管理层认定与审计目标

恰当记录； □截止，交易和事项已记录于正确的会计期间； □分类，交易和事项已记录于恰当的账户。
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2）管理层认定的类别
☺ 与期末账户余额相关的认定
□存在，记录的资产、负债和所有者权益是存在的；
□权利和义务，记录的资产由本单位拥有或控制，记
录的负债是本单位应当履行的现时义务；
□完整性，所有应当记录的资产、负债和所有者权益
以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 计价或分摊调整是否已恰当记录。
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要注意的几个问题
☺ 与期末账户余额相关的认定没有截止认定； ☺ 正确区分交易、事项认定中发生认定与截止认定； ☺ 正确区分发生认定与准确性认定； ☺ 权利和义务认定仅仅限于账户余额认定； ☺ 与交易和事项相关的中通常利润表的项目是典型的
掌握管理层认定的含义 熟悉管理层认定的分类
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1）管理层认定的含义
☺ 认定是指被审计单位管理层对财务报表各组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师 的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财 务报表的认定是否恰当。
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要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相 关认定。
相关认定
审计目标
所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关
所有应当记录的采购交易均已记录
与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录
采购交易已记录于恰当的账户
采购交易已记录于正确的会计期间
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审核或监督企业财务报告编制与披露程序、审 核或监督与财务报告相关的内部控制；组织和 领导企业内部审计，审核和批准企业的财务报 告和相关信息披露；聘任或解聘负责企业外部 审计的注册会计师并与其进行沟通。
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3）注册会计师的审计责任
☺ 审计责任，CPA按照《中国注册会计师审计准则》
的规定对财务报表发表审计意见。
表现形式； ☺ 与账户余额相关的认定中通常资产负债表的项目是
典型的表现形式。
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思考题： 1、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001
年度的财务报表，则其2001年度财务报表存在 错误的认定是（ ）。 A 权利和义务 B 准确性 C 发生 D 完整性
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2、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报 的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程 序。以下给出了采购交易的审计目标。 A 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关； B 所有应当记录的采购交易均已记录； C 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录； D 采购交易已记录于恰当的账户； E 采购交易已记录于正确的会计期间。
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报，且表述清晰明了；
□准确性和计价；确认财务信息和其他信息是否已公
允披露，且金额恰当。
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2）具体审计目标
☺ 与列报相关的审计目标 □存在，确认已记录的金额是否确实存在； □权利和义务，确认资产是否归属于被审计单位，
负债是否属于被审计单位的现时义务； □完整性，确认已存在的金额是否均已记录； □计价和分摊，确认资产、负债和所有者权益是否
述清晰明了；
□准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，
且金额恰当。
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3.审计目标
了解审计总目标 掌握具体审计目标
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1）审计总目标
☺ 审计目标。指在一定的环境下，审计主体通过
审计活动所期望达到的境地或最终结果。
☺ 审计总目标。因审计主体不同，目标有差异。
类，是否记入恰当账户。
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2）具体审计目标
☺ 与期末账户余额相关的审计目标 □发生及权利和义务，确认财务报表披露的交易、事
项与其他情况是否已发生，且与被审计单位有关；
□完整性，确认所有应当在财务报表中披露的交易、
事项与其他情况是否均已包括；
□分类和可理解性，确认财务信息是否已被恰当地列
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2）具体审计目标
☺ 与各类交易和事项相关的审计目标 □发生，确认已记录的交易是否真实； □完整性，确认已发生的交易是否确实已经记录； □准确性，确认已记录的交易是否按正确金额反映； □截止，确认接近于资产负债表日的交易是否记录于
恰当的会计期间，有无跨期事项； □分类，确认被审计单位记录的交易是否经过适当分
☺ 会计责任与审计责任不能相互取代
√财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理
层的责任；
√管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，
有利于从源头上保证信息质量；
√如果报表存在重大错报，而CPA通过审计没能发
现，也不能因为报表已经审计而减轻管理层和治
理层对报表的责任。
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2.管理层认定
1.管理层、治理层及CPA的责任
熟悉管理层的会计责任 熟悉治理层的监督责任 熟悉CPA的审计责任
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1）管理层的会计责任
☺ 管理层；指对企业经营活动的执行负有管理
责任的人员。
☺ 会计责任；在被审计单位治理层的监督下，
按照适用的会计准则和相关会计制度的规定
编制财务报表是管理层的责任。
☺ 责任表现：选择适用的会计准则和相关会计
制度；选择和运用恰当的会计政策；作出合
理会计估计；设计、实施和维护与报表编制
相关的内部控制。
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2）治理层的监督责任
☺ 治理层，指对企业战略方向和管理层履行经营 管理职责负有监督责任的组织和人员。
☺ 监督责任，监督财务报告的编制与披露过程。 ☺ 责任表现：审核或监督企业的重大会计政策；
均已记录；
□计价和分摊，资产、负债和所有者权益以恰当的金
额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整
已恰当记录。
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2）管理层认定的类别
☺ 与列报相关的认定
□发生及权利和义务，披露的交易、事项和其他情况
已发生，且与本单位有关；
□完整性，所有应当包括在财务报表中的披露均已包
括；
□分类和可理解性，财务信息已被恰当地列报，且表
□国家审计目标，侧重于维护财经秩序，改进政府
管理；
□内部审计目标，侧重于促进加强内部管理，提高
效益；
□民间审计目标，侧重于提高会计信息质量，维护
公众利益，服务于市场经济。
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2）具体审计目标
☺ 与各类交易和事项相关的审计目标 ☺ 与期末账户余额相关的审计目标 ☺ 与列报相关的审计目标
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2）管理层认定的类别ຫໍສະໝຸດ ☺ 与各类交易和事项相关的认定 ☺ 与期末账户余额相关的认定 ☺ 与列报相关的认定
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2）管理层认定的类别
☺ 与各类交易和事项相关的认定 □发生，记录的交易和事项已发生且本单位有关； □完整性，所有应当记录的交易和事项均已记录； □准确性，与交易和事项有关的金额及其他数据已