XX酒店流动资产的核算

XX酒店流动资产的核算

第一条货币资金

1.现金

1.1现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为

依据，在此基础上填制收付款记帐凭证，据以办理现金的具体收付，每

笔现金收付业务完成之后，出纳人员应在相应的凭证上签章，并加盖收

讫或付讫的印记，以示负责。

凡现金与银行存款之间发生的转换业务，只填写银行存款收付凭证，据以登记帐簿。

1.2现金序时核算。每一个独立核算单位，应设置现金总帐，对现金收入、支

出、结存进行总括核算，收入现金时，借记现金，贷记有关帐户，支出现

金时，借记有关帐户，贷记现金帐户。现金帐户的借方余额表示实际结存

的库存现金。同时设置现金日记帐进行现金序时核算，根据收付凭证，

按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记，现金日记帐采用收、付、余三栏

式帐簿，每天终了结算出当日余额，并与实际库存进行核对，如发生库

存现金有长款或短款情况，应立即查明原因及责任，及时处理。

2.银行存款核算

2.1银行存款核算凭证

酒店通过银行收付的各种款项，以及从银行提取现金或将现金存入银行等，都必须按照手续办理。付款时，根据财务总监和总会计师人员审核后的用款申请单及原始发票，填写付款结算凭证；收款时，应根据取得的银行结算凭证，作为收款书面证明，经过审核签名后，据以填制收款凭证，并作为记帐的依据。

2.2银行存款的序时与分类核算

酒店设置银行存款日记帐进行银行存款序时核算，根据收付凭证及有关原始凭证逐日逐笔登记，设置银行存款总帐进行银行存款总分类核算。将款项存入银行时，借记银行存款，贷记有关帐户；提取或支取银

行存款时，借记有关帐户，贷记银行存款。

2.3银行存款清查

酒店总出纳员每月结束要在当月27 日内将银行存款日记帐与银行对帐单核

对一次，编制出银行存款余额调节表。

第二条应收票据核算

1.收到应收票据时的账务处理（带息应收票据）

借：应收票据－某单位

贷：应收帐款－某单位

2.兑付时，借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

3.酒店的应收票据在到期日因故未能兑付时，将到期应收票据的本息都转为本企业的应收帐款。

4.应收票据送银行申请贴现时，贴息作为酒店财务费用中的利息支出处理。

贴现利息二汇票面值*贴现天数*日贴现率

贴现净额二汇票金额-贴息

其会计分录：借：银行存款

财务费用贷：应收票据

5.已贴现的商业承兑汇票到期，因故不能偿付，应将票据的本息偿还给办理贴现的银行。其分录：

借：应收帐款－某单位

贷：银行存款

第三条应收帐款的核算

1.范围：酒店因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位及消费单位收取的帐款。

2.应收帐款的入帐金额按买卖双方在商品成交时的交换价格入帐。设置应收帐款总帐进行总分类核算，设置以购货单位或消费单位为户名的明细帐进行明细核算，发生应收款时，借记应收帐款帐户，收回应收帐款时，贷记应收帐款帐户。月末借方数表示未收回的应收帐款。

3.按规定批准后的各种坏帐，作为坏帐损失处理。范围：因债务人单位撤销，或破产依照民事诉讼法进行清偿后，确定无法收回部分；因债务人死亡，无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回部分；因债务逾期未履行偿债义务超过三年，

确实无法收回部分。

第四条预付款的核算本酒店预付货款核算与应收帐款相同，预付款在应收帐款中进行核算。第五条待摊费用的核算

本酒店待摊费用发生，借：待摊费用，

贷：银行存款等科目；摊销时，借：管理费用等科目，

贷：待摊费用。

第六条存货的核算

酒店的存货按实际成本核算（假设以下内容不涉及应税事项）

1.材料的收发业务核算

1.1购买的材料已验收入库，并具有入库单、发票、支付价款、运输费、关

税时，借：库存材料－＊＊＊

贷：银行存款（或现金）

1.2购买的材料已验收入库，发票未到，货款未付，月底结帐时

A凭入库单：

借：库存材料－＊＊＊

贷：应付帐款－＊＊单位

E发票入帐付货款时

借：应付帐款－＊＊单位

贷：银行存款（或现金）

1.3材料的发出和退回

1.3.1营业部门和管理部门领用的材料

借：营业成本、营业费用、管理费用等贷：库存材料－

＊＊＊

1.3.2在建工程领用的材料

借：在建工程－＊＊＊

贷：库存材料－＊＊＊

1.3.3营业部门退回剩余的材料借：库存材料－＊＊＊贷：营业成

本、营业费用、管理费用等

1.3.4月末结转营业部门已领未用，但下月仍需继续使用的材料，（下

月用红字冲回）

借：库存材料

贷：营业成本

1.4投资转出的材料按合同价入帐。

1.5清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料

借：待处理财产损益

贷：库存材料

2.商品的收发结转核算

1.1商品购进

2.1.1购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票；

A用支票、电汇、信汇结算时：

借：商品采购（商品进价）

营业费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

同时，借：库存商品贷：商品采购

E采用商业汇票结算方式时：

借：商品采购（进价）

营业费用（进货费用）货：银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价）

2.1.2先付款后商品验收入库时：

A、用支票、汇票、结算时，

借：商品采购－＊＊＊户

营业费用

贷：银行存款

商品验收入库时：

借：库存商品贷：商品采购－＊＊＊户

E、用商业汇票时

开出承兑商业汇票时

借：商品采购

营业费用

贷：银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价）