8-1货币资金内部控制与核算规程设计
货币资金监控与核算办法的会计设计
付
业务部门：
款
1.填制付款凭证
凭
2.付款凭证的批准
证
会计部门： 1.审核付款凭证 2.填制记账凭证 并登记有关账簿 3.将银行存款日 记账与银行对账 单进行核对
付款凭证 付款凭证
银行对账单
银行：
1.支付款项 2.将银行对账单送 企业会计部门
付款
出纳部门： 1.根据审核后的 付款凭证记账 2.登记货币资金 日记账 3.将付款凭证送 会计部门
1)外埠存款 2)银行汇票存款 3)银行本票存款 4)信用卡存款 5)信用证保证金存款 6)在途资金
五、货币资金的内部报告设计
Thanks End
银行对账单
银行存款回单
银行： 1.收取款项并出具收款回单 2.将银行对账单传送企业
出纳部门： 1.收入款项并 与收款凭证 相核对 2.将款项存入 银行 3.将银行回单 送会计部门
款项
银行回单
三、货币资金支出的内部控制设计
1. 货币资金支出的制程序(见下页图示) 2. 货币资金支出的其他控制 1)严格按“现金管理暂行条例”规定范围使用
现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款 项。 2)对现金支付量较多的部门建立备用金制度， 实行备用金管理。 3)企业所有付款业务都要有合格的原始凭证， 并经业务人员证明，主管人员批准，经会计 部门审核后出纳部门才能据以付款。
4)企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥 善保管，严格按票据顺序号签发。
收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 2)所有收款收据和发票都必须连号，并建立一
套严格祥细的领用和回收制度。 3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防
伪检验制度。
收款凭证
业务部门：
货款及收款凭证
货币资金内部控制及业务流程设计
货币资金内部控制及业务流程设计下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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货币资金内部控制设计
货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求（一）明确控制目标1、保证现金收支的合法合理性2、保证库存现金的安全完整3、保证现金收支核算记录的及时可靠（二）制定控制流程1、规定授予权限。
部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。
2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。
审核原始凭证。
会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。
3、编制记账凭证。
分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。
签章后通知办理现金收支事项。
4、收付现金。
出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。
复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。
审核合格后，签章传递。
5、登记账簿。
出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。
6、盘点现金。
出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。
7、送存银行。
对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。
8、清查库存。
定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。
（三）确定控制点及其控制措施在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面。
第一、授权批准。
业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。
业务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。
第二、审核。
会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。
第三、收付。
出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。
第四、复核。
稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。
第五、分工记账。
出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。
货币资金内部控制与核算规程设计习题答案(终审稿)
货币资金内部控制与核算规程设计习题答案文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-第七章货币资金内部控制与核算规程设计思考题1．货币内部控制设计时的原则有哪些？【答案】(1)严格职责分工即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
(2)实行交易分开即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
(3)实施内部稽核即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
(4)实施定期轮岗制度即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。
通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
2．如何设计备用金的核算方法？【答案】（1）会计部门设置“备用金”账户企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。
备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。
尚未收回时，本账户的余额表示核定的备用金定额。
平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。
（2）使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。
3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？【答案】（1）采用银行汇票方式在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。
如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。
如何设计货币资金的内部控制制度
如何设计货币资金的内部控制制度货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。
大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
一、货币资金内部控制目标及环境1.货币资金内部控制目标。
内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。
货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。
通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。
即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。
即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。
即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
2.货币资金内部控制环境。
所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。
货币资金内部控制环境主要包括以下因素。
（1）管理决策者。
管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。
因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。
（2）员工的职业道德和业务素质。
在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。
由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
（3）内部审计。
内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计教学教材
（一）明确控制目标
保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠
2020/7/28
（二）制定控制流程
授权经办业务 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证 审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表 账账核对
二、出纳部门收现程序设计
业务部门
出纳部门
会计部门
2
收款通知1
审核1
2
②
收据①
收款
② 1
③
客户
①
③
现金日记账
明细账
定期
审核
1②
负责
2020/7/28
经办
出纳
负责 记账
三、零星费用报销程序设计
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
原始凭证
报销单
明细帐
审核 审核
付款
负责
2020/7/28
负责
记帐
出纳
四、支票签发程序设计
三、货币资金的内部控制原则
严格职责分工 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度
2020/7/28
第二节 货币资金核算方法的设计
一、库存现金核算方法的设计 二、备用金核算方法的设计 三、银行存款核算方法的设计 四、其他货币资金核算方法的设计
2020/7/28
一、库存现金核算方法的设计
（一）“现金”账户与现金日记账 （二）库存现金的清查盘点
2020/7/28
订本式账簿 三栏式 多栏式
四、其他货币资金算方法
2020/7/28
（一）设计“其他货币资金”科目
货币资金内部会计控制规范
文件制修订记录第一章总则第一条为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
会计制度设计第九章 货币资金内部控制与核算规程设计29 第九章
第三节 货币资金核算方法的设计 一、库存现金与备用金核算方法的设计 （一）库存现金核算方法的设计 （二）备用金核算方法的设计 二、银行存款核算方法的设计 （一）人民币银行存款 （二）外币银行存款 三、其他货币资金核算方法的设计
1.付款凭据要先经审核员、会计主管或相 关负责人核准签字、盖章后予以付款。
2.付出现金须经出纳员初点，审核或主管 人员复点，再由收款人当面点清。
3.大额现金交存银行要提请领导加派人员 保护帮办。
4.其他应走程序。
三、零星费用报销程序设计
四、支票签发程序设计
1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须 符合国家现金管理的规定。 3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时 在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票。
（5）银行存款日记账、相关明细账及总分 类账的分工登记。
（6）银行存款日记账和有关明细账、总分 类账核对。
（7）银行存款日记账和银行对账单的对账。
（三）网上交易、电子支付等方式的内部 控制设计
（四）票据及有关印章的管理
第二节 货币资金业务核算程序的设计 一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序的设计 （一）现金收款实物操作基本程序 1.受理收款业务，先要查看收款依据是否
第九章 货币资金内部控制与核算规程设计 【本章学习目标】 通过本章学习，要
求学生了解货币资金的内容；掌握货币资 金控制的目标、关键控制点及控制措施； 理解货币资金的原则；领会货币资金主要 业务核算程序中的控制内容的设计以及货
币资金核算方法的设计。
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3 2
2 ②
发票
1
销售日报①
收款日报1 收款
2
1
顾客
② ①2
1பைடு நூலகம்
3
日末
2 1、3
2
交会计
交出纳
营业员
收款员
关键控制点
∗ 开票人与收款人分离 ∗ 销售日报和收款日报的分别编制与相互核对
）、出纳部门收现程序设计 （二）、出纳部门收现程序设计
业务部门
2
出纳部门
会计部门
收款通知1
②
③
现金日记账 客户
①
明细账
（三）确定控制点及其控制措施
授权批准 审核 收付 复核 分工记账 清点 清查
由财务部门主管、审计人员 和稽核人员组成清查小组， 定期或不定期清查库存现金 建立严格的出纳责任制 对不相容职务进行分离 会计主管人员或其指定人员 审查现金收支原始凭证
三、银行存款内部控制要求
（一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施
∗ （一）明确控制目标
∗ 保证现金收支的合法合理性 ∗ 保证库存现金的安全完整 ∗ 保证现金收支核算记录的及时可靠
（二）制定控制流程
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证 出纳人员复核收付记账凭证及 审核原始凭证 原始凭证,收付现金后，凭证加 编制记账凭证 盖“收讫”、“付讫”章 收付现金 复核记账凭证 登记账簿 根据清查结 盘点现金 果编制现金 送存银行 盘点报告单 清查库存
（三）确定控制点及其控制措施
审批 审核 结算 复核 记账 核对 对账
稽核员或其他非记账人员 核对银行存款日记账和有 关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银 行存款日记账和银行对账 单，并编制银行存款余额 调节表，调整末达账项 超出业务部门权限规定的银 行存款收支业务，须报上级 主管部门审批并签字盖章
收据① 审核1 收款
② 1 2 ③
定期
审核
1 ②
负责
经办
出纳
负责
记账
关键控制点
∗ 开票和收款部门分离 ∗ 库存现金日记账与现金总账明细账分别由出纳、会 计保管登记 ∗ 定期核对
）、零星费用报销程序设计 （三）、零星费用报销程序设计
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
原始凭证
报销单
审核 审核
付款
负责
负责
∗ 付款前必须有业务部门主管批准和会计部门审核 ∗ 签发的支票作备查记录 ∗ 签发支票的印鉴保管
（一）明确控制目标
保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠
（二）制定控制流程
授权经办业务 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证 审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表 账账核对
五、 货币资金业务核算程序的设计
（一）、门市部收现程序设计 ）、门市部收现程序设计 ）、出纳部门收现程序设计 （二）、出纳部门收现程序设计 （三）、零星费用报销程序设计 ）、零星费用报销程序设计 ）、支票签发程序设计 （四）、支票签发程序设计
）、门市部收现程序设计 （一）、门市部收现程序设计
营业柜 收款柜
记帐
出纳
关键控制点
∗ 费用报销必须有原始凭证 ∗ 费用报销前必须有业务部门主管批准和会计部门审 核 ∗ 定期的账账核对
）、支票签发程序设计 （四）、支票签发程序设计
业务部门
外单位
会计部门
出纳部门
收款通知
付款通知
2
明细账
支票1
支票登记薄
银行存款日记账
审核
审核
2
1
开户 银行
2
经办
负责
负责
记账
出纳
关键控制点
货币资金核算方法的设计（ 四、货币资金核算方法的设计（略）
（一）、库存现金核算方法的设计 ）、库存现金核算方法的设计 ）、备用金核算方法的设计 （二）、备用金核算方法的设计 （三）、银行存款核算方法的设计 ）、银行存款核算方法的设计 ）、其他货币资金核算方法的设计 （四）、其他货币资金核算方法的设计
货币资金内部控制与核算规程 设计
内容：
∗ ∗ ∗
货币资金内部控制原则 现金内部控制要求 银行存款内部控制要求
∗ 货币资金核算方法的设计（略） 货币资金核算方法的设计（ ∗ 货币资金业务核算程序的设计
一、货币资金内部控制原则
严格职责分工 实行交易分开（收支分开） 实施内部稽核 实施定期轮岗制度
二、现金内部控制要求