第八章 特殊项目审计
第八章 经营审计
第八章经营审计第一节经营审计概述一、经营审计及其特点前面所述及的劳动力、原材料、生产设备和资金等各项生产力要素。
他们在企业生产经营过程中并不能单独的发挥作用，而必须业务经营活动中结合起来，才能成为现实的生产力，体现出一定的投入——产出关系。
业务经营审计主要审查被审单位是否改善和充分利用企业物质条件和技术条件，审查利用生产力各要素的具体方式和手段的有效性。
一般认为，经济效益审计理论主要由经营审计、管理审计两部分构成。
经营审计和管理审计在理论上是两个相互独立而又密切相关的概念，在实际中构成了企业经济活动两个并列的功能系统。
经营是以外部环境和内部条件为依据，以提高经济效益和促进企业发展为目的，从市场和用户需求出发，使企业外部环境、内部条件与目标间达到动态平衡，实现预定目标的过程；管理则是人们共同劳动引起的指挥职能，是社会生产的一般条件，是有计划有目的地组织劳动协作的过程。
经营是商品经济下的产物，是一阶段性的概念，在有商品生产和商品交换，有市场有通过等价交换获得企业产品的用户，有竞争对手时，才会有企业经营，才会产生经营活动；而管理是一个永恒的概念，只有人类存在，就需要生产，哪里有生产哪里就有管理。
经营的职能是适应、生存（平衡）、应变、竞争、控制发展，管理的职能则是计划、组织、指挥、控制、协调。
如果把企业全部经济活动进行大体划分，供产销是经营，对其进行组织则是管理，因为供销活动是企业涉足市场，与用户和竞争对手发生关系，这时企业作为一个整体系统与外部环境联系，企业这种对外的功能以及由此产生经济活动称之为经营活动；另一方面，企业以经营为先导，对企业内部人财物等生产要素利用开发，以最小投入争取最大产出，以期达到企业预定目标，企业这种对内之功能以及由此产生的经济活动称为管理活动。
根据以上经营和管理的内涵和外延可以推出经营审计、管理审计之概念，并进一步构造出经营审计和管理审计的基本理论。
经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
项目审计的主要内容
项目审计的主要内容项目审计是对项目执行过程进行全面审查和评估的一种管理方法，通过审计可以及时发现项目执行中存在的问题，及时调整和改进项目执行计划，确保项目能够按照既定目标顺利实施。
项目审计通常包括以下几个主要内容：1. 项目目标和范围审计项目目标和范围审计是对项目的起始阶段进行审查，确保项目目标明确，范围确定，能够满足项目的需求和预期成果。
审计重点包括项目目标的合理性和可行性，项目范围的完整性和准确性。
2. 项目进度和资源审计项目进度和资源审计是对项目执行过程中的进度安排和资源分配进行审查，确保项目按照计划顺利进行。
审计重点包括项目进度的实际完成情况和资源利用效率，发现项目执行中存在的延迟或资源浪费等问题。
3. 项目风险和质量审计项目风险和质量审计是对项目执行过程中的风险管理和质量控制进行审查，确保项目在实施过程中能够有效应对各类风险，保证项目交付物的质量符合标准。
审计重点包括项目风险的识别和评估，质量管理措施的执行情况和效果等方面。
4. 项目成本和效益审计项目成本和效益审计是对项目执行过程中的成本控制和效益评估进行审查，确保项目在经济效益和资源利用效率方面达到预期目标。
审计重点包括项目成本的实际花费情况和效益的实际产出情况，发现项目成本超支或效益不达标等问题。
5. 项目沟通和沟通审计项目沟通和沟通审计是对项目执行过程中的沟通机制和信息传递进行审查，确保项目各方之间的沟通畅通有效，信息传递顺畅准确。
审计重点包括沟通渠道的畅通性和信息传递的准确性，发现项目执行中存在的沟通障碍和信息不透明等问题。
项目审计是确保项目管理过程正常运行和实现项目目标的重要手段，通过对项目各个环节的审查和评估，可以及时发现问题并采取相应措施，保证项目的成功实施。
第八章审计抽样
广州最能感受岭南建筑力的酒店有哪些广州，这座充满历史韵味与现代活力的城市，岭南建筑风格在这里得到了独特的展现。
而在众多的酒店中，有那么几家，能让您身临其境地感受到岭南建筑的魅力。
首先要提到的是广州白天鹅宾馆。
它坐落在珠江之畔，外观设计巧妙地融合了现代建筑与岭南传统元素。
从踏入宾馆的那一刻起，您就能感受到那种浓郁的岭南风情。
大堂的布局宽敞明亮，高挑的天花板与精致的木雕装饰相得益彰。
岭南建筑注重采光与通风，白天鹅宾馆在这方面做得尤为出色，宽敞的窗户让自然光线充分洒入，微风也能自由穿梭其间。
酒店的客房设计也别具一格。
采用了传统的岭南色调，以温暖的木色和淡雅的绿色为主，营造出一种宁静舒适的氛围。
房间内的家具也颇具岭南特色，精美的木雕屏风将空间巧妙地分隔开来，既保证了隐私，又增添了一份雅致。
而且，从客房的窗户望出去，珠江的美景尽收眼底，与周边的岭南建筑相互映衬，形成了一幅美丽的画卷。
其次是广州花园酒店。
这家酒店宛如一座城市中的花园，其建筑设计充分体现了岭南园林的精髓。
步入酒店，首先映入眼帘的是一个巨大的花园，绿树成荫，繁花似锦。
花园中的小径蜿蜒曲折，旁边的亭台楼阁错落有致，仿佛让人置身于古代的岭南园林之中。
酒店的主体建筑同样充满了岭南特色。
建筑的屋顶采用了独特的坡屋顶设计，线条流畅，造型优美。
外墙的装饰采用了岭南传统的砖石工艺，纹理细腻，质感十足。
大堂内的装饰更是奢华而不失典雅，巨大的水晶吊灯与精美的壁画相互辉映，展现出了岭南文化的独特魅力。
客房方面，花园酒店同样注重细节。
房间内的布置温馨舒适，床品柔软舒适，让人一夜好眠。
而且，每间客房都配备了现代化的设施，让您在感受岭南风情的同时，也能享受到便捷的服务。
还有广州南园诗社精品酒店。
它隐藏在广州的老城区，周围是充满岭南韵味的古街古巷。
酒店的建筑原本是一座古老的岭南大屋，经过精心的改造和修复，保留了原有的建筑结构和风貌。
走进酒店，就能看到古老的青砖墙壁和木雕门窗，这些都是岭南建筑的典型元素。
项目审计的主要内容
项目审计的主要内容项目审计是对公司或组织内部和外部项目的财务、运营和管理的全面评估。
下面是项目审计的主要内容：1. 项目目标和范围的评估：审计人员将评估项目的目标和范围，确保项目的目标与组织的战略目标一致，并确定项目的边界和范围。
项目目标和范围的评估：审计人员将评估项目的目标和范围，确保项目的目标与组织的战略目标一致，并确定项目的边界和范围。
2. 项目计划和实施的审查：审计人员将审查项目计划和实施情况，包括项目的时间表、资源分配情况、项目团队的组成和沟通机制等。
他们将确保项目计划符合最佳实践和组织的内部政策，以及项目实施是否按计划进行。
项目计划和实施的审查：审计人员将审查项目计划和实施情况，包括项目的时间表、资源分配情况、项目团队的组成和沟通机制等。
他们将确保项目计划符合最佳实践和组织的内部政策，以及项目实施是否按计划进行。
3. 项目成本和预算的审计：审计人员将审计项目的成本和预算情况，包括项目的预算制定过程、成本控制措施和支出的合理性。
他们将评估项目是否按照预算进行，并检查是否存在潜在的成本风险。
项目成本和预算的审计：审计人员将审计项目的成本和预算情况，包括项目的预算制定过程、成本控制措施和支出的合理性。
他们将评估项目是否按照预算进行，并检查是否存在潜在的成本风险。
4. 项目风险和控制的评估：审计人员将评估项目的风险和相关的控制措施，包括项目的风险管理计划、风险识别和评估过程、以及项目的风险应对措施。
他们将确保项目具有有效的风险管理策略，并提出改进建议。
项目风险和控制的评估：审计人员将评估项目的风险和相关的控制措施，包括项目的风险管理计划、风险识别和评估过程、以及项目的风险应对措施。
他们将确保项目具有有效的风险管理策略，并提出改进建议。
5. 项目绩效和结果的审计：审计人员将审计项目的绩效和结果，包括项目目标的达成情况、项目交付的质量和效率等。
他们将评估项目的绩效是否符合预期，并提供改进建议。
项目绩效和结果的审计：审计人员将审计项目的绩效和结果，包括项目目标的达成情况、项目交付的质量和效率等。
形成审计结论--注册会计师辅导《审计》第八章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义6形成审计结论三、形成审计结论推断误差＋已发现的误差＝推断总体误差（一）控制测试中的样本结果评价。
在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。
1.统计抽样在统计抽样中，注册会计师通常使用表格或计算机程序计算抽样风险，即计算在注册会计师确定的信赖过度风险条件下可能发生的偏差率上限的估计值。
该偏差率上限的估计值即总体偏差率与抽样风险允许限度之和。
（1）如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。
这时注册会计师对总体得出结论，样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。
（2）如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受。
这时注册会计师对总体得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。
①此时注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。
②注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。
（3）如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
2.非统计抽样在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。
注册会计师通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。
（1）如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受。
这时注册会计师对总体得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。
因此，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。
（2）如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率：①如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受。
审计抽样--注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2
注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2审计抽样一、样本设计阶段（一）确定测试目标（二）定义总体和抽样单元（三）定义偏差（四）定义测试期间注册会计师通常在期中实施控制测试。
由于期中测试获取的证据只与控制截止期中测试时点的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。
1.将总体定义为整个被审计期间的交易：初始测试和估计总体。
在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可能足以使其得出结论：即使在发生于期中测试以后的交易中未发现任何误差，控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平。
在这种情况下，注册会计师可能决定不将样本扩展至期中测试以后发生的交易，而是相应地修正计划的重大错报风险评估水平和实质性程序。
2.将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。
将整个被审计期间的所有交易包括在抽样总体中通常效率不高，有时使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高。
在这种情况下，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易，并在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑下列因素：所涉及的认定的重要性；期中进行测试的特定控制；自期中以来控制发生的任何变化；控制改变实质性程序的程度；期中实施控制测试的结果；剩余期间的长短；对剩余期间实施实质性程序所产生的，与控制的运行有关的证据。
二、选取样本阶段（一）确定样本规模——注册会计师可以使用样本量表确定样本规模1.在确定样本规模时考虑的因素包括：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模。
2.确定样本规模（查表）（二）选取样本——采用随机数表或计算机辅助审计技术和系统选样（三）实施审计程序1.无效单据。
2.未使用或不适用的单据。
3.对总体的估计出现错误。
4.在结束之前停止测试。
5.无法对选取的项目实施检查。
2014注会考试审计第八章必背考点
2014注会考试审计第八章必背考点2014年注册会计师考试审计第八章是关于风险应对的内容，风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上等方面制定的相应防范计划。
2014注会考试审计第八章必背考点：1、注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。
2、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)风险的重要性;(2)重大错报发生的可能性;(3)涉及的各类交易、账户余额或披露的特征;(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
3、在测试控制运行有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)测试在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。
4、针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;(6)控制环境。
5、在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：(1)内部控制其他要素的有效性;(2)控制特征;(3)信息技术一般控制的有效性;(4)影响内部控制的重大人事变动;(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险;(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。
第八章特殊目的审计
2、计划和执行审计工作时的考虑
• 注册会计师应当按照《中国注册会计师审 计准则第1101号——注册会计师的总体目标 和审计工作的基本要求》的规定，遵守与 审计相关的所有审计准则。 • 在计划和执行特殊目的财务报表审计工作 时，注册会计师应当确定在运用这些审计 准则时是否需要根据业务的具体情况作出 特殊考虑。
《审计》 26
三、对简要财务报表出具报告的 业务
• 包括：定义、目标、要求
• 简要财务报表，是指来源于财务报表但详细 程度低于财务报表的历史财务信息。 • 简要财务报表对被审计单位某一特定日期的 经济资源或义务或某一会计期间的经济资源 或义务变化情况提供了与财务报表一致的结 构性表述。
《审计》 Leabharlann 7《审计》 21• 已审计的单一财务报表或财务报表特定要素可能 连同已审计的整套财务报表一同公布。如果注册 会计师认为管理层对单一财务报表或财务报表特 定要素的列报与整套财务报表没有作出清楚的区 分，注册会计师应当要求管理层纠正这种情况。 • 注册会计师还应当将对单一财务报表或财务报表 特定要素发表的审计意见与对整套财务报表发表 的审计意见予以区分。 • 只有认为管理层进行了清楚的区分，注册会计师 才应当对单一财务报表或财务报表特定要素发表 审计意见，并出具审计报告。
《审计》 13
二、对单一财务报表和财务报表 特定要素审计的特殊考虑
• 包括：定义、目标、要求
• 单一财务报表和财务报表特定要素可能按照通用目 的编制基础或按照特殊目的编制基础编制。 • 如果按照特殊目的编制基础编制，《中国注册会计 师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编 制的财务报表审计的特殊考虑》也适用于对单一财 务报表和财务报表特定要素的审计。
审计第八章第四节 实质性程序
（一）如何考虑是否在期中实施实质性程序（解决问题：期中是否做？） 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（共 6 个） 1.控制环境和其他相关的控制。（越薄弱，越不宜在期中实施) 2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。（如：系统变化） 3.实质性程序的目的。（如：期中与期末对比，就应获取期中证据） 4.评估的重大错报风险。重大错报风险越高——越应当考虑期末（或接近期末） 实施。 5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。（如：收入截止认定、未决诉 讼） 6.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合， 降低期末存在错报而未被发现的风险。（能否在剩余时间做程序把风险降下来？） 【相关总结】
（三）如何考虑以前审计获取的审计证据（重点） 1.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力 或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。 2.只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时（例如以前审计通过 实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展），以前获取的审计证据 才可能用作本期的有效审计证据。 3.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期 实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
拟信赖以前审计获取的有关 控制运行有效性的审计证据 已经受到了很大的限制
在期中实施实质性程序 时更需要考虑其成本效 益的权衡
对于以前审计中通过实 质性程序获取的审计证 据，则采取了更加慎重 的态度和更严格的限制
别
2.以前证据 适用性
共同点
两类程序都面临着对期中审计证据和对以前审计获取 的审计证据的考虑
（二）针对特别风险实施的实质性程序
1.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实 施实质性程序。 2.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和 实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
项目审计内容有哪些
项目审计内容有哪些项目审计是指对项目计划、实施和成果进行全面、系统、独立、客观的检查和评价的过程。
在项目进行的不同阶段，项目审计扮演着重要的角色，帮助项目团队发现问题、改进流程、确保项目达到预期目标。
下面将详细介绍项目审计的主要内容：1. 项目计划审计项目计划审计是对项目计划文件的审查，包括项目的目标、范围、时间表、成本估算等方面的内容。
审计人员会对计划的合理性、完整性、可行性进行评估，并提出改进建议。
2. 组织和资源审计组织和资源审计主要审查项目团队的组织结构、人员配备情况、资源调配情况等。
审计人员会评估是否存在人员匹配不足或资源分配不合理的情况，并提出改进建议。
3. 过程审计过程审计主要审查项目实施过程中的各项活动，包括需求分析、设计、开发、测试、交付等环节。
审计人员会评估项目执行过程中是否存在违规行为、技术风险、进度延误等问题，并提出改进建议。
4. 合同审计合同审计主要审查项目相关的合同文件，包括与供应商、客户等的合同。
审计人员会评估合同条款是否清晰、合同履行是否符合约定等情况，并提出合同管理的改进建议。
5. 质量审计质量审计主要审查项目交付的成果是否符合质量标准，包括产品功能是否满足需求、代码质量是否符合标准等。
审计人员会评估项目交付成果的质量水平，并提出质量管理的改进建议。
6. 风险审计风险审计主要审查项目实施过程中所面临的各种风险，并评估其可能性和影响程度。
审计人员会提出风险应对方案，帮助项目团队有效应对潜在风险。
综上所述，项目审计内容涵盖了项目计划审计、组织和资源审计、过程审计、合同审计、质量审计和风险审计等多个方面。
通过项目审计，项目团队可以及时发现问题、改进流程，确保项目顺利完成。
审计抽样--注册会计师辅导《审计》第八章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义1审计抽样考情分析：本章考试分值不高，但学习中较有难度，在往年考试中连续考查了简答题目。
预计2013年考试中单独出简答题或者客观题的概率很高。
学习建议：按照老师讲解的内容，着重理解审计抽样的基本原理和实务应用，不要过多研究数理统计方面的原理知识，不要把审计学成数学。
此外，最好学完风险应对后重新翻看一下本章内容。
知识点1：审计抽样的基本概念一、审计抽样1.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
2.审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
3.审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。
注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响：（1）风险评估程序通常不涉及使用审计抽样。
如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行同时计划和实施控制测试，则可能会涉及审计抽样，但此时的审计抽样仅适用于控制测试。
（2）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
对于未留下运行轨迹的控制实施测试，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。
（3）实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序。
①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对和对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的风险。
项目审计主要内容
项目审计主要内容项目审计是指对项目进行全面、系统的检查和评估，以确定项目是否按照计划、预算和法律等规定进行，并保证项目达到预期的效果和目标。
下面是项目审计的主要内容：1. 项目的背景和目标：项目审计应该了解项目的目标、背景、愿景以及项目的重要性和必要性。
这是确定项目的基础，也是审计的起点。
2. 项目计划：审计人员需要检查项目计划，以确定它是否可行、全面和准确，并且是否符合项目目标和时间表。
审计人员还应该检查项目计划的实施进度和执行情况，以确保项目计划的有效性和可行性。
3. 费用和预算：审计人员需要审查项目的费用和预算以确保项目的经费使用合理。
审计人员应该确定项目的费用和预算是否得到了充分的计划和授权，以及是否按照计划执行。
4. 项目质量：审计人员需要检查项目的质量，以确定项目是否达到预期的质量标准。
审计人员还应该确定项目是否满足相关的法律法规和标准要求。
5. 项目风险：审计人员需要审查项目的风险管理计划，以确保项目在风险方面得到了充分的控制和管理。
审计人员应该确定项目是否具有可操作性、可重复性和安全性。
6. 项目成果：审计人员需要审查项目的成果，以确定项目是否达到预期的目标。
审计人员还应该确定项目是否得到了相关利益相关者的认可和接受。
7. 项目管理和运营：审计人员需要审查项目的管理和运营，以确保项目已经得到有效的管理和运营。
审计人员应该确定项目是否有一个有效的管理团队，以及项目是否符合相关的管理和运营要求。
总之，项目审计的主要内容包括项目的背景和目标、项目计划、费用和预算、项目质量、项目风险、项目成果以及项目管理和运营。
这些内容需要在审计过程中全面审查，以确保项目按照计划、预算和法律等规定进行，并保证项目达到预期的效果和目标。
项目审计的主要内容及参与事项
文章标题：探索项目审计的主要内容及参与事项一、项目审计的定义在项目管理领域，项目审计指的是对项目活动和成果进行系统性的评估，以确定项目是否按照计划进行、是否符合标准和规定、并提出改进建议的过程。
项目审计有助于保证项目管理的质量和有效性，确保项目达到预期的结果和目标。
通过对项目审计的深入研究，我们可以更好地了解项目管理中的关键环节和重要事项。
二、项目审计的主要内容1. 项目计划和目标评估项目审计的第一步是对项目的计划和目标进行评估。
这包括对项目计划的合理性和可行性进行分析，评估项目目标的明晰性和可衡量性，以及项目计划和目标之间的一致性和连贯性。
在项目审计中，需要关注项目计划和目标是否符合实际情况和需求，是否能够达到预期效果。
2. 组织和资源管理审查项目审计还需要对项目的组织和资源管理进行审查。
这包括对项目团队的组织结构和责任分配进行评估，对资源的分配和利用进行审查，以及对沟通和协作机制的有效性进行分析。
项目审计应当关注项目组织和资源管理是否合理高效，是否能够支持项目的顺利进行。
3. 进度和成本控制评估进度和成本控制是项目管理中的重要环节，也是项目审计的重要内容之一。
在项目审计中，需要对项目的进度和成本控制措施进行评估，包括对进度计划的执行情况和进度控制的有效性进行审查，对成本预算的制定和执行情况进行分析，以及对项目进度和成本控制目标的实现情况进行评估。
4. 风险管理和变更控制检查项目审计还需要对项目的风险管理和变更控制进行检查。
这包括对项目风险管理机制的有效性进行评估，对项目风险应对措施的执行情况进行审查，以及对项目变更控制的执行情况和效果进行分析。
项目审计应当关注项目风险管理和变更控制是否科学合理，是否能够有效保障项目的稳健进行。
5. 质量管理和交付成果审查项目审计还需要对项目的质量管理和交付成果进行审查。
这包括对项目质量管理体系的建立和执行情况进行评估，对项目交付成果的质量和符合度进行审查，以及对项目交付成果的实际效果进行分析。
审计学课程教学大纲
审计学课程教学大纲集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#《审计学》课程教学大纲课程编号：课程名称：审计学总学时： 64 授课学时：64 实验学时：0授课对象：会计专业先修课程：会计学原理中级财务会计高级财务会计成本会计税法财务分析课程类型：专业基础课主要教材及参考书：1、财政部注册会计师考试委员会办公室编，《审计》财政经济出版社 2007年3月2、李晓惠主编，《审计实验室3——风险审计的技术和方法》.经济科学出版社，3、黄世忠主编，《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案剖析》.中国财政经济出版社，4、李若山着，《注册会计师：经济警察吗》.中国财政经济出版社，5、王泽霞着，《管理舞弊导向审计研究》.电子工业出版社，一、课程教学目的审计学课程是一门用以培养学生能审会查能力的应用型的技术基础课，本课程主要研究审计工作的资格条件和审计技术方法、不同审计主体的审计特点、审计思路、审计流程、审计风险和审计方案的选择，围绕审计质量与效率的均衡问题展开教学的。
目的是培养学生：1、正确处理好审计质量与审计效率、审计收益与审计成本、审计机构长远利益与眼前利益、职业道德与技术经验相结合的关系，树立正确的审计职业道德观念，成为合格的审计人才。
2、掌握审计学中的基本概念、基本准则、基本内容和基本方法，理论联系实际，培养学生们的审计职业素质。
3、能查会审的能力，查账技巧、审计分析能力、审计风险识别能力、审计工作协调和沟通能力以及审计方案的设计能力。
4、拥有审计风险意识和审计风险的应对能力，应有审计整体观念、团队精神，树立正确的审计职业观，警示学生们切莫急功近利、见利忘义的不良风气，一身正气作审计。
5、审计学是会计专业的一门主干课程。
在教学过程中，尽量案例教学，将审计工作搬到课堂上、增加趣味性、有用性，通过本课程的学习使学生能够通过审计资格考试和实际应用能力。
二、教学内容及基本要求本课程主要内容有审计的基本理论、基本方法、审计工具、审计技巧的训练和审计方案的设计等。
项目审计主要内容包括
项目审计主要内容包括项目审计是对公司或组织的项目进行全面审查和评估的过程，旨在发现项目中存在的问题和潜在的风险，以确保项目达到预期目标并遵守相关法规。
项目审计主要包括以下内容：1. 项目背景项目审计首先需要了解项目的背景信息，包括项目的目的、范围、时间表、预算等方面的情况。
对项目背景的清晰了解有助于审计人员全面把握项目的整体情况，为后续审计工作奠定基础。
2. 项目目标与成果评估审计人员需要对项目设定的目标进行评估，确定项目是否达到了预期的成果。
这包括对项目进度、成本、质量等方面的评估，以及项目对组织整体目标的贡献情况。
3. 风险评估项目审计还需要对项目中存在的风险进行评估，包括技术风险、组织风险、管理风险等各方面的风险。
审计人员需要确定这些风险是否得到有效管理和控制，以及风险对项目产生的影响程度。
4. 内部控制评价审计人员需要评价项目的内部控制体系，包括制度、流程、程序等方面的内部控制情况。
通过评估内部控制，可以确定项目实施过程中可能存在的问题和改进空间。
5. 合规性审计项目审计需要检查项目的实施是否符合相关法规和规范要求。
审计人员需要评估项目是否存在合规性风险，并提出改进建议，确保项目的合规性。
6. 绩效评估审计人员还需要对项目的整体绩效进行评估，包括项目的效益、效率、成本等方面的绩效情况。
通过对项目绩效的评估，可以为项目的持续改进提供依据。
项目审计是对项目全面、系统的评估过程，通过对项目中各个方面的审计工作，可以发现问题、改进措施，确保项目的顺利实施和成功达成目标。
有效的项目审计有助于提升组织项目管理水平，确保项目的质量和效益。
审计第八章 审计抽样
▪ 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证 据的文件资料（留有控制运行轨迹的资料）。
▪ 在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔 交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元。
3、抽样风险和非抽样风险
抽样风险：
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论， 可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审 计程序得出的结论的风险。
▪ 审计抽样并非适用于所有的审计程序。
▪ 适用范围：
▪ （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可 以考虑使用审计抽样实施控制测试； ▪ （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用 审计抽样获取审计证据。
审计程序 （1）风险评估
（2）控制测试
（3）实质性程 序
具体内容 所有
留下运行轨迹的 控制执行
系统抽样与非系统抽样的比较
优点 缺点 共同点
统计抽样 非统计抽样
1、客观计量和精确控制 抽样风险
2、高效设计样本 3、衡量已获得审计证据 的充分性
4、能定量评价样本的结 果
1、操作简单、使用成本 低 2、适合定性分析
1、需要特殊专业技能， 增加培训CPA成本 2、单个样本项目要符合 统计要求，增加了额外费 用
未留下运行轨迹 的控制执行 细节测试 实质性分析
是否适宜抽样 否 是
否 是 否
细节测试： 对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目 的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中 必须做的程序
审计抽样种类
按抽样决 策依据分
按抽样了解 总抽样
变量抽样
固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样
8.2 样本的设计与选取
8.2.1样本的设计 8.2.2样本规模的确定 8.2.3样本的选取
第八章：审计档案共38页
积极为领导决策、为被审计单位加强内部控制及 其他利用者服务的过程。通过审计档案的开发， 要将静态信息变以动态信息，潜在价值转换为现 实价值。 审计档案信息利用：利用者到审计档案管理机构查 找档案信息，档案管理机构予以提供的过程。 利用的形式：阅读、复制、证明、咨询。
材料的系统性。卷内文件材料排列规则就是文件 材料在案卷内排列先后次序的规律。是内部审计 师整理审计文件材料的依据。 2、总的原则： 按职能分类 按项目立卷 按单元排列
第八章 审计档案
A、审计案卷内文件材料按四个单元排列 第一单元：结论性文件材料 采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列。 ➢ 上级有关部门或有关领导对该审计项目的批示 ➢ 向组织内部有下属机构通报或公开审计结果的文件 ➢ 综合审计报告或审计结果公告 ➢ 审计报告和审计报告送达回证 ➢ 被审计单位对审计发现采取措施及其效果或决定不采取措施并
第八章 审计档案
e：审计档案的统计 在审计档案管理过程中，必须对档案的收进，
移出、销毁和档案的价值与保管期限及档案的开 发利用等进行数据统计和分析研究。 统计的目的：摸清家底，便于保管 统计的对象：档案的实体管理、档案信息开发的 反馈 f：审计档案的编目 编制查找审计档案的目录，即检索工具。
第八章 审计档案
在审计活动中，禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文 件和材料（包括拟稿、领导签署意见书等），以确保 档案字迹清楚，具有耐久性。 黑色、蓝黑墨水是国家档案管理办法中允许使用的档 案书写墨水。
第八章 审计档案
在审计实践活动中形成的下列文件和材料，应当分类归入审 计档案：
➢ 审计通知书、审计意见书、审计决定及部门、单位领导 的审批意见、审计建议及移送处理书等审计公文。
财务审计习题答案
第八章特殊项目审计一、单项选择题1．C 2．A 3．B4．D 5．B6．C 7．D8．C 9．A10．C 11．D12．A 13.A 14．B15．A 16.C二、多项选择题1.ABC2. ABC3. ABC4.ABD5.CD6.BCD7.BCD8.ABD三、判断题1．×2．√ 3．√1 4．×5．× 6．√7．×8．×9．√10．√11．√ 12．×13．√四、简答题1.期后事项可以划分为三个时段：第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，这一时段发生的事项称为“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，这一时段发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后，这一时段发现的事实称为“第三时段期后事项”。
(2)对于“第一时段期后事项”，注册会计师应主动识别；对于第二时段的期后事项应被动识别；注册会计师没有义务识别第三时段的期后事项2. （1）B会计师事务所通常应向A会计师事务所调阅审计档案的方式了解期初余额的情况。
注册会计师应了解除的主要内容包括：第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性。
第二，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表有关部分。
（2）B会计师事务所对期初余额通常实施的主要审计程序包括：第一，分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期；第三，向A会计师事务所调阅审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性；第四，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表不关的部分；第五，如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，应通过询问被审计单位管理当局，审阅上期会计记录及相关资料，通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，补充实施适当的实质性测试审计程序等程序来认定期初余额；第六，形成审计结论，确定对本期审计意见的影响。
注会考试《审计》第八章 风险应对
第八章 风险应对本章考情分析本章2011年-2013年累计考了16分。
其中，2011年试题“缺席”，2012年考了8分，2013年考了8分。
本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。
例如，2013年的工作底稿简答题就涉及到本章1分。
在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第1节(特别是审计程序的不可预见性)次之。
[注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半] 近3年题型题量分析表年度 题型 题量 分值考点20112012单选4 4 控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制测试结论 多选2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施 2013单选4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序 多选1 2 进一步程序总体方案简答1 1 利用以前年度控制测试结论 综合1 1 利用以前年度实质性程序结论近3年题型题量分析虽然审计每年都要考一个被称为“风险评估与风险应对”的综合题，特别是2013年综合题还考核了控制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应对问题提供了框架或思路。
为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联系起来学习。
第一节针对报表风险的总体应对一、总体应对措施1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。
（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。
（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
[例题•单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
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第八章 特殊项目审计
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（一）负债表日已存在情况提供补充证据的事项
如果这类期后事项的金额较大，应提请被审计单位对年 度会计报表及其相关的账户余额进行调整。如： ⑴ 资产负债表日被审计单位认为可收回的大额应收款项。 ⑵ 期后销售退回 ⑶ 期后诉讼判决 ⑷ 负债表日不久有大批产成品经验收不合格
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第八章 特殊项目审计
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2. 期初余额的审计程序
1. 分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一 贯运用。如有变更，是否已作适当处理和充分披露。 2. 了解上期会计报表是否经过其他会计师事务所审计。 3. 关注前任CPA是否出具了带说明段的审计报告。 4. 如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证 据，或前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以 下审计程序： ⑴ 询问被审计单位管理当局。
第八章 特殊项目审计
• 期初余额的审计 • 或有事项的审计
• 期后事项的审计
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第八章 特殊项目审计
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第一节 期初余额的审计
《独立审计具体准则第1号——会计报表审计》第17条规 定：“首次接受委托涉及的会计报表余额，或在需要 发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表 的数据，CPA应进行适当审计。 首次接受委托主要有两类情况：一是被审计单位首次接 受委托；二是被审计单位更换CPA。 如果对期初余额审计过于详细，势必会增加审计成本， 延长审计时间，并给被审计单位带来过重的审计费用 等负担；如果不审计，则影响CPA对本期报表发表适 当的审计意见。对期初余额应适当把握。
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第八章 特殊项目审计
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第二节 或有事项的审计
• 或有事项的含义 • 或有事项的种类
• 或有事项的审计
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第八章 特殊项目审计
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一、或有事项的含义
或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结 果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 如：未决诉讼、债务担保、产品质量保证、票据贴现 和背书转让等。 不确定事项的隐患是确定的。 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，该义 务的金额不能可靠地计量。 或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，通过 未来的发生或不发生予以证实。
如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，如不接受调 整建议，应发表保留意见或否定意见。
如前任CPA出具了带说明段的审计报告。如其相关影响未消除， CPA仍应在审计报告中进行适当反映。
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第八章 特殊项目审计
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二、期初余额的审计目标和审计程序
1. 审计目标： ⑴ 会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影 响的错漏报； ⑵上期期末余额是否正确结转至本期，或已按要求恰当 地重新表述； ⑶ 上期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更 是否合理； ⑷ 上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。
• 期后事项对审计报告的影响
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第八章 特殊项目审计
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一、期后事项的含义
期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的， 以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会 计报表产生影响的事项。
期后事项很可能会改变CPA对被审计单位会计报 表公允性的意见，所以CPA必须对期后事项予 以充分的关注。
2. 期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。 3. 期初余额与CPA首次接受委托相联系。
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第八章 特殊项目审计
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期初余额对本期会计报表、审计报告的影响
CPA应当根据期初余额对所审会计报表的影响程度，以确定期初余 额的审计范围。判断期初余额对本期会计报表的影响程度应着眼 三方面： 一是上期结转至本期的金额；二是上期所采用的会计政策；三是上 期期末已存在的或有事项及承诺。 CPA进行会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见， 但应实施适当的审计程序，并充分考虑其对审计意见的影响。 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法获取充分适当的 审计证据，应对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见。
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第八章 特殊项目审计
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二、期后事项的种类
为了确定期后事项对被审计单位会计报表公允性的 影响，有两类期后事项需要CPA注意：
• 能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事 项，这类事项需提请被审计单位调整会计报表； • 虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表 正确理解的事项，这类事项需提请被审计单位披 露。
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第八章 特殊项目审计
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（一）或有事项的审计目标
⑴ 确定或有事项是否存在； ⑵ 确定或有事项的确认和计量是否符合规定； ⑶ 确定或有事项的披露是否恰当。
在上述三目标中，首要的目标在于确定或有事项的存在。 这与其他审计项目的目标有所不同。
其他审计项目的审计主要在于核实已记录的资料的正确 性，而或有事项的审计主要是发现未记录的业务或事 项。一旦搞清了或有事项的存在，对它们的重要性的 评价及所需的披露就较容易解决。
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第八章 特殊项目审计
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二、或有事项的种类
第一类为直接或有事项 包括未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证等。 第二类为间接或有事项
包括商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其 他债务担保等。
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第八章 特殊项目审计
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三、或有事项的审计
或有事项的审计往往是作为其他审计事项的一个组成部 分，而不是在临近审计工作结束时，作为一个单独的 部分来审计的。 主要介绍：或有事项的审计目标和审计程序
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第八章 特殊项目审计
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（二）或有事项的一般审计程序
1. 询问管理当局 主要询问或有事项的种类。这种询问是不能发现有意不 反映或有事项的行为的。但如果被审计单位忽略了某 已或有事项，或者未完全理解有作会计反映的必要， 这种询问就显得很有用。 2. 向管理当局索取资料，作必要的审核和评价： ⑴ 被审计单位管理当局声明书；
⑵ 被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和凭证；
⑶ 被审计单位与银行之间的往来函件； ⑷ 被审计单位的债务说明书。
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第八章 特殊项目审计
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或有事项的一般审计程序
3. 向被审计单位的法律顾问和律师函证 4. 复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告 5. 向银行函证 6. 审阅董事会纪要和股东大会会议记录 7. 复核现存的审计工作底稿 8. 寻查被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审 计单位管理当局询问 9. 确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当
负债表日已存在的事项和期后事项严加区分。如果确认 发生变化的事项直到负债表日后才发生，就不应将负 债表日后的信息并入会计报表本身中去。
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第八章 特殊项目审计
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（二）虽不影响报表金额，但可能影响对 报表正确理解的事项
这类事项因不影响负债表日财务状况，所以不需要调整 被审计单位的本期会计报表。但防止误解，需在报表 附注中披露。如： ⑴ 被审计单位合并；
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⑴ 签署双重报告日期，既保留原审计报告日，并就该期 后事项注明新的审计报告日；如“除某项附驻外均为3 月15日，某项附注为3月30日”。 ⑵ 更改审计报告日期，即将原审计报告日推迟至完成追 加审计程序时的审计报告日（延长外勤审计工作结束 日）。 如在会计报表公布日后获知审计报告日已存在但尚未发 现的期后事项，CPA应当与被审计单位讨论如何处理， 并考虑是否需要修改已审计会计报表。如被审计单位 拒绝采取适当措施，CPA应当考虑是否修改审计报告。
⑵ 应付债券的提前兑付；
⑶ 所持用于短期投资和转卖的证券市价严重下跌； ⑷ 发行债券或权益性证券； ⑸ 由于政府禁售某种产品造成存货市价下跌； ⑹ 近期为养老保险金支付大笔现金； ⑺ 偶然性的大笔损失。
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第八章 特殊项目审计
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（三）两类期后事项的区别
关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间，需要 审计人员进行深入细致地调查和分析。 凡主要情况出现在资产负债表日之前的事项，应提请被 审计单位调整会计报表； 在负债表日之后的事项，只需建议被审计单位在会计报 表附注中加以披露即可。
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第八章 特殊项目审计
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⑵ 审阅上期会计记录及相关资料。 ⑶ 通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。在 对流动资产或流动负债的期初余额审计时，应结合 当期审计程序进行。 ⑷ 补充实施适当的实质性程序审计程序。如函证期初 余额 5. 初次接受国有企业委托，应尽可能获取其管辖财政机 关对会计报表的批复。 6. 结合上述审计结果，形成对期初余额的审计结论，并 确定其对本期审计意见类型的影响。
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第八章 特殊项目审计
一、期初余额的含义
~ 是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的余 额。其特征如下： 1. 期初余额是所审会计期间期初已存在的余额。
期初余额与上期期末余额在数量上应该相等，但有时受 上期期后事项、会计政策变更等因素的影响，上期期 末余额转至本期时，需经过调整或重编，使期初余额 与上期末不一致。
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第八章 特殊项目审计
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对于通过或有事项所确认的负债，应在资产负债表中单列项 目反映，与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的 补偿金额后，在利润表中反映。并且，企业还应在会计报 表附注中披露或有负债。
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第八章 特殊项目审计
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第三节 期后事项的审计
• 期后事项的含义 • 期后事项的种类
• 期后事项的审计目标和审计程序
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