会计学：教程与案例-8 资产来源：负债
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会计学原理第八章
固定资产折旧等 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额
本期金额
上期金额 42
会计学原理 8 会计报告
Fa的购建和不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动
筹资活动产生的现金流量
导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
40
编制单位：××公司
现金流量表
20×9 年
单位：（人民币）元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
…… …… ……
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量
（二）现金流量表的编制方法
列报经营活动现金流量的两种方 法
1. “直接法”和“间接法”
▪ 直接法——通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企 业经营活动的现金流量（主表）
▪ 间接法——以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营 业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。 实质上是将权责发生制下的净利润调整为现金净流入，并剔除投资、 筹资活动对现金流量的影响（附注中现金流量表的补充资料）
▪ 财务报表体系经历了一个演变与发展过程
资产负债表
利润表
现金流量表
1940’s
1970’s
14
（二）财务报表编制（Preparation）
▪ 财务报表必须严格依照规定的程序产生
会计信息系统
报表项目≠账户
企 业 经 济 交 易 与 事
数
本期金额
上期金额 42
会计学原理 8 会计报告
Fa的购建和不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动
筹资活动产生的现金流量
导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
40
编制单位：××公司
现金流量表
20×9 年
单位：（人民币）元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
…… …… ……
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量
（二）现金流量表的编制方法
列报经营活动现金流量的两种方 法
1. “直接法”和“间接法”
▪ 直接法——通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企 业经营活动的现金流量（主表）
▪ 间接法——以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营 业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。 实质上是将权责发生制下的净利润调整为现金净流入，并剔除投资、 筹资活动对现金流量的影响（附注中现金流量表的补充资料）
▪ 财务报表体系经历了一个演变与发展过程
资产负债表
利润表
现金流量表
1940’s
1970’s
14
（二）财务报表编制（Preparation）
▪ 财务报表必须严格依照规定的程序产生
会计信息系统
报表项目≠账户
企 业 经 济 交 易 与 事
数
企业会计学第8章负债
企业应加强应交税费的管理，确保按时缴纳税款，避免因延误缴纳税 款而产生滞纳金和罚款。
应交税费的内部控制
为了防止舞弊和错误，企业应建立应交税费的内部控制制度，如加强 发票管理、定期对账等。
03
非流动负债
长期借款
定义
长期借款是企业向银行 或其他金融机构借入的 期限超过一年的款项。
目的
主要用于企业的长期投 资、扩大生产规模、更
短期借款的核算
短期借款的核算主要包括借款的取得、 利息的计提和本金的偿还等。企业应 按照借款合同的规定，及时计提利息 并偿还本金。
短期借款的用途
短期借款通常用于企业的日常经营和 临时性资金需求，如补充流动资金、 购买原材料等。
短期借款的风险
短期借款相对于长期借款而言，风险 较大。因为短期借款的还款期限较短， 企业需要在短期内筹集资金偿还借款， 否则将面临违约风险。
在资产负债表中作为非流动负 债列示，并按照面值和票面利 率计算利息费用。
风险
应付债券的发行成本高，一旦 市场利率变化或企业出现经营 风险，可能会影响债券的发行
和偿还。
长期应付款
01
02
03
定义
长期应付款是指企业除长 期借款、应付债券以外的 长期负债，如租赁负债、 产品担保负债等。
会计处理
在资产负债表中作为非流 动负债列示，并按合同条 款计算每期应付金额。
风险
长期应付款的还款期限长， 利率高，一旦企业无法按 时偿还，可能会面临法律 诉讼和财务困境。
04
负债的报表列示与披露
负债在财务报表中的列示
流动负债
包括短期借款、应付账款、 预收款项等，在资产负债 表的流动负债项目中列示。
非流动负债
包括长期借款、长期应付 款、预计负债等，在资产 负债表的非流动负债项目 中列示。
应交税费的内部控制
为了防止舞弊和错误，企业应建立应交税费的内部控制制度，如加强 发票管理、定期对账等。
03
非流动负债
长期借款
定义
长期借款是企业向银行 或其他金融机构借入的 期限超过一年的款项。
目的
主要用于企业的长期投 资、扩大生产规模、更
短期借款的核算
短期借款的核算主要包括借款的取得、 利息的计提和本金的偿还等。企业应 按照借款合同的规定，及时计提利息 并偿还本金。
短期借款的用途
短期借款通常用于企业的日常经营和 临时性资金需求，如补充流动资金、 购买原材料等。
短期借款的风险
短期借款相对于长期借款而言，风险 较大。因为短期借款的还款期限较短， 企业需要在短期内筹集资金偿还借款， 否则将面临违约风险。
在资产负债表中作为非流动负 债列示，并按照面值和票面利 率计算利息费用。
风险
应付债券的发行成本高，一旦 市场利率变化或企业出现经营 风险，可能会影响债券的发行
和偿还。
长期应付款
01
02
03
定义
长期应付款是指企业除长 期借款、应付债券以外的 长期负债，如租赁负债、 产品担保负债等。
会计处理
在资产负债表中作为非流 动负债列示，并按合同条 款计算每期应付金额。
风险
长期应付款的还款期限长， 利率高，一旦企业无法按 时偿还，可能会面临法律 诉讼和财务困境。
04
负债的报表列示与披露
负债在财务报表中的列示
流动负债
包括短期借款、应付账款、 预收款项等，在资产负债 表的流动负债项目中列示。
非流动负债
包括长期借款、长期应付 款、预计负债等，在资产 负债表的非流动负债项目 中列示。
会计学第八章讲义
流动负债
含
义
指预计在一个正常营业周期内（指一年内，含一 年）到期应予以清偿的负债。包括短期借款、应 付票据、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费等。
指流动负债以外的负债。非流动负债包括长期借款、应 付债券、长期应付款等。(指一年以上，不含一年) 指因交易而导致的现时已经存在，且有明确肯定的到期 偿付金额的负债，如短期借款、长期借款、应付票据、 应付账款、应付债券等
举例
西科特公司2010年12月1 向银行借款10 000元，期限为6 个月，年利率为12％，到期一次还本付息。 (1) 取得借款时： 借：银行存款 10 000 贷：短期借款 10 000 (2) 每月计算利息(10 000X12％÷12) 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 (3) 到期一次还本付息： 借：短期借款 10 000 应付利息 600 贷：银行存款 10 600
应用举例
西科特公司2010年12月10 购买B公司材料一批，货款100 000元，增值税17 000元，款项尚未支付。售货方给予的现金 折扣条件为：2／10，n／30。作相关会计分录。
(1)12月10 日购货业务发生时(材料未入库) 借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税(进项税) 17 000 贷：应付账款——B公司 117 000 (2)假如西科特公司10 日内支付款项： 折扣额＝100 000×2％＝2 000(元) 西科特公司实际付款额 ＝(100 000—2 000)+17 000＝115 000(元) 借：应付账款——B公司 117 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000 (3)假如西科特公司10 日后支付款项： 借：应付账款——B公司 117 000 贷：银行存款 117 000
含
义
指预计在一个正常营业周期内（指一年内，含一 年）到期应予以清偿的负债。包括短期借款、应 付票据、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费等。
指流动负债以外的负债。非流动负债包括长期借款、应 付债券、长期应付款等。(指一年以上，不含一年) 指因交易而导致的现时已经存在，且有明确肯定的到期 偿付金额的负债，如短期借款、长期借款、应付票据、 应付账款、应付债券等
举例
西科特公司2010年12月1 向银行借款10 000元，期限为6 个月，年利率为12％，到期一次还本付息。 (1) 取得借款时： 借：银行存款 10 000 贷：短期借款 10 000 (2) 每月计算利息(10 000X12％÷12) 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 (3) 到期一次还本付息： 借：短期借款 10 000 应付利息 600 贷：银行存款 10 600
应用举例
西科特公司2010年12月10 购买B公司材料一批，货款100 000元，增值税17 000元，款项尚未支付。售货方给予的现金 折扣条件为：2／10，n／30。作相关会计分录。
(1)12月10 日购货业务发生时(材料未入库) 借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税(进项税) 17 000 贷：应付账款——B公司 117 000 (2)假如西科特公司10 日内支付款项： 折扣额＝100 000×2％＝2 000(元) 西科特公司实际付款额 ＝(100 000—2 000)+17 000＝115 000(元) 借：应付账款——B公司 117 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000 (3)假如西科特公司10 日后支付款项： 借：应付账款——B公司 117 000 贷：银行存款 117 000
第九章资产来源负债ppt课件
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交 数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
8
总分类账
明细分类账
（一级账）
（二级账）
应交税费 应交增税
应交消费税
应交营业税
应交企业所得税
应交个人所得税
应交城市维护建设税
应交教育费附加
......
9
（二）增值税——价外税
增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 按其经营增值额和规定的税率征收的一种流转税。 按经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税 企业和小规模纳税企业。
利息=本金×利率×期间数
本利和=本金×（1+利率×期数）
例9-17：
（2）复利的计算。长期借款在国外一般都按复 利计算，
计算公式为： FP(1i)n
本利和=本金×（1+利率）期数
例9-18：
34
设：借款1万元 利息率10%
时间10年本利和单利 =？ 复利=？ 时间20年本利和单利 =？ 复利=？ 时间30年本利和单利 =？ 复利=？ 时间40年本利和单利 =？ 复利=？ 时间50年本利和单利 =？ 复利=？
销售物资或提供应税劳务——
借：应收账款（+）
应收票据（+）
银行存款（+）
贷：主营业务收入（+）
其他业务收入 （+）
应交税费
（+）
——应交增值税（销项税额)
交纳增值税： 借：应交税费
——应交增值税（已交税金）（—） 贷：银行存款（—）
13
（三）消费税
8
总分类账
明细分类账
（一级账）
（二级账）
应交税费 应交增税
应交消费税
应交营业税
应交企业所得税
应交个人所得税
应交城市维护建设税
应交教育费附加
......
9
（二）增值税——价外税
增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 按其经营增值额和规定的税率征收的一种流转税。 按经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税 企业和小规模纳税企业。
利息=本金×利率×期间数
本利和=本金×（1+利率×期数）
例9-17：
（2）复利的计算。长期借款在国外一般都按复 利计算，
计算公式为： FP(1i)n
本利和=本金×（1+利率）期数
例9-18：
34
设：借款1万元 利息率10%
时间10年本利和单利 =？ 复利=？ 时间20年本利和单利 =？ 复利=？ 时间30年本利和单利 =？ 复利=？ 时间40年本利和单利 =？ 复利=？ 时间50年本利和单利 =？ 复利=？
销售物资或提供应税劳务——
借：应收账款（+）
应收票据（+）
银行存款（+）
贷：主营业务收入（+）
其他业务收入 （+）
应交税费
（+）
——应交增值税（销项税额)
交纳增值税： 借：应交税费
——应交增值税（已交税金）（—） 贷：银行存款（—）
13
（三）消费税
会计学-原理与方法课件：负债
负债
☞负 债 财务财务会1计的方法和原则
9-1 负债含义 和分类
9-6 可转换债券与 递延所得税负债
9-2 货币时间价值
导航图1
☞
9-1 或有负债
9-3 融资性负债
9-4 经营性负债
9-1 负债含义及分类
负债含义
负债分类
负债含义
负债
负债是企业过去的交 易或事项产生的、预 期会导致经济利益流 出企业的现时义务。
例9-3 假设例9-2的交易，时代公司开
出的是一张金额为936 000元，期限为3个 月，票面利率为3%的票据。
（1）购入物品即开出票据时：
借：在途物资
800 000
应交税费——应交增值税 136 000
（进项税额）
贷：应付票据
936 000
（2）票据到期时：
借：应付票据
936 000
财务费用
7 020
按业务性质
9-2 货币时间价值
货币时间价值
终值与现值
年金
货币时间价值
假如20年后， 我有100万元， 相当于现在多少 钱呢？
假如，我现在有 100万元，每年可 以获得８％的利息， ２０年后我将拥有 多少钱呢？
终值与现值
未来时间 货币的现 在价值叫 现值？
现在
现值 PV Fn
(1 i)n
终值 FV PV (1 i)n
应交税费
应交税费
是企业应付未付 给国家税务部门 的各种税费。 企业按应缴纳的 税种设置明细账。
主要税种
流转税：以商品或劳务买 卖的流转额为课税对象课征 的各种税，如增值税 所得税，如企业所得税、 个人所得税。 行为税，如印花税、车船 使用税等。
财产税，如房产税 资源税，如城镇土地使用 税 特定目的税，土地增值税、 车辆购置税、耕地占用税 关税，主要对进出我国国 境的货物和行为征收。
☞负 债 财务财务会1计的方法和原则
9-1 负债含义 和分类
9-6 可转换债券与 递延所得税负债
9-2 货币时间价值
导航图1
☞
9-1 或有负债
9-3 融资性负债
9-4 经营性负债
9-1 负债含义及分类
负债含义
负债分类
负债含义
负债
负债是企业过去的交 易或事项产生的、预 期会导致经济利益流 出企业的现时义务。
例9-3 假设例9-2的交易，时代公司开
出的是一张金额为936 000元，期限为3个 月，票面利率为3%的票据。
（1）购入物品即开出票据时：
借：在途物资
800 000
应交税费——应交增值税 136 000
（进项税额）
贷：应付票据
936 000
（2）票据到期时：
借：应付票据
936 000
财务费用
7 020
按业务性质
9-2 货币时间价值
货币时间价值
终值与现值
年金
货币时间价值
假如20年后， 我有100万元， 相当于现在多少 钱呢？
假如，我现在有 100万元，每年可 以获得８％的利息， ２０年后我将拥有 多少钱呢？
终值与现值
未来时间 货币的现 在价值叫 现值？
现在
现值 PV Fn
(1 i)n
终值 FV PV (1 i)n
应交税费
应交税费
是企业应付未付 给国家税务部门 的各种税费。 企业按应缴纳的 税种设置明细账。
主要税种
流转税：以商品或劳务买 卖的流转额为课税对象课征 的各种税，如增值税 所得税，如企业所得税、 个人所得税。 行为税，如印花税、车船 使用税等。
财产税，如房产税 资源税，如城镇土地使用 税 特定目的税，土地增值税、 车辆购置税、耕地占用税 关税，主要对进出我国国 境的货物和行为征收。
新编会计学第8章负债
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新编会计学第8章负债
1．总价法
总价法，即不扣除折扣，按照所购货物的全 部价款入账，如果在折扣期内付款，将其视 为理财收益，冲减当期的财务费用 。
2．净价法
净价法，即按照所购货物的全部价款扣除最 高折扣后的净额入账。
• 我国会计准则规定采用总价法。
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新编会计学第8章负债
• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，其应 纳增值税额根据当期销项税额减去进项税额 计算确定。
• 应纳增值税=当期销项税额–当期进项税额 • 销项税额=销售额×税率
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新编会计学第8章负债
• （1）购货时： 借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（2）销售时： 借：应收账款
（一）增值税
增值税是对我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进 口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的 一种流转税。
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新编会计学第8章负债
1．增值税一般纳税人的会计处理
• 增值税一般纳税人，是指年应税销售额在规 定的标准以上的企业。
（三）预收账款 • 预收账款是企业按照合同或协议规定，预先
向购货方收取的款项，需要企业用商品或劳 务来偿还。
• 设置“预收账款”科目。 • 如果企业预收账款不多，也可不设“预收账
款”科目，将预收的款项通过“应收账款” 科目核算。
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新编会计学第8章负债
五、其他应付款 • 企业除应付票据、应付账款、预收账款等应
• 应交所得税=应纳税所得额×所得税率 • 应纳税所得额=利润总额±调整项目
借：所得税费用 • 贷：应交税费—应交所得税
资产来源负债财务会计
$100,000 x .10
Irwin/McGraw-Hill
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
或有损失
Slide 8-1
如果一项或有损失同时满足下面两个条件，那么 它将作为负债进行确认和记录:
1. 较早地获得信息使得财务报表能够揭示 可能发生的资产的损坏或负债的产生。
2. 可以合理地预期估计损失的数量。
$109,100
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
发行
发行价格的确定：本金的现值+利息现值 折价与溢价的本质 折价与溢价的摊销：
直线法：借：利息费用（1-2） 溢价摊销（2） 贷：应付利息（1）
实际利率法：借：利息费用(1) 溢价摊销(1-2) 贷：应付利息(2)
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
债券
Slide 8-2
债券是承诺向其持有人进行支付的一种凭证。
• 承诺在规定的日期向债券持有人支付一笔 特定数目的金额，这个规定的日期被称为
债券的到期日。
• 承诺在到期日之前向债券持有人定期支付 利息。
Irwin/McGraw-Hill
流动负债
• 概念：一年之内需要偿还
• 性质：与日常经营相关
• 常见的流动负债：短期借款，应付款项 ，应交税金等
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
或有负债
• 概念与性质： • 项目：应收票据贴现，第三方抵押担保 • 会计处理与披露：
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