流动资产的核算
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算(上)
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算（上）流动资产的核算金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。
一、库存现金㈠账户设置。
库存现金的核算通过设置“现金”科目进行，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。
该科目属于资产类科目，期末余额在借方，表示金融企业库存现金的实有数，本科目按营业机构设户进行明细核算。
除按“现金”科目进行总分类核算之外，还应当设置现金收入（支付）日记账进行明细核算。
现金收入（支付）日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每个营业日终了，计算全日现金收付合计数和结余数，并与库存现金核对，做到账实相符。
㈡现金收入的核算。
缴款单位向金融企业缴存现金时，应填制一式三联的现金缴款单，连同现金交送金融企业出纳部门。
收款员收到交款单和现金后，先审查凭证日期、账号、户名、款项来源泉等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象。
审查无误后，当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。
收妥款项后，收款员应在三联缴款单上加盖名章，并交复核员复核。
复核员接到收款员初点的款项后，先按规定审查缴款凭证各要素，并检查收款员是否加盖了名章。
然后按收款员的清点程序逐张复点核对，复核无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章以及复核员的名章。
最后，将第一联退还缴款单位，第二联送交有关会计专柜代替现金收入传票，第三联由出纳部门留存，凭以登记现金收入日记账。
金融企业会计部门按已收讫的第二联缴款单记入缴款单位的分户账。
会计分录为：借：现金贷：活期或定期存款——××单位户㈢现金支付的核算。
为了保证营业时间的现金支付，出纳付款员应在每天营业开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金。
《小企业会计准则》难点精讲(2)71063
第二章流动资产的核算《小企业会计准则》第五条规定：资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。
【解读】本条规定了资产的定义和分类，强调了资产的三个特征：一是预期会给小企业带来经济利益；二是由小企业拥有或者控制的资源；三是过去的交易或者事项形成的。
这一点与《企业会计准则》的规定一致。
但是，本准则中没有规定资产的确认条件。
《小企业会计准则》第六条规定：小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
【解读】本条规定了资产的计量。
小企业的资产取得时的初始计量、发出时的计量、期末计量，均按照成本计量，各种资产均不计提资产减值准备。
这一规定是为了适应小企业的特点，既简化了核算，又与企业所得税法的规定一致，这也是本准则在制定时遵循原则的体现。
但是，这一规定与《企业会计准则》的规定不一致。
《小企业会计准则》第七条规定：小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。
【解读】本条规定了流动资产的定义和分类。
第一节《小企业会计准则》与《小企业会计制度》流动资产项目主要变化《小企业会计准则》与旧《小企业会计制度》相比，在流动资产项目上的主要变化有：一、关于库存现金本准则设置“库存现金”科目，而旧《小企业会计制度》设置“现金”科目。
清查发现的现金盘盈、盘亏，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”核算。
现金盘盈，批准后计入“营业外收入”科目。
现金盘亏，经批准后计入“营业外支出”科目。
而旧《小企业会计制度》中未设置“待处理财产损溢”科目，如为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目。
二、关于短期投资本准则规定，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。
项目二 流动资产的核算资料
适用于工资支出、购 买支出、转移支出
适用于未实行财政直 接支付的购买支出和
零星支出
14
货
币 资 金 与 零 账 户
第 一人生 单概述 元
业
务
任务2： 零余额账户用款额度的核算
市开发区职业学院12月份发生以下业务：
（1）收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，本月 零余额账户用款额度4万元，并与分月用款计划核对相符。
币 资 金 与 零 账 户 业
第
一人生
单概述 元
借款单位：张丽
借款用途：备用金
借款单
2008年12月4日
务
借款数额：人民币(大写) 贰仟元圆整
￥2 000．00
本单位负责人意见：同意
借款人（签章）：张丽
其中：支票
现金
领导批示：同意
会计主管批示：同意 付款记录
10
任务1 ： 货币资金的核算
任务单
货
币 资 金 与 零 账 户
（2）办公室人员王明山要出差，持借款单到出 纳张玫君处借领现金8000元。
（3）财务处长下班前对出纳张玫君管理的现金 进行专门清查，清查结果是盘盈现金30元，原因 不明暂作盘盈处理。三天后经多方核对，查明盘 盈的30元为错收刘某人款予以退还。
5
任务1 ： 货币资金的核算
货 币 资 金 与 零 账 户
中国工商银行 转账支票存根
Ⅻ 02195348
科
目
（07 西安光华证券印刷厂 2008 年印制
对方科目
出票日期 2008 年 12 月 3 日
收款人：西安市规划设计院 金 额：10 000.00 用 途：备用
单位主管 王立
流动资产管理与核算办法
流动资产管理与核算办法1. 流动资产是企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。
2. 为规范集团公司各级对流动资产及实物的管理，结合集团公司财务管理制度，贯标程序文件及管理要求，特制定流动资产管理与核算办法，本办法适用于公司各基层单位和各部门。
3. 流动资产的管理，由财务部门按照集团公司颁发的财会制度执行，并负责对流动资产进行核算、分析、监督，在公司和分公司两级进行。
4. 货币资金及应收票据的管理执行《山西集团有限公司资金管理中心资金管理办法》、《山西集团有限公司现金管理办法》。
5. 应收及预付款项包括应收账款、预付账款、其他应收款（含备用金）等。
5.1 对于应收及预付款项，各单位在录入时应在财务信息化软件中选取正确的客户、供应商，逐笔反映业务事项的来龙去脉。
5.2 各单位应及时办理与甲方的工程结算、料款结算、分包结算，及时办理各种签证、报销手续，及时入账，以保证应收及预付款项的真实、准确。
5.3 财务部门月末要对应收、预付账款进行核对，如有差异，及时进行分析核实，查明情况，给予处理，年终要进行全面彻底的清查，双方签证债权、债务签认单，避免形成呆账、坏账。
5.4 各单位及有关业务部门和承办人员，要按照合同、协议规定的时间办理结算业务，清收债权。
6. 备用金是其他应收款的重要构成部分，是指拨付给非独立核算的内部单位（如企业各职能科室、项目部等）或职工个人备作差旅费，零星开支的款项。
6.1 备用金的借用应按照先批后借，先借后用，用完报销的程序填写借款单，写明借款事由、借款金额、还款日期，经部门负责人审核、总会计师或单位负责人审批后方可借款。
6.2 备用金必须按照规定的用途使用，不得转借他人，或挪作他用，职工因工出差预借差旅费，必须在返还后十日内报销、结算、财务部门要严格按照差旅费开支的规定标准办理报销手续，多退少补。
零星支付费用借款，要取得合法、合规的原始凭证，按规定程序审核后方可予以报销。
流动资产的会计核算制度
流动资产的会计核算制度背景介绍流动资产是指易于转化为现金或在一年内消费的资产。
企业的流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等。
会计核算是指企业通过收集、登记和处理有关业务活动的资料，编制会计报表和财务报告的过程。
流动资产的会计核算制度对企业的决策和管理具有重要的意义。
本文旨在探讨流动资产的会计核算制度。
流动资产的会计核算制度货币资金的会计核算制度货币资金是指企业拥有的、可以在短期内用于支付债务或购买货物、服务的货币资产。
货币资金的会计核算制度包括以下几个方面：•现金的收支记录：企业应建立现金日记账，记录现金的收支情况。
每天结束时进行现金汇总，并进行现金余额调整。
•银行存款帐户的管理：企业应开立银行存款账户，并将银行存款信息记录在银行存款日记账中。
银行账户余额应定期进行调整，以确保财务报表数据的准确性。
•非货币性资产转化为货币资金的处理：当企业的非货币性资产需要转化为货币资金时，应按照其成本或公允价值（如适用）计量，并将转化所得款项记录在现金日记账或银行存款日记账中。
短期投资的会计核算制度短期投资是指企业持有的、期限较短、可以在短期内变现的投资。
短期投资的会计核算制度包括以下几个方面：•短期投资的分类：企业持有的短期投资应根据其不同的性质进行分类。
如交易性金融资产、债务工具、权益工具等。
•短期投资的计量：短期投资应按照成本计量或公允价值计量，根据其性质和交易方式所确定。
•短期投资的减值处理：若企业认为持有债务工具或权益工具可能无法收回其账面价值，则需对被认为可能发生损失的投资进行减值处理。
减值处理的计提将减少企业的应收账款和其他应收款等账户余额。
应收账款的会计核算制度应收账款是指企业向其客户销售商品或提供服务而应该收回的款项。
应收账款的会计核算制度包括以下几个方面：•应收账款的识别：企业应确认其已销售的商品或提供的服务所应收取的款项，并计入应收账款账户中。
•应收账款的计量和确认：应收账款应按照实际出售商品或提供服务的金额计量，并通过内部核对确认账户余额的准确性。
流动资产的核算管理方法
流动资产的核算管理方法引言在企业的日常经营过程中，流动资产是企业非常重要的组成部分，也是企业运营的基础。
流动资产的合理核算和管理对企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。
本文将介绍流动资产的核算管理方法，包含流动资产的定义与分类、核算的步骤和方法、管理的原则以及常见的管理技巧。
一、流动资产的定义与分类1. 定义流动资产是指企业在正常经营过程中，预计能够在一年内变现或消耗的资产。
它们是企业日常经营必需的资产，能够为企业提供流动性和经营活力。
2. 分类流动资产可以分为以下几类：•货币资金：包括企业现金、银行存款和其他货币性资金•短期投资：包括短期债券、股票等•应收账款：企业向客户销售商品或提供服务而产生的应收金额•存货：企业用于生产经营或商品交易的原材料、在制品和成品•预付账款：企业为购买商品或服务而提前支付的款项•其他流动资产：包括应收利息、应收股利和其他应收款项等二、流动资产的核算步骤和方法1. 核算步骤流动资产的核算步骤通常包括以下几个方面：1.确定核算周期：根据企业的经营特点和需求，确定流动资产的核算周期，一般可以是月度或季度。
2.收集相关数据：收集与流动资产有关的数据，包括货币资金的余额、应收账款和预付账款的金额、存货的成本等。
3.记账核算：根据核算周期，将相关数据进行记账处理，包括收入、支出、应收账款的确认和坏账准备等。
4.统计报表：根据核算结果，编制流动资产的统计报表，如资产负债表、现金流量表等。
2. 核算方法流动资产的核算方法包括以下几种：•货币资金核算：根据现金流量表、银行对账单等，及时更新货币资金的余额，确保账面余额与实际余额一致。
•应收账款核算：对应收账款进行分类管理，定期进行坏账准备核销，及时进行催款和调查账款履约情况。
•存货核算：监控存货的采购、出库和库存情况，定期进行存货盘点，及时处理滞销或过期存货。
•预付账款核算：核实预付账款的收付情况，确保核算准确性，并进行预付账款的跟踪管理。
11-村集体经济组织会计实务
第十一章村集体经济组织会计实务第一节流动资产的核算一、货币资金的核算掌握：村集体经济组织库存现金和银行存款核算的一般要求村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，通过“现金”账户进行会计核算。
该账户的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。
村集体经济组织在其所在地银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。
除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
村集体经济组织银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织期末银行存款的余额。
1.下列关于货币资金的核算中，表述正确的是（）。
A.现金的借方登记现金减少B.银行存款的贷方登记银行存款的增加C.现金的余额在贷方D.银行存款的余额在借方【答疑编号811110101：针对该题提问】答案：D二、应收款项的核算掌握：应收款项的核算要求熟悉：应收款和内部往来的核算村集体经济组织对债务单位撤销，确实无法追还、或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销后，计入“其他支出”；由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。
村集体经济组织的应收款项划分为两类：一是村集体经济组织与外部单位和个人发生的应收及暂付款项；二是村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及暂付款项。
村集体经济组织内部应收款项通过“内部往来”账户进行会计核算。
“内部往来”是一个双重性质的账户。
凡是村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。
该账户借方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。
流动资金计算公式
流动资金计算公式
流动资金计算公式是企业用来评估和管理其日常经营所需资金的一种工具。
它是通过计算企业的流动资金净额，即流动资产减去流动负债的差额来确定。
以下是流动资金计算公式的详细解释。
流动资金 = 流动资产 - 流动负债
其中，流动资产是指企业在一年内能够转化为现金或用于支付债务的资产，通常包括现金、应收账款、存货等。
流动负债是指企业在一年内需要支付的债务，通常包括应付账款、短期借款等。
企业的流动资金主要用于支持日常经营活动，如支付供应商、员工工资以及维护设备等。
通过计算流动资金，企业可以评估其资金状况，确定是否有足够的资金来支付日常开支，并及时采取措施以防止资金不足的情况发生。
在计算流动资金时，企业需要对其流动资产和流动负债进行详细的核算。
首先，企业需识别并列出其所有的流动资产，包括现金、应收账款、存货等。
然后，企业需识别并列出其所有的流动负债，包括应付账款、短期借款等。
最后，企业将流动资产总额减去流动负债总额，得出流动资金的净额。
例如，假设某企业的流动资产总额为100万，流动负债总额为80万，则该企业的流动资金净额为20万。
这表示该企业有足够的资金支付其日常开支，并且还有一部分资金可以用于其他用途。
需要注意的是，流动资金计算公式只是一种评估和管理资金的工具，企业在实际运营中还需考虑其他因素，如资金的流入流出情况、资金的周转速度等。
此外，不同行业和企业的资金需求可能有所差异，因此在使用流动资金计算公式时，企业还需根据其具体情况进行适当的调整和分析。
流动资产核算
3、不得“坐支”现金
（三）现金的核算
现金收付的核算 ◆收到现金时： 借：库存现金 贷：相关科目
◆支出现金时： 借：相关科目 贷：库存现金
[详见教材P81例]
三、银行存款的核算 （一）银行存款的概念 [教材P82] 银行存款—是指企业存入银行或其他金 融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款帐户种类
10
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
（一）应收账款概述
1、应收账款的概念
[教材P90]
——是企业在正常经营活动中，由于销
售商品（产品）或提供劳务，而应向购货
单位或接受劳务单位收取的款项。
（二）应收账款的核算 1、账户的设置 应收账款
应收账款发生时 （应收未收数） 收回应收账款
借方余额：尚未收 回的应收账款
借：管理费用—差旅费 800
库存现金
200
贷：其他应收款——李立 1 000
第五节 存货
一、存货概述 （一）存货的概念 存货——是指企业在日常活动中持有以
备出售的产成品或商品、处在生产过程中的 在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用
的材料和物料等。
（二）存货的确认 存货在同时满足以下两个条件时，才能加 以确认：
2、银行存款收付的核算 ●银行存款收入的核算： 借：银行存款
贷：相关科目 ●银行存款支出的核算： 借：相关科目
贷：银行存款
[教材P84例]
（四）银行存款的核对
---编制银行存款余额调节表 （1）未达账项
——是指企业与银行之间，由于凭证传递 上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚 未入账的账项。（p85）
◆存货盘存制度是指在财产清查中确定财 产物资的实存数量，进而计算出其结存成本 的方法。
流动资金核算实验报告
流动资金核算实验报告一、实验目的本实验旨在通过核算企业的流动资金，了解企业资金运作情况，为企业的资金决策提供依据。
二、实验内容1.收集企业财务数据：收集企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务数据。
2.计算企业的流动资金：根据资产负债表的数据，计算企业的流动资产和流动负债。
流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等；流动负债包括应付账款、应付工资、应付利息、预收款项等。
3.分析企业的流动资金情况：比较流动资产和流动负债的规模和变化趋势，分析企业当前的资金运作情况。
4.提出优化建议：根据对企业流动资金情况的分析，提出相应的优化建议，包括减少流动负债、增加流动资产等。
三、实验步骤1.收集并整理企业财务数据：从企业财务部门获取资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告，并将其整理成表格形式。
2.计算企业的流动资金：根据资产负债表的数据，计算企业的流动资产和流动负债。
首先计算流动资产的总额，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等；然后计算流动负债的总额，包括应付账款、应付工资、应付利息、预收款项等。
3.分析企业的流动资金情况：比较流动资产和流动负债的规模和变化趋势，分析企业当前的资金运作情况。
可以计算企业的资金周转率、流动比率、速动比率等指标，进一步分析企业的资金运作效率和偿债能力。
4.提出优化建议：根据对企业流动资金情况的分析，提出相应的优化建议，包括减少流动负债、增加流动资产等。
可以通过优化供应链管理、加强客户信用管理、提高存货周转速度等方式来优化企业的流动资金情况。
四、实验结果通过对企业的财务数据进行核算，得出以下结论：1.流动资产总额为XXX万元，流动负债总额为XXX万元。
2.流动资产中，现金和银行存款占比最大，达到了XX%，存货占比次之，达到了XX%。
3.流动负债中，应付账款占比最大，达到了XX%，应付工资占比次之，达到了XX%。
4.资金周转率为XX次/年，流动比率为XX，速动比率为XX。
《流动资产核算》课件
指企业向客户销售商品或提供服务后尚未收 到的款项，需要妥善核算。
银行存款
指企业存放在银行账户中的可随时支取的资 金。
存货
指企业用于生产或销售的原材料、半成品或 成品，需要定期盘点和核算。
现金的核算方法
现金的核算方法包括现金流量表和现金日记账，用于记录现金的收入和支出情况，以便及时监控企业的 现金流量。
摊销的核算方法
摊销的核算方法包括确定摊销期限、计算摊销额和摊销凭证等步骤，用于管 理无形资产和长期待摊费用。
各种流动资产的会计凭证
会计凭证是记录流动资产核算过程的重要工具，包括现金收付凭证、应收账 款凭证、存货凭证和资金拆借凭证等。
流动资产的期末结转
流动资产的期末结转是核算周期结束时，将流动资产的余额转入下一期的过 程，确保资产负债表的准确和连续。
通过案例分析，我们将探讨如何利用流动资产核算的方法和工具，优化企业的资金流动和资源配置，从 而提高企业的效益。
如何优化流动资产结构
优化流动资产结构可以提高企业的资金利用效率和经营风险管理能力。方法包括准确评估资金需求和优 化供应链管理。
流动资产核算的注按照规定的步骤和方法进 行，确保核算结果的准确性和可靠性。
案例分析：如何通过流动资产核算提高 企业效益
流动资产核算的意义
流动资产核算可以帮助企业了解其现金流量状况和资产负债表的真实情况。它有助于评估企业的偿债能 力和经营风险，提供决策参考。
流动资产核算的目的
流动资产核算的目的是确保企业能够妥善管理和利用其流动资产，实现良好的资金流动和资产配置，提 高企业效益和竞争力。
流动资产的种类
现金
包括现金和现金等价物，在核算中需详细记 录现金的进出。
银行存款的核算方法
记账实操-流动资产合计计算公式
1 / 3
记账实操-流动资产合计计算公式
一、流动资产合计计算公式
流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付账款+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产
货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
短期投资=短期投资－短期投资跌价准备
应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)－应计提“应收账款”的“坏账准备” 其他应收款=其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备”
存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+
低值易耗。
流动资产核算制度
流动资产核算制度一、什么是流动资产核算流动资产核算是指对企业的流动资产进行管理、核算和监督的一种制度。
企业的流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货以及其他短期资产。
流动资产是企业生产经营中的重要资源，影响企业的运营和经营状况。
因此建立科学的流动资产核算制度，对企业的发展尤为重要。
二、流动资产核算的主要内容1.现金管理企业的现金管理要求保持流动性，保证企业经营的正常运转。
现金管理主要包括日常现金收付、现金预算、现金监控和现金清算等。
2.银行存款管理银行存款是企业的重要现金流来来源之一。
银行存款管理主要是指企业对银行账户进行管理，包括账户开设、存款、取款、转账、账户核对等操作。
3.短期投资管理短期投资管理是指企业将闲置的资金投入有利可图的短期投资，以增加企业的经济效益。
短期投资的管理包括投资决策、投资组合、投资监控及投资绩效评估等。
4.应收账款管理应收账款是企业的客户欠款，企业要进行应收账款管理，包括账务核对、账单开立、账款催收及坏账处理等。
5.存货管理存货是企业生产经营过程中的重要流动资产，存货管理包括采购计划、采购验收、存货出库、存货盘点等环节。
三、流动资产核算实施的重要性1.提高企业流动资产的使用效率。
通过流动资产核算制度，可以更好地掌握企业的流动资产状况，实现资金的合理分配和利用，提高企业的资金使用效率，从而进一步提高企业的运行效率和盈利能力。
2.降低企业的经营风险。
流动资产核算制度可以帮助企业及时发现和解决资金使用上的问题，提高企业的风险控制能力，降低企业的经营风险。
3.促进企业管理的标准化、规范化。
流动资产的核算与管理是企业管理的重要内容之一，建立科学的核算和管理制度有助于规范和标准化企业的管理，提高工作效率和质量。
四、流动资产核算的常用方法1.直接法直接法是指将企业涉及到的所有流动资产和负债按照实际金额列举出来，再按照一定的方法进行归类和汇总。
2.间接法间接法是基于企业的财务报表，通过分析企业的负债、权益和经营活动等项目来推算企业的流动资产状况和变化。
流动资产的核算与管理制度
流动资产的核算与管理制度概念解析流动资产是指企业在日常经营活动中持续流转的资产，包括现金、存货、应收账款、短期投资等。
作为企业经营活动的重要组成部分，流动资产的管理与核算对于企业的发展至关重要。
流动资产的核算方式现金的核算现金是最为直观的流动资产，企业需要建立现金收支明细账和现金日记账，记录每一笔现金收入和支出，保证现金的安全性和准确性。
存货的核算存货是企业日常经营活动中不可或缺的资产，存货的核算需要建立存货台账和存货凭证，及时更新存货信息，确保存货结存数量和质量的准确性。
应收账款的核算应收账款是企业向客户提供货物或服务后所形成的应收款项，应收账款的核算需要建立应收账款明细账和应收账款凭证，及时跟进客户付款情况，做好坏账的核销工作。
短期投资的核算企业进行短期投资需建立短期投资明细账和短期投资凭证，及时反映短期投资的收益情况，以便企业管理层制定更加科学合理的投资策略。
流动资产管理制度流动资产管理体系企业应建立完善的流动资产管理体系，包括设立专门的流动资产管理部门和流动资产管理制度。
通过科学合理地管理流动资产，提高运营效率和减少风险。
流动资产监管制度企业需要建立健全的流动资产监管制度，严格执行流动资产收支流程，制定详细的流动资产管理操作规程，遵循合规规定和内部控制制度。
流动资产报表制度企业需要建立规范的流动资产报表制度，包括流动资产收支报表、流动资产清单、流动资产周转率等，为企业制定决策提供准确可靠的数据支持。
总结流动资产的核算与管理制度是企业日常经营活动的重要组成部分，建立科学合理的流动资产管理体系和监管制度，加强流动资产的管理与核算，能够有效提高企业运营效率和风险控制能力，实现企业的可持续发展。
流动资产核算管理程序
流动资产核算管理程序（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种类型的经典范文，如管理制度、管理办法、管理规定、规程规范、条例细则、程序标准、岗位职责、管理守则、试题大全、其他范文等等，想了解不同范文格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!Moreover, our store provides various types of classic sample texts for everyone, such as management systems, management methods, management regulations, rules and regulations, detailed rules and regulations, procedural standards, job responsibilities, management rules, complete test questions, and other sample texts. If you want to learn about different sample formats and writing methods, please pay attention!流动资产核算管理程序您是否正在搜寻核算，流动，资产，程序相关文章，以下的流动资产核算管理程序文章就是与核算，流动，资产，程序相关的内容，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
流动资产核算【非常好的一份资料】_OK
业尚未入账。
•34
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 500000 银行对账单
624600
加（减）：企业未入帐
加（减）：银行未入帐
4。托收金额
+66000 3。存入转账支票
+4000
6。存款利息
+5000 1。现金支票
增减数额和每日余额。 • 记录日记账的人员要与记录总分类账的人员分开。
•28
9月15日，企业开出转帐支票一张，付清前欠光华公司货 款5000元。
作会计分录如下：
借：应付帐款—光华公司 贷：银行存款
5000 5000
•29
9月20 日，收到工商银行的通知，向该行申请的６个月 短期贷款100,000元已入账。
否则称之为投资损失。
投资收益（按取得收益的时间不同划分）
借：现金
273
贷：主营业务收入
273
•12
1月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元；
借：应付福利费
800
贷：现金
800
•13
1月26日，将超限额部分4497元存入银行。
借：银行存款 贷：现金
4497 4497
•14
1月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元；
借：现金
629
贷：其他应收款—张杰 629
贷：现金
11.23
11.23
2。经批准，属于出纳李立工作失误， 应由其赔偿
借：其他应收款—李立
11.23
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 11.23
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算
企业填送“银行汇 借：其他货币资金－银行汇 票/本票申请书”并 票/本票存款 记账 银 将款项交存银行， 贷：银行汇款 行 取得汇票/本票 汇 借：物资采购/原材料/库存商 票 企业在使用银行汇 品/----/ 票/本票后，根据发 记账 贷：其他货币资金－银行 本 票账单等有关凭证 汇票/存款 票 存 如果多余款或因汇 借：银行存款 记账 款 票/本票超过付款期 贷：其他货币资金－银行 等而退回的款项 根据开户行 汇票/本票存款
1.2.3 “备用金”的核算 单独设置“备用金”（或其他应收款—— ××部门备用金）账户的企业，由企业财务 部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备 用金，拨付时借记“备用金”账户，贷记 “现金”或“银行存款”账户。各部门从备 用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭 证，定期编制备用金报销清单，财务部门根 据内部各单位提供的备用金报销清单，定期 补足备用金，此时，借记“管理费用”，贷 记“现金”或“银行存款”账户。除了增加 或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金 时不再通过“备用金”账户核算。
调节后余额
556000
556 000
3. 其他货币资金的核算
其他货币资金同主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 “其他货币资金”借方反映由于企业需要而增加的各种其他 货币资金；贷方反映其他货币资金的运用和其他减少；期末 借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货 币资金时，还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细 核算。
e.
f.
1.2 现金的核算
业务部门
原始凭证
现金收支业务流程图示
会计主管
会计
稽核
出纳
收付
审批
审批 记账凭证 记账凭证 复核
记账凭证 原始凭证
记账 明细账 总账
记账
核对
现金日记账
清点 现金结存表 现金送存薄
清查
盘点报告单
1.2.1 现金收入的核算
现金收入的内容主要有：从银行提取现金，收取 结算起点以下的零星销售收入，职工出差报销时交回 的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借 记“现金”账户，贷记有关账户。（具体见书本实例） 例：某企业3月份现金收入的主要事项有①股东交来 现款12000元；②收到现金捐赠款500元；③销售产品 收到现金2340元；④收回应收账款220元；⑤收到供 应单位因不履行合同的赔款375元；⑥向银行提取现 金53250元。账务处理见下表：
记账
借：有关科目 贷：其他货币资金－信用 卡存款
借：其他货币资金－信用卡存款 贷：银行存款
记账
信用卡存款（二）
企业向银行申请开 信 立信用证，应按规 定向银行提交开证 用 申请书等文件，并 向银行交纳保证金 卡 存 根据开证行交来的 信用证来单通知书 款 及有关单据列明的 金额
375
银行存款
53 250
⑥ 53 250 68 685
1.2.2 现金支出的核算 按照现金的开支范围支付现金时，借记有关 账户，贷记“现金”账户。 例：某企业3月份发生下列现金支出款项： ①支出职工工资53250元；②预支职工差旅费 1200元；③发放现金股利（现金部分）1370元； ④购置零星办公用品525元（厂部）；⑤上述第 ②项职工出差归来报销，实际发生费用1352元， 应补给现金152元。账务处理见下页图表
银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转帐结算
银 行 存 款 账 户
一般存款账户
办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
临时存款账户
办理转账结算和国家规定的现金收付
专用存款账户
因特定用途需要开立的账户
2.1 银行存款收付的核算
2.2 银行往来与银行存款的核对 2.2.1 银行往来 企业对发生的业务通过银行结算转账，即为银行 往来 。 2.2.2 银行存款的核对 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单 核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况。 企业进行账单核对时，往往出现银行存款日记账 余额与银行对账单同日余额不符的情况。究其原 因主要有三：计算错误、记账错漏和未达账项。
银行存款余额调节表
户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元
项目 银行对账单余 额
加：公司已收银行 未收 减：公司已付银行 未付
余额
508000 64 000
项目
公司银行存款 日记账余额 加：银行已收公司未 收
余额
507000 50 000
16 000
减：银行已付公司未 付 调节后余额
1 000
银行存款收支业务流程
业务部门
原始凭证
会计
稽核
会计主管
审核
出纳
原始凭证
审批
审核
结算
结账凭证 结算登记薄 复核 记账
记账凭证 结算凭证 原始凭证
记账
明细账 总账
核对
余额调节表
银行日记账
对账
非出纳人员
银行对账单
银行存款收入的核算
实收资本
①
其他货币资金
银行存款
图示说明：
资本公积
②
产品销售收入 ③ 应交税金
1.现金的核算 1.1 现金的管理
a. b. c. d. 企业现金收入应于当日送存开户银行 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从 开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐 支) 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须 使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶 库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单 位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人 名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 建立健全内部控制制度
2. 银行存款的核算 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。企业根据业务需要，在其所在地 银行开设账户，运用所开设的账户，进行存 款、取款以及各种收支转账业务的结算。正 确开立和使用银行账户是做好资金结算工作 的基础，企业只有在银行开立了存款账户， 才能通过银行同其他单位进行结算，办理资 金的收付。企业应按规定在银行开设和使用 存款账户。银行业务流程图见下图
⑥ ⑦
①收到股东交 来的入资款时 超面值部分计 入资本公积 ②收到有关单 位捐赠款时 ③收入产品销 售收入时
④收入银行存 款利息时
⑤收回应收账 款时
财务费用
④
⑥收回其他货 币资金时 ⑦收到在途资 金汇款时
应收账款 ⑤ 结存总额
关于银行存款 支出的核算做 相反的分录
银行结算方式
银行汇票 银行本票 银行承兑汇票
第三章
流动资产的核算
流动资产，是指可以在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业 经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容 包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、 待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面 还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强 和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。
3.1外埠存款的核算
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购 地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需 经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管 理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以 支取少量现金外，其他支出一律转账。
外埠存款的核算
记账
委托当地银行汇往 外 采购地开立账户 埠 收到采购员交来供 记账 存 应商的发票账单等 报销凭证 款
借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款
借：物资采购/原材料/库存商品 /应交税金－应交增值税/ … … 贷：其他货币资金－外埠存款
将多余外埠存款 转回当地银行
记账
借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款
3.2 银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行本票存 款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为 取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款，是指企业为取得 信用证按规定存入银行的保证金。它们的核算程序基本相同。 [例7]吉澳公司根据发生的有关银行汇票的收付业务，编制会计分录如下： （1）公司申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 800元，其中，材料价款40 000元，增值税款6 800元，材料已验收入库（按实际成本核算）。 借：原材料 40 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金——银行汇票 46 800 （3）收到多余款项退回通知，将余款3 200元收妥入账。 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——银行汇票 3 200
现金支出的核算
现 金
① 53 250
图示说明： ①现付职工工 资时
应付工资
53 250 应付股利 ③
1 370
1 370
②预借差旅费 时
③发放现金股 利时
其他应收款
② 1 200 152 ④ 525 56 497 525 1 200 ⑤ 1 200
④购置办公用 品时
⑤报销差旅费 时
管理费用
1 325
备用金核算示范
银行存款 ③ ① ②
其他应收款－备用金
有关成本费用账户
①
③
②
图示说明： ①领款建立备用 金；
现 ③
金 ①
②按期报销，以 现金或银行存款 补足其备用金定 额；