最新生产企业免抵退税实务资料汇总-2014-12-28

最新生产企业“免抵退税“实务资料汇总-2014-12-28

一、生产企业“免抵退税”会计分录：

1.不予抵扣税额核算：没有对应发票，靠计算得出，靠汇总表得出，做进项转出

借：主营业务成本—出口成本

贷：应交税费—应交增值税—进项税转出

原始凭证：计算单或免抵退申报表的主表（参照企业当月汇总表长25栏）

2.应退税额核算：代表企业有税退，参照企业当月汇总表第36栏

借：其他应收款—出口退税（退税额）

贷：应交税费—应交增值税—出口退税

实际银行收到退税款时，依据银行进账单核算

借：银行存款

贷：其他应收款—出口退税（退税额）

二、生产企业“免抵退”账务处理举例：

某生产企业2014年8月份采购原材料等不含税金额5000000元，外销收入不含税金额24000000元，内销收入不含税金额3000000元，假设计划分配率为50%，征税率为17%，退税率为15%，

1.外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目5000000

应交税费—应交增值税（进项税额）850000

贷：银行存款5850000

2.产品外销时，分录为：

借：应收账款24000000

贷：主营业务收入—外销收入24000000

3.内销产品，分录为：

借：银行存款或应收账款3510000

贷：主营业务收入—内销收入3000000

应交税费—应交增值税（销项税额）510000

4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额：

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币折汇率×（征税率-退税率）×（1-计划分配率）=2400×（17%-15%）×（1-50%）=240000

借：主营业务成本240000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）240000（汇总表第25栏）

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