大连市养老保险隐性债务问题
社会保障改革下的养老金隐性债务问题及对策
社会保障改革下的养老金隐性债务问题及对策［摘要］在现收现付制向部分积累制转轨的过程中，政府要解决的一个关键的问题是如何处理隐性养老金债务。
我国当前我国养老保险制度存在的一些重大问题如养老资金缺口过大，个人帐户空帐运行和养老金替代率过高等基本上都与隐性养老金债务问题有关，因此如何解决隐性债务的问题成为我国社会保障体系改革的关键点。
［关键词］社会保障改革；养老金隐性债务；部分积累制；对策研究一、养老保险隐性债务的形成背景和总量测算（一）养老保险隐性债务的形成背景养老保险是国家为化解公民老年风险而提供定期收入的一种社会保障。
二战期间,全球经济遭受重创,一些国家在战前建立的初步社会保障体系随之瓦解。
战后,为了恢复经济和社会稳定,各国纷纷建立社会保障体系,比较完善的养老保险体系也随之形成。
从养老保险的筹资模式来看,世界各国的养老保险体系主要有三种类型:现收现付制、完全积累制和部分积累制。
在全球人口老龄化趋势下,为了应付人口老龄化带来的支付危机，大部分国家养老保险筹集模式由现收现付制向基金制转变。
新制度的实施,为每位企业的在职职工设立一个终身不变的帐户。
对“新人”而言,由于从工作一开始就有个人帐户,其退休时的养老金可以直接按制度的计发办法,不用考虑其他因素。
而对于“老人”、“中人”(以下,对二者不作区分时,均称其“老职工”)来说,由于他们在新制度之前的工作年限里没有实行个人帐户,则其过去的劳动贡献无法得到体现。
我国在计划经济下长期实行低工资、低消费、高积累的政策,企业利润全部上交国家,其中就包括职工的养老金,然后由国家财政统一集中投资,形成了现有的国有企业,也就是说,在目前全国3万余亿国有资产中有相当一部分是老职工的养老金的积累。
实际上,这是老职工被国家向国有企业这家特殊的“保险公司”投保了,退休后,理所当然要支付养老金,对老职工支付的这部分养老金费用就形成隐性债务（IPD）。
（二）养老保险隐性债务的总量测算养老金债务最常用的计算方法是终止假定法，也就是说，假设现收现付制立即终止,计算所有养老金领取者和职工在原制度下积累起来的养老金权益数量,而不考虑可能的新债务或者来自未来缴费或利息的收入。
我国养老保险制度改革与隐性债务问题研究
我国养老保险制度改革与隐性债务问题研究【摘要】我国养老保险制度是我国社会保障体系的重要组成部分，随着人口老龄化的加剧，养老保险制度面临着许多挑战。
本文从研究背景和问题意义入手，分析我国养老保险制度的现状，并探讨了养老保险制度改革的措施。
对隐性债务问题进行了深入分析，探讨了养老保险制度改革对隐性债务的影响。
结合可持续性发展的角度，提出了研究结论和政策建议。
通过本文的研究，可以更好地了解我国养老保险制度面临的挑战和问题，并为其改革提供参考和借鉴，推动我国养老保险制度实现可持续发展。
【关键词】1. 引言：研究背景、问题意义2. 正文：我国养老保险制度现状分析、养老保险制度改革措施探讨、隐性债务问题分析、养老保险制度改革对隐性债务的影响、可持续性发展探讨3. 结论：研究结论、政策建议希望这些关键词能够帮助您更好地组织和撰写您的文章。
祝您写作顺利！如果您有其他问题或需要进一步帮助，请随时告诉我。
1. 引言1.1 研究背景现代社会养老问题日益突出，我国正面临人口老龄化加剧的严峻挑战。
养老保险制度作为保障老年人基本生活需求的关键机制，一直备受关注。
近年来，我国养老保险制度改革不断深化，但在制度建设中仍存在诸多问题和挑战，特别是隐性债务问题逐渐凸显。
随着我国人口老龄化程度加剧，养老金支出逐渐增加，传统的养老保险制度难以满足日益增长的养老需求。
隐性债务问题也逐渐浮出水面，成为制约养老保险制度健康发展的重要障碍。
深入研究我国养老保险制度改革与隐性债务问题，为推动养老保险制度可持续发展提供理论支持和政策建议，具有重要的现实意义。
本文旨在通过对我国养老保险制度现状、改革措施、隐性债务问题和可持续性发展的深入分析，探讨养老保险制度改革与隐性债务问题之间的关系，为完善我国养老保险制度、解决隐性债务问题提供参考和启示。
1.2 问题意义养老保险制度改革是我国社会保障体系中的重要组成部分，直接关系到老年人的生活质量和社会稳定。
随着我国人口结构的老龄化加剧，养老保险制度面临着严峻的挑战，包括缺口增加、资金短缺、政策不完善等问题。
[我国养老保险制度改革与隐性债务问题研究]什么是隐性债务
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[我国养老保险制度改革与隐性债务问题研究]什么是隐性债务隐性债务是指一国或一地区政府通过各种方式为公共利益或公共服务提供担保或负债，但未经记录在官方的财政报表中的债务。
这些债务通常以非财政部门责任的形式存在，包括政府担保、政府承诺、政府支持等。
隐性债务是公共财政领域的重要问题，可能需要政府承担风险或支付费用，对财政稳定和可持续发展产生重大影响。
隐性债务的出现原因主要包括以下几个方面：1.转移性政策：政府通过各种形式的转移性政策，如社会保障、医疗保险、养老保险等，为居民提供保障和福利。
这些政策要求政府承担一定风险和责任，但这些责任往往未经核算，未被计入官方财政报表中。
2.公私合作项目：政府与私人企业合作开展一些基础设施建设或公共服务项目，政府通常会为这些项目提供担保或负债。
然而，这些债务并没有计入政府的官方财政账目中。
3.政府企业的债务：在一些情况下，政府可能为国有企业提供担保或承诺，以保证其继续经营或完成重大项目。
这些债务通常没有被反映在政府财务报表中。
4.存量债务的积累：由于历史原因或一些特殊情况，政府可能存在一些积累的隐性债务，比如退休人员的养老金支付、医疗费用等。
这些债务通常未被充分核算。
隐性债务的存在对经济和财政稳定造成了一定的风险和压力。
首先，隐性债务的规模庞大可能导致政府财政压力增加，给公共服务和基础设施建设带来限制。
其次，隐性债务可能导致政府信用风险增加，降低投资者和国际债权人对政府的信任，进而增加借款成本。
此外，隐性债务的存在也可能导致企业和金融机构出现风险暴露，对整个经济产生不利影响。
为应对隐性债务问题，我国需要采取一系列措施。
首先，政府应该加强财政信息公开和透明度，规范政府债务的核算和报告体系，确保所有形式的债务都能得到充分记录。
其次，政府应加强监管和评估，确保通过公私合作项目或政府担保的债务不会超过一定限度，防止隐性债务的继续积累。
此外，政府还应该注重提高财政管理水平，加强债务风险管理和预警机制建设，及时发现和处理隐性债务问题。
养老金隐性债务简要分析
（ ） 算法。测算的初始条件 ： 二 精 测算
金 和个 人账户养老金以外 ， 另按工龄系数
对受多种因素影响 的养老金隐性债 时限为 １９ ２ ５ 年 ，在职职工人数和 ９ ４～ ０ ０
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保 险制度下对在 职职工 和退休 人员养老 金 的承诺 ， 即养老保险制度从现收现付制
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倾 向于大致在 ３ 万亿元左右 。
（ 匡算法。测算起点 ：９ ６年初 ， 一） １９
隐性债务 （ Ｄ 是在现收现付养老 派生的养老金隐性债务。 Ｉ ） Ｐ
存在多种分歧， 从目 前的 退休职工人数 与“ 匡算法” 相同 。 人均工资 计算 ， 追加过渡性养老金 ， 这部分退休金 务规模的估计， 情况看 。 由于依据 的条件 、 研究的范围和 增 长率 由 １９ ９ ５年 的 ２ ．％ 分 阶段逐 步 １２ 和过渡性养 老金 ， 以及个人账户被透支部
第二 ， 由于我国的 假设条件 ： 养老金正常调整按职工平 业， 而后必将最终成为整个 国家的沉重 负 就必然小于隐性债务 ； 工业化水平不高 。 口基数很大， 人 因此养 均 工资增长率 的 ６ ％进行 ，基金营运利 ０ 担 ，故 自２ Ｏ世纪八十年代末九 十年代初
Ｄ 大约等 起， 一些部门和地方便开始实行由现收现 老金隐性债务总量 占 Ｇ Ｐ的比重大约仅 率与养老金正常调整 的比率相等 ，
二、 隐性债务与转轨成本的区别
隐性债 务和转轨成本是两 个截 然不 包括全部企业和事业单位 。 依据 的基 本数据 ：１９ ９ ５年底离退休
我国养老保险体制改革中的隐性债务补偿问题
于个 人 和企 业 的 积 累 。此 时 ， 些 已退休 年 鉴 ：０ ０ 显 示 ， 国近 几 年 的 税 率 基本 一 ２ ０￣ 我
、
养 老 保 险体 制 改 革 的原 因
人员还没有个人账户的积累， 即将退休的 稳定在 １％￣ １％之 间， ０ ３ 有学者认为 １％ ３
由此ห้องสมุดไป่ตู้ ～ １％较 为 合 适 。 但 无 论 采 用 哪 一 种 指 ６ 首先， 口老龄化趋势使我 国养老保 在职人员也只有少量的个人账户， 人 空 问题 。显 然 ， 制 改 革 标 ， 国的宏观税 负似 乎都 小于或处于合 体 我 险形势更加严峻。 国际上衡量人 口老龄化 成 了所 谓 的“ 账 ” 从 通 的基 本 依 据 是 ：０岁 以上 人 口 占 总 人 口 的成 本 不应 由这 一部 分 人 支 付 。 公 平 的 理 的 区间 内。另 外 ， 过 对 我 国和 世 界 上 ６
而 的税收、 税负情况 以及提高税率会对 国民 累的保险体制 ” 。其后的三个文件构成了 的支付是靠代际之间的转移来完成 的， 旦进行体制改革之后 ， 养老金主要来源 经 济 产 生 哪些 不 良影 响 。根 据 《 国 统计 中 我国养老保险体制改革 的三个阶段 ， 并在
全 国 范 围 内广 泛 实 施 。
Ｄ 差异 ， 并且 是 在经 济 不 发 达 的情 况 下 出现 又具有养老保险体制改革所产生 的转 轨 清 隐性债务，对 Ｇ Ｐ征税 要求的税 率为 它的补偿方式也应综合考 ０９ ％， 资税 要 求 的税 率 为 ５１％。 ． ７ 工 ． ０ 的 。 口的老 龄 化 使 传 统 的现 收 现付 制 穷 成本的特殊性， 人 既然隐性债务是中央政府的一 于应 付 ， 在 一 定 程度 上 起 着激 励 人 提 前 虑。首先， 还 （ ） 二 发行 国债。 以发行国债 的方式偿
我国养老保险隐性债务问题探究
我国养老保险隐性债务问题探究我国养老保险制度在由现收现付制向部分积累制转型的过程中，需要解决的一个关键问题是如何处理隐性养老金债务。
目前，养老资金缺口过大，个人账户空账运行和养老金替代率过高等基本上都与隐性养老金债务问题有关，因此如何解决隐性债务的问题成为我国社会保障体系改革的重中之重。
文章在我国养老保险隐性债务形成原因及规模的基础上，分析了养老保险隐性债务带来的问题及现行偿还方案的不足，进而提出了决绝这一问题的对策建议。
标签：养老保险隐性债务对策解决制度转型过程中的隐性债务问题是世界性难题。
在我国从现收现付制到部分积累制的转制过程中同样面临这一问题。
当前我国养老保险制度存在的一些重大问题，如养老资金缺口过大、个人账户空账运行和养老金替代率过高等基本上都与隐性养老金债务问题有关。
因此，能否消除和补偿这些债务直接影响到养老保险制度能否正常运转，关系到每个城镇职工退休后的基本生活是否有切实的保障。
在研究问题的同时必须结合我国的具体国情和制度，才能为养老保险隐性债务寻找到有效的解决途径，从而实现养老保险制度从现收现付制向部分积累制的顺利转变，以及对人口老龄化挑战的积极回应。
一、我国养老保险隐性债务规模及形成原因第一，养老保险隐性债务概念。
养老保险隐性债务是指在现收现付的养老保险制度下对职工和退休人员的养老金承诺，如果现收现付体制能够持续下去时一般不需要进行专门的处理，但是，当现收现付体制转为部分或完全的积累制时，养老保险隐性债务就会部分或全部的显性化。
国际上对于养老金隐性债务的定义主要有三类：一是到目前为止已经产生的债务和将来支付的养老金现值；二是当前职工和养老金领取人的债务，假定现存养老金制度一直延续到最后一个人死亡（不含新缴费人的加入），现存成员的贡献和其新权利在现行规定下都可以得到承认；三是开放系统的债务，即缴费的当前价值和当前制度下新职工的养老金及可能扩展范围的债务。
在讨论养老保险隐性债务时，要注意区分隐性债务与转制成本的区别。
养老金隐性债务简要分析
养老金隐性债务简要分析养老金隐性债务是指政府在支付养老金的过程中可能面临的隐含债务。
这是由于养老金的支付期限长、成本高，以及养老金资金的投资收益率低等因素所导致的。
随着人口老龄化问题的逐渐凸显，养老金隐性债务已经成为许多国家面临的一个严峻的问题。
首先，养老金隐性债务的产生主要源于两个方面的因素。
一是养老金制度的不可持续性。
随着人口老龄化加剧，养老金支付的压力会越来越大。
然而，由于现行养老金制度的不完善和养老金资金的投资收益率低，政府不得不面临养老金支付的困境。
二是养老金的支付期限长。
养老金是为人们退休后的生活提供经济支持的一种方式，因此养老金的支付期限往往会非常长。
这就意味着政府需要长期地承担养老金支付的责任，而这又会增加政府的负债。
其次，养老金隐性债务对经济发展和财政稳定产生了一系列的影响。
首先，养老金隐性债务的增加会增加政府财政负担，导致财政赤字的扩大。
这将进一步加剧财政压力，可能导致政府需要通过增加税收或者削减其他开支来弥补财政赤字，从而对经济发展造成不良影响。
其次，养老金隐性债务也会对金融市场产生风险。
由于养老金资金的规模庞大，一旦发生风险事件，可能会对金融市场产生冲击，进而影响整个经济体系的运行。
同时，加强国际合作也是解决养老金隐性债务问题的重要手段。
由于养老金隐性债务问题是一个全球性的问题，各国应该共同合作，分享经验，制定共同的解决方案。
同时，国际机构和国际金融市场也可以发挥重要的作用，提供技术支持和资金支持，帮助各国解决养老金隐性债务问题。
综上所述，养老金隐性债务是一个严峻的问题，需要政府采取一系列的措施来解决。
通过加强养老金制度的、鼓励个人进行养老金储蓄、改善养老金管理机构的运作以及加强国际合作等手段，可以有效地减轻养老金隐性债务对经济发展和财政稳定造成的影响，从而实现养老金制度的可持续发展。
养老保险基金隐性债务“划资还债”的思考2200字
养老保险基金隐性债务“划资还债”的思考2200字摘要：通过引用大量的实际资料和参照一些经济学者的观点回顾了我国“划资还债”解决养老保险隐性债务的历史，思考了现实的问题并在理论上进行解释，最后着重对划资后的运行方式作了谨慎的讨论。
关键词：养老保险基金/隐性债务/划拨国有资产“为渡过即将到来的人口老龄化高峰，我国政府1997年决定把长期实行的现收现付养老保险制度转变为社会统筹和个人账户相结合的新的养老保险制度，这就出现了养老保险的隐性债务问题。
隐性债务包括两部分：一部分是应继续付给新制度实施前已离退休人员的离退休金总额;另一部分是新制度实施前参加工作、实施后退休的人员在新制度实施前积累的养老金权利。
”(宋晓梧、张新梅，2000)本来，解决隐性债务可以有很多方法，比如：发行“认可债券”，具体做法是：一次性清算每个旧体制下参保人员(包括“老人”和“中人”)在旧体制终止的某一时点上所积累的养老金数额;然后由政府仿照现行国债发行方式发行“认可债券”，每位旧体制下的职工得到数额，期限和利率明确的政府“认可债券”，在他们退休养老时交养老地社会养老保险机构，由社会保险机构统一向财政部门办理兑付，并负责按月或按年支付养老金“认可债券”的数额可通过精算确定。
也可以逐步提高政府财政对养老保险的补助支出。
但我想基于我国改革的渐进性和一些政治因素(执政党认为应集中力量做经济建设，“效率优先，后顾公平，稳定压倒一切”等观点)，划拨国有资产，偿还国有企业职工的养老金隐性债务最可行(以下简称“划资还债”)，这种观点在20世纪90年代初期由国内部分经济学家提出并进行了理论上的论证，但是一直没能切实地付诸实践。
2021年，中央政府曾经决定以减持上市公司国有股的办法偿还国有企业的养老金隐性债务，由新成立的全国社会保障基金理事会负责，然而减持方案一俟出台便遭到了股市投资者的激烈反对，不得不紧急叫停。
党的十六大以后，国有资产管理体制改革开始启动，“划资还债”的问题再度成为一个令人们有所期待的话题，但能否找到一个令当事各方满意的操作方案还未可知。
社会养老保险制度改革中隐性债务问题及对策
成 了 国有资产 。但 是随着 我 国 由计划 经济 向市 场 经挤 的转轨 ，养 老保险 从现 收现付 制转 向部 分 积 累制 ，政府单 方 面废 除了计划经 济体 制下 的隐性 契约 ，导致 “ 老人 ”个人账户无 资 金积
照 执行 ，在省 （ ）级或地 方级 的水平 上进行 市 基本 养老基 金 的社会 统筹 ．而大部 分 省市选择 了办法 二 ，这样 ，通过社 会统筹基 金来 还债 的 思路 和方 法就 落实 到了行 动上 。
累， “ 中人”个人账户上资产 积累严重不足。
这笔 由隐性 契 约所造成 且需 在一定 时期 支付 的 养老金 费 用 ，通 常不体 现在 政府公 共部 门财政
由此 ，我们 不难看 出 ，这 两个办 法 ，特别
是办法二 ，未 明确指 出 “ 老人 ” 中人” 的养 、“ 老金融 资 的来源 ，只笼统 地表 明通过 社会统筹 来解 决 ，但 于此 同时 又未说 明如何将 社会统 筹
摘
要 ： 了防 止 者 龄 化 危 机和 适应 建 立 市 场 经 济 的 需 要 ． 国养 老 保 隆 茂 先 收 先 付 的 模 式 为部 为 我
分积 累模 式 。在 新 旧制 度 转艇 中 ， 生 了许 多 问题 ， 中 隐 性 债 务 是 最 迫 切 需 要 解 决 的 问题 。皋 产 其 文试 从 增 加 养 老 保 险 基 金 的收 八 和 减 少养 老 保 隆 空 的 支 出八 手 ， 解 决 穗 性 债 务 问题 进 行 分 析 和 对
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社 会 养 老 保 险 制 度 改 革 中隐 性 债 务 问 题 及 对 策
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浅析我国养老保险制度改革与隐性债务问题
浅析我国养老保险制度改革与隐性债务问题摘要：养老保险隐性债务问题一直困扰着我国养老保险制度改革。
文章首先阐述了养老保险隐性债务的基本概念、各种定义、测算方法以及转轨时期的养老保险隐性债务问题，然后分析了隐性债务对我国养老保险制度改革的影响，最后对解决我国养老保险隐性债务，建立可持续发展的养老保险制度提出了相关政策建议。
关键词：养老保险;制度改革;隐性债务。
一、引言。
我国养老保险制度正由完全的现收现付制向社会统筹与个人账户相结合(以下简称“统账结合”)的部分积累制转轨。
与改革初期人们对“统账结合”模式所寄予的厚望——体现公平与效率的结合相比，制度转轨过程中暴露出的问题增添了人们对改革前景的担忧，其中最主要的一个问题就是个人账户“空账”，而个人账户“空账”产生的原因是我国未解决好养老保险隐性债务所带来的转轨成本。
最近几年，国内学者关于养老保险隐性债务的研究非常多，主要集中在两方面：一方面是隐性债务规模的测算，主要有周渭兵(2000)、王晓军(2002)、高建伟(2004)等;另一方面是如何偿还养老保险隐性债务，主要有贾康等(2000)、郭树清(2000)、吴敬琏和林毅夫(2003)、李绍光(2004)、詹明月(2001)、叶响裙(2000)、夏鹰和潘广云(2002)、李明镇(2001)、韦玮等(2006)。
从已有文献来看，国内还有不少学者对隐性债务的理解不够深入或者片面，所提出的政策建议往往有失偏颇。
针对此种现状，本文将深入系统地阐述养老保险隐性债务的相关理论问题，在此基础上分析我国养老保险制度转轨过程中的隐性债务问题，最后，就建立我国养老保险的长效机制提出政策建议。
二、养老保险隐性债务的理论问题。
(一)养老保险隐性债务的基本概念。
养老保险隐性债务源自于现收现付制。
现收现付制体现的是一种代际转移的关系，当期退休人员领取的养老金来自于同期在职职工的缴费。
这些在职职工在缴费的同时，也为自己积累着未来退休后领取养老金的权利。
养老金隐性债务简要分析
养老金隐性债务简要分析隐性债务（IPD）是在现收现付养老保险制度下对在职职工和退休人员养老金的承诺，即养老保险制度从现收现付制向基金积累或半积累制转变过程中，现在工作的中老年和已经退休的人员过去没有积累基金，而又必须按照新制度领取养老金，应得而实际又没有的“积累”部分。
一、体制转轨和养老金隐性债务形成我国的养老保险制度始建于20世纪五十年代初期，由国家和企业按照现收现付模式筹资，这在人口结构相对年轻、养老金支出相对较少的时期是基本适用的。
因此，一直延续到20世纪九十年代，但随着人口老龄化进程的加速，以收定支的筹资费率日渐上升，首先成为一部分企业，而后必将最终成为整个国家的沉重负担，故自20世纪八十年代末九十年代初起，一些部门和地方便开始实行由现收现付向基金积累的养老保险制度过渡，直至1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度定额决定》的发布，最终形成了社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度：对于新制度实施后参加工作的职工，养老金由两部分构成，一部分是基础养老金，待遇水平相当于统筹地区职工平均工资的20％，筹资方式视当地负担水平，仍然沿用现收现付模式，缴费率不等；另一部分是个人账户养老金，筹资按照职工本人工资的11％（企业3％，个人8％），基金长期积累，退休后每月按总积累额的1/120计发；新制度实施前参加工作的在职职工，除了基础养老金和个人账户养老金以外，另按工龄系数计算，追加过渡性养老金，这部分退休金和过渡性养老金，以及个人账户被透支部分的名义增值额和发放过程中因种种原因而增发的部分，便构成了由体制转轨而派生的养老金隐性债务。
二、隐性债务与转轨成本的区别隐性债务和转轨成本是两个截然不同的概念，具体表现在：第一，隐性债务是指现收现付体制下参保人所积累的全部养老金权益，如果现收现付体制能够维持下去，上一代人积累的养老金权益就可以通过下一代人的缴费来实现，并一代代往下递推，不需要进行专门的处理，只是在体制转轨时，部分或全部的隐性债务会显性化。
我国养老保险隐性债务问题探究
我国养老保险隐性债务问题探究我国养老保险制度在由现收现付制向部分积累制转型的过程中，需要解决的一个关键问题是如何处理隐性养老金债务。
目前，养老资金缺口过大，个人账户空账运行和养老金替代率过高等基本上都与隐性养老金债务问题有关，因此如何解决隐性债务的问题成为我国社会保障体系改革的重中之重。
文章在我国养老保险隐性债务形成原因及规模的基础上，分析了养老保险隐性债务带来的问题及现行偿还方案的不足，进而提出了决绝这一问题的对策建议。
标签：养老保险隐性债务对策解决制度转型过程中的隐性债务问题是世界性难题。
在我国从现收现付制到部分积累制的转制过程中同样面临这一问题。
当前我国养老保险制度存在的一些重大问题，如养老资金缺口过大、个人账户空账运行和养老金替代率过高等基本上都与隐性养老金债务问题有关。
因此，能否消除和补偿这些债务直接影响到养老保险制度能否正常运转，关系到每个城镇职工退休后的基本生活是否有切实的保障。
在研究问题的同时必须结合我国的具体国情和制度，才能为养老保险隐性债务寻找到有效的解决途径，从而实现养老保险制度从现收现付制向部分积累制的顺利转变，以及对人口老龄化挑战的积极回应。
一、我国养老保险隐性债务规模及形成原因第一，养老保险隐性债务概念。
养老保险隐性债务是指在现收现付的养老保险制度下对职工和退休人员的养老金承诺，如果现收现付体制能够持续下去时一般不需要进行专门的处理，但是，当现收现付体制转为部分或完全的积累制时，养老保险隐性债务就会部分或全部的显性化。
国际上对于养老金隐性债务的定义主要有三类：一是到目前为止已经产生的债务和将来支付的养老金现值；二是当前职工和养老金领取人的债务，假定现存养老金制度一直延续到最后一个人死亡（不含新缴费人的加入），现存成员的贡献和其新权利在现行规定下都可以得到承认；三是开放系统的债务，即缴费的当前价值和当前制度下新职工的养老金及可能扩展范围的债务。
在讨论养老保险隐性债务时，要注意区分隐性债务与转制成本的区别。
大连市养老保险隐性债务问题研究
大连市养老保险隐性债务问题研究【摘要】目前我国养老金隐性债务数额较大，如何减少甚至消除养老保险隐性债务，是实现我国养老保险制度健康、有序运行的关键。
大连市在由现收现付制向部分积累制转变的过程中养老金隐性债务就是其中很重要的问题之一，。
本文详细分析了养老保险隐性债务产生的原因，并对大连市的养老保险隐性债务规模进行了数值测算，到2015年将达到最高峰，到时将出现严重的支付危机，对此作者提出解决隐性债务的几点对策。
【关键词】养老保险；隐性债务；测算；引言大连市经济发展很快，但隐性债务资金缺口问题仍很大，通过规模测算，可以得出2015年将是隐性债务的高峰期，如果不提前解决必将出现严重的支付危机，会制约大连市的经济发展，个人账户长期空账运行，也会危害老年人的利益，所以隐性债务问题必须高度重视，找出解决对策。
养老保险隐性债务产生的原因人口老龄化加剧我国养老保险制度始建于20世纪50年代初期，由国家与企业按现收现付式筹资。
这种筹资模式在人口年龄结构处于年轻、成年型时期还是适应的。
随着人口老龄化进程，老年人口赡养率不断提高，以支定收统筹缴费率日渐上升，国家和企业负担沉重。
2030年我国的养老保险隐性债务将到达最高峰。
退休人口占就业人口的比例将为47．39%。
养老保险若沿用现收现付制，到退休高峰期，养老金筹资将达工资总额的40%以上，在保证养老金待遇水平不下降情况下，企业必须付出更多的供款，届时企业和在职职工将不堪重负，必然出现养老金支付危机。
（二）改革方案设计不完善国务院于1997年颁布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，《决定》中规定我国现行的基本养老保险制度选择社会统筹与个人账户相结合的部分积累制，其中社会统筹部分沿用现收现付模式用于发放基础养老金，个人账户部分采取完全积累制模式用于发放个人账户养老金。
同时对新制度实施前已经离退休的职工简称（“老人”）按以前政策规定照常发给养老金；对新制度实施前参加工作、实施后退休的职工﹝简称“中人”﹞，在发放基础养老金和个人账户养老金的基础上，再加上一个过渡性养老金。
我国养老保险隐性债务问题研究
我国养老保险隐性债务问题研究近年来，随着我国人口老龄化趋势的加剧，养老保险问题成为社会关注的焦点之一。
然而，除了公开的养老保险基金之外，我国还存在着一种被称为“隐性债务”的问题，这是一个潜在的经济风险。
养老保险隐性债务是指政府未来为养老金支付所需资金的不确定性。
尽管目前我国养老保险基金规模庞大，但由于人口老龄化的压力，养老保险支出将逐渐增加，而相应的养老金缴纳人数却逐渐减少。
这就导致了养老保险基金的缺口问题。
隐性债务问题的核心在于养老保险的可持续性。
如果政府无法保证养老金的支付，那么老年人的生活安全将受到威胁，社会稳定也将受到影响。
因此，研究养老保险隐性债务问题对于制定合理的政策和措施来解决这一问题至关重要。
首先，要深入分析养老保险制度的现状和存在的问题。
我国养老保险制度相对复杂，区域差异较大，各地政策存在差异，这就导致了养老保险基金的不均衡分布。
因此，需要进一步完善养老保险制度，加强统筹和整合，确保基金的公平性和可持续性。
其次，要加强养老保险基金的管理和监管。
养老保险基金是公共财政的重要组成部分，因此，政府应该加强对基金的管理和监督，建立健全的监管机制，防止基金的滥用和浪费。
同时，还需要加强对养老保险基金的投资管理，提高基金的收益率，增加基金的运作能力。
此外，要加强养老保险的宣传和普及工作。
通过加强对养老保险制度的宣传和普及，可以增强人们对养老保险的认知和了解，提高养老保险的参保率，减少养老保险基金的缺口。
同时，还需要加大对老年人的关爱和支持力度，提高他们的生活质量。
总之，我国养老保险隐性债务问题是一个复杂的经济问题，需要政府、学者和社会各界的共同努力来解决。
通过完善养老保险制度、加强基金管理和监管、加强宣传和普及工作等措施，我们可以有效应对养老保险隐性债务问题，确保老年人的福利和社会的稳定。
对我国养老保险基金隐性债务“划资还债”的思考
对我国养老保险基金隐性债务“划资还债”的思考【摘要】我国养老保险基金存在隐性债务问题，划资还债成为解决该难题的一种思路。
在加大对隐性债务的认识有助于精准确定还款对象，探索划资还债的可行性需要考虑资金来源和还款方式，分析利弊可以为决策提供依据，提出改善管理的建议是解决问题的关键，未来发展方向应综合考虑各种因素，结论部分指出划资还债对基金的重要意义，管理需重视隐性债务问题，未来发展需全面考虑。
养老保险基金是民生工程，划资还债对保证基金健康发展至关重要。
【关键词】养老保险基金、隐性债务、划资还债、认识、可行性、利弊、建议、发展方向、意义、管理、综合考虑、未来、问题、改善、管理需求、因素。
1. 引言1.1 了解养老保险基金隐性债务养老保险基金隐性债务是指由于养老保险制度设计缺陷或实施不力等原因造成的未来人数增加和资金供给不足的潜在经济负担。
隐性债务的存在对养老保险基金的稳定运作和未来发展构成严重影响。
隐性债务的核心问题包括未来供给不足、未来支付压力增加和社会公平性问题。
为了做好养老保险基金隐性债务的管理工作，必须不断加强风险识别和隐性债务管理，提高管理能力和水平，有效预防和化解隐性债务风险。
需要进一步加强与财政预算的协调，优化资金运用结构，提高资金保值增值效果，维护参保人员的合法权益，保障基金的长期稳定运行。
加强对养老保险基金隐性债务的了解，有助于促进我国养老保险制度的健康发展，实现养老金更好地发挥社会保障和市场调节双重功能。
1.2 现阶段养老保险基金面临的问题养老保险基金缺口逐渐扩大。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题的逐渐显现，养老保险基金的支付压力不断增加，而缴费人数却逐渐减少，造成养老保险基金缺口逐年扩大的现象。
隐性债务问题日益突出。
由于我国养老保险制度的不完善和管理层次的问题，养老保险基金存在大量的隐性债务，包括政府部门欠缴、个人欠费等问题，导致基金运作不够顺畅，甚至有可能出现破产的风险。
养老保险基金投资运营面临挑战。
我国养老保险制度改革与隐性债务问题研究
我国养老保险制度改革与隐性债务问题研究前言随着我国经济的快速发展和人口老龄化的加剧，养老保险制度改革成为全社会关注的热点问题。
然而，养老保险制度改革不仅仅涉及到经济、社会等方面，还必然牵涉到财政体系、金融体系等方面，尤其是与隐性债务问题所关联。
因此，本文就我国养老保险制度改革与隐性债务问题进行探讨。
我国养老保险制度改革的现状我国的养老保险制度包括基本养老保险、企业年金、职业年金等，其中以基本养老保险为主力。
基本养老保险是我国社会保障制度的重要组成部分，通过社会统筹和个人账户相结合的方式，对全体参保者实行“基本养老保险”。
在当前我国的政策和法规的支持下，我国的养老保险制度改革不断深入，取得了一定的进展。
首先，我国养老保险制度总体上已经初步建立，大多数城镇居民已经实现了养老保险的覆盖。
2019年，我国基本养老保险参保人数已经接近9亿人，参保率超过80%。
其次，我国的养老保险制度正在逐步完善，未来基本养老保险将再次提高到达标准。
同时，财政、社保、医保等重要部门之间将加强协作与合作，推进养老保险制度的建设和完善。
我国养老保险制度改革存在的问题尽管我国养老保险制度改革已经取得了一定的进展，但是在实践中仍存在一些问题。
首先，养老保险制度中的基金缺口问题日益突出。
随着参保人数不断增加，养老保险基金的支付压力也越来越大。
同时，因为新型冠状病毒疫情的影响，企业的经营状况受到了很大的冲击，在缴费方面的情况也相应受到了影响。
这都使得我国养老保险基金的缺口问题日益突出。
其次，养老金调整问题也存在一定难度。
我国现有的养老保险调整方式是根据参保人员的工龄、缴费总额等相关规定计算出养老金，但是在实际操作环节中，当中存在各种复杂的权益关系，如何在保证养老金不受贬值影响的情况下，协调各方的权益关系，是我国养老保险制度面临的重要问题。
我国养老保险制度改革与隐性债务问题的关系从整体上看，我国的养老保险制度运营中存在的问题都与隐性债务问题有着密切关联。
养老保险基金隐性债务审计的问题与策略
透露 ，中国养老金 “ 空账”规模大约为 １ 万亿元 （ ０４ － ３ ２０
年 该 数字 为 ７４０亿元 ） 重 的 “ ０ 。严 空账 ” 问题 不仅 使 我
众利益遭受重大损失 。２ ０ ０６年 ｌ 月 ，上海国际赛车场总 ０
经 理郁 知 ｑ ｔ法 挪 用 养 老资 金 投资 房 地产 和高 速公 路 建 ＰＰ
一
。
而 审 计 固有 的鉴 证 、监督 和 评 价 功能 可 以增 强 养 老 二 、我 国养 老 保 险基 金 隐性 债 务 审计 中存在 的主 要
国的养老保险制度在 实际运作中仍然停 留在传统现收现 付 的模式 中，而且加 大了未来养老金支付危机 ，表 明我
国 已经 面 临 了 巨大 的 隐性 养 老 保 险债 务 ，需 要 社会 各 界
设 ，涉案金额高达人 民币 ３ 亿元。层 出不穷的养老保险 ４ 基金使用 、投资的违纪现象 ，进一步说明了各地区社保 管理 中心的失职 ，也说明审计监管对于养老保险基金制
审 计 广 角
养 保 险墨盆 隐性债 务窜计陶问题 与 略
徐筱凤
（ 复旦大学经济学院 ， 上海 ２ ０３ ） ０４ ３
【 摘要 】 养老保险基金是整个社会保障制度中的一个重要组织部分， 它为构建和谐社会起 着极其重要的作用。 我 国的养老保 险制度 经历 了一 系列改革 ， 资金 营运 和监 管机 制方 面的 问题 仍 然存 在 。本文基 于监 管机 制 出发 ， 但 通过分析养老保险隐性债务 审计薄弱问题 ，提 出审计今后的发展策略。
债务审计就是适应养老保险基金制度建设的重要策略之
１ 参见 《 浅谈我 国养老保 险基 金管理存在的主要问题及对策 》 ，刘秦川 、吴露萍 ， 法 制与社 会—— 管理视野 》 ０８ ９ （ ） 《 ，２０ 年 月 下 。
我国养老保险隐性债务成因及对策
我国养老保险隐性债务成因及对策提要我国养老保险制度改革从一开始就忽视了包括转轨成本在内的养老债务问题，因此必须加大公共财政支持力度，逐步做实个人账户，扩大社会统筹的覆盖率，提高个人账户的长期投资回报率，加强基金监管，防止挤占挪用，努力解决养老保险的隐性债务。
关键词：养老保险；隐性债务；基金管理；制度完善我国养老保险制度改革从一开始起，就忽视了包括转轨成本在内的养老债务问题，因此必须加大公共财政支持力度，逐步做实个人账户，扩大社会统筹的覆盖率，提高个人账户的长期投资回报率，加强基金监管，防止挤占挪用，努力解决养老保险的隐性债务。
一、我国养老保险隐性债务成因我国现行的养老保险基金采取“统账结合”的制度，既发挥了社会统筹共济性强的优点，又发挥了个人账户激励作用强的优点。
但实际运行中由于制度不配套，部分积累制流于形式，个人账户空账规模不断扩大，再加上人口老龄化的加剧，未来支付的压力非常大，潜在风险突出。
1、公共财政投入不足，转制成本动态规模大，消化不良。
1997年国务院颁布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，肯定了“社会统筹与个人账户相结合”的模式。
从理论上讲，这种模式一方面部分地保留现收现付体制下个人收入在代际之间进行再分配的功能；另一方面又能部分地发挥完全积累制下对人们劳动和缴费的激励功能。
它既能够缓解现收现付体制下因福利刚性所带来的支付危机，又能够克服完全积累制下个人退休收入过度不均的弊病。
制度供给是受到约束的，几乎任何能带来预期收益的制度变迁都需要支付转制成本，养老保障制度的改革和变迁也不例外。
我国养老保障制度的转制成本主要指从现收现付制向部分积累制转变，建立新的统账结合制度时，已经退休的职工（老人）的退休金和在职职工（中人）在旧制度下已有工作年限所应积累的养老金权益。
根据世界银行的推算，目前我国转制成本的动态总规模大约为30，000亿元。
而且，随着退休人员的增多，短缺资金规模将会更大。
大连隐性债务化解(3篇)
第1篇一、引言近年来，我国地方政府债务问题日益突出，尤其是隐性债务问题，给地方经济发展和社会稳定带来了一定压力。
大连作为我国重要的沿海城市，在经济发展过程中也面临着隐性债务的困扰。
本文旨在分析大连隐性债务的成因，探讨化解路径、策略与实施措施，为大连乃至全国地方政府债务风险防控提供有益借鉴。
二、大连隐性债务的成因1. 政策导向与地方政府行为偏差在改革开放以来，我国地方政府承担了大量的基础设施建设、民生保障等任务，为了实现这些目标，地方政府往往通过举债融资。
然而，在政策导向和地方政府行为偏差的影响下，部分地方政府过度依赖债务融资，导致隐性债务规模不断扩大。
2. 经济结构不合理大连作为老工业基地，经济结构调整缓慢，产业结构偏重，创新能力不足，导致经济增长动力不足。
在经济增速放缓的背景下，地方政府为保持经济增长，加大了对基础设施、产业园区等项目的投资力度，进一步加剧了债务风险。
3. 监管不到位在地方政府债务监管方面，我国尚存在一定程度的监管漏洞。
一方面，地方政府债务监管体系不健全，对隐性债务的识别、监测和预警能力不足；另一方面，部分地方政府通过违规融资、违规使用资金等手段，逃避监管，导致隐性债务风险加大。
三、大连隐性债务化解路径1. 优化债务结构（1）调整债务期限结构，降低短期债务比例，延长债务期限，降低债务风险。
（2）优化债务类型结构，增加长期债券、项目收益债券等市场化融资工具，降低融资成本。
2. 加强债务监管（1）建立健全地方政府债务监管体系，加强对隐性债务的识别、监测和预警。
（2）加强对地方政府债务的审批、监管和审计，严厉打击违规融资、违规使用资金等行为。
3. 推进债务置换（1）通过发行地方政府债券，置换存量隐性债务，降低融资成本。
（2）鼓励金融机构参与债务置换，降低地方政府融资成本。
4. 优化财政支出结构（1）调整财政支出结构，优先保障民生、教育、医疗等领域的支出。
（2）压缩一般性支出，提高财政资金使用效率。
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大连市养老保险隐性债务问题研究【摘要】目前我国养老金隐性债务数额较大，如何减少甚至消除养老保险隐性债务，是实现我国养老保险制度健康、有序运行的关键。
大连市在由现收现付制向部分积累制转变的过程中养老金隐性债务就是其中很重要的问题之一，。
本文详细分析了养老保险隐性债务产生的原因，并对大连市的养老保险隐性债务规模进行了数值测算，到 2015年将达到最高峰，到时将出现严重的支付危机，对此作者提出解决隐性债务的几点对策。
【关键词】养老保险；隐性债务；测算；
引言
大连市经济发展很快，但隐性债务资金缺口问题仍很大，通过规模测算，可以得出2015年将是隐性债务的高峰期，如果不提前解决必将出现严重的支付危机，会制约大连市的经济发展，个人账户长期空账运行，也会危害老年人的利益，所以隐性债务问题必须高度重视，找出解决对策。
养老保险隐性债务产生的原因
人口老龄化加剧
我国养老保险制度始建于20世纪50年代初期，由国家与企业按现收现付式筹资。
这种筹资模式在人口年龄结构处于年轻、成年型时期还是适应的。
随着人口老龄化进程，老年人口赡养率不断提高，以支定收统筹缴费率日渐上升，国家和企业负担沉重。
2030
年我国的养老保险隐性债务将到达最高峰。
退休人口占就业人口的比例将为47．39%。
养老保险若沿用现收现付制，到退休高峰期，养老金筹资将达工资总额的40%以上，在保证养老金待遇水平不下降情况下，企业必须付出更多的供款，届时企业和在职职工将不堪重负，必然出现养老金支付危机。
（二）改革方案设计不完善
国务院于1997年颁布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，《决定》中规定我国现行的基本养老保险制度选择社会统筹与个人账户相结合的部分积累制，其中社会统筹部分沿用现收现付模式用于发放基础养老金，个人账户部分采取完全积累制模式用于发放个人账户养老金。
同时对新制度实施前已经离退休的职工简称（“老人”）按以前政策规定照常发给养老金；对新制度实施前参加工作、实施后退休的职工﹝简称“中人”﹞，在发放基础养老金和个人账户养老金的基础上，再加上一个过渡性养老金。
给“老人”发养老金和给“中人”发过渡性养老金是原现收现付制度的延续，但在新制度中已没有相应的筹资途径，构成隐性债务。
按理论和国际经验来说，转制成本由政府承担，有利于新制度一步到位，并可降低国有企业缴费率。
但在设计改革方案时，我国采取了长期加大企业统筹费率的办法，期望逐步消化隐性债务，从而使企业面临既要为新制度下的在职职工积累养老金，又要为老制度下“老人”，“中人”没有建立个人账户的欠账提供基金，形成了
严重的双重负担。
据预测，如果企业完全承担这种双重负担，显然不堪重负。
大连市养老保险隐性债务的规模测算
（一）研究的样本及统计测算说明
大连市地处我国辽宁省，2009年全市的gdp为452.97亿元，在辽宁省排名第二。
人均gdp为13476元，在岗职工年工资收入15558元，为全省水平的73%。
我们选取大连市社保局当前直接管理经办的参保人员为样本，进行本次研究，样本覆盖16.98万人，占全市参保人数的39.7%。
我们以2010年一月一日为界，进行本次研究。
为了简化问题，测算期内，我们做了一些必要的假设，主要包括：
1、基数假设。
假设在岗职工年平均工资维持不变，为2009年的21312元，以此作为待遇计算的基数。
2、年龄假设。
假设男性退休年龄统一为60岁，女性为50岁，即未考虑提前退休和延迟退休的情况。
假设男女平均寿命均为75岁。
由于现有老人平均年龄男性已经超过76岁，女性已经达到71岁，所以测算时老人统一按照五年余命计算。
研究中需要的中人建账前缴费年限、截至2009年底老人已经领取的养老金、中人已经领取的过渡性养老金和他们的平均待遇水平等重要数据，均从大连市劳动保障网上和大连养老保险统计网利用excel表格统计来的
由于现行退休制度男女退休年龄差距有10岁，为了获得更准确的数据，我们对男女参保人员进行了分别测算
（二）统计和测算过程
1、“老人”的隐性债务
“老人”是指1997年12月31日前已经退休的人员，但不含已经死亡人员。
样本中，“老人”有14949人，占样本总数的8.8%。
“老人”纳入制度时分文未缴，其养老金支付均属于隐性债务。
截至2009年年底，这些“老人”已经领取养老金105692万元，未来五年还要领取养老金95961万元，合计领取养老金201653万元，具体情况见表2-2
2、“中人”的隐性债务
“中人”是指1997年12月31日前参加工作并在1998年1月1日后退休的人员。
样本中“中人”有100639人，占样本总数的59.3%，是当前养老保险制度的主体。
有36.6%的“中人”已经在2009年前退休，有49%的“中人”将在未来20年退休。
具体退休分布情况如表2-3
表2-3 中人的退休分布情况
从上述表格可以看出，2014-2018年线段比2009-2013年线段的
退休人员爆炸式增长121%，并从该线段开始，“中人”的退休高峰几乎无中断的持续到2028年以后。
“中人”的全部过渡性养老金待遇都属于隐性债务性质。
测算表明，过渡性养老金的规模为545659万元。
其中，表3-4中已经退休人员的过渡性养老金在大连市养老保险统计网以核发的初始待遇1032元为标准，利用excel 表格统计而来的。
男性缴费的年限（按月算）×初始待遇×总人数可以得出男性初始月过渡性养老金小计6602 248元，按15年余命需118 840万元；女性初始月过渡性养老金小计3 755 763元，按25年余命需112 673万元。
表2-4:2009年后退休的中人过渡性养老金情况
男性：
3、隐性债务的总体情况
由此，我们得到截至2009年底样本的隐性债务总量为747312
万元，“老人”的隐性债务201653万元，占27%，人均13.49万元；“中人”的隐性债务为314145万元，占73%，人均6.33万元。
统计表明，截至2009年底，“老人”已经领取养老金105692万元，即已经实际发生的隐性债务为163541万元，占总规模的22%。
未来20年，将要发生的隐性债务为583771万元，占总规模的78%。
（三）、测算结果分析
测算显示，从2014年前后开始，退休人数开始呈现爆发式增长，
并将一直持续约20年以上。
2016年前后，“中人”新增退休和累计退休都将达到峰值，隐性债务也相应达到峰值，这比一般研究得出的2030年前后退休高峰提前了差不多15年。
这是因为，理论上从2011年起就会有新人退休，一般研究的2030年的高峰包含了新人。
我们的研究是针对“中人”为主的隐性债务。
我们认为，2015年前后隐性债务的高峰比2030年全社会的退休高峰更可怕，因为前者比后者更缺乏资金保障。
如果我们不能够提前采取有力措施妥善解决隐性债务问题，那么，再过短短五年，也就是2015年前后，情况将加速恶化，出现严重的支付危机。
换句话说没未来这五年是我们处理隐性债务，化解基金收支失衡风险的时间窗口，必须积极应对。
尽管本研究充满假设，较为粗糙，而且抽取的只是一部分样本，但样本也反应总体的情况。
研究结论可以大致的反映出大连市养老保险隐性债务的总体特点：规模庞大，持续时间长，尤其是高峰比全社会的退休高峰提前约15年，可以说是迫在眉睫。
三、隐性债务问题的解决
结合以上测算的结果，我们提出如下解决对策
（一）、建立预警机制
从上面测算结果可以看出，2015年将是隐性债务的高峰期，各级劳动和社保机构应尽快对隐性债务问题和整个养老保险收支情
况进行测算，为下一步政府决策提供数据，也为建立有效的预警机
制提供基础。
我们认为，借助于计算机技术，建立合理的数据模型，完全可以更为精细从而更为准确的测算出隐性债务乃至整个基金
的资金缺口数据。
我们应该认识到，预警机制必须建立在对未来的数据预测上，而不仅仅是从过去的经验数据出发，因为情况不是平稳的发展，而是加速发展。
（二）、提高退休年龄，降低人口赡养率
我国1997年养老金制度改革后，因没有及时实施相应配套措施，致使养老金隐性债务有急需扩大的趋势。
其中一个可行措施是提高法定退休年龄。
随着中国人口老龄化趋势发展、人均寿命延长，养老金隐性债务也不断加重。
有计划的提高退休年龄，降低人口赡养率，能切实地减轻养老金负担，缓解养老金隐性债务。
（三）加强社会保障立法
目前在我国养老保险制度中，存在着企业养老负担畸重畸轻的现象，这不仅违反了企业之间的公平竞争的原则，也不利于省、自治区、直辖市之间的劳动力的自由流动。
除此之外，养老保险制度中还存在着覆盖面窄、社会统筹层次低、调剂范围窄等问题。
要解决以上问题，必须规范养老保险制度，即实践迫切需要我们来健全社会保障法，以法律为依据调节社会保障实施中的各种关系，保证社会保障政策的实施与贯彻这姓，以实现中国社会保障制度的规范化运营。
注：文章内所有公式及图表请用pdf形式查看。