第二章 存款与贷款业务的核算

借：库存现金 贷：活期储蓄存款——**户 支取： 借：活期储蓄存款——**户 贷：库存现金 销户： 借：活期储蓄存款——**户 应付利息 贷：库存现金
13
（二）定期储蓄存款业务的核算
定期储蓄是指在存款时约定存储时间，一次或按期分 次存入本金，到期一次或分次支取本息的一种储蓄方 式。 定期储蓄存款有：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取、定活两便等几种存取方式。
自营贷款是商业银行自主发放的贷款。 委托贷款是委托人提供资金，由受托人指定的贷款对象、用途、 金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷 款。 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应 补救措施后，责成国有独资商业银行发放的贷款。
42
按发放贷款的条件划分：信用贷款和担保贷款
月利率=年利率/12
商业银行对活期存款的利息按 季结算，以每季末月的20日为 结息日，计息后在次日入账。 日利率=月利率/30 日利率=年利率/360
24
计息的有关规定：
（1）计息单位以元为单位，元以下不计息；利息计算 到厘位，保留到分位。 （2）对活期存款，其利率按计息日挂牌公告的活期利 率计算。 （3）单位及个人的定期存款，其利息按存款的不同档 次，与存款到期日利随本清。
16
2.零存整取
零存整取是一种事先约定金额，逐月按约定金额存入， 到期支取本息的定期储蓄方式。 零存整取5元即可起存，存期包括1年，3年和5年3个档 次。
17
存入和支取
存入：
借：库存现金
贷：定期储蓄存款——零存整取**户
支取： 借：定期储蓄存款——零存整取**户
应付利息
贷：库存现金
18
3.存本取息
22
5.定活两便
定活两便是一种事先不约定存期，一次性存入、一次 性支取的储蓄存款方式。这种储蓄存款方式既有活期 之便，又有定期之利，利息按实际存期长短计算，存 期越长利率越高。 起存金额为50元。
会计核算手续与整存整取定期储蓄基本相同。
23
四、利息的核算
（一）存款的计息范围、时间及有关规定 计息范围： 各类存款除财政金库存款、临时采购存款，以及存款 账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，其余都应 计算利息。
信用贷款：以借款人的信誉发放的贷款。 担保贷款按保证方式不同分为：保证贷款、抵押贷款和 质押贷款。
保证贷款：按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第 三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任 或者连带责任而发放的贷款。 抵押贷款：按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借 款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。 质押贷款：按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借
8
（二）单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取 本息的一种存款业务。
定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三年、 五年6个档次。1万元起存，到期一次支取本息，不能提 前支取，不得转让流通。 设臵会计科目：“定期存款——**单位”
9
存入和支取
现金存入定期存款的核算： 借：库存现金 贷：定期存款 ——××单位 转账存入定期存款的核算： 借：活期存款——××单位 贷：定期存款 ——××单位
28
计提利息会计处理
1.借：利息支出 贷：应付利息 2.借：应付利息 贷：活期存款
29
30
31
定期储蓄存款利息的计算
整存整取
零存整取
存本取息
整存零取 定活两便
32
整存整取定期储蓄
客户甲持当日到期的1年期整存整取存单到商业银行支 取本息，其储蓄金额为1万元，年利率为4%，试计算应 付利息并编制会计分录。 利息=10000*4%=400元 借：利息支出 贷：应付利息 400 400 10000 400 10400
第二节 贷款业务的核算
一、贷款业务概述 贷款是商业银行或其他金融机构按一定利率和必须归还 等条件出借货币资金的一种信用活动形式。
41
贷款业务的种类
按期限长短划分：短期贷款、中期贷款和长期贷款
短期：1年一下（含1年） 中期：1年到5年（5年） 长期：5年以上
按照资金来源与贷款风险承担人的不同：自营贷款、委 托贷款和特定贷款。
支取定期存款（只能转账，不能提现） 借：定期存款 ——××单位 应付利息 贷：活期存款——××单位
10
三、个人储蓄存款业务的核算
储蓄存款是指为居民个人储蓄货币资产和获取利息而 设定的一种存款。 储蓄存款分为活期存款和定期存款两种。
11
（一）活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款是指无固定期限、可随时支取、存取金额 不限的一种比较灵活的储蓄方式。 设臵会计科目“活期储蓄存款——**户”
14
1.整存整取
整存整取是一种由储户选择存款期限，整笔存入，到 期提取本息的定期储蓄方式。 整存整取从50元起存，存期为3个月，6个月，1年，2 年，3年和5年。
15
存入和支取
存入： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——整存整取**户 支取： 借：定期储蓄存款——整存整取**户 应付利息 贷：库存现金
存本取息是一种一次存入本金，分次支取利息，到期 支取本金的定期储蓄方式。 存本取息起存金额5000元，存期分为1年，3年和5年。
19
存入和支取
存入： 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——存本取息**户 支取： 借：应付利息 贷：库存现金
存款到期，提取本金： 借：定期储蓄存款——存本取息**户 贷：库存现金
存折户适用于账面余额小、业务发生少、缺少专职财 会人员的单位和个体工商户。 支票户和存折户业务处理程序基本相同，会计分录完 全一致，会计凭证不同。
设臵会计科目：“活期存款——**单位”
7
存入、支取和账务核对
存入： 借：库存现金 贷：活期存款——**单位
支取 借：活期存款——**单位 贷：库存现金 账务核对： 商业银行与开户单位必须进行账务核对。 支票户：定期向单位发放对账单。 存折户：办理存取款时，根据存折和账单随时对账。
①对定期存款，在存期内按存入日的约定利率计息，中途如遇 利率调整，不分段计息； ②提前支取的定期存款，其利息按支取日挂牌公告的活期利率 计算；过期支取的，在存期内按存入日的公允利率计息，过期 部分按支取日挂牌公告的活期利率计算。 ③单位的存款利息一律转入其活期存款账户，不得支取现金； 个人利息可以支付现金，也可以转入其存款账户。
78=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12
如每月存入100元，存满1年支取时应付的利息为： 0.585 ×100＝58.5（元）
35
存本取息定期储蓄
本金×存期×利率 取息次数
每次支取利息数=
36
整存零取定期储蓄利息的计算
到期应付利息=
(全部本金+每次支取本金数)
2
× 存期 × 利率
第一篇 商业银行会计
第二章 存款与贷款业务的核算
本章主要内容
存款业务的核算
贷款业务的核算 贴现业务的核算
3
第一节 存款业务的核算
一、存款业务概述 存款是商业银行以信用方式吸收的社会各单位及个人 的暂时闲臵的或待用的货币资金。
4
我国商业银行存款种类
按存款对象划分：个人存款和单位存款 按存款期限划分：活期存款、定期存款
款人或第三人的动产或权利作为质押发放的贷款。
43
链接：
2014年，春节过后，上海钢贸圈突发地震。曾有 “钢贸大王”之称的上海松江钢材城董事长肖家守， 被曝名下4.66亿元股权资产遭到查封。 福建周宁籍钢贸圈“带头大哥”、联保互保融资模式 的首创者周华瑞，未来几个月里也将遭遇20多起官 司缠身。 上海钢贸帝国的坍塌是始于融资模式—互保模式的 变味。
25
计息方法
特点：活期存款账户余额不断变动
利息=本金*存期*利率
26
计息方法：余额表计息和分户账计息
分户账计息 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动 不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与 “积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变 动前余额的积数： 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数 然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息： 利息＝累计积数×日利率
33
借：定期储蓄存款——客户甲 应付利息 贷：库存现金
零存整取定期储蓄计息方法
1.月积数计算法 月积数计算法是分户账上余额按月份计算出月积数，支 取时求出累计积数，然后再乘以月利率。
适用于有漏存月份情况下的计算利息的方法
34
零存整取定期储蓄计息方法
2.固定基数计息法 固定基数计息法，是以每月存入1元，存12个月，到期 按规定利率计算出应付的利息作为基数，然后乘以每 月固定存入金额。 如月利率0.75％，月存入1元，存满12个月，月积数 为78元，利息积数为： 1 ×78 ×0.75％＝0.585（元）
37
定活两便储蓄存款
定活两便储蓄存款存期超过整存整取最低档次且在1年 以内的，分别按同档次整存整取利率的60%计息；存期 超过1年（含1年）的，一律按1年期整存整取利率的 60%计息；存期低于整存整取最低档次的，按活期利率 计算。
38
作业
**银行 分 户 账
账号：20112251 日期 摘要 借方 户名：某企业 贷方 地址：** 借或贷 余额 利率：年2.1% 日数 积数
20
4.整存零取
整存零取是一种事先约定好存期，整数金额一次存入， 分期平均支取本金，到期支取利息的定期储蓄方式。
起存金额为1000元，存期分为1年、3年和5年，取款间 隔可选择1个月、3个月和半年，利息在期满结清时支 取。