增值税的税目和税 PPT
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
增值税征税范围 税目表
航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务
、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清
除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防
6%
止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。
港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服
务”征收增值税。 是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、中转
换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线
路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁
6%
路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路
接触网服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业务活动。
是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物 打捞服务的
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动
产经营性租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租
给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项
17%
费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租
给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项
6%
宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布
是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟 通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活
6%
包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航
站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他
6%
是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持 服务的业务行为。
6%
二、增值税
我国现行的增值税基本规范，是1993年12月 13日国务院颁布，自1994年1月1日起实施的 《增值税暂行条例》；后修订了《增值税暂 行条例》，自2009年1月1日起实施。
一、增值税的概念
定义：增值税是指对从事销售货物或者加工、
修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取 得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
（三）一般纳税人的认定
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以 下简称年应税销售额，包括一个公历年 度内的全部应税销售额)，超过《实施细 则》规定的小规模纳税人标准的企业和 企业性单位(以下简称“企业”)。 对于小规模企业，企业帐册齐全，年销 售额不低于30万元的也可以认定为一般 纳税人。
（四）小规模纳税人的认定
二、增值税的类型
正是由于各国对外购固定资产处理方式 的不同，形成了三种增值税类型，即生 产型增值税、收入型增值税和消费型增 值税。 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
实 例：
例：某企业销售收入100万元，购入流动资产 45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万， 确定其法定增值额。
缺点：存在重复征税；抑制企业进行固定资产投资， 不利于企业更新设备。
4. 增值税类型比较（续）
收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧 费，相当于国民收入的统计口径。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标 准的增值税。 缺点：由于外购固定资产价款是以计提折旧 的方式分期转入产品价值或当期损益的，而 且转入部分没有逐笔对应的外购凭证所以：1） 要求较高的会计核算水平和税收管水平。 2）不能采取发票抵扣方式。
第2章 增值税
教学目的：
通过学习使同学们了解增值税的 概念、类型和特点； 明确增值税的纳税人、征税范围、 及税率； 掌握增值税进项税、销项税额以 及应纳税额的计算； 熟悉增值税的申报与缴纳。
《中国主要税种》课件
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
偶然所得
个人在生产经营活动中或者其他活动 中取得的偶然所得。
个人所得税的计算方法
要点一
分类计算
根据不同的应税所得项目，适用不同 的税率和费用扣除标准，分别计算应 纳税所得额和应纳税额。
要点二
累进税率
工资、薪金所得适用3%至45%的七 级超额累进税率；个体工商户的生产 、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得适用5%至35%的 五级超额累进税率；其他各项应税所 得适用20%的比例税率，并根据情况 适用加成或减成。
《中国主要税种》ppt课 件
CATALOGUE
目 录
• 增值税 • 消费税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 土地增值税
01
CATALOGUE
增值税
定义与特点
定义
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税 。
特点
具有普遍征收、价外税、实行税 款抵扣制度等特点，能够避免重 复征税，促进专业化协作生产的 发展。
要点三
扣除项目
在计算应纳税所得额时，可以从应税 所得中扣除生计费用和有关税费。具 体扣除项目和标准根据税法规定执行 。
05
CATALOGUE
土地增值税
定义与特点
定义
土地增值税是对土地使用权转让及出 售建筑物时所产生的价格增值额征收 的税种。
特点
属于地方财政收入，税率根据增值额 的不同而有所差异，采用超额累进税 率。
02
消费税具有调节生产和 消费结构、增加财政收 入、维护国家经济权益 等作用。
03
消费税的征收对象主要 是非必需品和高档消费 品，如烟、酒、高档化 妆品等。
增值税64种税目税率表
增值税64种税目税率表序号税目税率1 陆路运输服务11%2 水路运输服务11%3 航空运输服务11%4 管道运输服务11%5 邮政普遍服务11%6 邮政特殊服务11%7 其他邮政服务11%8 基础电信服务11%9 增值电信服务6%10 工程服务11%11 安装服务11%12 修缮服务11%13 装饰服务11%14 其他建筑服务11%15 贷款服务6%16 直接收费金融服务6%17 保险服务6%18 金融商品转让6%19 研发和技术服务6%20 信息技术服务6%21 文化创意服务6%22 物流辅助服务6%23 有形动产租赁服务17%24 不动产租赁服务11%25 鉴证咨询服务6%26 广播影视服务6%27 商务辅助服务6%28 其他现代服务6%29 文化体育服务6%30 教育医疗服务6%31 旅游娱乐服务6%32 餐饮住宿服务6%33 居民日常服务6%34 其他生活服务6%35 销售无形资产6%36 转让土地使用权11%37 销售不动产11%38 在境内载运旅客或者货物出境0%39 在境外载运旅客或者货物入境0%40 在境外载运旅客或者货物0%41 航天运输服务0%42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0%43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0%44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%45 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务0%46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0%47 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0%48 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0%49 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0%50 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0%51 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%52 财政部和国家税务总局规定的其他服务0%53 销售或者进口货物17%54 粮食、食用植物油11%55 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品11%56 图书、报纸、杂志11%57 饲料、化肥、农药、农机、农膜11%58 农产品11%59 音像制品11%60 电子出版物11%61 二甲醚11%62 国务院规定的其他货物11%63 加工、修理修配劳务17%64 出口货物0%征收率为5%的情形序号税目税率1 不动产租赁服务5%2 销售不动产5%3 土地使用权出租5%4 转让2016年4月30日前土地使用权5%5 选择差额纳税劳务派遣5%6 选择差额纳税安保服务5%7 一般纳税人提供人力资源外包服务5%8 中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%5% 附注：1.小陈税务总结记忆方法：不动产买卖和租赁+土地使用权转让和出租+劳务派遣（安保服务）+一般纳税人人力资源外包+中外合作油（气）田开采2.小规模纳税人（含其他个人）一律采用简易计税方法计税，一般情况下征收率为3%，特殊情况详见注释。
增值税概述(PPT 49张)
元
转嫁 （前转）
税负归宿 （负税人）
税负归宿 （负税人）
零售价100 元 征流转税10%=10 元
转嫁 （后转）
税收冲击 （纳税人）
9
三、增值税的沿革
美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值税概念的第一人，他于 1917年在国家税务学会《营业税》报告中首 先提出了对增值额征税的概念，指出对营业 毛利（销售额－进货额）课税比对利润课税 的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于 工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当 于增值额。
10
1、国外的形成、发展和演变： 1954年在法国率先实行
26415.69亿元
10060.88亿元
(2012年税收收入)
(增值税收入)
2、我国的建立和发展： 1979年引进 1983年试点 1984年正式建立 1994年改革
2008年11月1日，国务院公布《增值税暂行条例》，
√
装饰公司包工包料？ 家电商场出售空调 4000元， 安装费60元
√
电视台安装数字电视 1000 运输单位销售货物并运输？
元，
电信部门的混合销售—— 电信单位销售手机等移动通讯工具， 并提供电信服务的，属于混合销售， 征营业税；不提供电信服务的，征 收增值税。
（1）代销行为的双方； （2）实行统一核算的纳税人将货物从一 个机构移送其他机构用于销售； （3）纳税人将非外购货物用于非应税项目、集 体福利或个人消费； （4）纳税人将货物对外分配、对外投资、对外 捐赠 外
部
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★为什么要规定“视同销售”
一是防止通过这些行为逃避纳税，造成 税基的侵蚀和税款的流失； 二是避免税款抵扣链条的中断，导致各 环节间税负的不均衡，形成重复征税。
《增值税相关知识》课件
减税政策
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，实行增值税即征即退政策， 并按规定减征相关税款。
安置残疾人的单位
安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数， 限额即征即退增值税的办法。
特殊教育学校举办的企业
提供劳务，是指提供 应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产 。
提供修理修配劳务， 是指按加工费收取款 项的修理修配行为。
提供劳务
交通运输业，是指使用运输工具 或者人力、畜力将货物或者旅客 送达目的地，使其空间位置得到
转移的业务活动。
建筑业，是指建筑安装工程业务 ，包括建筑、安装、修缮、装饰
和其他工程作业的业务活动。
纳税人应当按照国家统一的会计制度 规定设置账簿，并根据合法、有效凭 证核算，向税务机关提供准确、完整 的纳税资料。
纳税人应当按照价款的0.02%缴纳教 育费附加。
纳税人应当按照价款的0.06%缴纳增 值税，并按照价款的0.05%缴纳城市 维护建设税。
纳税人应当按照价款的0.01%缴纳地 方教育附加。
纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。根据不同的税种和纳税人类型，纳税期限的规定 也有所不同。
在我国，增值税的纳税期限一般为1个月或一个季度，纳税人应当在纳税期限届满之日起15日内申报 纳税并缴纳税款。如果纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内 预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税地点
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务 机关申报纳税和缴纳税款的地方。在 增值税征收管理中，纳税地点的规定 对于确保税收征管的顺利进行非常重 要。
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
第六章 中国现行税收实体法 《税收基础》PPT课件
生的服务。 • （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使
用的无形资产。 • （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使
用的有形动产。 • （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三 税目和税率
我国现行消费税设置了15个税目，有的税目还进一步划分了若 干子目。
消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。现 行消费税税目税率（税额）见表6-1。（具体表格略）
四 计税依据
按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算主要分 为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。消费税 的计税方法见表6-2。
CHAPTER
TWO
第二节
消费税
一 征税范围
根据《消费税暂行条例》的规定，我国消费税的征税范围为： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品，具体包括:
01 生产应税消费品
委托加工应税消 02 费品
03 进口应税消费品
04 零售应税消费品
二 纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品 的单位和个人以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单 位和个人，为消费税的纳税人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。
自2016年5月1日起，对不动产的租赁及销售在简易计税方式下按 5%的征收率征收增值税，个人出租住房原5%的征收率减按1.5%征 收增值税。
五 计税依据
（一）一般计税方法
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税 额后的余额。应纳税额的计算公式为：
-第二章-增值税法1资料
❖（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折 等）的生产以及邮政部门以外的其他单位 和个人销售集邮商品的，
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❖（5） 邮政部门发行报刊，征收营业税； 其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
❖（6）电力公司向发电企业收取的过网费， （视同价外费）应当征收增值税，不征收 营业税.
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（17）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并 销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增 值税应税货物的，应计算缴纳增值税；凡属于不动产的， 应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未 分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应 税货物的销售额和不动产的销售额。
销售 加工
修理修配
进口
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三.计税原则和计税方法
1.计税原则
实际操作上采用的计算方法，即：从事货 物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货 物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款， 然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额 为纳税人本环节应纳增值税税款。
——体现按增值因素征税的原则。
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【例题】
按现行增值税制度规定，下列行为应按“提 供加工和修理修配劳务”征收增值税的是 （ ）。
A.电梯制造厂为客户安装电梯
B.受托加工白酒.
C.企业为另一企业修理锅炉.
D.汽车的修配及清洗.
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答案：BCD
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判断：某服装厂接受一饭店委托，为其员工 量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质 地，颜色和价格，服装厂此项业务为提供增值 税加工劳务的行为（ ）
增值税税目、税率表
（一）纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
（二）税目和税率增值税的税目、税率详见《增值税税目、税率表》：增值税税目、税率表（三）计税方法1.一般纳税人的计税方法增值税一般纳税人的标准是：生产货物、提供应税劳务的纳税人，以生产货物、提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发、零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；其他纳税人，年应税销售额超过80万元的。
此外，符合规定条件的小规模纳税人也可以按照一般纳税人的计税方法计算缴纳增值税。
一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，应当先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额之后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额2.小规模纳税人的计税方法增值税小规模纳税人的计税标准是：从事货物生产、提供应税劳务的纳税人，以从事货物生产、提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发、零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
小规模纳税人销售货物和应税劳务，按照简易方法计算应纳增值税税额，即以销售货物和应税劳务取得的销售额为计税依据，按照3%的征收率计税，连同销售价款一并向买方收取，然后上缴税务机关。
应纳税额计算公式：应纳税额 = 销售额× 3%小规模纳税人销售货物、应税劳务，销售额中不包括应纳增值税税额。
采用销售额与应纳增值税税额合并定价方法的，应当按照下列公式计算不含增值税的销售额：不含增值税的销售额 = 含增值税的销售额÷（1 + 3%）小规模纳税人增值税征收率的调整由国务院决定。
增值税税目税率表
增值税税目税率表说明：一、一般纳税人生产以下货物，可按简易方法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%税率征收六、销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
增值税政策讲解PPT79页
服装批发
90
80
零售
100
90
合计
320
生产经营环节增加：
生产经营环节增加，各环节增值额之和不变。
10
20
50
10
10
100
各环节增值税之和不变。
项目环节
销售额
购进金额
增值额
棉花
20
0
纺织与制作
90
20
零售
100
90
合计
210
生产经营环节减少
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
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自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
二、纳税人
（一）纳税人基本规定（二）两类纳税人的划分
（一）纳税人基本规定
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。即只要发生纳税义务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
营改增后增值税纳税人增加：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
－60 ×17%
＝6.8（万元）
理论增值额：
（1）对单个生产经营者而言，增值额是以其销售额扣减所购进商品及劳务金额后的商品进入最终消费环节之前的总价值。
2.1增值税基础知识 课件-《税法》同步教学(高教版)
税基最大，重复征税，不利于鼓励投资
收入型增值税
允许扣除折旧
相当于国民收入
中庸型，往往需要配合加速折旧
消费型增值税（我国2009.1.1起）
允许全部扣除
只限于国民收入中用于消费资料的部分
体现增值税优越性，税基最小，彻底消除重复征税
【思考】旺达公司本期增值税计税依据 ——增值额是多少？
（2）直接收费金融服务（收费收入）
（3）保险服务
（4）金融商品转让
【做中学2-1 • 判断题】 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（ ）
【做中学2-2·判断题】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。（ ）
【答案】√
【答案】√
【做中学2-7·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（ ）。A. 甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬B. 乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工C. 丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院D. 丁服装厂将外购的面料用于生产服装
【答案】 C
【做中学2-8·单选题】下列各项行为中，应当征收增值税的是（ ）。
增值税的特点
二、增值税的特点与类型
增值税类型
消费型
收入型
不允许扣除购进固定资产的进项税额
按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额
一次性扣除当期购进固定资产的进项税额
生产型
增值税三种类型比较
类型
外购固定资产处理方式
增值额
评价
生产型增值税（我国1994-2008年）
不允许扣除
（二）不征收增值税的特殊情形 1.非营业活动【提示】增值税征税范围不包括非营业活动中提供的服务。非营业活动，是指：（1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。
增值税税目及税率
征收率细目和特例税率大类货物、劳务、效劳明细工程货销售货物、物期货销售或进口货物〔除其他类别已经列举的货物〕17% 3%农产品〔含粮食〕、自来水、暖气、石油液化气〔包括由食用植物油、自然气、石油液化气、石油伴生气加工压缩11% 3%冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、而成的石油液化气〕自然气〔包括西气东农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、输工程上游中外合作报纸、杂志、音像制品、电子出版开采自然气〕食用植物。
物油〔包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油〕农机〔包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机〕图书〔包括中小学课本配套产品、批准印刷且承受国际标准书号编序的境外图书〕修供给加工、理修谱劳务销售效劳交通运输效劳包括,陆路运输效劳其他铁路运输效劳、(大路陆路运输效劳索缆车运输、运输、道运输、地铁运输、)城市轻轨运输等出租车公司向租用出租车的司机收取的治理费用。
17% 3%11% 3%水路运输效劳包括程租、期租业务”.间探测器等空间飞行 器〕 管道运输效劳无运输工具承运业 务邮政效劳电信效劳建筑效劳航空运输效劳包括湿租业务、航天 利用火箭运输效劳 (等载体放射卫星、空是指邮政普遍服 务，包裹等邮件寄函件、递，以及邮票发行、报刊发行 和邮政汇 兑等 本税目特指中国邮政 集团公司及其所属邮政企业11% 3%是指邮政特别效劳，义务兵寻常信函、机盲人读物和要通信、革命烈士遗物的寄 递等是其他邮政效劳, 指邮册等邮品销售、 邮政代理等是指根底电信服 务，利用固网、移 动网、供给互联网， 卫星、语音通话效劳的业以及出租或务活动，波长等者出售带宽、网络元 素的业务活 动。
11% 3%是指增值电信服 务，利用固网、移 动网、有线互联网、卫星、供给短信电视网络，电子数和彩信效劳、据和信息的传输及互联网接应用效劳、 入服 务等包括卫星电视信号落地转接效劳。
财税基础知识(共15张PPT)
4
超过60,000元至100,000元的部分
5
超过100,000元的部分
税率(%) 5 10 20 30 35
速算扣除数 0
750 3750 9750 14750
第13页，共15页。
工资个税的计算公式
应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）*适用税率-速算扣除数
个人所得税计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500
级 数
全月应纳税所得额（含税级距） 税率(%)
速算扣 除数
1
不超过1,500元
3
0
2 超过1,500元至4,500元的部分 10
105
3 超过4,500元至9,000元的部分 20
555
4 超过9,000元至35,000元的部分 25
5
超过35,000元至55,000元的部 分
30
6
超过55,000元至80,000元的部 分
先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，烟火，高档化妆 品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇， 木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车电池、涂料等 税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的纳税人：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消 费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
夫球、保龄球、游艺
陆消路费运 税输是、在水对7路货、运物服输普、遍务航征空收业运普输遍、征管收道增代运值理输税、的业装基卸础、运上旅输，选游择业少数、消费饮品食再征业收、的一旅个税店种业，主、要仓是为储了调业节、产品租结构，引导消6费%方向，保证国
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工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 不动产租赁服务 转让土地使用权 销售不动产
粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、 农机、农膜农产品音像制品电子出版物二甲醚
国务院规定的其他货物
增值税的税目和税率
税目 税率
增值税税目
增值税税目是增值税征税范围的具体体现，列入增值税征税税目的征 收增值税，不列入的不征。
销售或者进口货物加工、 修理修配劳务 有形动产租赁服务 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务
冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、 农膜、农产品、音像制品；电子出版物、二甲醚； 想一想，试举例！
税率为6%
1.电信增值服务 2.金融服务， 3.现代服务， 4.生活服务 5.销售无形资产 想一想，举例子！
税率为零
出口货物税率为零，国务院令有规定的除 外。
想一想，举例子！
征收率3%
对于小规模纳税人，其征收率为3%。
谢 谢！
增值电信服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务
文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产
在境内载运旅客或者货物出境 在境外载运旅客或者货物入境 在境外载运旅客或者货物航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的研发
服务 向境外单位提供的完全在境外消费的合同
能源管理服务 向境外单位提供的完全在境外消费的设计
服务
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品) 的制作和发行服务
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 财政部和国家税务总局规定的其他服务出口货物
税率为16%
1.销售或进口货物（有特殊规定除外）； 2.提供加工、修理修配业务； 3.出租有形动产 想一想 企业
1.交通运输服务； 2.基础电信服务； 3.邮政服务； 4.建筑服务； 5.销售不动产和土地使用权； 6.出租不动产； 7.销售和进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、