营改增试点再扩围引领2013年结构性减税
2013年上半年税收政策整理之增值税政策—超级实用
2013年上半年税收政策整理之增值税政策在2013年上半年国家新颁布的税收政策和涉税文件中（含2012年签发2013年发布的文件）涉及增值税的政策有28个，现归纳如下，供工作中参考：一、营改增政策10个。
1、《国务院批转发展改革委关于2013年深化经济体制改革重点工作意见的通知》（国发[2013]20号）明确，在全国开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。
2、《国务院办公厅关于印发深化流通体制改革加快流通产业发展重点工作部门分工方案的通知》（国办函[2013]69号）明确，在减轻流通产业税收负担方面涉及增值税的措施主要有两项：一是逐渐将免征蔬菜流通环节增值税政策扩大到有条件的鲜活农产品；二是积极推进营业税改增值税试点。
3、《国家税务总局关于做好扩大营业税改征增值税试点工作的意见》（税总发[2013]44号）明确在全国范围进一步扩大“营改增”试点的重大战略部署，并对扩大试点提出了具体要求。
4、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），该《通知》除明确从2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点外，还随之印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（含《应税服务范围注释》）、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。
与原相关规定明显的不同是取消了“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额”等的相关规定。
同时明确，从2013年8月1日起，《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）、《财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）、《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133号）、《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）、《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）、《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）及《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十六）和第（十八）项废止。
2019年全国减税降费知识竞赛部分答案
全国减税降费知识竞赛您的最终得分是98单选题•（正确）1.2013年，党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确提出（D）。
••••••（正确）2.某单位（一般纳税人按月纳税）2019年4月购入一间商铺，并取得增值税专用发票，购入商铺的不动产进项税额（A）抵扣。
••••••（正确）3.某单位（一般纳税人按月纳税）2018年11月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年12月申报抵扣了60%，剩下的40%最早可在2019年（B）申报抵扣。
••••••（正确）4.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为（C）。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（C）的扣除率计算进项税额。
••••••（正确）5.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：（A）。
••••••（错误）6.张某是销售童装的小规模纳税人，2019年5月的销售额为80000元，当月应纳增值税为（A）元••••••（正确）7.2018年，我国将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税优惠政策推广至全国实施。
即：在全国范围内认定为技术先进型服务企业（服务贸易类）的企业所得税适用税率是（B）。
••••••（正确）8.2019年，财政部、税务总局联合发布了《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第72号），对保险企业发生的手续费及佣金支出企业所得税进行税前扣除的比例提高至（C）。
“营改增”对航运业的影响几何？
“营改增”对航运业的影响几何？作者：施秀芬来源：《珠江水运》2013年第04期2012年以来，上海市试点“营业税改增值税”（简称“营改增”）。
然而，对于试点的交通运输业特别是航运业来说，很多企业抱怨“营改增”反而增加了税负，航运企业不幸“躺着也中枪”。
不久，财政部和国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（简称《补充通知》），就试点地区“营改增”的有关税收政策作出补充。
《补充通知》新增4项减税措施，其中第一、三、四项都与航运业相关，那些“躺着中枪”的航运企业遭遇到的损失将在一定程度上得到弥补，进一步彰显了“营改增”政策减税的初衷。
多收税款全额返还据上海国际航运研究中心景气调查结果显示，28%的航运企业认为税制改革使企业税负大幅增加，仅有6%的航运企业认为企业税负大幅减轻。
此外，港口行业中，有51.61%的企业认为税制改革将导致港口企业税负大幅增加。
另据统计，目前至少有5813家企业因此而加重税负，占全部13.5万家试点企业的4.31%，占比虽不大，但落到具体企业身上，还是会有不能承受之重的感觉，特别是在航运业深陷低迷的当下。
造成这种情况的原因主要在于抵扣链条不完善。
对上海的交通运输企业而言，一方面，它们要为上游企业开具增值税专用发票，且税率有不同程度的增加。
上海市交通管理部门有关人士介绍说：“…营改增‟后，内贸航运企业的税收从原来的6%增加到现在的11%，受冲击最大，船代、船管企业也类似，税收从原来的5%增加到6%，虽然幅度不是很大，但毕竟也受到了冲击。
”另一方面，由于增值税并未覆盖到全行业，很多企业并不能开具增值税发票，由此，交通运输业的进项缺少可以用来抵扣的发票，比如现在很多加油站都没有增值税专用发票，上述两重因素叠加导致企业税负增加。
中国船舶代理及无船承运人协会某负责人介绍说，上海一共有103家船代企业，“营改增”后，全部受到冲击，税收都“被增加”。
财税【2013】37号文解释
新旧办法对照
新办法
第四十四条 纳税人提供应税服务 同时适用免税和零税 率规定的，优先适用 零税率。 无
旧办法
修改要点
纳税人向境外单位提供 应税服务，如设计服务， 可能既适用零税率（设 计服务），又适用免税 （电路设计及测试服 务），为规范征管，规 定优先适用零税率。
新旧办法对照
新办法
第五十三条 本办法自2013年8月 1日起执行。
修改要点
（三）文化创意服务。 文化创意服务，包 括设计服务、商标和著 作权转让服务、知识产 权服务、广告服务和会 议展览服务。
（三）文化创意服务。 文化创意服务，包括 设计服务、商标著作权转 让服务、知识产权服务、 广告服务和会议展览服务。
将商标著作权调整为 “商标和著作权”
新旧应税范围注释对照
新的应税范围注释
旧的应税范围注释
修改要点
4. 广告服务，是指利用图书、 报纸、杂志、广播、电视、电影、 幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹 灯、灯箱、互联网等各种形式为 客户的商品、经营服务项目、文 体节目或者通告、声明等委托事 项进行宣传和提供相关服务的业 务活动。包括广告的策划、设计、 制作、发布、播映、宣传、展示 等。
旧办法
第八条 应税服务，是 指陆路运输服务、水 路运输服务、航空运 输服务、管道运输服 务、研发和技术服务、 信息技术服务、文化 创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁 服务、鉴证咨询服务。
修改要点
在应税服务中增加 “广播影视服务”
新旧办法对照
新办法
旧办法
修改要点
第九条 提供应税服务， 是指有偿提供应税服 务，但不包括非营业 活动中提供的应税服 务。
旧的应税范围注释
二、部分现代服务业，是 指围绕制造业、文化产业、 现代物流产业等提供技术 性、知识性服务的业务活 动。包括研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意 服务、物流辅助服务、有 形动产租赁服务、鉴证咨 询服务。
2024年-会计继续教育考试答案解析选择题判断题(精编)
单项选择题（共1题）1.以下资金会计核算不适用于《财政总预算会计制度》的是（）。
政府一般公共预算资金政府性基金预算资金社会保险基金预算资金国有资本经营预算资金判断题（共1题）2.我国政府会计体系由财政总预算会计制度和行政总预算会计制度组成。
（）正确错误单项选择题（共1题）1.《财政总预算会计制度》规定，总会计的核算目标是（）。
监督政府财政预算执行情况正确核算财务状况向会计信息使用者提供预算执行状况、财务状况等会计信息促进财政收入合理利用判断题（共1题）2.修订后的《财政总预算会计制度》广泛采用“双分录”会计核算方法，在核算预算收支的同时，也核算相关资产负债情况。
（）正确错误单项选择题（共1题）1.为规范政府股权投资核算，修订后的《财政总预算会计制度》要求针对此类资产的变动情况，采用的核算方法是（）。
成本法权益法根据持股比例选用方法以公允价值计量变动计入当期损益2.修订后的《财政总预算会计制度》规定总预算会计报表体系包括资产负债表、收入支出表、利润表等7张会计报表和附注。
（）正确错误1.政府财政最终未收回项目单位贷款本息费，经核准列支，贷记“其他应收款”科目，借记的科目为（）。
财务费用坏账准备一般公共预算本级收入国库存款判断题（共1题）2.“应收股利”科目核算政府因持有股权投资应当收取的现金股利、股票股利和利润。
（）错误正确单项选择题（共1题）1. “应收主权外债转贷款”科目核算的是（）。
本级政府财政转贷给下级政府财政的主权外债资金的本金本级政府财政之间相互转贷的主权外债资金的本金和利息本级政府财政转贷给下级政府财政的主权外债资金的本金和利息本级政府财政转贷给下级政府财政的主权外债资金的利息判断题（共1题）2. 本级政府财政支付转贷资金时，根据相关材料，借记“债务转贷支出”，贷记“其他财政存款”科目即处理完毕。
（）错误正确单项选择题（共1题）1. 政府财政进行股权投资时，按照实际支付的金额，借方的科目为（）。
对增值税扩围问题的思考与建议
对增值税扩围问题的思考与建议中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-01摘要自2012年1月1日增值税扩围改革在上海试点以来，很多试点企业逐渐尝到了税改的甜头，但也有企业反映“营改增”后企业税负反而增加。
对此众多专家学者展开了热议与争论，政府也陆续出台了相关政策进行调整。
针对增值税扩围后是否真能减税、减税量为多少进行的分析，试图就当前税制改革过程中遇到的部分企业税负不减反增现象提出建议，以其对增值税扩围的全国性推广提供帮助。
关键词增值税扩围营改增增值税建议一、增值税改革拉开减税大幕有关增值税改革率先在上海试点的消息引起了广泛关注，虽然增值税改革是一项行业性政策与自然纳税人关系不大，但改革的影响力却是巨大的。
它不仅是税制改革的重头戏，也是减轻企业税负的大动作，避免重复征税，减轻交通运输业、服务业等行业的税负成为这次增值税扩围改革的主要原因。
从转型到扩围，增值税改革正在经历一个新的转变。
作为结构性减税的重要举措，本轮增值税改革以“条块结合”这样一种试点方式拉开大幕。
经国务院常务会议决定从2012年1月1日起在中国部分地区和行业开展深化增值税制度改革，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，并先在上海交通运输和部分现代服务业间展开试点。
在1994年开展分税制改革时上海没有按全国统一的做法将国税地税分家，鉴于上海的特殊性其在全国范围内改革阻力最小，同时上海经济发达尤其服务业方面在全国首屈一指，因此首选上海作为试点。
在业内人士看来，仓储租赁和物流配送将成为此次改革试点的最大受益者，那么这一次增值税改革能在多大程度上减轻企业负担呢？二、增值税改革企业能减税多少增值税是对商品和服务的增值部分征税，营业税是以商家的营业额为扣税依据，虽然二者分归国税和地税两个部门征收但都源于企业的经营行为。
营业税和增值税主要的区别是，营业税不考虑企业经营成本，直接按营业额征税；而增值税则减除成本后，对“增值部分”征税[1]。
税收现代化服务中国式现代化
税收现代化服务中国式现代化作者：***来源：《会计之友》2024年第08期【摘要】三重理性是指坚持以人民为中心的价值理性、坚持民族全面复兴的工具理性、坚持社会主义道路的制度理性，是研究税收现代化服务中国式现代化的内容和逻辑。
文章通过梳理我国税收现代化发展脉络，认为税收现代化制度在国家治理体系框架下已初步成型并不断丰富，新理念、新机制和新举措为税收事业注入了动力，在加力推进高质量发展、加速促进共同富裕、加快完善税收法治体系、加紧实现税收数字化转型等方面取得较大进步。
但从三重理性维度，仍可以看到税收现代化服务中国式现代化存在的不足，主要表现在聚焦改革实践中财权分配存在价值冲突、税费皆重存在制度缝隙、技术运用存在提升挑战等方面。
据此，文章从税收高质量发展、促进共同富裕、完善税费制度体系、推进税收数字化等方面提出了相应的对策建议。
【关键词】价值理性；制度理性；工具理性；税收现代化；中国式现代化【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2024）08-0077-06党的二十大报告提出，新时代新征程要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。
税收现代化是中国式现代化的重要内容，推进税收现代化要坚持发扬价值理性、制度理性和工具理性的作用，增强紧迫感和使命感，紧贴税收现代化发展脉络，找准融合点、切入点。
本研究旨在促进税收现代化在服务中国式现代化新征程上目标更加明确、路径更加科学、职能作用更加彰显，以创新之为走好改革之路。
一、三重理性深度融合：税收现代化服务中国式现代化的必然逻辑（一）坚持以人民为中心税收现代化服务中国式现代化的价值理性坚持以人民为中心的发展思想是中国式现代化必须坚持的重大原则，是税收现代化的价值取向。
税收现代化服务中国式现代化要坚持以马克思主义思想为指导，紧扣“两个结合”这一根本途径，将马克思主义关于促进人的全面发展思想和中华优秀传统文化融入税收工作，守住根脉魂魄。
营改增阶段和政策文件
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24
2013政治大事
经过两天的会议，中央经济工作会议于12月16日闭幕。
相关权威机构的专家表示，会议透露出的两个重大决策信号，其一是，“更加注重经济增长质量和效益”已成为最高层的一个战略决策。
中央领导人近期表示，要增强经济增长的内生活力和动力，“增长必须是实实在在和没有水分的增长”；另一个重要的决策信号是明确提出了“以更大的政治勇气和智慧推动下一步改革”，会议还要求“提出改革总体方案、路线图、时间表”。
这些表述都凸显出高层推动改革的决心和行动力。
01·改革“改革”已成为党的十八大召开以来最热门的词汇之一，也被认为是解决中国经济问题最根本的举措。
有专家说，在影响中国经济的诸多因素中，推动机制体制改革是最为重要的一环，也最需要来自高层的推动。
“改革需要中央决策者有大的魄力，痛下决心去推进。
”决策层明显关注到了这一问题。
国务院副总理李克强说，改革是中国最大的红利。
“改革目前已进入攻坚区、深水区，下一步的改革，不仅是解放思想、更新观念，更多方面的改革是要打破固有利益格局，调整利益预期。
这既需要政治勇气和胆识，同时还需要智慧和系统的知识。
”在谈到下一步的改革步骤时，李克强说：“改革要既有顶层设计，又尊重基层的首创精神。
”据了解，在经济体制改革的具体领域，目前的工作重点包括加快财税体制改革、深化金融体制改革、深化资源性产品价格和环保体制改革、深化收入分配和社会保障制度改革等。
02·实实在在增长今年以来，经济增速持续下滑，三季度更是跌至三年半以来新低。
为了遏制经济下滑的势头，下半年以来国家采取了一系列“稳增长”的措施，包括加快项目审批，加大基础设施投资，出台稳定外贸措施等。
随着这些措施显现成效，四季度以来宏观经济势头企稳回升势头明显，今年经济增速超过年初制定的7.5%经济增长目标完全没有问题。
基于宏观经济已呈现企稳回升趋势，加之中央经济工作会议再次明确明年仍会继续“把稳增长放在更加重要的位置”，因此，市场对于明年经济走势预期很乐观，认为明年经济形势会好于今年。
电信行业如何应对“营改增”
营改增效应传导 的基本路径是 ： 以消除重复征税 为前提 ， 以市场充
分竞争为基础 ， 通过深化产业分工与协作 ， 推动产业结构 、 需求结构和 就业结构不断优化 ， 促进社会生产力水平 相应提升 。 深化产业分工 ，从根本上解决多环节经 营活动面临的重复征税 问
电信行业如何应对 “ 营改增”
石 玉 彪
中国电信股份有限公 司张家口分公 司 河北
张家口
０ ７ ５ ０ ０ ０
【 摘 要 】“ 营改增” 自 ２ ０ １ ２ 年起在上海等省 、市试点后 ，整体减税效应 已经显现，但增值税扩 围不等于减税，结构性减税是就宏观税 负而言的。 财税 ［ ２ ０ １ １ ］ １ １ ０ 号文 明确 了营改增的 目标为：“ 改革试点行业总体税 负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 ”具体 到企 业，结构性减税实际上是 有增有减 。因此 ，作为电信行业，在试点 改革 实施前应提 前制 定应对预案 ，以迎接挑 战、取得先机 。
【 关键 词】营改增试点 结构性减税 应对 中图分类号 ：Ｆ ６ ２ ６文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ７ — ２ ０ ４ — ０ ２
一
、
营 改增 宏 观 经 济 效 应
三、营改增试点情况和近期形势
从上海开展营改增试点情况来看 ， 各项改革措施有机衔接 ， 试点工 作平稳有序推进 ， 减税效应 已经显现 ： 小规模纳税人税负大幅下 降， 大 部分一般纳税人税负略有下 降， 原增值税一般纳税人的税负 因进项税额 抵扣范 围扩大面普遍 降低 。 营改增实施以来 ， 部分行业 、 部 分企业受惠
2013年中央经济工作会议全文
综合新华社电中央经济工作会议12月15日至16日在北京举行。
中共中央总书记、中共中央军委主席习近平，国务院总理温家宝，中共中央政治局常委李克强、张德江、俞正声、刘云山、王岐山、张高丽出席会议。
继续“稳中求进”成总基调会议认为，做好明年经济工作，要继续把握好稳中求进的工作总基调，立足全局，突出重点，扎扎实实开好局。
“当前中国经济正在经历两个转变，即从高速增长转为平稳增长，从规模扩张式发展转为质量效益型发展。
稳中求进的总基调，正是针对这两个转变。
”国务院发展研究中心宏观经济部研究员张立群分析认为，“稳”就是要继续稳住经济增长和物价总水平，“进”就是坚决推进结构调整、转变发展方式。
今年9月份以来，中国经济出现了企稳回升的好势头，全年经济目标能够较好完成。
但企稳回升的基础仍不巩固，明年保持宏观政策的连续性和稳定性非常必要。
“中国经济的深层次问题并没有得到根本解决，内外环境的变化对中国经济又提出了新要求。
”国务院参事室特约研究员姚景源指出，要把十八大精神贯彻落实好，不仅要使经济继续保持平稳发展，更要在调结构、转方式、抓改革上取得新突破。
以提高经济增长质量和效益为中心会议提出了明年经济工作的六项任务，其中首要任务是“加强和改善宏观调控，促进经济持续健康发展。
”会议在部署2013年经济工作时明确提出，以提高经济增长质量和效益为中心。
“中国经济最突出的问题，不是增速问题，而是质量和效益问题。
如果不从根本上解决质量和效益问题，中国经济将始终处于不稳定、不可持续状态。
”姚景源说，这次会议把提高经济增长质量和效益放在了非常突出的位置，就是要努力从根本上解决长期困扰中国经济发展的老大难问题。
张立群分析，以提高经济增长质量和效益为中心，是国内外经济形势最新变化的必然要求。
原来市场供不应求，必然是低水平规模扩张；当前市场供大于求，竞争越来越激烈，质量和效益对于企业的生存发展乃至对国家竞争力都是决定性的。
中央经济工作会议要点经济环境我国发展仍面临不少风险和挑战，不平衡、不协调、不可持续问题依然突出，经济增长下行压力和产能相对过剩的矛盾有所加剧，企业生产经营成本上升和创新能力不足的问题并存，金融领域存在潜在风险，经济发展和资源环境的矛盾仍然突出。
2013年税收优惠政策解读
2013年税收优惠政策解读一、营业税（一）营业税起征点优惠政策（新财法税〔2011〕54号）自2011年11月1日（税款所属期）起，对我区营业税起征点政策作如下调整：按期纳税的，营业税起征点由原月营业额5,000元提高到20,000元；按次纳税的，营业税起征点由原每次(日)营业额100元提高到500元。
同时，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业核定征收个体工商户生产经营所得个人所得税的，个人所得税起征标准由月营业额(或销售额)5,000元调整为月营业额(或销售额)20,000元。
（二）娱乐业营业税政策根据自治区地方税务局2012年9号《公告》，经自治区人民政府批准，自2013年1月1日起，我区娱乐业营业税统一适用5%税率。
（三）农村金融有关税收政策（财税〔2010〕4号）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款利息收入，免征营业税。
小额贷款是指单笔贷款且贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。
（四）支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策（财税[2008]24号）1．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
2．对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。
（五）支持住房租赁市场发展的税收政策（财税[2008]24号）1．对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
2．对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。
（六）对个人住房转让税收优惠政策（财税〔2011〕12号）个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税.（七）享受营业税等地方税收优惠政策的人员（新地税发〔2010〕181号）1．持师以上部队政治机关颁发并加盖“自主择业”印章转业证件的军队转业干部。
“营改增”助推经济转型升级——江苏试点的创新实践与建议
设 企 业 中现 代 服 务 业 纳 税 人 明 显 增 多 ， 研 发 和 技 术 、 文化创意、 有形 动 产 租 赁 、 鉴 证 咨询 、 物 流 辅
助 服 务 业 增 幅 分 别 达 到 １ １ ３ ． ３ ％ 、６ １ ． ８ ％ 、
Байду номын сангаас
５ １ ． ５ ５ ％ 、 ４ ４ ． ４ ０ ％、 ２ ９ ． ９ ７ ％ 。 二 是 企 业 盈 利 能 力
显著增 强 。“ 营 改 增 ”产 生 的 “ 连 环减税效 应” 和“ 创新激励 效应 ” 激 励 企 业 发 展 高 科 技 。 以 苏州 电器科 学 院有 限公 司 为 例 ， 这 家 从 事 电 力 设 备 检 测 服务 的 高新 技 术 企 业 ， 过 去 每 年 用 于 检测 设 备 投 入 都 超 过 亿 元 。２ ０１ ２年 １ ０ 月 至 ２ ０１ ３年 ２月 ， 因 购 进 固 定 资 产 增 加 进 项 抵 扣 税 额达 ３ ３ ４ ６万 元 ， 月均增加设 备投资近 ４ ０ ０ ０万
助服 务 、 有 形 动 产 租 赁 及 鉴 证 咨 询 服 务 。 短 短 ９个 月 时 间 ， 取得 丰硕成果 ， 呈 现 出 “四 个 明 显
变化 ” 。
经济持续健康发 展 ， 具 有 举 足 轻 重 的 作 用 。江
苏 作 为 全 国第 一 批 “营 改 增 ” 试 点省份 ， 认 真 贯
锯场 ’ 研宪考 考２ ０ １ ３ 年第５ ７ 期（ 总第２ ５ ４ ５ 期）
润 ， 增 强 了发 展 活 力 。 以 靖 江 市 大 中 物 流 有 限 公
意 愿 显 著 增 强 。 中 小 企 业 特 别 是 小 微 企 业 蓬 勃
三去一降一补具体措施
三去一降一补具体措施习总书记最近提出推进三去一降一补，那么三去一降一补具体措施是什么呢?下面是整理的三去一降一补具体措施，更多三去一降一补具体措施请关注本栏目!去产能积极妥善处置“僵尸企业”去产能被列为供给侧结构性改革的首要任务。
省经信委主任赖天生表示，我省将以工业尤其是制造业为主战场，打好供给侧结构性改革攻坚战。
因业、因地、因企制宜，实施差别化产业政策，促进优胜劣汰和市场出清。
根据《广东省供给侧结构性改革去产能行动计划》，我省将把积极稳妥处置“僵尸企业”作为化解产能过剩的“牛鼻子”。
其中，重点将深入精准摸查企业情况，建立国有和非国有“僵尸企业”数据库，各地还要建立单个“僵尸企业”档案，列明企业的资产总额、负债总额、拖欠税费、需安置人数及费用等情况，以精准识别引导精准施策。
对于国有“僵尸企业”，引导企业兼并重组、推动产权股权交易，不到万不得已不搞破产清算。
到2016年底，国有“僵尸企业”中，2333户关停企业将全部出清。
对非国有“僵尸企业”，要按照企业主体、政府推动、市场引导、依法处置的原则，研究处置实施方案，统筹运用行政、法律、金融等政策措施，有序引导企业退出。
去库存建立购租并举的住房制度去库存既是供给侧结构性改革的重要内容，也是中央经济工作会议会议确定的2016年重点工作任务之一。
省住建厅厅长王芃表示，2016年我省将推进以满足新市民住房需求为主的住房体制改革，把去库存作为房地产工作的重点，建立购租并举的住房制度。
积极实施《广东省供给侧结构性改革去库存行动计划》。
根据去库存三年行动计划，全省城市将分为4类，分别结合具体情况，“一类一策”去库存。
到2018年底，全省商品房库存规模比2016年底的亿平方米减少约%，即在全部消化2016-2018年供应溢出约630万平方米商品房的基础上，力争再化解2000万平方米的商品房库存。
此外，我省将大力发展住房租赁市场，鼓励农民进城购房，进一步用足用好住房公积金。
营业税改征增值税给部分行业带来影响以及相关建议[论文]
![营业税改征增值税给部分行业带来影响以及相关建议[论文]](https://img.taocdn.com/s3/m/3b2bd1671eb91a37f1115c70.png)
浅析营业税改征增值税给部分行业带来的影响以及相关建议摘要：2012年1月，营改增试点工作首先在上海展开，8月开始已扩围到10个城市，2013年，全国营业税改征增值税实施在即。
这是一项重大的税制改革，对于财税工作者也是一次业务考验，在这次税制改革中对于相关企业是福还是祸，是税负上的减轻还是成本上的加重，相信这会是大部分试点改革相关企业所关心的重点。
关键词：营业税增值税税制改革营改增自1994年我国推行包括增值税在内的税制改革以来，确认了以增值税和营业税为主体的税制结构，增值税主要以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基，而营业税的税基是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外其他行业的流转额。
随着中国经济市场化、国际化程度的提高，增值税、营业税并存的弊端日渐突出，加之营业税存在的缺陷，营业税改征增值税是大势所趋。
2011年11月16日，税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》，决定从2012年1月1日起开始营业税改征增值税的试点，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
在新的经济形势下，营业税改征增值税是中国税制改革及增值税制度改革中关键的一步，它有利于优化我国的经济结构，促进我国服务行业的发展，化解税收征管中的矛盾，既符合国际惯例也符合我国国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展。
然而，我国许多企业由于自身所处的行业不同，再加上企业本身规模大小各异，从而导致在此次的税制改革下给各自带来的税负影响不尽相同，因此笔者着重从以上两个行业分析了此次营业税改增增值税后给各自带来的具体影响，并简要的提出自己的看法，为此次因税改而导致税负加重的中小企业，提出了一些个人的建议。
1、对现代服务业的影响：在此次“营改增”试点中，按照试点行业营业税实际税负测算，研发和技术服务等现代服务业基本在6%-10%之间，从宏观层面分析，这对于it服务业整体具有减负的效果，更为重要的是，“营改增”能够从市场需求方面对it服务企业产生积极影响，这对于广大it服务企业来说无疑是一大利好。
“营改增”试点地区改革经验对新疆的启示
“营改增”试点地区改革经验对新疆的启示【摘要】2013年8月，新疆将全面启动营业税改征增值税试点工作，这是继北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之后的又一次扩围。
作为财税体制改革的重头戏，“营改增”这一结构性减税举措在试点地区成效究竟如何？是否会如达摩克利斯之剑一般带来地方财政收入的缩水？新疆一旦实施，是否会出现部分试点地区企业税负不减反增的现象？基于试点地区改革积累的经验，如何营造更好的税收环境进而助推天山南北现代服务业跨越式发展成为新疆的当务之急。
【关键词】增值税；营改增；启示一、问题的提出自“营改增”试点新政实施以来，试点地区成效显著，在减轻企业税负、增加投资积极性、扩大内需、提振民众信心等方面斩获许多成果，也为“营改增”推向全国的必要性和可行性提供了实践方面的支持。
另一方面，“营改增”面临地方财政收入的缩水的尴尬局面，增值税税率设计和税负水平的思考也暴露出新的问题。
在机遇与挑战并存的当口，新疆将于8月正式拉开“营改增”的帷幕。
不论是物流等行业遇到的税负上升，还是电信业可能遇到的税负考验，都在表明，没有改革可以一蹴而就。
只有锐意进取，才能合理释放改革的张力，进而享受改革成果。
二、“营改增”试点成效显著第一，试点企业尤其是中小企业的税负普遍降低。
据统计，截止2013年年初，试点地区纳入营改增试点范围的纳税人超过100万户，试点当年共实现减税426.3亿元，整体减税面超过90%。
其中以中小企业为主体的小规模纳税人由原实行5%的营业税税率降为适用3%增值税税率，且以不含税销售额为计税依据，减税力度更大，平均减税幅度超过40%。
第二，消除了营业税对劳务的歧视，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变，从制度上解决了重复征税问题，为企业创造了更为有利的税制环境。
第三，服务业专业化分工加速，新办企业不断增加。
“营改增”直接受益的是服务业，带来了解决重复征税、减轻企业税负、扩大业务领域、提升议价能力四重利好，大大增强了企业自我发展能力和市场竞争力，有利于吸引更多的资源向服务业集聚。
2013年税收政策盘点
2013年税收政策盘点2013年，以结构性减税政策为重点，财政部、国家税务总局发布了一系列文件。
系统梳理一年来税收政策调整脉络，可以帮助大家更好把握税制改革方向和重点，迎接2014年的挑战。
一、“营改增”双扩围，五大政策变化影响深远文件名号：《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）执行起始日期：2013年8月1日政策要点：自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”在全国范围推行，财税〔2013〕37号与此前“营改增”执行的政策相比，有五大变化。
1.广播影视服务纳入试点。
广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。
2.纳税人购进摩托车、汽车、游艇可以抵扣进项税。
3.增值税差额征税政策基本淡出。
与前期试点政策相比，全国试点政策只保留了有形动产融资租赁服务差额征税政策。
4.运费抵扣政策发生变化。
取消了试点纳税人和原增值税纳税人接受运输服务，按交通运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额的政策；取消了试点纳税人接受试点小规模纳税人提供交通运输服务，按增值税专用发票注明金额和7%的扣除率计算进项税额的政策。
纳税人除了取得铁路运输费用结算单据外，统一按照增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额。
5.纳税人向境外提供应税服务，适用免税和零税率政策有变化。
境内单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税；纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。
政策点评：为适应“营改增”的全国推行，财税〔2013〕37号文件整合、调整和完善了前期试点政策，完善了征管办法。
对上海市推行“营改增”以来的一些政策进行梳理、清理，将“营改增”试点涉及的绝大部分文件汇集为一个文件，较好地解决了文件繁琐、管理不便的问题，有利于试点企业以及税务人员掌握和操作。
“营改增”降税扩围的“纠结”
标 能否 圆满 实 现 ， 关键在于 ， 是 否 能 够 恰 当解 决 改 革进程 中的各项 难题 。归 纳起来 ， 我 国增值 税 扩 围 ，
还需解 决 以下 主要 问题 ： （ 一） “ 营改增 ” 后， 中央 、 地 方 的财 力分 配 问题
更大挑战。近几年 ， 我 国增值税的征收率只有 ６ ５ ％ 左
收 营业 税 的应 税 行 为 ， 改为征收增值税 ， 其 目的在
二、 “ 营改增” 降税扩围的困境解析
“ 营改 增 ” ， 一 个推 进 我 国税 制 优 化 进程 的重 要 环 节 ，一个 实现 我 国结 构性 减 税 的有 机 组 成 部分 ， 其 改革 被寄 予厚 望 。但是 ， 也 必须 承认 ， 这 是一 个关 乎 各 方利 益 格局 ，挑 战征 管技 术 水 平 的大手 术 ， 其
４ 地方财政研究／ ２ ０ １ ３ ． ５ ／ 第５ 期
营改增试点
难度之大 ， 影 响面 之广 ， 和 １ ９ ９ ４年 以来 的各 项税 制
改革 相 比 ， 有过 之 而无不及 。改革 能 否顺利 推进 ， 目
纳税人 的规模及其 比重将进一 步上升 。 无论从 征管范 围， 还 是征 管难 度来 看 ， 都 将使 得税 收 征管部 门面 临
点地 区为基 点 ， 探析“ 营改 增” 降税扩 围改 革全 面推进 后 ， 我 国财税 体 制 面 Ｉ 临的 系列 问题 ，
并对此提 出相应 的政 策改进 建议 。
关 键词 ： 营改增 降税 扩 围 困境 优 化
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２ 文献标志码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ２ — ９ ５ ４ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ — ０ ０ ０ ４ — ０ ４
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
营改增试点再扩围引领2013年结构性减税
新华网北京１月４日电（记者韩洁、徐蕊）营业税改征增值税改革试点启动一周年之际，这一在中国税改历史中影响深远之举正酝酿新一年在更广区域和更多行业扩大试点。
逐步显现的改革效应也使其成为中央高层部署２０１３年结构性减税举措的首要之选。
不久前刚刚闭幕的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人列举的２０１３年一系列结构性减税举措中，营改增再扩围排在首位。
谢旭人指出，２０１３年将加快推进营改增试点工作，抓紧研究交通运输业和部分现代服务业在全国试点的方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入试点范围。
无独有偶，随后举行的全国税收工作会议上，国家税务总局局长肖捷同样强调，２０１３年要以扩大营改增试点范围为抓手进一步深化税制改革。
面对新一年依然复杂的国内外经济形势，去年底举行的中央经济工作会议已经明确，２０１３年我国将继续实施积极的财政政策，并结合税制改革完善结构性减税政策。
这意味着财政政策将通过进一步减税和增支两大抓手促进经济持续健康发展。
财政部财科所副所长刘尚希说，２０１３年结构性减税举措之所以将营改增列为首位，一方面是因为这一改革试点具有明显减税效应，另一方面这一改革还能有效促进服务业发展，加快转变经济发展方式，是我国提高经济发展质量和效益的重要举措，因此备受关注。
尽管率先试点营改增的上海市全年数据尚未出来，但到去年１１月底，营改增试点已经在上海市累计减税２２５亿元，其中参与试点的小规模纳税人普遍实现减税，减税幅度达到４０％。
而邻省江苏自去年１０月１日试点以来，两个月已经减税超过２２亿元，试点纳税人减税面超过９５％。
此外，试点以来，上海市新办企业月均增长在１８００户以上，到去年１１月底，总量１．８２万户的新办试点企业中９６％为服务业企业。
受此拉动，上海市去年前三季度第三产业增加值增长１０．９％，远高于第二产业２．６％的增加值增幅，也高于地区生产总值７．４％的增幅，从侧面证明营改增对调结构、稳增长的促进作用。
中国社科院财经战略研究院院长高培勇指出，２０１３年在继续推进营改增试点的同时，要以此为契机，进一步推动税制改革。
“财税改革无疑将成为下一步我国深化体制改革的突破口。
”高培勇说，以营改增为例，目前仅在部分行业试点，如果将来一旦全面铺开，意味着所有的营业税将变成增值税，改革是否会影响地方财政收支平衡？要破解这一问题，需要深化税改，培育地方主体税种，增强地方自主发展力量。
刘尚希认为，全面推进税制改革，２０１３年还应继续推进消费税、个税以及资源税等税制改革，此外还应继续减轻不合理负担，尤其是减轻中小企业税费负担。
值得关注的是，财政部、国家发展改革委日前联合发文，从２０１３年１月１日起，取消和免征税务发票工本费、户口簿工本费、企业注册登记费、个体工商户注册登记费等３０项行政事业性收费，预计每年可减轻企业居民负担约１０５亿元。
而从财税部门的新一年工作部署中，更多减税举措还将惠及企业和居民。
谢旭人表示，２０１３年将继续落实好支持小微型企业发展的各项财税政策，支持企业特别是小微型企业健康发展。
清理取消不合理、不合法的收费项目，降低偏高的收费标准，减轻企业和社会负担，推动经济结构调整。
不过，专家指出，在财政收入告别高速增长的新时期，进一步减税和一系列保障民生的刚性支出需求无疑会加剧财政收支矛盾。
这也意味着，２０１３年有必要通过扩大财政赤字，更好保障扩大支出需求，这也是积极的财政政策应有之义。