营改增后的费用报销XXXX0602PPT资料39页
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金 309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
营改增后如何报销
招待费
差旅费中的餐饮、交通
增值税普通发5 6 7 8 会议费中的餐饮费 职工福利费 鲜活肉产品；鲜活蛋产 品 交通费 停车费 ETC 充值 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税定额发票 增值税定额发票 增值税普通发票
一般纳税人
小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
3
4
5
6
印刷费 软件、汽油费；绿
一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人
16% 6% 16% 3% 16% 3% 16% 3% 10% 3% 10% 3% 10% 3% 6% 3% 6% 3% 6% 3%
13
14
15
维护等；购买依靠 信息技术提供的流
程管理服务等 仓储费；装卸费； 一般纳税人 6%
16
搬运费；快递费；
代理报关费；运输 代理费 产品认证、技术认 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 6% 3% 6% 3% 16% 3% 13% 3% 10%、6% 3% 10%、6% 3% 3% 5% 16% 3% 小规模纳税人 3%
可抵扣增值税进项税的项目(开增值税专票) 序号 1 常见报销事项 办公用品、办公耗 材 供应商类型 一般纳税人 小规模纳税人 税率或征收率 16% 3% 16% 3% 10% 3% 10% 6% 10% 3%
营改增报销注意事项
费用报销第一部分业务人员取得发票总体要求1.原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商/分包方签订合同，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”即合同、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起30天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票抬头应为营业执照单位全称，其他子公司的应开具子公司的全名，内容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
5.专用发票真伪的查询：可登陆瑞宏网（）或国家税务局官网查询，两者查询结果应一致。
6.对于一些购买礼品、烟酒等的业务，不要开具“烟”“酒”“礼品”等发票，尽量开具如“办公用品”“耗材”“劳保用品”“食品”等名目，如无法判断可与财务部及时沟通。
7.对于5月1日前已开具的发票，在6月30日前到财务报销完毕。
第二部分营改增后各类发票要求及报销注意事项关于增值税：1.增值税进项税与销项税：增值税税额=销项税额-进项税额。
（销项税是一般纳税人（企业）在销售货物时向购货方收取的增值税款；进项税是一般纳税人（企业）购进货物或应税劳务所支付的增值税款。
2.增值税专用发票与普通发票增值税专用发票可以用来抵扣增值税进项税额，但增值税普通发票不可以。
一、劳务分包和专业分包序号类别税率注意事项1 劳务分包11%老项目采用简易计税法，税率为3%2 专业分包（总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理）11%老项目采用简易计税法，税率为3%6%（一般计税方法）以取得的全部价款和价外费用为销售3 一般纳税人劳务派遣服务5%（差额纳税）以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额4小规模纳税人劳务派遣服务3%（简易计税）以取得的全部价款和价外费用为销售额5%（差额纳税）注：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
营改增一个月了你还不懂怎么报销 [税务筹划优质文档]
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【精品优质】价值文档首发！“营改增”一个月了你还不懂怎么报销? [税务筹划优质文档] 自2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业纳入营业税改征增值税试点范围,营业税正式退出历史舞台,全面增值税时代来临.
随之而来的是,企业员工报销方式和流程也有了相应变化,不少白领对此也是一知半解.近段时间,”营改增费用报销指南”、”营改增来了,员工报销怎么办”等类型文章在微信朋友圈内广泛传播.南都记者了解到,为了配合”营改增”政策,有公司还专门制作出”营改增报销专用小卡片”,方便员工索取增值税专用发票.
增值税专用发票可抵扣税额
“营改增”,即营业税改征增值税,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,减少了重复纳税的环节,加快了财税体制改革,进一步减轻企业税负.
减轻企业税负表现在哪里?首先,需要知道增值税是如何计算出来的.据了解,增值税税额为销项税额(一般纳税人在销售货物时向购货方收取的增值税款)与进项税额(一般纳税人在购进货物或应税劳务所支付的增值税款)两者的差.按照相关规定,增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票两种,二者在外观上并没有区别,但增值税专用发票可以用来抵扣增值税进项税额,但”普票”不可以.
据了解,包括了办公用品、办公耗材、差旅费中的住宿费、会议费中的场租会务费、印刷费等在内的20多种常见报销事项,都属于可抵扣增值税进项税的项目.而差旅费中的餐饮费、会议费中的餐饮费、招待费等常见报销事。
营改增后的费用报销XXXX0602
3 %
建筑 服务
修缮服 务
11%
原营业税“航道疏浚”转到增值税 “现代服务-物流辅助服务-港口码头
服务”。
装饰服 务
其他工程作业
其他建 筑服务
3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税 率
特别事项
金融贷款（包括 自有资金贷款和
转贷）
贷款服务
转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之二
营改增后员工出差需 要注意什么呢？
出差在外无非“吃喝住行”，其中只有
住宿费、过路费可以凭专票抵扣！
住宿费记得开具专票！ 报销过路费时记得按类别贴好！
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之三
端午节到了，准备给 员工购买粽子了，税
金能抵扣吗？
作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的。
服务
务
5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围
广播影视服务
税
特别事项
率
“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现 代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”
七、 服务 业
续上表：其他服务 业
其他工程作业
代理业 广告业（含广告播
映）
仓储业
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 1、增值税专用发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 2、增值税普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 3、增值税电子普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 4、机动车销售统一发票
营改增报销指南
营改增费用报销指南The cost of reimbursement guidelines for “Business Tax Replaced with VAT”一、营改增后可以进项抵扣的费用（必须取得增值税专用发票）Deductible expenses after replacing business tax with VAT (special VAT invoices must be taken)1、行政类Administrative expenses（1）办公用品费office supply（2）房屋租赁费office rental（3）水电费the utilities（4）修理费repairs（5）电话费office telephone bill（6）电子耗材费electronic consumable material fee（7）固定资产申购purchase fixed assets2、业务类Business class costs（1）广告宣传费advertising expenses（2）住宿费hotel expenses（3）培训费training fee（4）会议费conference fee（5）咨询费consulting fee（6）银行手续费bank charge（7）车辆租赁费Vehicle rental fee二、不可进项抵扣的费用Not deductible expenses after replacing business tax with VAT（1）福利费welfare funds（2）差旅费（住宿费除外）Travel expenses (not including hotel expenses)（3）业务招待费（包括餐费）Business entertainment (including meals)（4）会议费取得的专用发票可以抵扣，但注明了是餐费的部分不能抵扣Conference fees to obtain special invoices for VAT deductible, but not including meals（5）免税项目支出expenditure for tax free items（6）供应商无法取得抵扣凭证Supplier could not obtain the deduction certificate （7）增值税普通发票VAT invoice注：Tips:增值税下签合同Sign the contract under the VAT management(1）一定要注明是含税价格还是不含税价格Make sure the price inclusive or exclusive of tax should be clearly（2）约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票Agreed to provide value-added tax invoices or ordinary invoices。
营改增后常见的发票使用问题课件
制定标准的开票流程，确保开票人员 在开具发票时遵循统一的标准，减少 错误和漏洞。
建立风险预警机制
风险识别
通过收集和分析数据，及时发现潜在的发票风险点，如开票异常、客户投诉等。
预警响应
针对识别的风险点，制定相应的预警措施，并确保相关人员能够迅速响应，降 低风险损失。
期限的要求，如未及时关注通知， 可能导致认证超期。
遗失或损坏发票
发票遗失或损坏可能导致无法及 时认证，从而超过认证期限。
重复认证
重复报销
01
同一笔费用可能被多次报销，导致重复认证。
重复开具发票
02
企业可能因内部管理不善等原因，导致同一笔交易重复开具发
票，从而导致重复认证。
系统故障或操作失误
03
部分情况下，由于系统故障或操作失误，可能导致重复认证。
06
营改增后发票风险防范措施
定期组织营改增相关培训，确保 开票人员熟悉营改增政策，掌握 正确的开票流程和要求。
提升业务能力
鼓励开票人员学习财税知识，提 高业务水平，以便更好地应对营 改增后发票使用中的问题。
加强发票管理流程
制定发票管理制度
建立完善的发票管理制度，明确发票 的领取、保管、开具、作废等环节的 管理要求。
认证不通过。
发票真伪问题
营改增后，部分企业可能使用假发 票或变造发票，导致认证不通过。
发票开具不规范
如未加盖发票专用章、开票项目与 实际交易不符等，导致认证不通过。
认证超期
超过认证期限
营改增后，部分发票可能存在认 证期限限制，一旦超过期限，将
无法进行认证。
未及时关注通知
部分地区税务部门可能通过公告、 短信等方式通知纳税人有关认证
营改增影响及报销注意事项
增值税专用发票（一般为3联票）： 记账联、发票联、抵扣联； 我们在取得专用发票时，应取得“发 票联”及“抵扣联”。
发票联
抵 扣 联
如有不明之处，请及时咨 询当地财务人员或总部财务管 理部。
谢谢!
谢谢！
营改增影响及报销注意事项
前言提示1：
问：为什么要取得增值税专用发票？
答：因为增值税专用发票，可以 抵扣。从而可以减少成本。
前言提示2： 全面营改增后，对我们公司成本有什么影响？
1问：全面营改增的政策依据是什么？ 财税〔2016〕36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5月1日起， 在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全 部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
提 增值税普票不能抵扣;
示
增值税专票才能抵扣;
普及信息：
增值税普票和专票票面主要的区 别在于，发票上面的排头。 普通发票为：**增值税普通发票； 专用发票为：**增值税专用发票， 多了“专用”两字。
增值税专用发票与普通发票区别
增值税专用发票（网络截图）。
增值税普通发票（网络截图）。
增值税专用发票报销注意事项
2
收到发票后2个工作日内提单报销并跟进流程进度。 报销时：发票联粘贴报销，抵扣联回形针夹好，一并寄回。
营改增：选择供应商四点法则
营业税的票据用到什么时候？ 答：过渡到6月30号，这以后 取得的营业税票是不能用的了。 5月1日以后，尽量要专票啊！
特别提示：
公司产品（含 资产、物品、原材料）技
术、服务、信息的采购（含 制作、印刷。
温馨提示：
增专票有效认证期限 为180天，经办人员在 取得专票（抵扣联、 记账联）时需注意开 票时间。
营改增后常见的发票使用问题40页PPT
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
12.12关于实施“营改增”后发票报销预演的
联通渝财函…2013‟54号关于实施“营改增”后发票报销预演的相关规定各分公司、市公司各部门（各中心）、网络公司各部门: 为确保我司在实施“营改增”后增值税发票抵扣的及时性和规范性，公司在2012年下发的《重庆联通“营改增”现阶段重点工作安排及综合财务组工作分工的通知》（联通渝财字…2012‟635号）文件中，对具有增值税一般纳税人资质的外部合作伙伴均需提供增值税专用发票作了明确的要求。
2014年“营改增”实施在即，公司拟从2013年12月起开展“营改增”的相关预演工作，现将预演期间发票的收取注意事项及报账时限等相关事宜作如下规定，请各部门、各分公司遵照执行。
一、发票的分类我司收取的外部发票根据经济业务性质、行业特点和出票方纳税的税种，区分为国税发票或地税发票，收票经办人首先要予以区分。
增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如销售货物、提供加工、修理修配劳务、交通运输业、部分现代服务业中研发和技术服务、信息技术服务、广告服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等开具的增值税专用发票、增值税普通发票；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如建筑安装业、金融保险业等开具的普通发票。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税一般纳税人不得领购使用，但增值税小规模纳税人可向主管国税机关申请代开增值税专用发票。
二、应取得增值税发票的费用项目及税率公司“营改增”后属于增值税一般纳税人，按销项税额与进项税额之差缴纳增值税，成本费用和资本性支出只能在取得增值税专用发票的情况下，才能实现进项税额的抵扣。
同时，只有一般纳税人开具的增值税专用发票才能抵扣进项税额，增值税小规模纳税人开具的增值税普通发票不能抵扣（增值税小规模纳税人申请国税机关代开的增值税专用发票也可以抵扣，但可抵扣税率较低）。
“营改增”后，我司收取的外部发票中以下经济事项必须向对方收取增值税专用发票，实现公司税额应抵尽抵。
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11%
原营业税税目“装卸搬运”转到增值 税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬
运服务”。
物流辅
装卸搬运
现代服 务
助服务装卸搬
6%
运服务
2、“营改增”前后税率对比表（建筑业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围 税率
特别事项
建筑
工程服 务
二、 建 筑 业
安装 修缮 装饰
安装服 务
同上
试点地区
上海
北京、天津、 江苏省、安徽 省、浙江省、 福建省、湖北 省、广东省
部分现代服务业增加广播影视服务 简称"1+7"
全国
1、交通运输业增加铁路运输； 2、物流辅助服务增加收派业务； 3、增加邮政业； 简称“2+7”
全国
增加电信业 简称“3+7"
全国
增加建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、不动产；
征税范围
税 率
邮政 传递函件及包件
邮务物品销售
其他邮政业务
四、
报刊发行
邮
邮政储蓄
电 通
邮汇
3%
信 业 电报、传真、电
话
电话机安装 电信物品销售
营改增后税目税率
征税范围
税率
邮政 服务
邮政普遍 服务、邮 政特殊服 务
其他邮政 服务
11%
基础电信 服务
11%
电信 服务
特别事项
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税 “金融服务-直接收费金融服务”税率6%。
三、 金 融 保 险 业
融资租赁 金融商品转让
金融经纪业
其他金融业务
“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-
金
融资租赁服务”
5 融 金融商品 6
% 服 转让 %
务
“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助
服务-经纪代理服务”
直接收费 金融服务
保险
保险
4、“营改增”前后税率对比表（邮电通信业）
原营业税税目税率
3%
业 经营游览场所的业务
文化体服务
体育业
教育医疗服 务
六、 娱乐 业
歌厅、舞厅等娱乐业
520%
生活 服务
旅游娱乐服 务
旅游业
6%
旅店业
业
其他服务业
居民日常服 务
其他生活服 务
特别事项
“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品（播映） 服务”，
“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服 务”； “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化 服务”； “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”； “图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”； “游览场所”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服 务”； “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。
现代服务增加不动产租赁服务、商务辅助服务、其他现代服务
全国
三、“营改增” 税率变化
1、“营改增”前后税率对比表（交通运输业）
原营业税税目税率 征税范围 税率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
陆路运输
陆路运 输
一、 交 通 运 输 业
水路运输 航空运输 管道运输
3%
交通运 输服务
水路运 输
航空运 输
租赁业（经营性租 赁动产和不动产， 不含融资租赁）
现 5代 %服
务
鉴证咨询服务） 信息技术服务 研发和技术服务 其他建筑服务 商务辅助服务 文化创意服务
物流辅助服务
租赁服务（有形动产融资 租赁、有形动产经营租赁）
租赁服务（不动产融资租 赁、不动产经营租赁）
“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及 测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。
原营业税“电话机安装”转到增值税“建 筑服务-安装服务”，税率11%。
其他电信业务
增值电信 服务
6%
电信物品销售属于货物销售。
5、“营改增”前后税率对比表（文化体育业、娱乐业、部分服务业）
原营业税税目税率 征税范围
税率
营改增后税目税率
征税范围
税率
播映（不含广告播映）
五、
表演
文化 体育
其他文化业（展览、培 训、讲座、图书借阅等）
3 %
建筑 服务
修缮服 务
11%
原营业税“航道疏浚”转到增值税 “现代服务-物流辅助服务-港口码头
服务”。
装饰服 务
其他工程作业
其他建 筑服务
3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税 率
特别事项
金融贷款（包括 自有资金贷款和
转贷）
贷款服务
转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。
“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源
管理、工程勘察勘探、专业技术服务。
6 %
“航道疏浚”转到 “现代服务-物流辅助服务-港口码 头服务”。
“其他服务业”的“设计”转到 “现代服务-文化创 意服务-设计”， “广告业”转到 “现代服务-文化
创意服务-广告服务”。
“仓储业”转到 “现代服务-物流辅助服务-仓储服 务”， “航道疏浚”属于 “现代服务-物流辅助服务
服务
务
5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围
广播影视服务
税
特别事项
率
“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现 代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”
七、 服务 业
续上表：其他服务 业
其他工程作业
代理业 广告业（含广告播
映）
仓储业
-港口码头服务”。
1 7 %
“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路 运输的光租、航空运输的干租业务。
1 “现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车
1 辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、
%
过闸费等）等。
6、“营改增”前后税率对比表（转让无形资产、销售不动产）
原营业税税目税率
营改增 费用报销指引
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
2
一、“营改增”概念
二、 “营改增”进程
时间
20191-1
20198-1
20198-1
20191-1
20196-1
20195-1
试点项目 1、交通运输业（不含铁路运输）； 2、部分现代服务业。包括： 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 （简称“1+6”）
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
转让土地使用权
八、 转 让 无 形 资 产
转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 转让著作权
“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游 业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。
“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐 饮住宿服务”。
“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按 摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
现代 其他现代服