演示文稿货币基金PPT课件

银行本票存款
（面值1000元，50000元，10000元，50000元）
申请人签 写银行本 票申请书
交付
出票银行
受理
收妥款项 签发本票 签字盖章
本票记名 收款人收款 有效期限 两个月
转让银行本票背书人
被背书人
• 银行本票存款的账务处理
持票人超过付款期限提示付款的银行不予受理 申请人收款人为本单位的不得申请签发银行本票 企业填写银行本票申请书，将款项交存银行时， 借记“其他货币资金——银行本票”，贷记“银 行存款”科目； 企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借 记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、 “应缴税费——应交增值税（进项税额）”等科 目，贷记“其他货币资金-——银行本票”科目。 销货企业收到银行本票、填制进账单到开户银行 办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、 “应缴税费——应交增值税(销项税额)”等科目。
第二课时 三、其他货币资金
1.其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种 货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。 2.其他货币资金的账务处理 企业设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金 的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在 借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其 他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。
属于责任人或保险公司赔偿的 现金短缺 属于无法查明原因的 属于应支付有关人员和单位的 现金溢余 属于无法查明原因的 计入营业外收入 计入管理费用 计入其他费用 计入其他应收款
二、银行存款
1.银行存款的账务处理 • 银行存款是企业存放在其他银行或其他金融机构的货币资 金。企业应在规定银行开设账户，进行存款、取款及各种 收支账务的处理 • 企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行存 款的总分类核算和明细分类核算 2.银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对， 至 少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余 额之间如有差异，应编制“银行存款余额调节表”调节， 如没有记账错误，调节后的双方余额相等
银行汇票存款
汇款单位 （申请人） 交 付 汇 票 ， 通 知 书 填写 银行汇票 （收款人名称、 交付 汇票金额、 申请人名称、 申请日期，签章） 出票银行 受 理 申 请 收妥款项，签发 汇票，用压印机 压印出票金额 办理款项 结算手续 和入账手续 转让实际汇票背 书 （1月内结清）
收款人
受理汇 票
• 开户单位从开户银行提取现金时，应如实 写明提取现金的用途，有本单位财会部门 负责人签字盖章，并经开户银行审查批准 后予以支付。 • 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾 以及其他特殊情况必须使用现金的单位， 应向开户银行提出书面申请，由本单位财 会部门负责人签字盖章，并经开户银行审 查批准后予以支付。
第一课时 第二章 资产
讲授新课
绪论部分 阅读归纳：什么是资产？资产有哪几种分类 形式？ 资产是指企业过去的交易或事项形成的、 由企业拥有或控制的、预期给企业带来经济 利益的资源。
资产分类示意图
实物形态 有形资产 无形资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 其他资产
企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金缴存 银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书” 回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科 目，贷记“银行存款”科目 企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭 证及所附发票账单，借记“材料采购”或“原材 料”、”库存商品”、“应缴税费——应交增值税 （进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金—— 信用证保证金”科目 将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行， 借记“银行存款’科目，贷记”其他货币资金—— 信用证保证金”科目
现金日记账处理 由出纳根据收付凭证，按照业务发生顺 序逐笔登记，每天终了计算出当日的现金 收入合计额、支出合计额和结余额，并与 库存现金核对，保证账款相符。月末终了， 将现金日记账的余额与现金总账的余额核 对，做到账款相符。
3.现金的清查
• 目的：为了 保证现金的安全完整 • 方法：采取定期和不定期的实地盘点，将结果编制现金盘 点报告单 • 问题：如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时纠正; 对于超限额留存现金应及时送存银行。如果账款不符，发 现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财 产损溢科目”核算，按管理权限如下处理
1.现金管理制度
⑴现金的适用范围
• 支付职工工资、津贴 • 个人劳务报酬 • 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金 • 各种劳保、福利费用以及国家规定放的对个人的其他支出 • 向个人收交农副产品和其他物资的价款 • 出差人员必须携带的差旅费 • 经算起点一下的零星支出 • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
例题一：
甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为 5400000元，银行转来对账单的余额为830000元。经逐笔 核对，发现以下未达账项： ⑴企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款 增加，但银行尚未记账。 ⑵企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款 减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ⑶企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行 已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ⑷银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少 企业银行存款，但企业未收到银行存款通知，尚未记账。
• 例题四
甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行 交存50 000元。4月10日，该企业用信用卡向某 饭店支付招待费3 000元。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000 借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金——信用卡 3 000
信用证保证金存款账务处理
• 信用卡存款
贷记卡:指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡 人可在信额度内先消费、后还款的信用卡。 准贷记卡:持卡人须先按发卡银行要求存一定金额的备用 金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡
银行规定的信用额 度内透支的信用卡。
信用卡的账务处理
• 企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并 送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记 “其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科 目 • 企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的 信用卡存款的付款凭证及所附发票帐单，借记“管理费用” 等科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目 • 企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，应 借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款” 科目 • 企业的持卡人如不需要继续使用信用卡是，应持信用卡主 动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基 本存款户，不得提取现金，借记“银行存款”科目，贷记 “其他货币资金——信用卡”科目
• 例题三
甲企业为取得银行本票，向银行提交银行本票申 请书，并将10 000元银行存款转作银行本票存款， 企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银 行本票申请书存根联填制银行付款凭证。企业编 制如下会计分录： 借:其他货币资金——银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000 甲企业用银行本票购买办公用品10 000元，根据 发票账单等有关凭证，编值如下会计分录: 借：管理费用 10 000 贷：其他货币资金——银行本票 10 000
银行存款余额调节表
项目 企业银行存款 日记账余额 加:银行已收， 企业未收款 减:银行已付， 企业未付款 调节后的 存款余额 余额 5400000 4800000 400000 9800000 项目
余额单位；元
余额 8300000 6000000 4500000 9800000
银行对账单 余额 加:企业已收， 银行未收款 减:企业已付, 银行未付款 调节后的 存款余额
• 例题五
甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境 外采购材料价款，企业已向银行交纳保证金，并收到银行盖 章退回的进账单第一联。企业编者如下会计分录： 借：其他货币资金——信用证保证金 2 000 000 贷：银行存 2 000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及 所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材 料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。企业编制如 下会计分录： 借：原材料 1 500 000 应缴税费——应交增值税（进项税额） 255 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 1 755 000 企业收到银行收款通知 ，对该境外销货单位开出的信用 证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录： 借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 245 000
资 产
自有资产 来 源 租入资产 流动资产 流动 性 非流动资产
第一节 货币资金
定义：指企业生产经营过程中处于货 币形态的资产，包括库存现金、银行存款 和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是指企业存放于企业财会部 门、由出纳人员经管的货币。库存现金是 企业流动性最强的资产，企业应当遵守国 家有关现金管理制度，正确进行现金收支 和核算，监督现金使用的合法性与合理性。
学员编号：KJ010 培 训 班：会计班
中等职业学校专业骨干教师培训学员课程开发课件
课程名称：初级会计实务 授课专业：会计专业 授课题目：货币资金 授课学员：赵彦良
导课：创设情境，导入新课，师生回忆第一章
内容会计的概念、本质、作用。
1.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理 工作 。 ２．会计按其报告对象不同，又有财务会计和管理会计之分。 ３．财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业从财务状况、经营成果 和现金流量情况等信息； ４．管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营活动规划、经营管理、 预测决策所需的相关信息。 ５．财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方面提供所需数据；管理会计侧重 于未来信息，为内部管理部门提供数据。 ６．会计的职能在于经济管理过程中具有的功能，基本职能包括会计核算和实施 会计监督两个方面。