个体工商户征管案例

个体工商户税收征管中存在的问题及对策

我市个体工商业户数量庞大，区域分布广，经营分散，交易灵活，人员素质参差不齐，出于多种原因不愿建账，致使个税征收管理难度大、执法风险和征收成本高，征管效益差，各种矛盾突出。个体工商

业户建账难原因何在？如何进一步强化对个体工商业户的税收征管？

带着这些问题，××市税源管理科的税收管理员对我市的个体工商业

户进行了走访调查，并根据调查情况，结合基层税收征管工作实际，

谈一谈个体工商户税收征管中的存在的问题及对策。

一、个体工商户税收征管中存在的问题及原因

1.纳税意识淡薄。部分个体业主没有依法纳税的观念，开门就营业，不愿也不主动到税务部门办理税务登记，或者利用法律、税收法

制的不完善千方百计少缴税，更有部分业主主观地偷税、逃税。

2.征管力量薄弱。××市×户个体工商业户，税收管理员×人，

人均管理×多户。且个体工商业户点多面广，经营状况变动频繁，既

增加了管理难度，又弱化了税收征管力度的及时性和有效性。

3.综合治理力度不够。对个体税收的稽查，往往只限于群众监督，很少从堵塞税收漏洞，整顿税收秩序，公平税收负担的角度去主动查

处个体户的偷逃税行为。由于未建账，对有违法行为的个体工商户无

法掌握有力违法证据，因而处理力度不够，没有起到应有的警示和规

范作用。同时，市场管理、地税等相关部门间配合不够密切，不能及

时获取相关信息，形成管理盲区，削弱了有效的管理强度。

4.建账难以推行。除上述问题外，个体工商业户之所以难管，其

关键就是个体工商户不愿意主动规范建账，即使建立简单账务，也是

杂乱无章，没有按照个体工商户建账有关文件执行，致使税务干部查

账难，征管难度大，效率低。

一是个体户自身不愿建账，由于税务机关核定定额与个体业户实

际生产经营状况相差甚远，不建账可以带来“利润空间”，个体业户

对实行建账按实计征，既怕加重税赋，又怕定期接受税务部门的稽查，故愿意采取定期定额征收方式“一定了事”，永无后患。

二是不少个体户由于文化和职业素质的限制，多数纳税人对财务

税收知识了解极少，就其本身能力而言无法准确建账，而且大多数个

体户规模相对较小，无力承担专职财务人员工资费用，想聘请财务人

员代账，但由于工资较低、怕负责任等原因，大多数财会人员不愿代账；若委托中介机构代理建账，中介机构又不能依法实施会计监督，

建账准确性不高，造成“为建账而建账”的不正常现象。

三是政策因素的影响。税收优惠政策出台一定程度上影响了个体

户建账建制的推行，起征点提高和下岗再就业税收优惠政策出台后，

符合优惠政策享受税收减免的个体工商业户零申报缴纳税款，对这部

分业户的建账也就无从谈起，且直接影响到其他个体业户的建账积极性。四是征管模式的影响。

目前税务机关对个体业户不开票销售额部分普遍采取定期定额征

税的“双定”方式，其定额的真实性差。实际操作中，“双定”难度

越来越大，且所定额远远低于实际经营额，这也是造成个体工商业户

不愿建账的重要原因之一。

二、个体工商户税收征管的措施及对策

1.重新认识加强个体税收征管的重要性。要把个体税收征管放到

依法纳税的大局上来看，而不能仅仅为完成税收任务而抓税收管理。

要大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识个体业户建账经营是

市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的

需要，努力在个体业户中形成依法建账的良好氛围。同时，要通过纳

税人学校、微信平台、电视广播、广告宣传栏等多种形式对个体业户

进行财务知识、税法知识的培训辅导，提高个体户的建账能力，促进

业户合法经营、平等竞争和健康发展。

2.分类推行建账，促进有序建账。税务机关应明确凡是领取营业

执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，

凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。修订后《个体

工商户建账管理暂行办法》第七条规定，对达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对

照选择设置复式账或简易账。所以对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税

控收款机。

3.多管齐下，全面加强个体户税收管理。从规范日常征管、推进

精细化管理两方面着手，多管齐下，内外发力，强化征管措施，提高

征管质效。

规范日常征管。一是对未达起征点必须进行严格核实，严格审批，实行动态管理。二是加强定额核定管理，规范定额核定程序。定额核

定中要控制起征点以下户占全部个体定额户的比例，对处于城区主要

街道、大型市场内个体商户原则上其定额核定应在起征点以上。三是

加强漏征漏管户的清理工作，做到要清理一批、管理一批、规范一批，并纳入长效管理。四是建立委托代征协管机制，解决零散税收“疏于

管理”的问题，按照“政府主导、税务主管、部门配合”的原则，全

面组建代征协管工作机构，消除农村、社区税收管理空白，从而实行

税源管理社区化。

2.推进精细化管理。一是加强片组税收管理员的考核，结合年度

目标绩效考核，建立起税收管理员的关键绩效考核指标。对个体税收

管理员的考核指标，应主要考核税务登记准确率、巡查面、纳税评估

准确率、征税面、双定调整面、非正常认定率等指标。二是实行岗位

轮换。对个体税收管理员按片组定期进行轮换。三是实施个税税收分

类管理。对个体纳税人按税源大小、行业特点、经营方式采取不同的

征管查办法分级、分类管理。在发票控管、征收方式、税源监控、税

管办法、纳税检查、纳税服务等方面予以区别对待。以此集中精力解

决重点工作、突破难点问题，提高对重点税源、重点纳税户的税源监

控力度，提升个税征收管查水平，促进个体户依法诚信纳税。四是完

善个体户纳税评估制度。对不同行业、不同经营规模进行信息综合，

合理设定行业税控指标和个性税控指标，建立科学、实用的个体税收

纳税评估模型，增强管理的针对性。可以引入民主评议程序，提高办

事透明度，逐步形成税务机关与纳税人，纳税人与纳税人之间的相互

监督机制。要严格监控个体纳税人税负异常户，对零申报及不缴不报

的异常户列入重点监控对象，加强征收管理。

4.强化对个体税收的检查力度。充分发挥稽查的震慑作用，对巡

查发现的偷税户、群众举报户，稽查部门要及时介入，严格进行检查，依法进行处理、处罚，做到查处一个，影响一批，稳定一片，并对检

查中发现的薄弱环节进行总结和分析，为制定征管措施提供依据。

一是制定个体纳税人税收日常检查管理办法，充分利用日常检查

了解的情况，对个体纳税户生产经营情况和纳税申报真实性及时进行

分析和评估，动态掌握，发现问题及时提出处理意见，或及时提供涉

税辅导和咨询服务。

二是加强普通发票的管理和检查，积极开展发票打假专项活动。

三是加强税法宣传，努力在全社会营造“都开票，都要票”的良好护

税环境，真正发挥以票控税效能，提高征管成效。