XX酒店流动资产的核算

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XX酒店流动资产的核算

第一条货币资金

1.现金

1.1现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为

依据,在此基础上填制收付款记帐凭证,据以办理现金的具体收付,每

笔现金收付业务完成之后,出纳人员应在相应的凭证上签章,并加盖收

讫或付讫的印记,以示负责。

凡现金与银行存款之间发生的转换业务,只填写银行存款收付凭证,据以登记帐簿。

1.2现金序时核算。每一个独立核算单位,应设置现金总帐,对现金收入、支

出、结存进行总括核算,收入现金时,借记现金,贷记有关帐户,支出现

金时,借记有关帐户,贷记现金帐户。现金帐户的借方余额表示实际结存

的库存现金。同时设置现金日记帐进行现金序时核算,根据收付凭证,

按照业务发生先后顺序,逐日逐笔登记,现金日记帐采用收、付、余三栏

式帐簿,每天终了结算出当日余额,并与实际库存进行核对,如发生库

存现金有长款或短款情况,应立即查明原因及责任,及时处理。

2.银行存款核算

2.1银行存款核算凭证

酒店通过银行收付的各种款项,以及从银行提取现金或将现金存入银行等,都必须按照手续办理。付款时,根据财务总监和总会计师人员审核后的用款申请单及原始发票,填写付款结算凭证;收款时,应根据取得的银行结算凭证,作为收款书面证明,经过审核签名后,据以填制收款凭证,并作为记帐的依据。

2.2银行存款的序时与分类核算

酒店设置银行存款日记帐进行银行存款序时核算,根据收付凭证及有关原始凭证逐日逐笔登记,设置银行存款总帐进行银行存款总分类核算。将款项存入银行时,借记银行存款,贷记有关帐户;提取或支取银

行存款时,借记有关帐户,贷记银行存款。

2.3银行存款清查

酒店总出纳员每月结束要在当月27 日内将银行存款日记帐与银行对帐单核

对一次,编制出银行存款余额调节表。

第二条应收票据核算

1.收到应收票据时的账务处理(带息应收票据)

借:应收票据-某单位

贷:应收帐款-某单位

2.兑付时,借:银行存款

贷:应收票据

财务费用

3.酒店的应收票据在到期日因故未能兑付时,将到期应收票据的本息都转为本企业的应收帐款。

4.应收票据送银行申请贴现时,贴息作为酒店财务费用中的利息支出处理。

贴现利息二汇票面值*贴现天数*日贴现率

贴现净额二汇票金额-贴息

其会计分录:借:银行存款

财务费用贷:应收票据

5.已贴现的商业承兑汇票到期,因故不能偿付,应将票据的本息偿还给办理贴现的银行。其分录:

借:应收帐款-某单位

贷:银行存款

第三条应收帐款的核算

1.范围:酒店因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务,应向购货单位及消费单位收取的帐款。

2.应收帐款的入帐金额按买卖双方在商品成交时的交换价格入帐。设置应收帐款总帐进行总分类核算,设置以购货单位或消费单位为户名的明细帐进行明细核算,发生应收款时,借记应收帐款帐户,收回应收帐款时,贷记应收帐款帐户。月末借方数表示未收回的应收帐款。

3.按规定批准后的各种坏帐,作为坏帐损失处理。范围:因债务人单位撤销,或破产依照民事诉讼法进行清偿后,确定无法收回部分;因债务人死亡,无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回部分;因债务逾期未履行偿债义务超过三年,

确实无法收回部分。

第四条预付款的核算本酒店预付货款核算与应收帐款相同,预付款在应收帐款中进行核算。第五条待摊费用的核算

本酒店待摊费用发生,借:待摊费用,

贷:银行存款等科目;摊销时,借:管理费用等科目,

贷:待摊费用。

第六条存货的核算

酒店的存货按实际成本核算(假设以下内容不涉及应税事项)

1.材料的收发业务核算

1.1购买的材料已验收入库,并具有入库单、发票、支付价款、运输费、关

税时,借:库存材料-***

贷:银行存款(或现金)

1.2购买的材料已验收入库,发票未到,货款未付,月底结帐时

A凭入库单:

借:库存材料-***

贷:应付帐款-**单位

E发票入帐付货款时

借:应付帐款-**单位

贷:银行存款(或现金)

1.3材料的发出和退回

1.3.1营业部门和管理部门领用的材料

借:营业成本、营业费用、管理费用等贷:库存材料-

***

1.3.2在建工程领用的材料

借:在建工程-***

贷:库存材料-***

1.3.3营业部门退回剩余的材料借:库存材料-***贷:营业成

本、营业费用、管理费用等

1.3.4月末结转营业部门已领未用,但下月仍需继续使用的材料,(下

月用红字冲回)

借:库存材料

贷:营业成本

1.4投资转出的材料按合同价入帐。

1.5清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料

借:待处理财产损益

贷:库存材料

2.商品的收发结转核算

1.1商品购进

2.1.1购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票;

A用支票、电汇、信汇结算时:

借:商品采购(商品进价)

营业费用(进货费用)

贷:银行存款(全部价款)

同时,借:库存商品贷:商品采购

E采用商业汇票结算方式时:

借:商品采购(进价)

营业费用(进货费用)货:银行存款(进货费用)

应付票据(商品进价)

2.1.2先付款后商品验收入库时:

A、用支票、汇票、结算时,

借:商品采购-***户

营业费用

贷:银行存款

商品验收入库时:

借:库存商品贷:商品采购-***户

E、用商业汇票时

开出承兑商业汇票时

借:商品采购

营业费用

贷:银行存款(进货费用)

应付票据(商品进价)

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