06.第六章 期末账项调整与结账
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第六章(02账簿使用与对账、结账)
• 例 6-2 ：某企业计提本月车间折旧费 5000元。编制凭证时误编为如下会计分录 并已入账。
• 记账凭证
• 借：管理费用 5000
•
贷：累计折旧 5000
• 账簿统计 （管理费用 –累计折旧）
基础会计学
改正：
①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字旳记账凭 证；
借：管理费用
5000
贷：合计折旧
【例6-4 】某企业以银行存款86000元购置一台不需安装旳设备。 借：固定资产 68000 贷：银行存款 68000
改正： ①将少记旳金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向 完全相同旳记账凭证；
借：固定资产 18000 贷：银行存款 18000
基础会计学
借方
银行存款 贷方 借方 固定资产 68000.00 ① 68000.00 18000.00 ② 18000.00
基础会计学
例 6-3：某企业结转本月已售产品成本40000元。
编制凭证时误编为如下会计分录并已登记入账。
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000 改正：
①将多记旳金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、 记账方向完全相同旳记账凭证；
借：主营业务成本 贷：库存商品
360000 360000
借方 现金 贷方
9600
改正： ①将错误数字划一条红线注销； ②红线上方写上正确数字； ③改正处签章。
基础会计学
划线改正法
2.详细做法
划线改正法是在错误旳文字或数字上划一条红线， 表达注销，再在红线上方用蓝字或黑字写上正确旳文 字或数字，并由改正人在红线旳尾端盖章以明确责任 (文字差错，盖章在差错处)。
2.账簿交接应遵守旳规则
《会计基础》6对账与结账
处理固定资产损溢”
14
项目六 对账与结账
发生盘 亏时
借：待处理财产损——待处理流动资产损溢溢 贷：库存现金
批准后
• 借：其他应收款 （个人原因） • 借：管理费用 （无法查明原因） • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2023/9/4
15
项目六 对账与结账
例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金短缺，经批准后应计入( )。
一、认识对账
对账
核对账目，即核对账簿、账户记录 的正确性
对账工作在记账之后结账之前进行
2023/9/4
5
项目六 对账与结账
二、对账的内容
1 • 账证核对 2 • 账账核对 3 • 账实核对
2023/9/4
6
项目六 对账与结账
1 • 账证核对
账证核对
• 核对会计账簿 记录与原始凭 证、记账凭证 有关内容是否 相符
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
年度结账
（2）需按月结计发生额的账户，每月结账时，要在最后一笔 经济业务记录下划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要
栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。
31
本月合计
65328000 63818000 76835000
项目六 对账与结账
月度结账
季度结账
按权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计 收入和应计费用
期末编制结转分录将有关账户结转，结平其余额
计算本期发生额、期末余额，办理结账，转入下期。
项目六 对账与结账
三、结账的方法
月度结账
季度结账
年度结账
项目六 对账与结账
月度结账
财务会计与期末账项管理知识分析调整(PPT 76页)
6
20 000
15 000元;
合计 60 000 3 200 85 000
6.预收销货款20 000元.
12 000
根据上述资料,分别按权责
发生制和收付实现制原则计算该企业本月收入和费用,
并在下表中有关项目中填列.
练习:某公司2002年12月份 序号 收付实现制 权责发生制
的有关经济业务如下: 1.支付上月份的水电费5600元.
أ- 、权责发生制和收付实现制
企业会计的确认、计量和报告应当以权责 发生制为基础。
权责发生制：是指在会计核算中，按照收入 已经实现、费用已经发生，并应由本期负担 为标准来确认本期收入和本期费用。
• 权责发生制基础要求：
• 凡是当期已经实现的收入和已经发生或 应当负担的费用，无论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用，记入利 润表；
包括：预付保险费、租金、报刊杂志 费等。
1、支付款项时 借：其他应收款
贷：银行存款 2、摊销时 借：管理费用等
贷：其他应收款
五、其他账项的调整 （一）固定资产折旧和固定资产减值准备
1、固定资产折旧的核算
固定资产由于损耗而减少的价值就是固 定资产的折旧。
借方
累计折旧
贷方
出售、报废、毁损 按月计提固定资产折旧增加数额 固定资产的折旧额
贷：主营业务收入（其他业务收入）
（三）应计费用： 指在本期企业已经受益，尚未支付款项的费用。 包括：应计借款利息、应付房屋租金，水电费和
设备修理费等。这些费用应该归属本期负担，所以应在期 末予以调整入账。
（一）预付费用：
指本期或前期已经支付款项，但因属 于后续会计期间受益，应由以后各期负 担的费用。
• 【例】企业9月份销售汽车5台，售价共 计100万元。购货单位承诺10月份付款。
期末账项调整的主要类型解析[会计实务,会计实操]
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期末账项调整的主要类型解析[会计实务，会计实操]
期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。
期末账项调整主要分为以下几类：
一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。
例、应计收入的调整：属于本期，但期末尚未收到款项的收入。
如银行存款利息，本月应得银行利息1000元
借：其他应收款1000
贷：财务费用 1000
二、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。
预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户，应先记入资产类“待摊费用”账户。
例：预付费用的调整：已经支付用与购买商品或劳务，但收益期较长，应由各个收益期分别承担的费用。
如：预交全年杂志费130元，每月应分摊100元
借：管理费用 100
贷：待摊费用 100。
第6章 权责发生制与期末账项调整(6.4.2)
“坏账准备”用来反映企业坏账准备的提取和坏账损失
的发生情况。
坏账准备是资产类科目，确切地说是资产类应收账 款的的备抵科目，借方表示减少，贷方表示增加。
3）计提坏账准备
企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失”账户； 贷记“坏账准备”账户。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作 为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户；贷记
P165，例6-8
盛荣公司从银行借入短期借款的利息采用在借款期满时一 次性支付方式，月末计算出本月应负担的短期借款利息12000 元。 借：财务费用 12 000 12 000 贷：应付利息
假定：盛荣公司于期满时（6个月后）用银行存款一次性支 付6个月的借款利息，会计处理为： 借：应付利息 72 000 72 000
6.4.2 权责发生制与期末账项调整（P161)
1、权责发生制基础 2、权责发生制基础下期末账项调整的内容
应 计 未 收 收 入 的 调 整 应 计 预 收 收 入 的 调 整 应 计 预 付 费 用 的 调 整
应 计 未 付 费 用 的 调 整
应 计 计 提 费 用 的 调 整
1、权责发生制
也称应收应付制或应计制。
贷：累计折旧 5 000 假定：盛荣公司于年初购入固定资产，价值为120 000元，
用银行存款支付，固定资产计划使用2年。购入时，会计处 理为： 借：固定资产 120 000
贷：银行存款
120 000
2）结转销货成本
在企业的产品销售后，产品的所有权已经发生了转移，相 关的营业收入也已确认并记入“主营业务收入”账户的贷方， 企业为生产产品所发生的耗费---产品生产成本也应确认为费 用，记入“主营业务成本”账户的借方，使其与收入相配比， 据此确定销售损益。 例8：某企业于8月份销售一批产品，价款150 000元，已存入银行存
《基础会计》第六章2
（二）分类p187-188 1.按清查对象的范围划分为 A、全面清查
全部清查 局部清查
对单位所有的财产财产物资毫无例外地进行盘点和核对。 所有财产（所有权属于企业的财产，无论存放在何处） 年终决算前 单位撤销、合并、分立和改变隶属关系时
对外投资合作
清产核资
B、局部清查
对部分财产物资进行盘点和核对。主要是流动性较大的资产 库存现金 贵重物品 银行存款 往来账项 每日 每月 每年
1、将转账支票700元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账；
2、企业开出转账支票550元，企业已记存款减少，银行尚未记账; 3、企业委托银行支付本月水费250元，银行已记存款减少，企业尚未记账;
4、企业委托银行托收的货款13400元，银行已收妥，企业尚未入账。
根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 。
（3）优点： 方法简单
（4）缺点：
手续不严密，不利于加强财物管理（减少数未必为合理减少数）
练习
在实地盘存制下，平时在账簿中对财产物资（ A A． 只记增加数，不记减少数 ）。
B． 只记减少数，不记增加数
C． 先记增加数，后记减少数 D． 同时记增加和减少数
（二）确定实物数量的方法
1、实地盘点法：
期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数（逆算法）
日期
2月 1日
摘要
结存
单价
2.50
数量
2000
金额
5000
2月 4日
2月10日 2月25日 2月28日
购进
购进 购进 清点结存
2.50
2.50 2.50
1000
1500 1000 1500
2500
【会计实操经验】结账的内容和程序详解
【会计实操经验】结账的内容和程序详解1.检查本期经济业务是否已全部入账、记录与计算是否正确。
为了保证会计数据的完整性和可靠性，结账前必须检查本期经济业务是否已全部登记入账，如发现漏账、错账，应及时补记和更正。
2.调整有关账项。
实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，会计期末必须进行有关账项的调整，以正确反映本期的成本、费用、收入和财务成果。
调整的账项一般是三个方面：应计收入、应计费用、应计损失。
(1)应计收入账项的调整应计收入是指在会计期间收入事实已发生，但未收款和未入账而应作收入处理的收入。
如，应计利息收入，会计期间的银行存款应收利息，只是银行还不是计息付款的时间，虽然没收到钱也未入账，但应收利息的收入事实已经发生(利息小影响不大，而且存在未达账不便计算的，可按银行计付利息日，采用收付实现的办法)。
还有，如应计股息收入、应计租金收入等等，都应调整作收入处理。
(2)应计费用账项的调整应计费用是指在会计期间费用事实已发生，但未付款和未入账，而应作费用处理的费用。
如，固定资产使用有损耗，尽管未付款也未入账，但固定资产折旧费已发生，所以在期末也应计算，调整作费用处理。
还有，如低值易耗品摊销、应付租金、应付借款利息、长期待摊费用，等等。
(3)应计损失账项的调整应计损失是指在会计期末(资产负债表日)，账上资产的价值低于公允价值的差额和无法收回的价值，应提取损失准备的调整处理。
如，存货跌价准备、长期股权投资减值准备、坏账准备，等等。
3.生产成本的计算与结转。
在账项调整的基础上，生产方面的成本费用得到了汇总与归集，这时需先将“制造费用”分配于“生产成本”中的各产品，然后计算各产品的完工产品成本和在产品成本，并对上述账项作出结转。
4.计算与结转本期的收入、费用和利润。
在履行了上述程序的基础上，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等收入账户的本期发生额转入“本年利润”账户(贷方);同时，将“主营业务成本”、 “销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”和“所得税费用”等账户的本期发生额转入“本年利润”账户(借方)，计算本期利润;年度终了时，并将全年实现的净利润，从“本年利润”账户转入“利润分配—— 未分配利润”账户(贷方);将全年利润分配总额，从“利润分配”其他明细账户转入“利润分配—— 未分配利润”账户(借方)。
第六章期末账项调整与结账
第六章期末账项调整与结账第六章期末账项调整与结账一、期末账项调整掌握应计费用、应计收入、预付费用、预收收入、固定资产折旧、坏账损失的含义及其账务处理方法。
有关收入的账项调整(一)应计收入1、范围（1）应收商品销售收入（2）应收劳务收入（3）应收租赁收入（4）应收利息收入2、核算科目（1）应收账款（2）应收票据（3）应收利息3、具体核算借：应收账款应收票据应收利息贷：主营业务收入其他业务收入投资收益（二）预收收入1、范围（1）预收销售收入（2）预收租金及押金2、核算科目（1）预收账款（2）其他应付款3、具体核算借：银行存款贷：预收账款其他应付款有关费用的账项调整（一）应计费用1、范围（1）应付租赁费（2）应付保险费（3）应付借款利息（4）应付债券利息2、核算科目（1）其他应付款（2）应付利息3、具体核算借：销售费用管理费用财务费用贷：其他应付款应付利息（二）预付费用1、范围（1）预付保险费（2）预付租赁费（3）待摊的固定资产改良支出（4）低值易耗品摊销（5）出租出借包装物摊销（6）固定资产折旧2、核算科目（1）预付账款（摊销期限在一年以内）（2）长期待摊费用（摊销期限超过一年）3、具体核算借：预付账款长期待摊费用贷：银行存款二、财产清查和核对结果的账务处理。
财产物资盘存制度1、永续盘存制，也称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。
⑴特点：逐日逐笔反映财产物资的增减变动，随时结余额；期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数⑵清查目的：查明账实是否相符；（以账存数控制实存数）⑶优点：可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，手续严密，有利于加强财产物资的管理；⑷缺点：核算的工作量大；⑸适用范围：各单位广泛采用。
2、实地盘存制，是指日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行登记，但不登记日常的减少数，期末结账时根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种制度。
基础会计 第六章 期末账项调整与结账
（1）2007年11月1日支付首期租金时： 借：其他应收款 30000 贷：银行存款 30000 （2）2007年12月31日，结转应由当年分摊的房租费 借：销售费用 10000 贷：其他应收款 10000
24
固定资产折旧：就是把购臵或建造固定资产所支付的费
用，在整个固定资产使用期间进行分期
摊销。 坏账准备：不能收回的债权 其他账项的调整 资产减值准备 存货跌价准备：存货的可变现净值低于
王乐锦
例3
光华有限责任公司2008年2月29日收到某商场预付的购货 定金120 000元，款项存入银行。合同约定，光华有限责任 公司于2008年3~5月份每月向该商场提供10台A产品，每台 售价5 000元，生产成本每台3 000元。其余的货款5月末补 付。
1. 2008年2月29日：借：银行存款 120 000 2. 2008年3—5月各月： 贷：预收账款 120 000 借：预收账款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 3. 5月末结清差款时： 借：银行存款 30 000 同时： 贷：预收账款 30 000 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000
7
例题
1、赊销：
1月1日，销售A产品一批，售价20000元，货款暂欠。5月 31日，客户归还欠款。
5月31 1 1日 日 借：应收账款 借：银行存款 20000 20000 贷：主营业务收入 20000 贷：应收账款 20000
2、预缴费：
1月1日，交纳一年的固定资产保险费24000。
1月31 1日 日 借：其他应收款 借：管理费用 2000 24000 贷：银行存款 贷：其他应收款 2000 24000
王乐锦
注意
光华有限责任公司2008年12月末计提本月份 固定资产折旧。本月份车间使用固定资产原值为 400 000元，管理部门使用固定资产原值为150 000 元，车间固定资产和管理部门固定资产的月折旧 率均为1％。
期末账项调整与结账
会计核算基础有权责发生制和收付实现制两种。
2020/2/23
2
会计核算基础：
（一）权责发生制：亦称应收应付制，是以是 否取得收到现金的权利或发生支付现金的责 任为标志作为确定本期收益和费用以及债权、 债务的标准。
在权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的 费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益 和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款 项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用 处理。
计提减值准备的固定资产，以后使用期内如何计提折 旧，原则是按其账面价值（固定资产净值－减值准备） 进行折旧。
2020/2/23
21
计提资产减值准备：
③应交税费：企业应在期末计算应缴纳的 相关税费，计算完毕不一定立即交付税 务部门，从而形成企业对税务部门的负 债。也是期末账项调整的内容之一。
P186页例6-10 借：营业税金及附加 5500
账项调整有五种类型： ①应计收入的调 整②预收收入的调整③应计费用的调整④ 预付费用的调整⑤其它账项的调整。
2020/2/23
6
期末账项调整的类型及会计处理：
1. 应计收入的调整：应计收入指企业本期已实 现，但尚未收到款项的收入，如存款利息收 入、出租资产租金收入、建筑施工单位按照 工程进度确认的本期收入等。一般通过“其 他应收款”“应收账款”账户核算。如例6-1、 例6-2。
权责发生制强调经营成果的计算。
2020/2/23
3
会计核算基础：
（二）收付实现制：亦称现收现付制，是以实际 收到现金或支付现金的时间来确认本期收入和 费用。
在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和 付出款项的费用，不论其是否会属于本期，都作为 本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款 项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入 和费用处理。
2020/2/23
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会计核算基础：
（一）权责发生制：亦称应收应付制，是以是 否取得收到现金的权利或发生支付现金的责 任为标志作为确定本期收益和费用以及债权、 债务的标准。
在权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的 费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益 和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款 项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用 处理。
计提减值准备的固定资产，以后使用期内如何计提折 旧，原则是按其账面价值（固定资产净值－减值准备） 进行折旧。
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计提资产减值准备：
③应交税费：企业应在期末计算应缴纳的 相关税费，计算完毕不一定立即交付税 务部门，从而形成企业对税务部门的负 债。也是期末账项调整的内容之一。
P186页例6-10 借：营业税金及附加 5500
账项调整有五种类型： ①应计收入的调 整②预收收入的调整③应计费用的调整④ 预付费用的调整⑤其它账项的调整。
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期末账项调整的类型及会计处理：
1. 应计收入的调整：应计收入指企业本期已实 现，但尚未收到款项的收入，如存款利息收 入、出租资产租金收入、建筑施工单位按照 工程进度确认的本期收入等。一般通过“其 他应收款”“应收账款”账户核算。如例6-1、 例6-2。
权责发生制强调经营成果的计算。
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会计核算基础：
（二）收付实现制：亦称现收现付制，是以实际 收到现金或支付现金的时间来确认本期收入和 费用。
在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和 付出款项的费用，不论其是否会属于本期，都作为 本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款 项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入 和费用处理。
期末账项调整与结账
11月、12月的账务处理与10月份相同。
第五章 会计凭证与账簿
其他账项的调整
固定资产折旧：就是把购置或建造固定资产所支付的费 用，在整个固定资产使用期间进行分期 摊销。
坏账准备：不能收回的债权
资产减值准备 存货跌价准备：存货的可变现净值低于 存货成本的部分。
固定资产减值准备：固定资产可收回金 额低于固定资产的净值 部分。
贷：应交税费
5500
第六章 期末账项调整与结账
第二节 财产清查
一、财产清查的意义和分类：
1、定义：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债 务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门 方法。
2、意义：A、通过财产清查，确定各项财产的实存务处理 借：银行存款 150000 贷：其他应付款 150000
（2）10-12月每月末的账务处理 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未支付现金（含银行存款） 的费用，这些费用应当归属本本期负担， 应在期末予以调整入账。
账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及
时调整账面记录，使账实相符，从而保证会计核算资料 的真实可靠。
B、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以 便根据公司情况，分别采取不同措施；对于储备不足的, 应及时加以补充，确保生产经营的需要；对于超储、积 压或呆滞的，应及时处理，防止盲目采购，提高资金使 用效率，加速资金调整。
例6-4： （1）7月末将估计的本月短期借款利息确认为本期费用入账 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000
第五章 会计凭证与账簿
其他账项的调整
固定资产折旧：就是把购置或建造固定资产所支付的费 用，在整个固定资产使用期间进行分期 摊销。
坏账准备：不能收回的债权
资产减值准备 存货跌价准备：存货的可变现净值低于 存货成本的部分。
固定资产减值准备：固定资产可收回金 额低于固定资产的净值 部分。
贷：应交税费
5500
第六章 期末账项调整与结账
第二节 财产清查
一、财产清查的意义和分类：
1、定义：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债 务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门 方法。
2、意义：A、通过财产清查，确定各项财产的实存务处理 借：银行存款 150000 贷：其他应付款 150000
（2）10-12月每月末的账务处理 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整：指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未支付现金（含银行存款） 的费用，这些费用应当归属本本期负担， 应在期末予以调整入账。
账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及
时调整账面记录，使账实相符，从而保证会计核算资料 的真实可靠。
B、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以 便根据公司情况，分别采取不同措施；对于储备不足的, 应及时加以补充，确保生产经营的需要；对于超储、积 压或呆滞的，应及时处理，防止盲目采购，提高资金使 用效率，加速资金调整。
例6-4： （1）7月末将估计的本月短期借款利息确认为本期费用入账 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000
期末账项调整和结转
（三）结算本期总帐和明细帐中各资产、负债等帐户的本 期发生额和期末余额，并在帐簿中划线作出标记。 1. 月结： 月份终了，应在本月最后一笔记录的下方划通栏单红线， 在红线下结算出本期发生额和期末余额，并在“摘要”栏注明 “本月合计”字样，然后在下方再划一条通栏红线。
2. 年结： 年度终了，应在12月份月结数字下，结算填列全年12个 月月结数字的合计数，并在“摘要”栏注明“本年合计”字样， 然后在下方划通栏双红线，表示封帐。 需要更换新帐的，应将年末余额抄入次年新帐的第一行， 并在“摘要”栏内注明“年初余额”字样。新旧帐之间转记余 额，不必编制记帐凭证。
三、存货结转的帐务处理： 存货结转的帐务处理：
存货发出后，应根据不同用途记入不同帐户： 借：生产成本——××产品品名 借：制造费用——××车间 借：管理费用——物料消耗 借：其他业务支出 等 贷：原材料——××材料品名
第二节 期末帐项调整与结转
一、期末帐项调整： 期末帐项调整：
（一）应计收入： 应计收入 是指应作为本期收入，但本期尚未收到的款项。 如尚未收到的应收租金 等。期末应将其调整入帐： 借：应收帐款——××单位 贷：其他业务收入
财产清查 是指通过对各项财产物资的盘点核对，确 定财产物资的实际结存数，并查明实际结存数与帐面结存数是 否相符的一种专门方法。 实际工作中会有许多原因使得帐实不相符，
二、财产清查的作用： 财产清查的作用：
1. 2. 3. 4. 保证会计资料的真实可靠； 保护财产物资的安全完整； 健全财产物资的管理制度； 促进财产物资的有效利用。
1. 企业送存银行的款项，企业已作为银行存 款的增加入帐，而银行尚未入帐； 2.企业开出付款凭证后，已经作为银行存款的减少入帐， 而银行尚未收到凭证，尚未入帐； 3. 银行代企业收进的款项，银行已入帐，而企业由于尚 未收到收帐通知而没有入帐； 4. 银行代企业付出的款项，银行已入帐，而企业由于尚未 收到付款通知而没有入帐。
期末账项调整与结账课件
期末账项调整与结账课件
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
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并在摘要栏注明“上年结转”字样。
小结
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本章小结
会计科目 。 。。。 。 账户结构 会计分录
返回
习题重点
二、
2、。
三、
。
title
。
结束
备注
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
。
。
一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资
第二节 财产清查 第三节 对账与结账 本章小结
习题重点
一、权责发生制和收付实现制
（一）权责 发生制 1、特点： 又称应收应付制或应计制，是在销售业务发生的时候计入 当期收入，在货币资金支出的整个受益期间分摊费用。 采用权责发生制，能正确计算出各期的经营成果，我国 《基本会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进 行会计确认、计量和报告。
（二）财产 清查的分类
一、财产清查的意义和分类
（二）财产 清查的分类 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部 清查。（1）全面清查包括： 货币资金：包括现金、银行存款等 财产物资：包括固定资产、库存商品、材料物资、包
装物、低值易耗品、在途物资、代销商品和材料物资。
债权债务：包括应收、应付和应交款项以及银行借款 （二）财产 清查的分类 等。 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部
账项调整的 五种类型
应计收入的调整；预收收入的调整；应计费 用的调整；预付费用的调整；其他账项的调 整。 （三）应 计费用的 调整 （四）预 付费用的 调整 是指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未付现金（含银行存款）的费 用。 是指本期或前期已经支付入账，但系后续会 计期间受益而归属于后续会计期间负担的费
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（1）现金的清查：通过实地盘点的方法， 确定库存现金的实存数与现金日记账的账面 余额核对，查明账款是否相符以及长余或短 缺情况。出纳人员必须在场；根据盘点结果， 编制“现金盘点报告表”。
实存金额 账存金额 实存与账存对比 盘盈 盘亏
金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否 相符的一种专门方法。 1、通过财产清查，确定各项财产的实存数。 2、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情
1、财产清查的 意义
况。
3、通过财产清查，还能够促进内部控制制度的落实。 4、通过财产清查，又可以促进经办人员自觉遵守财 经纪律和结算制度。 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部 清查。P187 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和不定期清 查。P188
基础会计
教师:黎远科 QQ:894348515
第六章 期末账项调整与结账
学习目标一 了解财产清查的组织和方法
学习目标二 理解调账的原理、对账的含义
学习目标三 掌握各类账项调整的会计处理和结账业务的核算方法
学习目标四 掌握财产清查的含义和种类，以及财产清查结果的财务处理
第六章 期末账项调整与结账
第一节 期末账项调整
（二）财产 清查的方法 2、存货的盘存制度及清查方法
3、结算往来款项清查方法
三、财产清查结果的财务处理
（一）货币 资金清查结 果的财务处 理 （二）实物 清查结果的 账务处理
（二）实物 清查结果的 账务处理 （三）债权 债务清查结 果的账务处 理 。
1、存货清查结果的财务处理
2、固定资产清查结果的财务处理 。
月合计”字样，并在下面划通栏单红线。
3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时， 应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发 生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累
计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”
就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。
二、结账
清查。（2）局部清查包括：
现金：每日清点核对。 银行存款：定期与银行核对。 库存商品、材料物资、包装物： 债权债务：定期同对方核对。
一、财产清查的意义和分类
（二）财 产清查的 分类 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和 不定期清查。 （1）定期清查：按规定或预 先计划安排的时间对财产所进行的清查。通
一、对账
（一）对账 的内容
1、账证核对 包括账证核对、账账核对和账实核对。
各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。
2、账账核对
各种账簿之间的有关数学进行核对。
3、账实核对
各种财产物资的账面与实存数额相核对。
二、结账
（一）结账的 主要程序和内 容 （二）结账的 方法
。
1、对不需要按月结计本期发生额的账户：月末结账时，只 需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不 需要再结计一次余额。 2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收 入、费用等明细账：要在最后一笔经济业务记录下面划通 栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本
（二）结账 的方法 4、总账账户平时只需结出月末余额：总账
账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏
内注明“本年合计”字样，并在合计数下划 通栏双红线。
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将
其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转 下年”字样，在下一会计年度新建有关会计
账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，
常在年末、季末、月末结账前进行；可以是
全面清查，也可以是局部清查。 （二）财 产清查的 分类 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和 不定期清查。 （2）不定期清查：根据需要所进行的临时 清查。可以是全面清查，也可以是局部清查。
二、财产清查的组织和方法
（一）财产清查 的组织
1、组织准备； 成立专门的清查组织。 2、业务准备。
小结
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二、
2、。
三、
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二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（2）银行存款的清查：通过企业银行存款 日记账与开户银行核对的方法，发现错记或
漏记。同时，对于因为结算凭证传递时间的
差别，发生的“未达账项”，要及时编制 “银行存款余额（二）财产 清查的方法
一、权责发生制和收付实现制
（二）收付实现 制 1、特点： 又称为现收现付制或现金制，是在实际收到或支出货币资 金的时候计入当期收入、费用。 不能正确计算机各期的经营成果，但会计核算手续相对简 单，使得会计利润与现金流量比较同步。我国行政单位会 计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权 责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
二、账项调整的类型及会计处理
账项调整的五种 类型 应计收入的调整；预收收入的调整；应计费用的调整；预 付费用的调整；其他账项的调整。 是指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。
（一）应计 收入的调整
（二）预收 收入的调整
是指已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务的收入。
二、账项调整的类型及会计处理
用。
二、账项调整的类型及会计处理
（五）其他 账项的调整 1、固定 资产折旧
2、资产 减值准备 3、应交 税费 例如：计提固定资产折旧、计提资产减值准 备、计提应交税费。 。
。
。
一、财产清查的意义和分类
（一）财产清 查的定义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行
存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资
第二节 财产清查 第三节 对账与结账 本章小结
习题重点
一、权责发生制和收付实现制
（一）权责 发生制 1、特点： 又称应收应付制或应计制，是在销售业务发生的时候计入 当期收入，在货币资金支出的整个受益期间分摊费用。 采用权责发生制，能正确计算出各期的经营成果，我国 《基本会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进 行会计确认、计量和报告。
（二）财产 清查的分类
一、财产清查的意义和分类
（二）财产 清查的分类 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部 清查。（1）全面清查包括： 货币资金：包括现金、银行存款等 财产物资：包括固定资产、库存商品、材料物资、包
装物、低值易耗品、在途物资、代销商品和材料物资。
债权债务：包括应收、应付和应交款项以及银行借款 （二）财产 清查的分类 等。 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部
账项调整的 五种类型
应计收入的调整；预收收入的调整；应计费 用的调整；预付费用的调整；其他账项的调 整。 （三）应 计费用的 调整 （四）预 付费用的 调整 是指本期已经发生，或已经由本期受益，但 尚未入账，也未付现金（含银行存款）的费 用。 是指本期或前期已经支付入账，但系后续会 计期间受益而归属于后续会计期间负担的费
二、财产清查的组织和方法
（二）财产 清查的方法
1、货币资金清查的方法
（1）现金的清查：通过实地盘点的方法， 确定库存现金的实存数与现金日记账的账面 余额核对，查明账款是否相符以及长余或短 缺情况。出纳人员必须在场；根据盘点结果， 编制“现金盘点报告表”。
实存金额 账存金额 实存与账存对比 盘盈 盘亏
金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否 相符的一种专门方法。 1、通过财产清查，确定各项财产的实存数。 2、通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情
1、财产清查的 意义
况。
3、通过财产清查，还能够促进内部控制制度的落实。 4、通过财产清查，又可以促进经办人员自觉遵守财 经纪律和结算制度。 1、按照清查对象的范围分类：分为全面清查和局部 清查。P187 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和不定期清 查。P188
基础会计
教师:黎远科 QQ:894348515
第六章 期末账项调整与结账
学习目标一 了解财产清查的组织和方法
学习目标二 理解调账的原理、对账的含义
学习目标三 掌握各类账项调整的会计处理和结账业务的核算方法
学习目标四 掌握财产清查的含义和种类，以及财产清查结果的财务处理
第六章 期末账项调整与结账
第一节 期末账项调整
（二）财产 清查的方法 2、存货的盘存制度及清查方法
3、结算往来款项清查方法
三、财产清查结果的财务处理
（一）货币 资金清查结 果的财务处 理 （二）实物 清查结果的 账务处理
（二）实物 清查结果的 账务处理 （三）债权 债务清查结 果的账务处 理 。
1、存货清查结果的财务处理
2、固定资产清查结果的财务处理 。
月合计”字样，并在下面划通栏单红线。
3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时， 应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发 生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累
计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”
就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。
二、结账
清查。（2）局部清查包括：
现金：每日清点核对。 银行存款：定期与银行核对。 库存商品、材料物资、包装物： 债权债务：定期同对方核对。
一、财产清查的意义和分类
（二）财 产清查的 分类 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和 不定期清查。 （1）定期清查：按规定或预 先计划安排的时间对财产所进行的清查。通
一、对账
（一）对账 的内容
1、账证核对 包括账证核对、账账核对和账实核对。
各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。
2、账账核对
各种账簿之间的有关数学进行核对。
3、账实核对
各种财产物资的账面与实存数额相核对。
二、结账
（一）结账的 主要程序和内 容 （二）结账的 方法
。
1、对不需要按月结计本期发生额的账户：月末结账时，只 需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不 需要再结计一次余额。 2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收 入、费用等明细账：要在最后一笔经济业务记录下面划通 栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本
（二）结账 的方法 4、总账账户平时只需结出月末余额：总账
账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏
内注明“本年合计”字样，并在合计数下划 通栏双红线。
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将
其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转 下年”字样，在下一会计年度新建有关会计
账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，
常在年末、季末、月末结账前进行；可以是
全面清查，也可以是局部清查。 （二）财 产清查的 分类 2、按照清查的时间分类：分为定期清查和 不定期清查。 （2）不定期清查：根据需要所进行的临时 清查。可以是全面清查，也可以是局部清查。
二、财产清查的组织和方法
（一）财产清查 的组织
1、组织准备； 成立专门的清查组织。 2、业务准备。