企业内部控制流程——财务报告编制与披露4 (2).doc
财务报告怎么编制的
财务报告的编制过程
财务报告是公司向外界披露其财务状况和经营业绩的重要文件，对于公司的股东、投资者、管理层等利益相关方具有重要的参考价值。
编制财务报告需要遵循一定的流程和原则，以下是财务报告的编制过程：
第一步：收集财务数据
财务报告的第一步是收集公司的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流
量表等。
这些数据可以从公司的会计部门或财务部门获取，确保数据的准确性和完整性。
第二步：整理财务数据
收集到财务数据后，需要对数据进行整理和分类。
根据会计准则和法规的要求，将财务数据划分为合适的账户和科目，确保财务报告的准确性和规范性。
第三步：编制财务报表
在整理好财务数据的基础上，进行财务报表的编制。
根据会计准则和要求，分
别编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，确保报表的真实性和可靠性。
第四步：审计财务报表
财务报表编制完成后，需要进行审计。
通过独立的审计师对财务报表进行审计，确保财务报告的准确性和合规性，从而增加利益相关方对财务报告的信任度。
第五步：发布财务报告
经过审计后的财务报表可以发布给公司的利益相关方，包括股东、投资者、管
理层等。
同时，公司也可以根据需要将财务报表提交给监管部门或证券交易所，进行公开披露。
总结
财务报告的编制是一个严谨和复杂的过程，需要公司的会计师和财务人员严格
遵守会计准则和法规，确保财务数据的准确性和真实性。
只有通过规范的财务报告编制过程，公司才能及时、准确地向外界披露其财务状况和经营业绩，维护公司声誉和利益相关方的利益。
2012年中山市会计继续教育(答案)
第10号---研究与开发第三节主要风险点及管控措施企业与其它单位合作进行研究的，应当对合作单位进行(1分)人员交流资源分析尽职调查可行性研究第三节主要风险点及管控措施企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利(1分)对错第三节主要风险点及管控措施研究成果的开发应当一步到位，开发成功即大规模投入生产，讯速占领市场(1分)对错第11号---工程项目第一节工程项目概述以下那点不属于“应用指引第11号——工程项目”的特点(1分)建设期长投资额大关联方多利润空间大第二节工程立项1工程理想流程中的首要环节是(1分)工程投资意向编制项目建议书项目评审项目批准第四节工程立项3企业必须根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
(1分)对错第四节工程立项3对于工程项目决策失误应当进行责任追究(1分)对错第五节工程设计工程设计业务流程最终环节是(1分)设计合同技术协调初步设计竣工验收第八节工程验收工程施工流程的最终环节是(1分) 猜的监理机构审查开工条件监理机构检查监理机构签署报验申请表监理机构验收第12号---担保业务第一节担保业务概述担保业务流程的首要环节是(1分)调查和评估受理申请审批签订担保合同第一节担保业务概述担保是按照公平、自愿、互利的原则与债权人自愿达成的，它具有独立性的特征(1分) 对错第二节主要风险点及管控措施1当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务(1分)对错第三节主要风险点及管控措施2重大业务外包方案应当提交审批，审批人是(1分)分管副总理总经理董事长董事会或类似决策机构第三节主要风险点及管控措施2下列属于人的担保是(1分)定金抵押留置保证第三节主要风险点及管控措施2下列哪种情形担保人要承担担保责任(1分)被担保人如期偿还债被保护人未能如期偿还债务被担保人与其债权人合并被担保人债券免除其债务第三节主要风险点及管控措施2签订担保合同的主要风险不包括(1分)担保合同存在重大疏漏和欺诈权利追索被动获得经济利益的赔偿公司形象信誉受损第13号---业务外包第一节业务外包的涵义与流程业务包括通常划分为重大外包业务和一般外包业务(1分) 对错第一节业务外包的涵义与流程业务外包基本流程中的首要环节是(1分)制定业务外包实施方案选择承包方案签订业务外包合同组积实施业务外包第一节业务外包的涵义与流程业务外包基本流程中的最终环节是(1分)审批验收付款会计控制第二节主要风险点及管控措施1下列不属于企业日常经营中的外包业务的是(1分)委托加工物业管理对外提供担保可行性研究第二节主要风险点及管控措施1企业应当权衡利弊，避免核心业务外包(1分)对错第二节主要风险点及管控措施1为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包(1分) 错对第三节主要风险点及管控措施2业务外包过程管理环节的主要风险不包括(1分)企业难以发挥业务外包优势的风险企业遭受重损失的风险丧失主要营业业务的风险管控不力导致商业秘密泄露险第三节主要风险点及管控措施2下列各项中，不适合外包业务的是(1分) 研究与开发资信调查可行性研究核心业务第14号---账务报告第一节财务报告的意义制定财务报告编制方案是财务报告流程的(1分) 首要环节中间环节最终环节职责分工环节第一节财务报告的意义（）对财务报告的真实性、完整性负责(1分) 董事会单位负责人总会计师会计机构负责人第二节财务编制的概述编制财务报告流程中最终环节是(1分)审核审计对外提供整理归档第四节财务编制2企业集团应当编制合并财务报表,明确合并财务报表的合并范围和合并方法,如实反映企业集团的财务状况,经营成果和现金流量。
财务报告编制与披露管理制度
财务报告编制与披露管理制度简介财务报告编制与披露管理制度是指为了规范公司财务报告的编制和披露流程，保证财务报告的准确性和透明度而制定的一系列制度。
本文将详细介绍财务报告编制与披露管理制度的相关内容，包括制度目的、适用范围、主要内容和审查程序等。
制度目的财务报告编制与披露管理制度的主要目的是为了确保公司财务报告的准确性和透明度，提高报告的可信度和价值，为公司的内部决策和外部投资者提供有关财务状况和经营成果的真实、完整、及时和准确的信息。
适用范围财务报告编制与披露管理制度适用于公司的财务部门、董事会和审计委员会等相关部门和人员。
所有与公司财务报告编制和披露业务相关的人员都必须遵守该管理制度的规定。
主要内容财务报告编制与披露管理制度包括以下主要内容：1. 财务报告编制流程•财务报告编制的程序和要求：明确了财务报告编制的步骤和要求，包括数据收集、分类、整理和核算等环节。
•财务报告编制的时间要求：规定了财务报告的编制周期和截止日期，确保报告的及时性和准确性。
•财务报告编制的主要责任人：明确了财务报告编制过程中相关岗位的职责和权限。
2. 财务报告审查程序•财务报告审查的程序和要求：规定了财务报告审查的具体流程和要求，包括内部审查和外部审查。
•财务报告审查的责任人：明确了财务报告审查的责任人和职责，包括内部审计部门、内外部财务顾问和独立审计师等。
•财务报告审查的时间要求：规定了财务报告审查的时间周期和截止日期，确保审查的及时性和准确性。
3. 财务报告披露流程•财务报告披露的程序和要求：规定了财务报告披露的具体流程和要求，包括内部披露和外部披露。
•财务报告披露的时间要求：明确了财务报告披露的时间周期和截止日期，确保披露的及时性和准确性。
•财务报告披露的渠道和方式：规定了财务报告的披露渠道和方式，包括公司网站、证券交易所和监管部门等。
4. 财务报告的保密和诚信•财务报告的保密要求：明确了财务报告的保密范围和保密措施，确保报告的机密性和安全性。
企业财务报告编制与披露流程制度
企业财务报告编制与披露流程制度一、引言企业财务报告编制和披露是企业日常运营中至关重要的环节。
一个完善的财务报告编制与披露流程制度可以确保企业财务信息的准确、完整、及时和合规，为企业的发展和决策提供可靠的依据。
本文将对企业财务报告编制与披露流程制度进行探讨。
二、财务报告编制流程1. 数据收集与处理财务报告编制的第一步是收集和处理相关的数据。
这包括企业的财务会计记录、银行对账单、资产负债表、利润表、现金流量表等重要财务信息。
财务部门要确保所收集到的数据准确、完整，并进行适当的分类和整理。
2. 会计分析与计算在财务报告编制过程中，会计人员需要进行会计分析与计算，以确定各项财务指标的具体数值。
这包括计算资产负债表的总资产、总负债和所有者权益，计算利润表的总收入和总成本，计算现金流量表的净现金流等。
3. 编制财务报表在确定各项财务指标的具体数值后，会计人员可以开始编制财务报表。
财务报表一般包括资产负债表、利润表和现金流量表。
编制财务报表时，需要遵循相关的会计准则和法规，并确保报表的准确性和合规性。
4. 审核与校对编制完成后的财务报表需要进行审核和校对。
财务部门可以委托内部审计部门或外部专业机构对财务报表进行审计，确保报表的真实性和完整性。
同时，财务人员也要进行内部的校对工作，以确保报表的准确性。
三、财务报告披露流程制度1. 内部披露财务报告的第一步是内部披露。
财务部门要将编制完成的财务报表和相关的分析报告提交给企业的高层管理人员，并进行解读和讨论。
内部披露可以帮助企业决策者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业决策提供支持。
2. 外部披露外部披露是财务报告的重要环节。
企业需要将财务报表和相关的披露材料提交给监管机构、投资者和其他相关方。
在外部披露过程中，企业需要遵循相关法规和规定，确保财务报告的真实、准确和完整。
3. 披露透明度要求为了提高财务报告的透明度，企业可以采取一些措施。
例如，可以在财务报告中提供详细的财务指标和数据，附上必要的解释和说明，以便读者更好地理解报表内容。
企业内部控制应用指引-财务报告
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（三）合同订立
■合同订立的范围 ■合同订立前的尽职调查 ■合同文本的选择、审核和签署 ■合同印章管理 ■合同保密管理
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（三）合同订立
合同订立的范围：
企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，均 应订立书面合同。（例外情况的处理，如小额零 应订立书面合同。（例外情况的处理，如小额零 星交易、受条件限制未及时订立合同等情形）
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2.上市公司和国企财务报告的对外提供
上市公司的财务报告 核 全社会 董事会、 董事会、监事会审
国有企业\国有控股的或占主导地位的企业, 国有企业\国有控股的或占主导地位的企业,应 当至少于每年末向本企业的职工代表大会公布 财务报告
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3.对外提供的基本要求
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（二）合同管理概述
适用范围
——以书面合同为主，口头合同参照 ——以书面合同为主，口头合同参照 ——劳动合同不适用本指引（人力资源指引） ——劳动合同不适用本指引（人力资源指引）
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口头合同也叫口头协议，是指双方当事人以谈话、电话等 口头形式对合同内容达成一致的协议，无任何书面的或其 他有形载体来表现合同内容。口头合同也是合同形式中一 种重要的表现形式。根据《中华人民共和国合同法》 种重要的表现形式。根据《中华人民共和国合同法》第十 条关于“ 条关于“当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他 形式” 形式”的规定，人们除法律、行政法规规定采用书面形式 的合同外，均可采用口头形式订立合同或协议。 口头合同，只要其内容不违反法律和行政法规的强制性规 定；一方没有以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利 益；双方不是恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益； 双方不是以合法的形式掩盖非法目的；没有损害社会公共 利益；订立合同的主体具有民事行为能力和民事权利能力； 意思表示真实，这个合同就成立并具有法律效力，受法律 保护。
财务内控制度——财务报告与财务分析的管理
财务内控制度——财务报告与财务分析的管理一、引言财务报告与财务分析是企业管理中非常重要的一部分，它们对于企业的决策、经营和投资具有重要的指导作用。
为了确保财务报告与财务分析的准确性、可靠性和及时性，企业需要建立有效的财务内控制度。
本文将详细介绍财务内控制度的目标、原则、要求以及相关的管理措施。
二、财务内控制度的目标1.确保财务报告的准确性和可靠性。
财务报告是企业对外披露的重要信息，必须准确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务内控制度的目标是通过规范的流程和控制措施，确保财务报告的准确性和可靠性，防止错误和舞弊行为的发生。
2.提高财务分析的有效性。
财务分析是企业管理和决策的重要依据，它可以帮助企业了解自身的财务状况、经营成果和风险状况。
财务内控制度的目标是通过规范的财务数据记录和报告流程，提高财务分析的准确性和可靠性，帮助企业进行科学的决策和分析。
三、财务内控制度的原则1.合规性原则。
财务内控制度必须符合相关的法律法规和会计准则，确保财务报告和财务分析的合规性。
2.全面性原则。
财务内控制度应该覆盖企业的所有财务活动和流程，确保全面的财务内控。
3.适应性原则。
财务内控制度应该根据企业的特点和规模进行灵活调整，以适应企业的实际情况。
4.风险管理原则。
财务内控制度应该重点关注财务风险的识别、评估和控制，确保企业的财务安全。
四、财务内控制度的要求1.明确财务报告和财务分析的责任。
企业应该明确财务报告和财务分析的责任人，确保其具备相关的专业知识和能力。
2.建立完善的财务数据记录和报告流程。
企业应该建立规范的财务数据记录和报告流程，确保财务数据的准确性和可靠性。
3.制定财务报告和财务分析的准则和规范。
企业应该制定财务报告和财务分析的准则和规范，确保财务报告和财务分析的一致性和可比性。
4.加强财务内部控制。
企业应该建立健全的财务内部控制制度，包括风险评估、内部审计、审批授权、资产保护等方面的措施。
5.加强财务培训和意识教育。
财务报告编制与披露管理制度范文（4篇）
财务报告编制与披露管理制度范文一、引言本制度旨在规范和统一公司财务报告的编制与披露流程，保证财务报告的准确性和透明度，以提供给内外部利益相关者真实、完整、及时的财务信息。
本制度适用于公司各级财务管理人员及所有参与财务报告编制与披露的员工。
二、财务报告编制2.1 财务报告编制目标公司财务报告的编制目标是向内外部利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息，反映公司财务状况和经营业绩，以支持决策和风险管理。
2.2 财务报告编制要求2.2.1 编制依据：财务报告编制应符合国家相关法律法规、会计准则和公司内部控制要求。
2.2.2 财务报告编制程序：财务报告编制程序应包括但不限于以下步骤：（1）收集财务数据：财务人员按时收集各级部门、项目的财务数据，确保数据准确性和完整性。
（2）核对数据准确性：财务人员应对收集到的数据进行核对，确保数据的准确性和一致性。
（3）财务数据处理：财务人员应按照会计准则和公司内部控制要求对财务数据进行处理和计算，生成财务报表。
（4）报表审核：财务人员应组织报表审核，确保报表的质量和准确性。
（5）报表审批：报表审核通过后，应由财务负责人审批并确认报表的准确性。
（6）报表发布：经财务负责人批准后，将财务报表及相关附注发布给内外部利益相关者。
2.2.3 财务报告编制准确性核查：财务人员应定期进行财务报告的准确性核查，发现问题及时纠正，并记录核查过程和结果。
三、财务报告披露3.1 财务报告披露目标公司财务报告披露的目标是向内外部利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息，增加公司的透明度和信任度。
3.2 财务报告披露要求3.2.1 披露依据：公司财务报告的披露应符合国家相关法律法规、会计准则和公司内部控制要求。
3.2.2 披露内容：公司财务报告的披露内容应包括但不限于以下方面：（1）财务报表：应按时披露公司的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
（2）会计政策：应披露公司所采用的会计政策及其变更情况。
企业内部会计控制制度的管理规定
《企业内部会计控制制度的管理规定》CATALOGUE目录•总则•组织架构•财务管理规定•内部会计控制制度•监督与评价•附则CHAPTER总则目的和依据目的确保企业内部控制的有效实施，规范会计行为，防范财务风险，提高会计信息质量。
依据根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》等有关法律法规，结合企业实际情况制定本规定。
适用范围定义及术语内部会计控制制度指涉及会计业务的核心部门和人员，如财务主管、会计人员、出纳人员等。
关键岗位内部控制环境CHAPTER组织架构治理结构及职责分工明确治理结构职责分工内部审计及监督机制内部审计企业应设立内部审计部门，对内部会计控制制度的执行情况进行全面、客观、独立的检查和评估，发现问题及时报告并督促整改。
监督机制企业应建立内部监督机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行监督和评估，确保制度的持续有效性。
企业应根据业务规模和复杂程度合理设置内部会计岗位，确保岗位设置合理、职责明确。
职责明确企业应明确各内部会计岗位的职责与权限，确保不相容职务相分离，避免出现舞弊或错误。
同时，应制定详细的岗位说明书，明确每个岗位的工作内容、责任、权限和考核标准。
岗位设置内部会计岗位设置及职责VSCHAPTER财务管理规定财务报告编制要求财务报告编制与披露财务报告披露要求内部审计与监督会计核算及报表编制会计核算要求01财务报表编制要求02会计档案管理03资金使用审批企业应建立严格的资金使用审批制度，明确各级管理人员和员工的审批权限和审批程序，防止资金被挪用或滥用。
资金使用计划企业应制定资金使用计划，明确资金使用的范围、标准和程序，确保资金使用的合理性和有效性。
内部审计与监督企业应建立内部审计制度，对资金使用及其相关情况进行审计和监督，确保资金使用的合法性和合规性。
资金管理及使用规定CHAPTER内部会计控制制度控制环境及措施完善内部控制制度加强内部控制宣传与培训建立健全内部控制组织架构会计基础工作规范流程财务报告制度内部审计制度控制活动及流程信息技术应用及安全控制信息系统总体规划信息系统安全控制CHAPTER监督与评价内部审计及检查机制内部审计定期检查内部控制缺陷及整改措施缺陷发现与报告整改措施企业应建立内部控制评价制度，定期对内部控制制度的执行情况进行全面评价，并出具评价报告。
财务报告编制与披露管理制度模版（2篇）
财务报告编制与披露管理制度模版第一章总则第一条为维护各级各类教育投资权益，进一步加大我县对教育投入的监督力度，根据财政部颁布的《中小学财务制度》要求和国家有关法律制度，结合我县中小学校实际情况及特点，特制定本制度。
第二条本制度适用于公办中小学校，县内其他学校参照执行。
第三条中小学财务信息披露的基本原则。
一是适量性原则，杜绝“披露过量”，即对于信息使用者而言该项财务信息通用性小，对学校发展决策的作用不大的，不必大量披露；杜绝“披露不足”，即避免披露出来的会计信息以点带面，形同虚设，没有实质性的内容；二是规范性原则，披露信息在形式、内容、重大事项等方面不得违规、随意；三是重点性原则，即学校信息披露避免避重就轻，对重要、关键的事项要详细描述披露；四是严肃性原则，财务信息的披露避免不分时间、场合、地点随意披露，特别是涉密信息；五是及时性原则，学校财务信息披露必须在它还没有失去影响决策的能力之前提供给信息使用者，对因故延迟公布财务信息要进行解释；六是主动性原则，学校财务信息要本着公开透明原则，主动予以披露，杜绝暗箱操作。
第四条中小学财务信息披露的总体要求：财务信息披露必须1要符合全面性、系统性、真实性、准确性、及时性以及规范性要求，避免出现因披露虚假财务信息而导致财务信息披露的信任危机，确保人们对披露信息的关注度、参与度，加大监督力度，保障教育健康发展，避免国家教育投入蒙受不应有的损失和风险。
第二章财务信息披露的内容、对象及时限第五条中小学财务信息披露的主要内容。
包括中小学日常公用经费、专项项目经费、社会捐赠、其他财务行为及其背后的各种会计信息。
中小学日常公用经费的信息披露内容包括预算建议数、预算草案、预算草案批复、预算执行、预算调整、产生的效益等。
中小学专项项目的信息披露内容包括项目的前期规划方案、项目实施、项目变更以及项目完成后产生的效益等。
中小学接收社会捐集资信息披露内容包括收到捐赠钱物明细、捐赠钱物使用方案、捐赠钱物使用情况、捐赠钱物使用后的效益等。
《企业内部控制流程手册》
《企业内部控制流程手册》企业内控手册系列企业内部控制流程手册（配有本书部分控制流程及表单）机密文件------请勿转载目录第1章企业内部控制流程—资金..................1．1 资金与授权批准控制..........................1．1．1 资金支付业务流程................1．1．2 资金授权审批流程................1．2 现金和银行存款控制..........................1．2．1 借出款项审批流程................1．2．2 银行账户核对流程................ 第2章企业内部控制流程—采购..................2．1．请购审批与预算控制..........................2．1．1 请购审批业务流程................2．1．2 采购预算业务流程................2．2 采购与采购验收控制..........................2．2．1 采购业务招标流程................2．2．2 供应商的评选流程................ 第3章企业内部控制流程—存货..................3．1 存货与授权批准控制..........................3．1．1 存货采购请购流程................3．1．2 存货采购管理流程................3．2 存货验收与保管控制..........................3．2．1 外购存货验收流程................3．2．2 存货存放管理流程................ 第4章企业内部控制流程—销售..................4．1 销售与授权审批控制..........................4．1．1 销售业务审批流程................4．1．2 销售定价业务流程................4．2 销售发货与合同控制..........................4．2．1 销售发货业务流程................4．2．2 赊销业务管控流程................ 第5章企业内部控制流程—工程项目..........5．1 工程项目与授权批准控制..................5．1．1 工程项目业务流程................5．1．2 工程项目审批流程................5．2 工程项目评价与发包控制..................5．2．1 项目评价分析流程................5．2．2 项目发包控制流程................ 第6章企业内部控制流程—固定资产..........6．1 资产管理与审批控制..........................6．1．1 固定资产管理流程................6．1．2 固定资产计提折旧审批流程6．2 资产取得与验收控制..........................6．2．1 固定资产请购流程................6．2．2 固定资产租赁流程................ 第7章企业内部控制流程—无形资产..........7．1 无形资产审批与业务控制..................7．1．1 外购资产请购审批流程........7．1．2 无形资产业务流程................7．2 资产取得与验收控制..........................7．2．1 无形资产投资预算流程........7．2．2 无形资产交付验收流程........第8章企业内部控制流程—长期股权投资..8．1 长期股权管理与审批控制..................8．1．1 长期股权投资管理流程........8．1．2 投资项目减值准备审批流程8．2 投资分析与决策控制..........................8．2．1 投资评估分析流程................8．2．2 投资决策审批流程................ 第9章企业内部控制流程—筹资..................9．1 筹资与授权审批控制..........................9．1．1 筹资业务管理流程................9．1．2 筹资授权批准流程................9．2 筹资决策与审批控制..........................9．2．1 筹资决策管理流程................9．2．2 重大筹资方案审批流程........ 第10章企业内部控制流程—预算................10．1 预算与授权批准控制........................10．1．1 预算工作业务流程..............10．1．2 预算业务授权流程..............10．2 预算编制与审批控制........................10．2．1 预算编制业务流程..............10．2．2 预算草案编报流程.............. 第11章企业内部控制流程—成本费用 ........11．1 成本费用核算与控制 ........................11．1．1 成本费用核算流程 ..............11．1．2 成本费用控制流程 ..............11．2 成本费用目标与预测控制 ................11．2．1 成本费用目标确定流程 ......11．2．2 成本费用预测方案制定流程.................................................................. 第12章企业内部控制流程—担保................12．1 担保与评估审批控制........................12．1．1 担保业务管理流程..............12．1．2 担保业务风险评估流程......12．2 担保监督与披露控制........................12．2．1 担保项目跟踪监督流程......12．2．2 担保项目信息披露流程...... 第13章企业内部控制流程—合同................13．1 合同与审批控制................................13．1．1 合同管理流程......................13．1．2 合同谈判流程......................13．2 合同订立登记控制............................13．2．1 合同签订流程......................13．2．2 合同登记流程...................... 第14章企业内部控制流程—业务外包........14．1 业务外包与审批控制........................14．1．1 核心业务外包申请流程......14．1．2 非核心业务外包申请流程..14．2 项目计划及资质控制........................14．2．1 项目计划书审核流程..........14．2．2 承包方资质审查流程.......... 第15章企业内部控制流程—对子公司的控制..............................................................................15．1 对子公司业务层面的控制................15．1．1 子公司重大投资审核流程..15．1．2 子公司投资项目评估流程..15．2 母子公司合并财务报表控制............15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程..........................................................15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程.......................................................... 第16章企业内部控制流程—财务报告编制与披露......................................................................16．1 财务报告编制准备及其控制............16．1．1 年度财务报告方案编制流程..................................................................16．1．2 重大影响交易会计处理流程..................................................................16．2 财务报告编制及其控制....................16．2．1 年度财务报告编制流程......16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程.......................................................... 第17章企业内部控制流程—人力资源........17．1 人力资源规划与需求控制................17．1．1 战略规划业务流程..............17．1．2 员工需求分析流程..............17．2 人员招聘培训与离职控制................17．2．1 职位分析流程......................17．2．2 招聘管理流程...................... 第18章企业内部控制流程—信息系统........18．1 信息系统与审批控制........................18．1．1 信息系统战略规划流程......18．1．2 重要信息系统政策制定流程..................................................................18．2 系统开发与维护控制........................18．2．1 信息系统自行开发流程......18．2．2 信息系统开发招标流程...... 第19章企业内部控制流程—衍生工具........19．1 衍生工具与审批控制........................19．1．1 衍生工具业务审批流程......19．1．2 衍生工具业务风险评估流程..................................................................19．2 衍生工具交易与监督检查控制........19．2．1 衍生工具交易记录审查流程..................................................................19．2．2 衍生工具交易检查执行流程.................................................................. 第20章企业内部控制流程—企业并购........20．1 企业并购与审批控制........................20．1．1 潜在并购交易审核流程......20．1．2 并购交易管理控制流程......20．2 并购交易准备与控制........................20．2．1 并购意向书编制流程..........20．2．2 并购意向书审核流程.......... 第21章企业内部控制流程—关联交易........21．1 关联方界定及其控制........................21．1．1 关联方名录编审流程..........21．1．2 关联交易记录审查流程......21．2 关联交易与披露控制........................21．2．1 重大关联交易审核流程......21．2．2 关联交易事项询价流程......第22章企业内部控制流程—内部审计........22．1 审计与检查汇报控制........................22．1．1 内部审计流程......................22．1．2 后续审计流程......................22．2 审计督导与质量控制........................22．2．1 内部审计督导流程..............22．2．2 自我质量控制流程..............第1章企业内部控制流程—资金1．1 资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门D1D2D32．资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求D23．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经2开始审核审批如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失拟定资金支付业务管理制度审核明确资金支付要求填写“资金支付申请单”审批审批审批审核14 3结束资料存档核实“资金支付申请单”支付资金相关部门按要求使用资金567理审批5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定D3 6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门7．资金申请部门按照要求使用资金相关规范应建规范资金支付业务管理制度参照规范《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料 “资金支付申请单”责任部门及责任人 财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、资金专员1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门D1D2D3结束资料存档 开始 审核审批如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失拟定资金 授权审批制度 审核明确资金需求计划要求 拟订本部门资金需求计划审批审核审核核实 “资金需求申请单”支付资金按要求 使用资金1传达资金需求计划6汇总资金需求计划填写“资金需求申请单”审批审批审批审核 254 32．资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D1 1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度D22．企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D3 6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门相关规范应建规范资金授权审批制度参照规范《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料“资金需求计划”“资金需求申请单”责任部门及责任人 财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理1．2 现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理财务总监财务部经理 财务部相关部门/个人D1 D2开始如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款1填写“现金借款单” 借款部门负责人 签署意见审批审批审核 审批核实“现金借款单”23 645 支付现金按照规定使用现金结束资料存档2．借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监具有审批权限5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限D26．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金相关规范应建规范资金支付业务管理制度参照规范《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料 “现金借款单”责任部门及责任人 财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员财务部经理相关部门D1D2D32．银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项详细描述及说明开始如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱审批取得原始凭证与银行签订《××结算协议》审核办理结算业务 填制结算凭证审核编制记账凭证审核登记银行存款日记账登记相关明细账和总账定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单 编制“银行存款余额调节表” 审核调整未达账项结束12345 申请开户阶段控制D1 1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》D22．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章D33．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章4．稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
财务报告编制与披露制度
XX有限公司财务报告编制与披露制度第一章总则第一条为了规范XX有限公司（以下简称“公司”）财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证公司财务信息的真实、完整，根据国家有关法律、法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》的相关规定，并结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能导致公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、遗漏、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。
（四）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。
（五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。
（六）财务报告相关人员没有履行保密义务，导致信息泄露，给公司造成不必要的经济损失和信誉影响。
第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。
（三）起草财务报告、校验、审核批准等流程应当科学严密。
财务报告编制制度范文
财务报告编制制度范文1. 目的和背景：本制度的目的是规范公司财务报告的编制工作，确保财务报告的准确性、透明度和及时性。
财务报告是公司对内外部利益相关者提供财务信息的主要途径，对于公司的经营决策和各方利益的评估具有重要意义。
本制度的制定是基于公司的财务管理要求和合规要求，并参考相关法律法规和会计准则。
2. 适用范围：本制度适用于公司所有部门和岗位的财务报告编制人员，包括财务部门、会计部门和其他相关岗位。
3. 编制程序：(1) 收集财务信息：财务报告编制人员需要与各部门合作，按照规定的时间节点和方式，收集相关的财务信息，包括财务会计数据、成本数据、预算数据等。
(2) 数据核实和整理：财务报告编制人员需要对收集到的财务信息进行核实，并根据公司的会计政策和会计准则进行相应的调整和整理。
(3) 编制财务报表：根据公司的需求和相关法律法规的要求，财务报告编制人员需要编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
(4) 审核财务报表：财务报告编制人员需要与内部审计部门或外部审计师进行合作，进行财务报表的审核工作，确保财务报表的准确性、合规性和完整性。
(5) 报送财务报表：财务报告编制人员需要按照公司的要求，将编制好的财务报表报送给相关部门和管理层，并按照规定的时间节点报送给上级监管机构或证券交易所等。
4. 责任和权利：(1) 财务报告编制人员有责任确保财务报告的准确性、完整性和及时性，负责监督和管理财务报告的编制工作。
(2) 财务报告编制人员有权要求各部门和岗位提供准确、完整和及时的财务信息，并进行核实和调整。
(3) 财务报告编制人员有权要求内部审计部门或外部审计师提供合格的审计意见，并对财务报表的审核结果进行跟踪和整改。
(4) 财务报告编制人员有权按照公司的要求和相关法律法规的要求，检查和订正财务报表，并提出相应的说明和解释。
5. 监督和检查：(1) 公司的上级管理部门和内部审计部门有责任对财务报告的编制工作进行监督和检查，确保财务报告的准确性和合规性。
《企业内部控制应用指引第14号—《财务报告》解读
《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》解读财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。
近年来，国内外发生的安然、世通、银广夏、琼民源等财务丑闻事件，原因之一是由企业财务报告内部控制缺失或不健全所致。
为了防范和化解企业法律责任，确保财务报告信息真实可靠，提升企业治理和经营管理水平，促进资本市场和市场经济健康可持续发展，应当强化财务报告内部控制。
研究制定《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》（以下简称财务报告内控指引），就是为了引导和规范企业加强财务报告内部控制，防范财务报告风险。
本文就此进行解读。
一、财务报告内部控制的总体要求（一）规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理，并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。
企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作，企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任，企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。
（二）健全财务报告各环节授权批准制度企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度，具体包括：编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批、对财务报告内容的审核审批等。
为此，企业应做好以下几项工作：第一，根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立分级管理制度。
第二，规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检查审核义务而非流于形式等。
财务报告编制制度范本
财务报告编制制度范本1. 目的本制度的目的是规范和指导公司财务报告的编制工作，确保财务报告的准确、可靠和及时。
2. 适用范围本制度适用于公司所有部门和员工，包括财务部门、成本管理部门、项目管理部门等。
3. 财务报告编制流程3.1 财务报告编制工作由财务部门负责，分为以下步骤：- 收集相关数据和信息：财务部门协调各部门，收集相关数据和信息，包括销售收入、成本支出、资产负债、现金流量等。
- 核实数据和信息的准确性：财务部门核实收集到的数据和信息的准确性，如有问题及时与相关部门进行沟通和调整。
- 编制财务报告：财务部门根据相关准则和规定，编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
- 审核财务报告：财务部门负责人审核财务报告的准确性和完整性，确保报告符合公司的会计政策和法规要求。
3.2 各部门合作与配合- 各部门应根据财务部门的要求，及时提供相关数据和信息，并保证其准确性和完整性。
- 各部门应主动配合财务部门的审核工作，如有问题需要及时沟通和解决。
4. 财务报告的披露和发布4.1 财务报告的披露- 公司应按照相关法规和规定，按时披露财务报告，包括年度报告、中期报告等。
- 财务报告应公开透明，确保信息的准确、完整、一致。
4.2 财务报告的发布- 财务报告应在公司内部公布，以供公司高层管理人员和相关部门参考分析。
- 公司应及时向股东、投资者等外部利益相关方发布财务报告，以增加公司的透明度和信任度。
5. 相关制度和要求- 公司应建立健全内部控制制度，确保财务报告编制的合规性和准确性。
- 公司应建立完善的会计制度和会计政策，以确保财务报告的一致性和可比性。
以上制度范本仅供参考，具体的制度应根据公司的实际情况进行调整和完善。
解读企业内部控制应用指引第14号——财务报告
解读企业内部控制应用指引第14号——财务报告【摘要】《企业内部操纵应用指引第14号——财务报告》是企业内部操纵应用指引之一，它是差不多规范的具体化，是贯彻《会计法》的重要措施，是对《财务会计报告条例》的有效补充，具有专门突出的特点。
【关键词】内部操纵；财务报告应用指引；财务报告分析；差不多规范2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了《企业内部操纵配套指引》，该配套指引连同2018年7月公布的《企业内部操纵差不多规范》(以下简称《差不多规范》)，共同构建了我国企业内部操纵规范体系。
配套指引由21项应用指引和1项评判指引、1项审计指引构成，应用指引在整个内部操纵规范体系中居于主体地位。
在应用指引中，《企业内部操纵应用指引第14号——财务报告》（以下简称《财务报告指引》）具有专门重要的意义，本文要紧对其进行解读。
一、《财务报告指引》的重要意义（一）是完成内部操纵目标的重要保证《差不多规范》定位了内部操纵的五个目标，其中之一是“合理保证财务报告及相关信息真实完整”。
纵观财务操纵的整个进展历史，保证财务报告的真实性、可靠性始终是内部操纵的一项要紧目标。
企业财务报告是信息使用者了解企业的重要途径，财务报告最重要的是能够真实、完整、不偏不倚地披露企业的经营成果，给信息使用者（专门是投资者）展现企业真实的经营状况。
财务报告的质量如何，直截了当关系到宽敞投资者乃至其他信息需求部门的切身利益，也直截了当阻碍着我国资本市场的健康、有序进展。
而《财务报告指引》对财务报告事前、事中、事后每个环节可能存在的风险以及如何进行操纵做出了全面的、具体的规范，是对财务报告的全过程的操纵，是完成内部操纵目标的重要配套措施。
（二）是贯彻落实《会计法》的重要举措1999年新修订的《会计法》只是提出要保证财务报告的真实性、完整性，没有提出具体的措施，而《财务报告指引》补偿了其缺陷，对财务报告从编制、对外提供以及分析利用做出了详细规范。
财务报告内部控制讲解共54张PPT
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
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财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
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财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
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一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
财务报告编制与披露岗位责任制度
财务报告编制与披露岗位责任制度一、背景随着企业经营环境的变化，财务报告编制与披露岗位责任制度的建立变得至关重要。
财务报告作为企业对外传递的重要信息，直接关系着企业形象和信誉。
为了保证财务报告的准确性、及时性和可靠性，需要建立健全的岗位责任制度，明确各岗位的职责和义务。
二、目的本岗位责任制度的目的是明确财务报告编制与披露岗位的职责、义务和权限，规范工作流程，保证财务报告的真实、完整和透明，提高财务报告的质量。
三、适用范围本岗位责任制度适用于所有从事财务报告编制与披露工作的岗位，包括会计部门、财务部门、审计部门等相关工作岗位。
四、岗位职责和义务1. 财务报告编制岗位职责和义务•负责财务报表的编制工作，确保财务报表的真实、完整和准确。
•依据国家法律法规和会计准则，维护财务报告编制的合规性。
•及时收集、整理和归档财务数据，为财务报表编制提供可靠的依据。
•保护财务信息的机密性，禁止泄露、篡改或滥用财务数据。
2. 财务报告披露岗位职责和义务•负责财务报告的披露工作，确保财务报告的及时性和透明度。
•遵守相关法律法规和规范性文件，准确披露财务信息。
•组织编制财务报告披露的相关材料和文件，如年度报告、中期报告等。
•协调各部门合作，确保财务报告披露的顺利进行。
•维护与投资者、监管机构和其他利益相关方的沟通，提供必要的解释和说明。
3. 财务报告审计岗位职责和义务•负责对财务报告进行独立审计，评估财务报告的准确性和合规性。
•根据审计准则和方法，开展审计程序和测试，发现财务报告中的重大错报或遗漏。
•提供审计意见和建议，确保财务报告的真实性和可靠性。
•链接内部各部门和外部审计机构，协调审计工作的进行。
五、权限和流程1. 财务报告编制权限和流程•编制财务报表的权限属于财务报表编制岗位，其他岗位不得擅自修改或篡改财务数据。
•财务报表编制岗位需按照预定的工作流程进行工作，包括数据收集、数据处理、分析汇总等环节。
•完成财务报表编制后，需要按照规定的程序进行内部审核和审批，确保财务报表的准确性和合规性。
财务报告编制与披露管理制度（五篇）
财务报告编制与披露管理制度第1章总则第1条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。
第2条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。
第2章财务报告的内容第3条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。
第4条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。
2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。
3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。
4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。
第5条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。
1.不符合基本会计假设的说明。
2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。
3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。
4.关联方关系及其交易的说明。
5.重要资产转让及其出售情况。
6.企业合并、分立。
7.重大投资、融资活动。
8.会计报表中重要项目的明细资料。
9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。
第6条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。
1.企业生产经营的基本情况。
2.利润实现和分配情况。
3.资金增减和周转情况。
4.各项财产物资变动情况。
5.影响各项指标完成情况的主要原因。
6.报表调整事项和需要说明的事项。
7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第3章会计报表的编制第7条财务部负责编制各类会计报表。
在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。
第8条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。
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企业内部控制流程——财务报告编制与披露4务报告编制与披露16．1 财务报告编制准备及其控制16．1．1 年度财务报告方案编制流程1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险财务总监财务部经理开始1 拟定财务报告编制工作不充分，可能导致方案编制不合理审批方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等2 制定年度财务报告编制方案D1 财务部主管段阶如果财务报告编制方案前期准备提供资料如果财务报告编审批制方案未经适当D2 审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失结束签发将编制方案发放至相关部门32．年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控制事项阶段控制相关规范D2 应建《财务报告编制管理规范》规范参照《企业内部控制应用指引》规范《年度财务报告编制方案》财务部财务总监、财务部经理、财务部主管D1 详细描述及说明1．财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等2．财务部经理制定年度财务报告编制方案3．年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门文件资料责任部门及责任人16．1．2 重大影响交易会计处理流程1．重大影响交易会计处理流程与风险控制图重大影响交易会计处理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响根据审议意见确定重大交易会计处理方法如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、通知财务部相关误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失结束人员进行会计处理 4 在财务报告附注中进行披露D2 3 2 审批审议提出意见和建议发生重大影响交易，提请审议D1 审计委员会财务总监财务部经理开始1 段阶审批审核审核2．重大影响交易会计处理流程控制表重大影响交易会计处理流程控制控制事项阶D1 段控D2 制相关规范应建《重大影响交易和事项会计处理管理规范》规范参照《企业内部控制应用指引》规范《重大影响交易会计处理方法》董事会、审计委员会、财务部财务总监、财务部经理、财务部相关人员4．在财务报告附注中进行披露2．财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法3．通知财务部相关人员进行会计处理详细描述及说明1．发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议文件资料责任部门及责任人16．2财务报告编制及其控制16．2．1 年度财务报告编制流程1．年度财务报告编制流程与风险控制图年度财务报告编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险董事长董事会委员会开始 1 全面清查资产，核实债务核对总账与明细账D1 3 检查勾稽关系是否正确5 上报重大交易会计处理方法、如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可6 能导致财务报告信息不真实、不完整提出建议和意见7 修改、形成年度财务报告签字审议审议审核审核打印、复印、装订D3 编制财务情况说明书整理、汇总，形成财务报告审批审议审议编制合并报表及附注D2 变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况 4 制定《年度财务报告编制方案》 2 审计财务总监财务部经理财务部主管段如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失结束2017年注册消防师考试试卷及答案-注册消防工程师-考试吧导学规划（1课时·直播）学习目标：名师带你高屋建瓴把握考试动态和学习规划、知识体系·优选老师教学互动快速梳理考试；·梳理整本教材，知道通过考试必须掌握哪些知识点；·划定学习范围，制定学习规划。
零基础精讲班零基础精讲班（65课时·直播）学习目标：精讲教材必考点，实现教师与学生交互·图、文、声、视多种符号运用，视听结合、形声统一·将工程再现于课堂，零基础也能直观易懂，便于记忆和运用·颠倒传统“一言堂”，在求知进取路上，你并不孤单精讲私教习题特训精讲私教习题特训（14课时·直播）学习目标：针对性习题练习·针对精讲班内容，针对性习题练习；·老师带领学生刷题，题目与方法相结合·提高做题准确率。
案例分析专项案例分析专项（9课时·直播）学习目标：掌握案例分析答题技巧·深度剖析近三年案例真题·挖掘考试规律，重点讲解；·强化案例答题要点·掌握案例分析答题技巧。
真题解析班真题解析班（5课时·录播）学习目标：掌握真题答题技巧·精选近三年高频真题·透过真题发现考试规律，掌握答题技巧·通过考点和变形题，学会举一反三；·全新直播教学，学练互动快速提分现场实操课现场实操课（9课时·录播）学习目标：在真实场景中详细解读各部分的应用·老师去消防的真实场景录制视频·生动记忆考试要点·老师提前去现场录制好详细的讲解视频黄金三合一定制阶段黄金三合一定制阶段（共40课时·直播）班次包含：三合一强化班、四大规范内容解读、案例分析综合应用、三合一习题巩固学习目标：融合式讲解，融会贯通！·三科融合，压缩内容，·知识、案例、题目、规范融会贯通·融合式讲解；考前内部资料考前内部资料密卷班（3课时·直播）学习目标：考前四套卷，巩固提高所学知识·考前四套卷，精选考试题目·依据命题规律，还原考试题型·巩固提高所学知识；考前预测卷适合学员第一次考或往年裸考；学习自律性较差，对消防师考试信心不足，需要巩固基础、强化三合一考点、参加考前密押，争取一次通过考试的考生！第一考或者往年裸考，零基础，有一定自学能力，需要巩固考试基础，冲刺强化，考前密训提升的考生！①想一次通过的考生；②有一定自学能力，需要巩固考试基础，冲刺强化考前密训提升的考生！适合学员第一次考或往年裸考；学习自律性较差，对消防师考试信心不足，需要巩固基础、强化三合一考点、参加考前密押，争取一次通过考试的考生！第一考或者往年裸考，零基础，有一定自学能力，需要巩固考试基础，冲刺强化，考前密训提升的考生！①想一次通过的考生；②有一定自学能力，需要巩固考试基础，冲刺强化考前密训提升的考生！导学规划（1课时·直播）学习目标：名师带你高屋建瓴把握考试动态和学习规划、知识体系·优选老师教学互动快速梳理考试；·梳理整本教材，知道通过考试必须掌握哪些知识点；·划定学习范围，制定学习规划。
学习目标：精讲教材必考点，实现教师与学生交互·图、文、声、视多种符号运用，视听结合、形声统一·将工程再现于课堂，零基础也能直观易懂，便于记忆和运用·颠倒传统“一言堂”，在求知进取路上，你并不孤单黄金三合一定制阶段（共40课时·直播）班次包含：三合一强化班、四大规范内容解读、案例分析综合应用、三合一习题巩固学习目标：融合式讲解，融会贯通！·三科融合，压缩内容，·知识、案例、题目、规范融会贯通·融合式讲解；黄金三合一定制阶段（共40课时·直播）班次包含：三合一强化班、四大规范内容解读、案例分析综合应用、三合一习题巩固学习目标：融合式讲解，融会贯通！·三科融合，压缩内容，·知识、案例、题目、规范融会贯通·融合式讲解；黄金三合一定制阶段（共40课时·直播）班次包含：三合一强化班、四大规范内容解读、案例分析综合应用、三合一习题巩固学习目标：融合式讲解，融会贯通！·三科融合，压缩内容，·知识、案例、题目、规范融会贯通·融合式讲解；三合一习题巩固黄金三合一定制阶段（共40课时·直播）班次包含：三合一强化班、四大规范内容解读、案例分析综合应用、三合一习题巩固学习目标：融合式讲解，融会贯通！·三科融合，压缩内容，·知识、案例、题目、规范融会贯通·融合式讲解；第一次考或往年裸考；学习自律性较差，对消防师考试信心不足，需要巩固基础、强化三合一考点、参加考前密押，争取一次通过考试的考生！马上报名第一考或者往年裸考，零基础，有一定自学能力，需要巩固考试基础，冲刺强化，考前密训提升的考生！马上报名①想一次通过的考生；②有一定自学能力，需要巩固考试基础，冲刺强化考前密训提升的考生！马上报名学员：张秋燕（江苏）考试通过了，很开心~~~学员：马小佳（云南）谢谢网校！惊险过关，但是我很感激考试吧那些辛辛苦苦的老师们。
学员：宋晓玉（湖北）谢谢网校!谢谢各位老师!一切尽在不言中。
学员：栾建婷（江西）老师讲课很清楚，比自学的效率要高很多，终于过了，学费没有白交哦，谢谢网校老师。
学员：冯海涛（河南）哈哈，终于过了，心里的一块石头终于放下了，好轻松啊，谢谢网校老师，讲的很清晰。
学员：杜建（贵州）很高兴能轻松过关!谢谢恩师。
学员:杨乃良（四川）非常感谢老师的授课，讲课很详尽，知识点很全面，对于考试很有帮助的！学员：张晓雪（福建）老师您好，听到你的工作如此辛苦，真是很感激您为这门功课的付出那么多，谢谢!学员：郑翔宇（广西）先看的书，后听的课，觉得老师的重点把握的还是很准的。