我国企业内部审计质量的影响因素及改进策略研究

2016年29期总第836期一、绪论1.背景与研究内部审计主要是针对企业内部财务活动和业务变化的可观评价方式，能够展现企业的财务现状和运营环境，从而增强对于企业情况的了解和控制。

而内部审计质量则是考量审计工作有效性的重要指标，对于企业长远发展来说非常重要。

但目前我国很多企业在这方面还有一定欠缺，致使发生了很多会计舞弊事件，比如长虹公司危机等。

这些事件已经说明了目前在我国仅仅使用外部约束是很难保障企业财务安全的，还应该重视内部审计质量。

2.研究的方法论文在写作之前先使用了文献综述法，即通过中国知网、万方数据中心等网站，搜集了与论文写作方向相近的国内外文献，其中有中文文献18篇，外文文献2篇。

这些文献都对内部审计质量进行了综合分析，但是由于我国市场环境的变化，同时结合近几年来发生的审计案例，说明目前我国企业的内部审计质量并不高。

因此有必要继续对我国企业内部审计质量的影响因素和改进策略进行深入分析。

论文在写作过程中还使用了分析法，即结合自己所学知识，分析目前我国企业内部审计质量的影响因素，并提出了相应的改进策略。

3.相关概念根据我国在2013件发布的相关文件，企业的内部审计定义为企业组织内部进行的较为客观性的评价工作，能够对企业的经营行为进行综合的评估，从而采取最恰当的内部控制策略，保证企业战略目标得以实施。

内部审计质量则是对内部审计工作的整体评价，是对其作用和效果的一种总结。

目前就我国企业的具体环境来看，内部审计质量是由多方面原因综合影响的。

而审计质量又对企业的决策和管理有着重要的影响，因此在现阶段分析我国企业内部审计质量的影响因素及提升策略，是具有非常鲜明的现实意义的。

二、内部审计的相关理论依据内部审计的相关理论体系主要分为四个方面，即委托代理、受托代理、利益相关、审计环境。

其中委托代替和受托代理是相关联的，主要是指企业所有者将自身企业委托给管理者进行管理，并且有权对企业情况进行必要的了解。

而管理者应该及时报告企业情况，并科学的经营企业。

利益相关理论主要是用来解决企业经营过程中面对不同企业主体采取差异性的管理策略，权衡每一个主体的利益。

而审计环境则主要是指对审计工作产生影响的所有活动，而本文所研究的审计环境主要是指审计行业环境以及内部因素的影响，比如企业构架、人员素质、审计方法、法律环境和行业环境。

三、我国企业内部审计质量的影响因素1.企业组织机构影响对于企业来说，如果想要保障内部审计工作的有效性，那么在设置审计部门的时候就应该确保部门和组织具有较强的独立性。

这样以后，审计部门才能够突破企业的约束，贯彻审计工作的客观、公正等态度，凸显审计工作的职能。

另一方面，内部审计部门的独立性还应该体现在部门负责人身上。

如果部门负责人的地位比较高，那么其工作所受到的制约也会大大减少。

但是，目前在我国很多企业中，基本上都没有专门设立相应的内部审计部门或者组织。

虽然有一些企业有自己的审计部门，但这些部门并没有真正在企业管理经营活动中发挥自己的职能。

不仅如此，大部分负责内部审计组织和机构的人员都没有太高的实权，使得审计机构成为了高层管理者手中的工具，根本不能给审计人员展开公正客观的审计工作创造环境，在很大程度上都影响了内部审计的有效性。

2.审计方法和程序影响首先，在审计方法方面。

内部审计的方法主要是保障审计目标实现的一系列技术方法。

这种方法通常来说都不会孤立在某一段工作环节中，而是在整个审计活动中都广泛存在。

而随着信息技术和互联网技术的不断应用，审计工作对于审计方法的需求也发生了变化。

传统的审计方法在当今大部分企业中都不适用，并且很难查出企业经营存在的问题。

但目前我国很多企业的审计方法还非常落后，直观的体现就是多以事后审计为主，并且在审计过程中对于现代化技术的使用也不深入。

这些原因都使得目前我国各个企业的审计方法与实际应用不匹配，最终使得审计质量大大降低。

其次，在审计程序方面。

科学规范的审计程序能够保障审计工作的顺畅进行，同时还能够最大程度的减免内部审计存在的重复作业。

但目前我国很多企业的审计程序还存在较大的问题。

第一，审计程序的系统性不强。

企业的审计人员为了快速完成审计工作，在审计方案规划方面缺乏反复的审核和确定，使得整个审计方案没有必要的系统性，在实际施行的我国企业内部审计质量的影响因素及改进策略研究■夏宝晖韩咪咪辽宁师范大学海华学院摘要：随着我国经济的高速发展，企业的规模也不断扩大。

在小型公司中，企业财务被领导者和管理者直接控制，在加上企业的财务活动本身就比较简单，内部审计质量就变得不太重要。

但当我国中型企业和大型企业数量越来越多的时候，内部审计质量就变得非常重要。

特别是对于一些上市公司，一旦因为内部审计不到位而没有及时发现重大财务问题，那么对于企业的打击将会非常致命。

本文也从这方面入手，深入分析了内部审计质量的影响因素，并提出了相应的解决策略。

关键词：内部审计；影响因素；审计方法；审计人员72时候往往会让审计方案流于形式。

第二，审计程序缺乏必要的沟通。

在审计程序推进的时候，整个审计部门的各个小组之间的联动性不够，使得审计工作在开展的时候没有重点，并且审计的标准也不一样，从而大大降低了审计质量。

第三，审计制度存在漏洞。

这里主要是指审计复核制度。

很多企业的内部审计体系往往没有严格的内部审计复核监督制度，也就无法及时的找到内部审计可能存在的问题，从而难以保证审计工作的校正，从而不利于审计质量的提升。

3.审计人员素质影响目前我国很多企业在审计人员招聘方面，主要是从企业的其他部门进行内部选拔，比如财务部门等。

虽然内部选拔的人才掌握了较为全面的会计知识，并且对企业经营业务也有较为完善的认知。

但是这些人才缺乏必要的审计技能，在初始的时候并不能胜任各类审计工作。

事实上，如果企业后续能够针对这些人才进行针对性的培训，就能很好的解决这些问题，并且还能够培养出适合本企业的审计队伍。

但是很多企业目前都不重视对于审计人员的培训，不会在这方面投入过多的成本，最终使得企业内部审计队伍的综合素质偏低。

而审计工作对于人员素质的依赖性非常高，特别需要审计人员具有较高的技能。

而企业内部审计人员的素质现状很难满足目前企业审计工作的需求，从而使得我国很多企业的内部审计质量都不容乐观。

4.审计相关法律环境影响法律本身就具有显著的强制性，对于各个企业组织的活动具有非常强的刚性约束。

而法律环境对于内部审计质量的影响主要是政府利用相关法律准则来干预企业的内部审计，保证企业的审计部门能够充分发挥其职责，鼓励企业使用内部审计来发现问题，最终达到规范市场的目的。

但目前我国的内部审计相关法律法规还有较大的欠缺，特别是对于内部审计人员的权利责任划分、审计人员地位、审计独立性等关键部分都有较大的欠缺。

5.审计行业环境影响本处所说的行业环境主要是指同行业的所有企业共同形成的行业环境。

对于所有行业来说，行业内部成员的生存现状跟行业总体水平有着非常紧密的关联。

而对于内部审计行业，内部审计协会就是整个行业的统筹管理主体，是各个企业内部审计人员组成的，并且能够极大的加强内部审计的自律性。

另一方面，内部审计协会还直接受到政府部门的影响，细化相关法律法规来引导行业发展。

但目前我国的内部审计协会在这方面还有较大欠缺，根本起不到对内部审计人员的控制，使得我国各个企业内部审计质量普遍不高。

四、我国企业内部审计质量提升的策略1.优化企业组织构架对于企业来说，要想提高内部审计工作的独立性，那么对其组织构架进行必要的优化是非常有必要的。

首先，各个企业的管理者和领导者应该充分认识到内部审计工作对于企业的重要性，特别是审计独立性所带来的巨大收益，从而在企业构架中重新定位和优化内部审计部门的组织构架。

这也需要各个企业应该在内部专门设立一个内部审计部门。

其次，为了进一步保障审计部门工作的独立性，企业应该注重部门主管的设置，尽可能的让审计部门由企业领导或者董事会直接领导，在提高其独立性的同时，也大大保障了部门与企业管理层之间的良好沟通。

最后，审计部门在设置的时候还应该配备数量足够的审计人员。

目前很多企业因为市场人才缺失、企业运营成本等多方面的原因，总是不断的压缩内部审计队伍的编制，使得审计工作很难全面的展开。

因此，在下一步的发展中，企业必须要先保障内部审计人员的数量，从而满足审计部门各项工作的需求。

2.创新审计方法和程序首先，在审计方法方面。

前文的分析中主要提及了目前我国多数企业内部审计的方法还过于传统，对于现代化信息技术和审计理念的应用不强。

因此，从这个角度来讲，内部审计方法的改善主要就是结合现代化技术来创新审计方法。

事实上，先进的审计方法是审计质量的重要保障，同时也是审计效率提升的关键。

在审计方法创新方面，企业一方面还要重视传统审计手段的使用，比如问询、函证、观察等，但更重要的还是要多使用计算机辅助技术和现代化审计技术，比如风险评估、分析测试、抽样分析等，从而利用现代化的技术及时发现企业在经营过程中存在的问题。

其次，在审计程序方面，应该针对上述提及的三个问题作出相对应的改进。

第一，加强审计程序的系统性。

由于审计工作跟企业的经营业务紧密的联系在一起。

因此，每个企业审计工作的开展都应该有所区别，审计程序的设计和编写应该在结合企业经营业务的基础上，不要太过于追求速度，而应该重视审计程序的质量。

第二，提高审计程序的联动性。

虽然审计工作中各个小组的任务不同，但也应该增加相互之间的沟通和联动。

这方面，审计部门的管理者应该注重审计工作中的协调性，保障审计工作能够在各个小组中顺利展开。

第三，完善内部审计复核制度。

复核制度是保障审计质量的关键所在，同时也是对审计工作的验收和检查。

因此，企业应该重视复核制度，并在审计工作完成之后严格贯彻这种制度。

3.提高审计人员的综合素质各类审计工作最终还是需要审计人员来进行，无论以后的科学技术发展到什么程度，高素质人才还是不可缺少的。

因此，各个企业如果想要增强内部审计的有效性，那么就必须重视人才队伍的综合素质。

首先，企业应该加大社会招聘的力度，吸收市场中的高素质人才。

随着我国各大高校的扩招举措，目前我国市场上的人才数量越来越多。

但在审计领域中，市场人才的数量并不能满足企业的需求。

因此，企业在下一步应该增大社会招聘的力度，以良好的待遇和发展前景来吸引社会人才。

其次，企业应该在内部建立一套完善的培训机制。

整个培训机制应该从两个方面展开，即针对外部人才的内部业务培训以及针对内部员工的审计技能培训。

另一方面，培训工作的进行也应该使用多种方法，比如案例教学法、讨论学习法等，从而增强培训的效果。

在必要的时候，企业也可以外聘一些专家和经验丰富的审计人员来给企业内部审计队伍讲解相应的审计知识和技能，从而进一步提升审计队伍的素质。

在这之中，培训工作必须要跟奖惩机制732016年29期总第836期结合在一起，才能充分激发审计人才的培训动力。