原增值税—般纳税人， 截止到开始试 当月月初的增值税 留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从
企业营改增后如何做好会计核算
企业营改增后如何做好会计核算营改增在全国铺开后，财政部发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，要求营改增企业，包括试点地区一般纳税人和小规模纳税人，均按照要求进行相关会计处理。
一般纳税人核算增设专栏实行营改增的企业主要有交通运输业和现代服务业两类企业。
作为增值税一般纳税人，前者增值税税率为11%，后者增值税税率为6%。
由于实行营改增的企业缴纳增值税、非试点企业缴纳营业税，为方便营改增企业扣抵进项税额，企业可以在“应交税费———应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
【例１】某运输公司属于增值税一般纳税人。
2013年8月取得全部收入222万元，其中，客运收入177.6万元，以支票支付非试点联运企业运费44.4万元并取得交通运输业专用发票。
假设该运输公司本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。
甲运输公司账务处理如下：分析：由于该公司属于交通运输业，其客运收入属于营业税改征增值税的应税服务收入，适用增值税税率为11%。
因此，该运输公司销售额为：（222—44.4）÷（1+11%）=160万元。
因支付非试点联运企业运费44.4万元而产生的营改增抵减的销项税额为：44.4÷（1+11%）×11%=4.4万元。
则运输公司取得收入时的会计处理如下：借：银行存款 222贷：主营业务收入200应交税费———应交增值税（销项税额）22[（222）÷（1+11%）×11%]支付联运企业运费时：借：主营业务成本40应交税费———应交增值税（营改增抵减的销项税额）4.4贷：银行存款44.4如果运输公司支付给同样试点企业劳务费用，取得增值税专用发票，其增值税即可计入“应缴税费———应交增值税（进项税额）”账户。
【例2】某运输公司属于增值税一般纳税人。
2013年8月取得全部收入333万元，其中，客运收入288.6万元，以支票支付联运企业运费44.4万元并取得增值税专用发票，所列增值税为4.4万元。
营改增后如何做好会计工作
营改增后如何做好会计工作营改增的政策推及全国，对会计的影响是巨大的。
该如何处理呢?你是不是也一样困惑呢?店铺为您精心准备了营改增会计处理的相关内容，希望对您有所帮助!更多营改增会计处理请继续关注本栏目!【营改增会计处理——会计科目设置】(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。
企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。
企业会计核算要注意二十三个问题
企业会计核算要注意二十三个问题企业会计核算是企业经营活动的重要组成部分，是参与企业决策、资金筹措、利润分配的基础。
然而，在会计核算的过程中，往往会遇到一些复杂的问题。
本文结合实际工作经验，总结了企业会计核算需要注意的二十三个问题，供读者参考。
一、会计政策与核算方法企业应当制定相应的会计政策与核算方法，这是会计信息准确性的保障。
要确保会计政策与核算方法合理、完整，特别是在准备财务报表时，需准确地披露这些信息。
二、收支确认原则企业在确认收入和支出时，必须按照“权责发生制”的原则进行，即应当在企业承担相应的责任或权利时确认收支，不能将长期应计未确认的收入或费用提前确认，避免虚增利润。
三、会计核算的连续性企业会计核算是一个连续的过程，需要保证持续性和稳定性，以减少会计成本和准确判断企业的状况。
四、会计记录的准确性会计记录是会计核算的重要组成部分，应当保证记录准确、完整、规范，保证会计账簿的正确性。
五、资产负债表的编制企业应当按照准确的会计政策和核算方法编制资产负债表，保证账目真实、准确，重点关注企业的资产和负债变动，避免出现遗漏或误判的情况。
六、准确计算折旧和摊销企业在计算折旧和摊销时，应当按照相关的规定进行，合理使用折旧和摊销方法，并及时调整折旧和摊销的方法和额度以准确反映固定资产的价值。
七、对于坏账的计提和转销企业应当对坏账进行及时计提，并在一定的期限内进行转销处理，调整企业的资产负债表和利润表。
八、计算所得税企业在计算所得税时，应当按照相关法规和政策进行计算，准确核定利润总额和应纳税额，避免发生税收违法行为。
九、准确核算存货企业在核算存货时，应当按照实际情况进行，及时更新存货账簿，注重存货的品种、数量和价值等方面的管理，确保存货的真实性和准确性。
十、重视逾期账款企业应当及时了解逾期账款的情况，及时催收和处理，控制逾期账款的风险，避免对企业的经营产生不良影响。
十一、保持财务报表之间的内部一致性企业应当保持财务报表之间的内部一致性，确保各项数据和信息的准确性和完整性，避免在财务报表之间出现出入。
营改增企业会计处理
营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。
对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。
本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。
营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。
而营改增后，税率统一调整为13%。
税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。
会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。
在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。
发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。
财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。
案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。
企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。
结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。
同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。
基于“营改增”背景的会计处理实务注意事项
2019. 1（下） 现代国企研究89摘要：我国市场经济体系为了适应现阶段社会经济发展的形势，作出了一定的整改。
与此同时，相应的税收政策也做出了一定的调整，营改增政策就是在此基础上所提出的新型税收政策，与以往的税收政策相比存在较大的差异。
可以说营改增政策的实行对企业经济的发展提供了很大的机遇。
同时，也为企业的财务管理工作带来一定的难度。
企业要想抓住这次发展机遇，提升自身在市场中的份额，就必须对营改增政策的内容进行全面了解。
为此，我们需要加强对营改增政策背景下会计处理实务的分析，使其快速适应新的税收政策。
关键词：营改增；会计处理；注意事项我国自2016年5月1日起，将全面推行增值税，这是营改增政策推行之后的重要改革内容。
在不断发展的过程中，可以发现国家的税收管理政策与国民生活水平密切相关。
同时，与企业的发展进程也具有一定的联系。
税收政策的推行使得企业的经营模式以及税收计算方式获得有效统一。
然而，在税收制度发生改革之后，部分企业无法快速适应新的税收政策，致使企业的财务管理工作水平受到一定限制。
针对此类问题，企业为了快速适应新的税收形势，要加强对员工的全面培训，进而保证财务管理工作的顺利开展。
一、“营改增”对会计处理实务的影响分析（一）纳税人差额征税方面在营改增政策实行之后，对于会计处理实务工作的影响较为明显。
表现最为突出的就是对税额抵减的计算方面，在以往的营业税核算作业中，进行税额抵减作业时，只需要使用税基乘以税率即可得出需要抵减的税额。
但是在营改增政策实行之后，对于税额的计算存在较大的差异。
就纳税人应缴纳的税额来说，是利用当期的销项税额抵减进项税之后所得出的差值。
而由于各个企业在对纳税人的认定方法上存在一定的差异，一般将其分成一般纳税人和小规模纳税人，对于不同认定方法的纳税人在增值税会计实务处理方面也存在一定的不同。
在对一般纳税人的税额进行计算时，需要在税费计算明细中明确标注出营改增抵减的销项税额，进而保证对相应税额的有效的核算，而对于小规模纳税人的税额计算来说，可以直接利用应交税费减去应交增值税。
营改增后会计核算制度
营改增后会计核算制度背景营业税和增值税是中国税制中的两个主要税种，其中营业税是按照企业营业额征收的，而增值税是按照企业增值额征收的。
实际上，营业税与增值税是有重叠和冲突的部分，因此在实际征税中容易产生重复征税。
为解决这一问题，2016年5月1日，中国全面推行营改增，取消营业税，全部转为增值税征收。
这一政策的实施对企业会计核算制度带来了一定的影响。
营改增后的影响1.原营业税和增值税的核算方法不同，营业税是按税点外的全额销售额计算，而增值税按增值额计算。
营改增后，企业需要对销售额改为按增值额计算，并增加抵扣环节进行税额抵扣。
2.营改增后，企业需要对财务报表进行调整，例如，原来纳税申报表上表述的印花税和营业税等税种要进行修改，同时需要增加行业类型的分类。
3.营改增后，企业会计核算制度也需进行调整。
包括增值税专用发票和普通发票的处理、应收账款与应付账款的处理、税负和税率的计算、期初余额的调整等。
营改增后的处理方法1.发票管理：企业需要区分增值税专用发票和普通发票，确保发票开具符合规定。
企业要求开具增值税普通发票的，应当对其真实性和合法性进行核实，并记录开票信息。
2.公允价值变化的会计处理：企业开具的增值税专用发票上除了包含增值税额外，还包含商品或劳务本身的价值，企业在收取增值税的同时也将确认商品或劳务收入。
企业应当在发生来往及时确认，推迟确认的按公允价值进行会计处理。
3.应收账款与应付账款的处理：企业应当对营业税转为增值税的时间节点进行记账处理。
在此时间节点前的应收账款和应付账款以营业税未税的原金额进行和处理，此时间节点之后的应收账款和应付账款则按照增值税含税的金额计算。
结论营改增是税制改革的重要举措之一，对企业的会计核算带来了一定的影响。
企业需要对会计核算制度进行调整，加强对发票管理的监管，以确保财务报表的准确性和合规性。
“营改增”环境下企业会计核算的应对建议分析
“营改增”环境下企业会计核算的应对建议分析作者：黄华来源：《办公室业务（上半月）》 2017年第10期一、“营改增”对企业会计核算的影响（一）对成本核算的影响。
营改增之后，企业要根据进项税发票核算成本，计算不含税价款，这与营改增之前的成本核算存在着明显差异。
在这种情况下，部分企业可能面临着税负成本加重的问题，这是因为我国小微企业较多，这些企业不具备开具增值税专用发票的资质，企业若与小规模纳税人建立起合作关系，则难以在材料采购、设备购置等环节获取足额的进项税发票用于抵扣销项税。
（二）对收入核算的影响。
营改增之前，企业收入核算采取据实入账的方式，无须核算进项税与销项税相关科目。
但是营改增之后，企业在应交税金中需核算进项税与销项税，并在收入核算中需扣除这部分税金再最终确认收入，这与营业税体制下的收入核算方式有所不同。
（三）对利润核算的影响。
营改增之前，企业需要预先缴纳税金，这对企业现金流和利润核算会带来一定程度影响。
在营改增之后，企业可在获取实际利润后再缴纳税金，能够避免预先缴纳税金对企业现金流带来的压力。
但是，由于增值税属于价外税，不允许在税前扣除，所以企业所得税额会因为扣除项目不足而出现增加的情况，从而减少企业的实际利润。
（四）对发票管理的影响。
增值税专用发票是会计核算的重要原始凭证，企业要加强专用发票管理，避免出现发票遗失、作假等情况。
税务部门对增值税专业发票的开具、内容、认证、印章、期限均作出了严格规定，若专用发票未能在有效期限内认证，就有可能面临着偷漏税风险，所以要求企业必须强化专用发票管理。
二、“营改增”环境下企业会计核算的应对策略（一）完善企业会计核算制度。
在营改增环境下，企业会计人员应当紧跟发展步伐，改进核算方式，完善会计核算制度。
在应缴增值税科目下，增设如下科目：进项税额、减免税额、营改增抵减税额等等，并对企业不同征收率和税率进行分别核算，未进行分别核算的，则应按照高适用税率进行核算；可对应税服务的营业额与销售额进行分别核算，未进行分别核算的，应当由税务机关进行核定；可对企业减税与免税项目进行分别核算，所有未经减税和免税核算的，均不得进行税收减免。
“营改增”会计处理实务注意事项解析
别 是对 于那些 新兴服务 行业而 言更是 如此 。 实行 “ 营 改增” 之后 ， 我国 是 企业 会计进 行核算 和监督 的重 要 目的就是为了对企 业的财务状 况进 的产品货物 以及劳务产业本 身的竞争力也会得 到一定 的增 强， 但是 “ 营 行 合理分析 ， 从而 确保企 业能够不 断 向前发展 。 为此 ， 财务 报表 中数 据 改增” 的实行会对出口企业 的发展造成一定的影响 。 就整体 而言，“ 营改 的真实和 可靠性 是保 证财务 分析 科学运 行、 保证 会计 核算准 确无 误的 增” 的实行能够 很好 的降低 中 小 企业纳税 的总额 ， 能够 帮助 中 小 企业更 首 要前提 条件 。 在“ 营改增 ” 政策 实施 之后 ， 财务指标 分析也受 到 了不 好的进 步和发展， 能够 促进我 国市 场经济结构 的进一步 优化 ， 不断提高 小 的影 响。 具 体来说 ， 在财务 报表 中， 利 润表所 体现 的主营 业务收 入应 我国经济发展 的竞 争能力 和综合实力。 该是企 业 的含税 收入 金额 ， 但 是在 “ 营改增 ” 之后， 主营业 务收入 的核 算 不再包含 增 值税 的税后 收入 金额 。 那 么， 在 计算企 业 的营业 利润率 二、“ 营改增” 对我国企业会计处理实务产生的影响 １ ． 。 营改 增” 中增 值税发 票对 会计核 算的影响分析 时， 根 据会 计核算 公式为 “ 营业 利润率 ＝ 利润 “ 主营业务 收 ， 即可得 会 计凭证 是会 计处理 实务 的首 要基础 和前提 。 增值税 发票作为 会 出相应 的结果 ， 但是 主营业务 收入 受到 “ 营 改增 ” 政策 的影响 ， 所得 到 计原始 凭证 的重 要种类 ， 在“ 营改 增” 政 策下， 问题 主要 集中在两个 方 的数值 必 然会较之前 有所上升。 此外 ， 利润 表中历 来不反 映增值 税 ， 加 面： 其一 ， 企业在 从事经 济活动 时统 一采用 “ 营 改增” 政 策下 的增值 税 之 ， 其 在会 计实 务中的账务 处理 方 式也 会与现行 的营 业税记账 方 式存 专用发票和 普通 发票， 但是在 行业规范 内， 还有 特定的增 值税专用发票 在 差异， 按照会计准则 中的原则 “ 实质重于形式 ” ， 财务报表 中的数 据产 和普 通发票 ， 因而容易导致会 计核算过程 中在辨 认、 入 账 等环 节出现纰 生偏差 在所难免 ， 对 以后年度会计核 算也必 然造成 影响。 因此我们应当 漏， 甚 至对 于经 验 尚浅 的会 计工作人 员来说 容易 出现增 值税 账实不 符 对 “ 营改增 ” 之后 的财务报表 进行相应 的改革 ， 进一 步保证 财务 报表 中 的现象 。 因此 我们应当十分注意 区分不 同繁荣 增值税 发票 ， 并加 强会计 数 据 的真实和 可靠性 ， 从而保 证财务 分析 科学运 行 和会计 核算 准确无 工作人员的技术培 训。 其二 ， 与“ 营改增 ” 之前的营业税核算 不同的是， 误。 “ 营 改增” 之 后的增值税核算需要会 计从 业人员做 出相 应的技术处理 ， 实行 “ 营改 增” 之后 ， 企 业 的增值税账 目 处理 以及报 表编制和 以往 会计核算工作需要企 业花费一定的时 间做 出调整 。 为此我们要加强技术 的营业税 存在很 大的不 同，“ 营改增 ” 使 得损 益表 中体现 的信息更加 明 创新， 促进会 计核算工作的调整 ， 以满足 “ 营改增” 政 策的要求。 确和丰富 ， 这样能 够改变企 业 报表数 据信息 以及科 目结构 。 此 外， 在进 ２ ． “ 营改增 ” 对企 业所得税核 算的影响 行报表编 制时， 不用再 进行营业税 的计提 ， 这样能 够降低企 业营业税 金 作为 会计处 理实 务 中举足 轻重 的一项 内容 ， 企 业所 得税 的核算 工 和相关 的附加金额 ， 在一定程度 上增 加了企业的利润 。 固定 资产在企 业 作也深 受 “ 营改增 ” 政策 的影响。 首先 ， 最明显 的影响就是 “ 营改 增” 实 中占有 非常重 要的地 位 ， 其价值情 况会 给企 业 总资 产结 构造 成很大 的 施后进 一步 缩减 了企业所得税前 可抵扣 的流 转税 ， 而这部分 的税负将在 影 响， —旦固定资产 出现 变动， 那 么企业 资产负债表 也会发生很大 的变 增值 税上得 到体 现。 也就 是说， 这 会使得企 业的应纳所得税 大大增加 ， 化。 实行 “ 营改增 ” 之后 ， 企 业本身 的固定资产原值会有 明显 的降低 ， 并 从 而为企 业 的会 计处 理实 务工作 带来了挑 战。 其次 ，“ 营改 增” 之 后得 且 其累计折 旧费用 、 入账 额 以及 期末余额都 会有一定 的降低 ， 并且 企业 到减少 的还有企业 能够 自 行扣 除的成 本费用额 。“ 营 改增” 实 施之 后， 不必再 进行 营业税 的缴 纳 ， 会给 应缴税 费本身 的科 目结 构造 成一定 的 企 业所支付 的��
营改增对企业财务会计的影响及应对策略
营改增对企业财务会计的影响及应对策略营改增是指将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，即增值税。
对于企业财务会计来说，营改增带来了很大的影响，需要企业及时采取应对策略。
影响：1. 科目设置的调整：研究营改增政策是企业及财务人员必须要做的事情。
营改增后，企业需要对科目进行调整。
增值税会计科目、营业税会计科目和涉税政策的会计科目需要进行调整。
需要将之前的13%的增值税科目和5%、3%和17%的增值税科目合并成一种，同时将营业税科目注销。
2. 税收管理的变化：营改增后，税务机关的管理重点从营业税向增值税转移，企业需要加强增值税管理能力，注意发票的开具、认证、申报和缴纳。
3. 税负压力增加：营改增后，增值税率从13%提高到17%，对于销售及服务业来说，税负压力也相应加大。
4. 财务影响：合规符合营改增管理办法，将涉税科目分开登记；正确认证增值税发票及备用发票；识别，确认和核算增值税纳税义务及应税项目。
应对策略：1. 及时学习政策，更新会计核算方法和方式，确保会计科目设置与税法要求一致。
2. 完善企业内部管理制度，提升风险控制能力，遵循法律法规，保障税收合规性。
3. 增加成本控制和市场营销，寻求税务优惠政策，降低企业财务成本。
4. 加强团队培训，提高员工对营改增政策的了解和掌握程度。
5. 使用营改增专业软件或委托专业机构进行相关业务处理与咨询，提高企业工作效率。
总之，营改增对企业财务会计产生很大的影响，企业需要及时了解相关政策，调整会计科目设置和会计核算方式，提高增值税管理能力，加强风险控制和市场营销，降低企业财务成本，并加强团队培训，提高员工对营改增政策的了解和掌握程度。
全面“营改增”后企业账务处理需要注意的几个问题
全面“营改增”后企业账务处理需要注意的几个问题作者：李旭升来源：《商情》2015年第41期【摘要】2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。
截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
实行“营改增”后，企业应如何进行会计处理？本文针对财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会[2012]13号（以下简称财会[2012]13号）做一说明。
【关键词】营改增；财务处理一、增值税期末留抵税额的会计处理企业兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照“营改增”有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
二、取得过渡性财政扶持资金的会计处理试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
营改增后 关于建筑企业财税核算几个关键点问题
营改增后关于建筑企业财税核算几个关键点问题营改增后,建筑企业的财务人员除了要适应营业税向增值税税种的过渡,还要关注以下几个点,在实际工作中,为企业的财务核算保驾护航.一:营改增以后,建筑企业的税负确实降低了,但是为什么企业还叫苦连天,苦不堪言?国家一直在宣传,全面营改增后,企业减负效果显著,重点行业税负下降明显.可是身边所有的房开企业、建筑企业甚至建材经营企业都在喊苦,企业却又说不出原因,这是为什么?从表面上来看,企业的税负确实降低了,但是,企业的实际采购成本却大幅上扬,资金压力加大,建筑成本明显增加.直白的说,建筑企业为了降低税负,不得不努力取得17%的材料采购发票,而取得17%的材料采购发票,代价就是提高采购价格.自身的税负转移到了采购环节.这样,风险就产生了:某些建筑企业为了降低采购成本,不惜采用虚开专用发票的方式取得17%的进项,货票分离.短时间内,企业采购代价没有增加,税负却大幅降低,但税务机关一旦查出企业涉嫌虚开发票,企业补税甚至被罚款的金额可不小.财务人员一定要与企业管理层、采购部门沟通好,严控采购渠道,保证货票真实.二、企业建筑用工成本的核算问题建筑企业施工,离不开大量建筑工人的付出.这些建筑工人很少隶属于某一个公司,流动性比较大,核算这些工人的工资薪金支出,是一个特别繁琐复杂的工作.特别是依据个人所得税全员申报的要求,建筑企业从业人员的全员申报事项,在实际工作中更难实现.一个项目几百人在岗,某些人员随时流动,这种实际状况都增加了财务人员核算人员成本的工作难度,这也是在实际工作中最不好处理的问题.建筑工人不进行全员申报可不可行?肯定不可行,不做全员申报,该部分人群的工资薪金支出有可能在后期的企业所得税纳税检查时不允许税前扣除.而且,国家对于建筑业从业人员异地施工时的个税申报缴纳也做了专门的规定,建筑企业财务人员应该引起重视.国家税务总局公告2016年第52号《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》中对建筑企业施工项目工作人员的个人所得税征管问题作了明确规定:一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报.凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税.三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的,工程作业所在地税务机关应及时提供.总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税.两地税务机关应加强沟通协调,切实维护纳税人权益.四、建筑企业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行.三、建筑业小规模纳税人、一般纳税人简易征收的差额扣减问题:财税【2016】36号文附件三第七条”建筑服务”条款中指出:5.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.6.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.符合以上两条条款中规定的并采取规定中的计税方式的纳税人,销售额是”扣除支付的分包款后的余额为销售额”,这与以往营业税时期的规定是一个大的突破.营业税时期,建筑业也采取类似的方法计算应缴纳营业税的收入,规定是: 跟据《营业税暂行条例》(国务院令第540)第五条第三项规定:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位后的余额为营业额.《营业税暂行条例实施细则》(财政部令第65号)第九条规定:单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位.因此,纳税人将建筑工程分包给个人或个体户的,总包方不能扣除分包款后缴纳营业税.营改增后,计算可扣除的分包额时,对于分包对象没有约束,只是强调了”支付”,这相当于扩大了扣除范围,应该是一个利好,建筑业可以好好利用这一条款.四、一般纳税人采取一般计税方式,异地施工时,预交税款的正确处理方式.财税【2016】36号文附件三第七条”建筑服务”条款中指出:4.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.该规定的核心内容是,采取一般计税方式的一般纳税人,在预缴税款时,采取的是差额预交,这个与取得的增值税进项税额没有关系,只与支付的分包款有关系;在公司所在地计算缴纳增值税时,只与取得的进项税额有关系,与分包金额没有关系.在实际工作中,建筑企业在预缴税款时,一定要携带着分包合同到工程所在地税务机关办理增值税预缴事宜,甚至有的税务机关要求分包方一同前往,一起预缴.建筑企业财务人员一定要根据不同的情况,采取合适的计税方式,按正确的预缴税金计算方法预缴增值随.。
营改增后财务核算制度
营改增后财务核算制度1、营改增简介营改增全称“营业税改征增值税”，是指从2016年5月1日起，将原来的营业税改为增值税。
营业税是以企业的营业收入作为税基对企业所得进行课税的，而增值税是以企业的增值额作为税基对企业所得进行课税。
营改增的实施，对于企业来说，不仅改变了税制结构，还要进行一系列的财务核算制度的调整。
2、财务核算制度的调整营改增的实施，对于企业的财务核算制度带来了许多变化。
首先，企业要对商品和劳务进行分类统计，以便确定适用于不同类别的增值税税率。
其次，企业还需要对其现有的账务体系进行调整，保证资料的真实性、准确性、完整性和时效性。
最后，企业要及时按照新的税法规定报送相关的财务报表和申报表。
3、营改增后财务核算制度的要点3.1、增值税税率分类营改增后，增值税税率分为17%和11%两档，其中17%适用于工业生产、交通运输、建筑行业等生产性行业； 11%则适用于农业生产和服务性行业。
因此，企业要根据其所处的行业进行分类统计，以便确定适用的税率档次。
3.2、待抵扣进项税额核算营改增后，企业将原先的营业税转化为增值税后，还需要对其进项税额进行核算。
进项税额是指企业在从其它企业或者个人购进货物或者接受劳务使用时，支付的增值税额。
企业要对其进项税额进行加总，并确认其中能够抵扣的税额，以便进行报表申报。
3.3、减免税核算根据营改增相关政策，一些企业可能有资格享受增值税减免政策，以缓解企业的税负。
因此，企业需要对其所处的行业和政策进行详细了解，并对其能够享受减免税的税额进行核算和记录。
3.4、报表申报营改增后，企业需要按照新的税法规定，及时报送相关的财务报表和申报表。
其中主要包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税纳税申报表等。
企业需要对这些报表进行认真填写和核对，确保准确无误。
4、结语营改增对企业的财务核算制度带来了许多变化，但也为企业提供了更加公平、简单的税制环境。
企业要根据新的税法规定，及时对其财务核算制度进行调整，以保证资料的真实性、准确性、完整性和时效性。
会计们看过来!营改增后会计核算11点注意事项[会计实务优质文档]
![会计们看过来!营改增后会计核算11点注意事项[会计实务优质文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/ca7b1d0e6edb6f1aff001f60.png)
财会类价值文档精品发布！会计们看过来!营改增后会计核算11点注意事项[会计实务优质文
档]
会计核算，是以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。
它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。
“营改增”后试点纳税人在进行增值税的相关会计处理，主要是按照《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会〔1993〕83号）和《关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会〔2012〕13号）执行。
纳税人在进行会计核算相关事项时，应当按照有关税收政策法规和会计制度的规定，严谨认真的办理有关会计手续。
自《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号发布起，一般纳税人会计核算等方面都发生了重大改变，营改增后在会计核算方面有哪些注意事项，一旦“营改增”会计核算违规税务处理，其带来的相关税务风险不可低估。
基于此，笔者系统梳理“营改增”会计核算违规税务处理的系列风险，供纳税人参考和借鉴。
风险一：会计核算不健全，不得抵扣进项税额
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
增值税税制下，对企业财务核算的规范性要求很高。
现行税法规定，一般纳税人会计核算不健全，或者。
营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具[会计实务优质文档]
![营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具[会计实务优质文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/1110d226580216fc700afdab.png)
财会类价值文档精品发布！营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具[会计实务优质文
档]
1、“甲供材”的内涵
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。
基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。
“甲供材”中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即使是业主买一元钱的材料也是“甲供材”现象。
2、营改增前后“甲供材”的会计核算
“建筑业营改增后存在的”甲供材“的会计核算分总额法和差额法两种情况核算，具体如下：
(1）”甲供材“总额法的会计核算
①建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会计处理：
第一，如果业主或发包方选择一般计税项目的情况下，则会计核算如下：借：工程物资
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款
当业主或发包方认证了增值税专用发票时的会计核算如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
营改增后会计核算需注意12个细节[会计实务优质文档]
随着营改增全面铺开,企业的财务核算也会随之发生变化.本文就此进行了分析,以供大家参考.
进项税额
[核算内容]企业购入货物,或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.
[案例]购进办公电脑3000元,增值税额为510元.
借:固定资产3000
应交税费———应交增值税(进项税额)510
贷:银行存款3510
减免税款
[核算内容]用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在”应交税费———应交增值税”科目下增设”减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额.
[案例]2016年5月,上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款共计2000元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元.当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元.
1.首次购入增值税税控系统专用设备:
借:固定资产———税控设备2000
贷:银行存款2000
2.发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借:管理费用500
贷:银行存款500
3.抵减当月增值税应纳税额
借:应交税费———应交增值税(减免税款)2500
贷:管理费用500
递延收益2000
4.以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)
借:管理费用50
贷:累计折旧50
借:递延收益50
贷:管理费用50
已交税金
[核算内容]记录企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.当月上交上月应交未交的增值税时,借记”应交税费———未交增值税”科目,贷记”银行存款”.
[案例]每月预缴一次增值税,每次预缴20000元.
借:应交税费———应交增值税(已交税金)20000
贷:银行存款20000
转出未交增值税
[核算内容]”转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记.
[案例]某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末会计处理:
借:应交税费———应交增值税(转出未交增值税)13000
贷:应交税费———未交增值税13000
销项税额
[核算内容]”销项税额”专栏记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额.企业销售不动产或提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生销售退回或按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.
[案例]原销售的不含税价值为10000元、成本8000元、销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票.退回时的会计处理为:
借:主营业务收入10000
应交税费———应交增值税(销项税额)1700
贷:银行存款11700
冲减成本:
借:库存商品8000
贷:主营业务成本8000
进项税额转出
[核算内容]”进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.
[案例]2016年5月,北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批,支付收购价30万元,支付运费5万元,取得合法票据.月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利.这里仅演示增值税进项转出会计核算.
借:应付职工薪酬———应付福利费8900。