《金融企业会计》第2章.存款

• 一、存款业务的意义和种类 • （一）存款业务的意义
• 存款是商业银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动，是 商业银行重要的负债业务。银行的自有资金，无论数额如 何庞大，也是有限的，商业银行只有积极地吸收各项存款 ，才能增强银行经营业务来源，才能增强银行信贷资金力 量。马克思曾经说过，对银行而言，具有重要意义的始终 是存款。在社会主义市场经济条件下，银行按照客观经济 规律的要求，组织和运用存款，为社会主义建设筹措资金 ，对促进经济发展、平衡信贷收支、调节货币流通、稳定 市场物价、促进经济核算、推动勤俭节约，具有十分重要 的意义。
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第二节 单位存款业务的核算
• （二）单位活期存款账户的开立
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（1）单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （2）存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合本办法规定可以在 异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。 （3）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户 实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人 因注册验资需要开立的临时存款账户除外。 （4）存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和 国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 （5）银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结 算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 （6）银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的 存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位 或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外 ，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 （7）中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。
第二节 单位存款业务的核算
• 三、会计科目的设置
• （一）吸收存款科目 • 吸收存款是负债类科目，它核算企业（银行）吸收的除了 同业存放款项以外的其他各种存款，即：收到的除金融机 构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企 业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡 存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
1、单位存款账户 （1）基本存款账户，一般用于单位日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取。 （2）一般存款账户，一般用于办理单位借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （3）专用存款账户，一般用于办理各项专用资金的收付，如：财政预算外资 金、证券交易结算资金、期货交易保证金、基本建设资金等。 （4）临时存款账户，一般用于办理临时机构及存款人临时经营活动发生的资 金收付，该账户的有限期最长不得超过2年。 2. 个人存款账户 个人银行存款账户是存款人因投资、消费、结算等而凭个人身份证件以自然人 名称开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。
• • 1.存入现金的核算 单位存入现金时，填写一式两联的现金缴存款，连同现金交银行出纳部门。会 计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——某单位存款户 2.支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交会 计部门。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——某单位存款户 贷：库存现金 出纳员根据现金支票登记付出日记薄，向取款人支付现金。
第一节
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存款业务概述
• （二）存款业务的种类
1．按存款来源分为一般性存款、居民存款和财政性存款 2．按存款产生的来源分为源生存款和派生存款 3．按存款的期限分为活期存款和定期存款 4．按存款币种分为人民币存款和外币存款
第一节
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存款业务概述
• 二、银行存款账户的开立与管理
• （一）银行结算账户的种类
1.单位存款账户的管理 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2.个人存取。
• （三）账户管理
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• （四）其他原因需要撤销银行结算账户的
• 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
第一节
存款业务概述
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第一节
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存款业务概述
• （二）银行结算账户的开立
1.单位存款账户的开立 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外 的银行营业机构开立的银行结算账户。 2.个人存款账户的开立 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业 务的存款账户。
《金融企业会计》
第二章 存款业务的核算
主讲教师：空白
第二章 存款业务的核算
本章要点：
存款业务概述 单位存款业务的会计处理 储蓄存款业务核算
第二章 存款业务的核算
• 第一节 存款业务概述
• 一、存款业务的意义和种类 • 二、银行存款账户的开立与管理 • 三、会计科目的设置
第一节
存款业务概述
第一节
存款业务概述
• （二）“利息支出”科目 • ―利息支出‖是损益类科目，用来核算银行在吸收存款、发 行金融债券等业务中按照国家规定的适用利率向债权人支 付的利息。银行与金融机构之间发生拆借、存款业务以及 再贴现、转贴现的利息支出，不在本科目中核算。
第一节
存款业务概述
• （三）应付利息科目 • ―应付利息‖是负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生 借款的当期应付而未付的利息。银行计算应付利息时，借 记―利息支出‖、―金融企业往来支出‖等科目，贷记本科目； 实际支付利息时，借记本科目，贷记―吸收存款‖、―库存现 金‖等科目，余额反映在贷方。 • 本科目应按存款的种类进行明细核算。
第二章 存款业务的核算
• 第二节 单位存款业务的会计处理
• • • • • 一、单位活期存款业务的会计处理 二、单位定期存款业务的会计处理 三、单位通知存款的会计处理 四、单位协定存款和单位协议存款 五、单位存款利息的会计处理
第二节 单位存款业务的核算
• 一、单位活期存款业务的核算 • （一）活期存款业务核算