“营改增”会计处理及其对企业财务影响分析

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营改增对企业发展带来的影响

营改增对企业发展带来的影响营改增的实施，是我国税制及增值税制度改革的重要一步，是推动我国经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也对企业的稳定发展带来了一定的影响，尤其是在财务管理方面。

为有效地提高企业财务管理水平，加强对生产成本控制，企业必须根据实际情况，分析营改增对企业带来的影响，并制定针对性措施，从而促进企业的稳定发展。

下面就营改增对企业发展带来的影响进行分析。

1 营改增对企业造成的基本影响从税负情况看，营改增对企业的影响：原增值税一般纳税人企业税收有所减少或没有发生改变，原小规模纳税人企业不会受到影响；营改增后被认定为一般纳税人企业的税负有所增加，但从整体上看呈减少趋势；而被认定为小规模纳税人企业的税负明显减少。

1.1 原增值税小规模纳税企业对于税改前的小规模纳税人，应纳税额为销售额的3%。

税改前后，其税基、税率都不发生改变，因此，此次营改增对原属于增值税小规模纳税企业的，在税负上几乎不构成影响。

不过，当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时，可能会因为无法开具增值税专用发票而降低该类企业的竞争力。

1.2 原增值税一般纳税企业对于原增值税的一般企业，如果不与营改增试点企业进行业务来往，其计税方式不会发生改变；如果与营改增试点企业有业务来往，这些企业可以获得增值税专用发票，增加了可抵扣进项税额，降低了税收负担。

营改增后，这类企业需要根据自身的实际情况选择试点上游供应商。

如果购进产品及劳务不含税成本为c，在选择营业税企业时，产品交易过程中需要付出c/（1-营业税税率），这些数额全部属于成本；在选择增值税一般企业时，在交易产品过程中，需要付出c×（1+ 增值税税率），月末可抵扣进项税额为c× 增值税税率，这样计入成本的数额为c。

但由于增值税税率比营业税税率高，并且增值进项税额抵扣具有滞后性，因此，增值税企业业务往来需要的现金流比较多，营业税企业业务往来需要的现金流比较少。

营改增对企业财务和会计的影响及对策

引言：就目前的实际情况而言，营改增政策的实施对企业财务和会计的管理有双面的影响，因此企业必须提高重视，保持理性客观的态度对待营改增政策，积极地发挥其有利的一面，同时将其不利的一面化作企业进步的动力，通过各项改革，促进企业科学有序地进步，实现经济效益、环境、社会三者之间的平衡发展。

一、营改增对企业财务会计管理的积极影响1.完善了传统的做账方法在营改增措施实施之前，企业的财务账目相对较为简单，核算机制也比较单一，对于财务会计人员的业务能力要求相对较低。

但是在营改增措施实施之后，企业财务账目的做账程序变得较为复杂，而且由于核算的项目增多，核算机制比较多元化，除了传统的核算内容之外，还包括各项进出口的退税、各项增值税金等，所以就需要在企业的公司账户里设定相应的栏目，以确保这些项目的核算。

这样的变化促进了企业账目管理制度的改革，使得企业的账目管理更加规范化和明确化。

2.降低企业重复纳税的可能在营改增的政策实施之后，企业的重复纳税的可能性降低了。

因为传统的营业税使用的是普通的一种发票，而增值税使用的是一种专用的发票，即增值税发票，在票面上可以详细呈现企业的具体经济活动，比如购买了何种设备器材、提供了何种劳务服务等，这就可以作为一种有力的凭据，一方面可以有效地防止企业在后期重复的缴纳这部分税金，另一方面也使得企业的缴税具有一定的连续性，方便企业进行相关的财务管理。

3.降低了企业固定资产的成本在企业的经营发展中，不可避免地需要购进各种电子设备，作为企业的固定资产而投入到实际的工作中，这类设备的价格一般较为昂贵，无论在购买和养护方面企业都需要花费大量的资金，这加重了企业的经营成本。

但是在营改增措施实施之后，增值税替代了营业税，企业在购进设备时，可以按照政策的优势，将一部分成本进行抵扣，有效地降低了企业固定资产的费用比例，进而减少了企业的经济成本。

二、营改增对企业财务会计管理的挑战在看到营改增政策为企业财会管理带来好处的同时，也要保持理性客观的态度，明白营改增政策给企业带来的挑战，在全面考量的基础上，积极迎接机遇和挑战，促进企业财会管理工作的质量，改革企业的经营模式，以顺应时代的潮流，实现企业的长远发展。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

“营改增”下企业财务工作的思考

“营改增”下企业财务工作的思考摘要 2011年的11月，我国财政部联合国税总局一起下发了“营改增”的试点方案，这次改革意义十分重大，不仅有利地推动了现代的服务业不断往前发展，还极大刺激了市场需求，有效降低了企业相对沉重的税收负担，更重要的是它整体上推动了我国的经济结构的调整，对我国的综合国力提升做出了积极的贡献。

关键词“营改增”企业财务工作一、“营改增”对财务管理的影响“营改增”之后，观察试点的基本情况，笔者得出结论：该方案对企业的财务管理产生了如下几大方面的影响：（一）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化1、计税基数发生了变化。

“营改增”方案试点实施之前，营业税的计算通常将企业的营业额来作为计税的基数。

“营改增”方案实施试点之后，增值税的缴纳计算标准改由经过相应的增值税的税率或者是征收率来进行税收计算。

当期应缴的增值税以当期的销项税额与进项税额之间的差额进行计算。

计算增值税的基数也不再区分一般纳税人与小规模纳税人在销项税额、进项税额上的计算差异性。

2、适用税率发生变化。

在税收改革之前，有关企业税率较之税改后还要低，比如，在运输行业的企业中，征收营业税是以营业额3%为标准，税改后，这个标准激增到了1l%。

在服务业，税改前的营业税按照营业额的5%征收，“营改增”之后，计算销项税额要按以6%增值税率来进行征收，且以增值税的计算方法来对应缴的税费加以核算。

（二）企业账务处理较税改前复杂税改试点前，现代服务业的营业税在账务处理上相对简单，计算方式为：收入额与相应税率相乘，即可得出应缴的营业税额；“营改增”后，账务处理变得复杂，财务人员日常处理账务时常常会遭遇棘手问题。

财会[2012]第十三号文件中规定，在“营改增”试点期间，按有关规定，对于提供应税的一般纳税人而言，可在销售额里扣除付给纳税者价款的应于“应交税费——应交增值税”这一科目下面设立“营改增抵减的销项税额”专栏，以记录企业因按规定减除销售额带来的缩减销项税额。

浅析“营改增”对企业财务管理的影响

重考虑。（５）影响财务分析的数据结构。
增” 的有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“ 应交税费——应交增值税 ” 科目下增设“ 营改增抵减的销项税额 ” 专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额
而减少的销项税额。
１“ 营改增＂对财务管理的影响
“ 营改增 ” 后，从试点的情况来看，笔者认为对企业财务管
理的影响主要表现在以下几个方面：（１）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化。
（４）企业定价机制存在一定困难。
① 计税基数发生了变化。“ 营改增 ” 试点前，营业税是以企业营业额为计税基数来计算应缴营业税的。试点后，则是按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税的。当期应缴增值税
是按照当期销项税额减掉当期进项税额来计算。增值税的计税基数不管是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳税人都按不含税价计算。以服务业为例，假设收入为１００万元，计算并比较两税大小，营业税为：１００万ｘ５％；５万元；增值税为
Ｉｌ经济管理
浅析“ 营改增’ ’ 对企业财务管理的影响
李阳
（广州市花都区经济贸易职业技术学校，广东广州５１０８￣）
摘要： “ 营改增” 从２０１２年１月１日一１２月３１日，已有ｌＯ多个省市先后实施。此次改革的目的是为了更好地优化经济结构、减少企业税负和促进服务行业的发展。改革初期虽已见成效，但同时也对相关企业产生了不同程度的影响。就此次改革对相关企业产生的影响

“营改增”对企业的影响的研究

“营改增”对企业的影响的研究[摘要]自2011 年 11 月财政部和国家税务总局下发营业税改增值税试点方案以来，“营改增”已成为目前热门的税务及财务话题。

2012年1月1日上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的开展，全国范围内“营改增”的税制改革正式拉开帷幕。

本文对“营改增”的内涵及意义进行了论述，并对其给企业税负、财务管理方面带来的影响进行了分析。

[关键词]营改增；企业税负；财务管理我国从2012年 8 月份开始，首先将交通运输业以及一部分服务纳入到了营业税改增值税的试点范围之内，并逐渐由试点扩散至全国范围。

可以预见得到的是，我国的企业将会在未来的几年内逐步告别营业税，而改成增值税。

这样具有重要革新意义的政策对我国企业的影响到底存在哪些方面，是值得我们深入思考的。

因此，在“营改增”还未完全在全国范围内铺开的今天，我们探讨它对企业的具体影响，有着非常重要的积极意义。

一、营改增的内涵及意义“营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

营业税改征增值税是中国税制改革及增值税制度改革中关键的一步，其对中国经济发展方式转变、产业结构优化、税制体制完善产生深远的影响。

有助于增值税体系的完善，以及增值税收入的增加；有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进一步提高相关产业的分工和专业化，提高城市竞争力；营业税改征增值税，消除重复征税，社会再生产各个环节的税负下降，企业成本下降，引起物价降低从而降低通货膨胀水平。

首先，营改增有利于产业结构的调整。

对服务业营业额全额进行营业税征收，税负过重，重复征收，而营改增后，由于从加大对第三产业的扶持力度的角度出发制定税收政策，将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的发展。

其次，营改增也有利于提高我国劳务、货物的国际竞争力。

在征收营业税的情况下，出口不会进行退税，从而抬高了我国劳务和货物在国际市场的竞争力，不利于出口企业的发展。

“营改增”对企业财务管理影响完善措施初步

“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施的初步探析【摘要】我国现在实行的税制结构中最重要的流转税税种分别是营业税和增值税。

2009年之前，在我国实行的是生产型增值税，即企业中购进固定资产所产生的税款是不能抵扣的，这样就存在了重复征税。

自2009年起，我国全面实施了增值税转型的改革，实行了消费型增值税。

但因为不是所有的固定资产全部可以抵扣，所以现在税法里就规定了不能抵扣的固定资产项目。

在此次“营改增”的试点增值税税率也有了一定的变化，在原有13%和17%的税率基础上增加了6%及11%两档较低的税率。

一些不符合一般纳税人条件的小规模纳税人，按照3%的征收率计征增值税。

“营改增”不仅仅影响了财务的管理，同时也对财务指标和税收负担产生了重大影响，可见“营业税改征增值税”是我国贯彻“十二五”精神进行结构性减税的重要措施，也是实现我国现代税制与现代国家相匹配的重要组成部分。

【关键词】营改增；变化影响；策略探讨我国政府采取一系列结构性税收调整政策，以抵御全球性金融危机的冲击，保障我国经济快速平稳发展。

自2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年l月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税再次扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。

2012年9月1日起，将试点范围陆续扩大到北京、浙江、江苏、安徽、天津、湖北等8省市。

2013年8月1日，将试点范围扩大至全国。

目前“营改增”正按照制定的方案稳步推进，争取在十二五期间完成“营改增”这项税收改革政策的全国普及任务。

因此，我们要充分把握政策，梳理业务流程，积极采取措施，应对“营改增”给企业管理所带来的影响。

一、“营改增”对企业财务的重要影响（一）对会计核算的影响1、适用税率和税基变化。

营业税改增值税对企业财务的影响

一、
营业税改增值税的必要性
１．通过营业税和增值随的区别我们可以看出，营业税存在重复征税，这样会加重企业的负担。而增值税只对增值的部分征
响，企业的利润率（利润／主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理
２．计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税简易计税方法。
人采用不同的征收办法。凡年应税服务销售额（不含税）超过规定标准（５００万元）的为一般纳税人。年应税服务销售额未超过规定标准的为小规模纳税人，其应纳税额按简易征收办法计算，应纳税额＝应税服务销售额 ×３％征收率。但对于核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营
务成本 ”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。４．对企业税款计算的影响
“营改增 ” 后税款的计算征收区分一般纳税人和小规模纳税

营业税改征增值税对企业财务会计的影响分析

２．１加强供应商管理营改增的目的就是为了规范和引导我
国服务业的健康有序发展，减轻我国服务业发展的税负负担，但营改增虽然构建起了相对较完善的税率体系，在一定程度上降低了企业的税率，但税基也相应的发生了变化。为了应对这种变化，企业必须强化外部供应商的管理，选择可以开具增值税发票的企业作为上游供应商，一方面可以保证供应商的质量以及交易的合法性；另一方面也可以取得可抵扣的增值税进项税额，切实降低企业的税负负担，减轻企业的财务负担，降低企业运营的成本，实现营改增的政策目标。２．２加强企业财务风险的防范任何事物都有其两面性，营改增一方面给我国部分企业带来了良好的发展机遇，但
管理更加重要，税务稽查机关的督查工作也会更为严格，我国的《刑法》规定，增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为都属于违法行为，情节严重的会构成犯罪。
２－３保证企业会计信息质量，完善企业
财务报表税收体制பைடு நூலகம்的改革会增加企业财会业务处理的流程，让企业的财务报表更加复杂
同时也要注意到改革可能给另外一些企业带来财务危机，为了应对营改增所带来的财务危机，企业可以采取以下措施。２．２．１加强对财会人员的培训税收体制的改革也就意味着企业财务业务也会随之发生改变，企业必须加强对财会人员业务操作的培训，在改革全面推广之
税发票的管理。增值税发票会直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此，与普通发票相比，企业对增值税发票的

营改增对企业财务和会计的影响及对策

营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指营业税改为增值税的一种改革方式，这种改革对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响。

本文将从营改增对企业财务和会计的影响以及企业应对策略两个方面进行分析。

1.营业税转为增值税营业税转为增值税是营改增最明显的影响，这意味着企业需要改变原有财务和会计处理方式。

由于营业税是按销售额计算的，而增值税是按增值额计算的，企业需要根据新的计税方式重新调整会计和税务处理程序。

2.会计核算方式的变化营改增后，企业需要将原有的营业税计入成本，这意味着企业需要重新计算成本，重新核算利润和净利润。

同时，企业还需要对原有的财务和会计处理程序进行修改和调整，确保会计核算方式的准确性和规范性。

3.经营模式的变化企业的经营模式也将发生变化。

由于增值税是按增值额计算的，企业需要尽量减少中间环节，从而减少增值税的负担。

因此，企业需要进行战略调整，以适应新的经营环境。

二、企业应对策略1.加强财务管理企业需要加强财务管理，建立完善的财务制度和规范的会计核算流程，确保财务数据的准确性和完整性。

同时，企业还需要加强对财务人员的培训，提高财务人员的专业素质，以适应新的财务管理要求。

企业需要优化经营模式，尽量减少中间环节，降低增值税的负担。

企业可以采取直接面向客户销售的方式，避免采用代理、分销等中间环节。

此外，企业还可以采用多种营销策略，如优化产品结构、提高品质、增加附加值等，从而提高产品的竞争力和附加值，减少增值税负担。

3.积极应对税收政策企业需要积极应对税收政策，留意税收政策的变化和调整。

同时，企业还应该计算好税前成本，控制好成本，降低增值税的负担。

此外，企业还需要与税务机构保持良好的沟通，及时了解税务政策和要求，确保企业税务合规。

总结营改增对企业的财务和会计等方面带来了深远的影响，企业需要加强财务管理、优化经营模式、积极应对税收政策，以适应新的营销环境。

同时，企业还需要提高财务人员的素质，加强对税收政策的学习和掌握，确保企业的税务合规。

浅析“营改增”对财务管理的影响

营业税。而增值税是价外税，是指税款不包含在价格之内的
、
营业税与增值税的区别
１．营业税是指对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、
转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。增值税是对在我国境内的企业销售货物、提供加工、修理修配劳务，以及进口货物（新增交通运输
全国范围。
一
３．计税依据不同：虽然营业税和增值税都属于流转税，
但营业税和增值税的计税依据和征税方式是不同的。营业税是价内税，是指税款包含在价值或价格之内的税。营业税纳税人基本上按照其提供营业税应税劳务取得的营业额、转让额、销售额，依照该营业税应税劳务适用的税率，计算缴纳
国加快转变经济发展方式，打造中国经济升级版的关键时
２．增值税和营业税是两个不同的税种，两者在对征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率，以及征收管理的方
式都是不同的。营业税的税率，根据不同的经营项目，适用
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的信息源，才能够为分析、评价、预警和警情的处理提供准确、实时、全面的信息。因此，财务预警应充分嵌入ＥＲＰ的

浅议营改增对企业财务的影响

税务审计浅议营改Βιβλιοθήκη 对企业财务的影响周世明
（宁波博洋服饰有限公司，浙江宁波摘要：营改增自试点以来就引起了各企业的高度关注，从某个角度而言，营改增在我国税制改革中所占据的地位是非常重要的，为了使相关企业对营改增有更进一步的认识，本文结合本人的工作经验，主要就营改增对企业财务的影响展开相关
论述。
３１５０００）
况，而且还具备完税凭证的作用。此外，增值税专用发票还能把产品的生产到消费中的各个环节进行有效联系，从而可使税负保持良好的连续性，因此，国家税法机关对增值税发票提出了更
严格的管理要求。（五）影响到企业的定价机制及经济效益许多因素都会对服务员的定价机制产生影响，因此，营改增在服务行业中的实施，会在很大程度上对服务价格的制定产生
关键阗：营改增；企业财务；影响；措施
一
前言影响，如税改前，一项营业税率适用为５％的服务项目，其业务近几年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的税制体制收费是２００元，扣除ｌ０元的营业税后，其净收人为１９０元，但税也发生了一定变化，相关调查显示，营改增的推广，会在很大程改后，对上述业务的收费却是以６％来对增值税进行计算，这样度上对企业中财务的管理带来一定难度，因此，企业应针对营改所得的净收入仅为１８８元，企业若想得到税改前的净收入，就必增所带来的影响采取相关的应对措施，这样才能在更加有效地须提高服务价格，这样就可能会导致客户的流失，从而影响到企促进企业的进一步发展。业的经济效益。二、营改增概述四、营改增对企业财务所产生的影响的应对措施营改增把以前的缴纳营业税中的其他应税项目改成缴纳增（一）让财务人员学会正确认识计税基数及适用税率值税，从而可在一定程度上避免重复纳税的发生，目前，营改增企业应对相关的财务工作人员加强专业知识及业务技能培主要试用于交通运输业和现代服务业，根据试点情况可知，营改训，此外，企业中的财务管理人员还应对税改前后的工作做好相增对小规模企业的影响是比较明显的，以后，营改增所涉及的范关方面的协调，尤其是财务工作人员更应对相关的文件进行认围将会逐步扩大，且试点企业也会有所增加。研究发现，受到营真学习，对于营改增前后的经济事项，必须严格按照相关规定展改增的影响，我国的产业结构将会得到一定优化，第三产业尤其开工作，如财务工作人员必须对计税基础的确认及适用税率的是新兴服务业将会得到更进一步的发展，此外，我国的货物及劳选择有一个正确而全面的认识，必须清楚地知道增值税是以不务在国际上的竞争力也会得到一定提高，从而可更好地促进我含税的收入为计税基础来进行计算的，而当期应缴增值税则应国经济的发展。根据期的销项税额和当期进项税额之差来计算，和之前营业税三、营改增对企业财务的影响的计算方法相比，这样的计算方法比较复杂，因此，对财务进行（一）计税基数、适用税率以及税款计算发生变化分析及管理的过程中，相关工作人员必须对本企业的性质有一（１）计税基数发生变化营改增试点前，通常都是把企业个正确而全面的认识，这样才能更好地促进企业中相关工作的营业额作为计税基数，然后对应缴营业税进行计算的，而试点顺利开展。后，则是按照相应的增值税税率来对缴的增值税进行计算，对于（二）企业应对增值税中的相关税务项目进行严格管理当期应缴增值税，则是按照当期销项税额减掉当期进项税额进（１）营改增后，企业应结合自身的实际情况，严格按照增值行计算的，这样所计算出来的应交增值税就会比营业税大。税账务的处理方式对日常中的相关业务进行科学而合理的核（２）适用税率发生变化。税改后，企业的税率有所增加，如算，增值税中所涉及的明细科目具有一定的复杂性，因此，企业以前运输企业是按照营业额的３％对营业税进行计算，但是税应建立相应的增值税明细账，并对相关的明细账进行详细记录。改后，一般纳税人则是按照营业额的１１％对增值税项税额进行（２）在日常采购及销售过程中，企业财务工作人员应根据计算。］增值税专用发票对当期增值税进项税额和销项税额进行计算，（二）对企业财务数据的结构产生影响对账务进行处理的过程中，应注意把之和成本费用和原收入的税改后，企业主营业务收入并不包含增值税方面的收入，这记账核算进行有效区分。例如，对于一般纳税人所提供的应税样企业的利润率就会呈现上升现象，另一方面，增值税属于价外服务，试点期间应严格按照营业税改征增值税中的相关规定，允税，其财务处理方式和现行的营业税有一定的不同之处，且也会许从销售额中把支付给非试点纳税人的价款进行扣除，此时，应对企业财务中报表的数据结构产生影响。企业对财务进行核算把“ 营改增抵减的销项税额 ” 增设在“ 应交税费（应交增值税） ” 时，需综合考虑净利润率、毛利率等相关指标。条目下，以对企业中按照规定扣除销售额而减少的销项税额进（三）某些企业的税负出现增加现象行详细记录。ｌ４实施营改增后，许多试点企业中税负都出现了一定的下降（三）财务工作人员应正确认识财务分析现象，但是也有企业的税负出现了增加现象，这主要是因为这些（１）营改增实施后，企业主营业务收入反映的是不含增值企业中的某些供应商不是试点企业，对一般纳税人企业而言，如税的销售收入，而税改前，所反映的则是含营业税的销售收入，果无法在短时间内取得增值税专用发票，那么其进项税额是不因此，财务工作人员对主营业务收入进行确认的时候，必须先对能抵扣的，但是企业却需要全额开出增值税专用发票，若企业无相关业务有一定了解后再展开相关计算。法在短期被购进新的固定资产，那么其进项税额是不能抵扣的，（２）在经营决策及核算分析的过程中，应对销售利润率、净从而会使在一定程度上增加其赋税。此外，如果企业的税前扣利润率、毛利率等相关指标进行重新审视及客观分析，此外，对除项目有所减少，那么企业的所得税也会出现一定增加。于对各财务指标产生影响的因素也应作详细分析，这样才能总（四）税改后对发票的管理更加严格结出导致财务指标发生变化的重要因素，从而才能为企业管理营改增后，税改企业都使用增值税发票，这种发票和普通发者的决策提供科学而有效的财务信息，进而才能使决策更加科票相比，在购买、作废、退票、填开、重开、遗失等方面的处理方式学、合理。（下转第９７页）都有所不同，其不仅能在一定程度上反映对经济业务的具体情

营业税改增值税对建筑企业财务影响分析

营改增），写入《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲业税被取代前后，其主营业务收入由不含营业税在内的营要》的“ 深化货物劳务税制改革 ” 迈出了实质性的步伐。业收入变为剔除了增值税税款后的营业收入，入账金额变
１营业税改增值税现状及重要性
从２００９年起，在全国范围内实施增值税改革，生产型
定程度上减轻企业税负，消除重复征税的弊端，减轻企业的
负担；其次，营改增以后，无论是在购买钢材、水泥、施工机械都可以获得相应的增值税发票，实现进项税的抵扣，促使增值税转化为消费型增值税，这项改革可以有效地减少重
我国现行的税制制度是增值税营业税并行，两税并行小。从购货方和劳务接受方来看，因增值税的可抵扣性，营存在着税负不均衡的现象。营业税改增值税后首先能在一业税被取代前后，固定资产中的不动产与无形资产，他们的以价税分离后的不含税营业收入乘上６所得到的增值税租赁业务可以开具增值税专用发票，租入机器设备的企业额与原先缴纳的营业税额相比，差异不大。而且通常纳税可以抵扣增值税进项税额。同时，虽然租赁有形动产适用７的税率，但对经营融资租赁业务的试点纳税人中的一人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设１备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税

“营改增”对现代服务业会计核算及财务管理的影响分析

和普通的行业相比，我国的服务业在满足企业不同需求的同时，同时还注重社会和企业之间的交流，企业和社会不断进行交流和合作。然后利用集群的方式集合在一起，减少运营的成本。
（二）增值性比较高
加强服务产业的管理来看．我们应该注重的是控制和管理费用的支出，
理制度而言，还存在着很多的问题，下面我们就财务管理中的问题和方
法进行讨论。
关键词： “ 营改增 ” 现代服务业会计核算财务管理
新的改革使我国的税制改革更加完善。目前．我国主要的税种有营
业税和增值业务税，两者都属于流转税。我国所有的经营活动几乎都征收，营业税主要在服务行业征收，这样就产生了重复征收税款的问题，不利于我国服务行业的发展．同时．加重的企业的经营负担。在实际的生产中．国家选择在服务行业推行营改增试点，除了发展增值税之外，还要促进我国服务行业的发展。现在我国的经济正在高速的发展。大力发展第三产业，对我国产业结构的调整有着积极的影响意义，因此，对一些管理制度不断进行改变和调整，促进我国的发展。因此．促进服务业的发展，对我国而有着重要的影响意义。在国际分工中．我们处于低端，大量存在的制造业不利于结构产业的调整和变化。要改变我国传统的落后的局面，我们必须从不同的方面进行相应

“营改增”对企业会计工作的影响及对策浅析

2016年第16期本文DOI：10.16675/14-1065/f.2016.16.088“营改增”对企业会计工作的影响及对策浅析□宋林芳摘要：在社会经济的不断发展下，“营改增”税收改革制度也在逐步推进，它不仅会对企业的税务核算问题造成影响，也会影响到企业的会计核算，给企业整体的会计工作带来了重大的影响。

因此，为了能够更好的适应经济社会发展，企业必须对会计工作进行整体分析，以此探索出应对“营改增”改革对会计工作的影响以应对策略，从而保障企业自身利益。

关键词：营改增；税收；会计；影响文章编号：1004-7026（2016）16-0115-02中国图书分类号：F233文献标志码：A（重庆工商大学派斯学院重庆400067）1“营改增”的背景在1994年出台的税制改革体系中，营业税和增值税是两种分立并行的税种。

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

由于营业税是对企业当期的营业额的全额作为计税基础征收的一种税，全额征税的弊端就是容易造成对企业重复征税，使企业税收负担增加。

因此党中央、国务院根据社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发作出了“营改增”的重要决策。

“营改增”就是指将企业原有的征收营业税的项目改为征收增值税。

2012年1月1日，“营改增”开始在上海的交通运输业以及部分现代服务业试点，之后试点不断扩大，在2016年十二届全国人民代表大会第四次会议开幕上，李克强总理表示，2016年5月1日将全面实施营改增。

这也就意味着自5月1日起，增值税将全面取得营业税。

2“营改增”对企业会计工作所产生的的影响2.1对发票管理的影响会计信息质量要求的第一个要求即是可靠性，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响

（一）我国市场经济的迅猛发展使得现行的税收制度出现了诸多的问
题
这具体表现在以几个方面：首先，我国现行的税收制度不够合理。
相关增值税进项的税额，导致了需要缴纳更多的增值税。使企业的利润定程度上得到下降。
对部分企业的税收也有所降低。伴随相关产业的快速蓬勃发展，会对社会经济的综合协调发展带来极强的动力。
一
、
“ 营改增 ” 的原因及意义
善。其次，降低了建筑行业的利润，并且提高企业的负债率。 “ 营改增 ” 的实旅，加大了建筑行业购买货物时获增值税税票的难度。并且不能抵扣
“ 营改增” 税制的过程中，要考虑不同的纳税地点、税种以及纳税人的资质等等较多的因素，将各种事项处理好，加强 “ 营改增 ” 税制的进一步完
பைடு நூலகம்
且使得劳务税以及货物税等税收中的重复性的问题得到很好的解决，
务的核算，导致税率的提高。
三、 “ 营改增 ” 税制对社会经济的影响
关键词：营改增
企业影响社会经济影响
减税的作用，但从目前实施的效果来看，仍有少部分企业税负不降反增。为什么会出现这种情况，接下来我们将进行具体分析。根据增值税对纳税人的划分办法，增值税纳税人主要包括小规模纳税人和一般纳

“营改增”对企业会计核算工作的影响

“营改增”对企业会计核算工作的影响"营改增"是指增值税替代营业税，是我国税收制度改革的重要内容之一。

自2016年5月1日起，“营改增”逐步在全国范围内推开，对企业会计核算工作产生了深远的影响。

本文将从税收制度改革、企业会计核算和营改增的影响三个方面展开讨论，分析“营改增”对企业会计核算工作的具体影响及应对措施。

一、税收制度改革税收制度是国家财政收入的重要来源，对国民经济的发展起着重要的调控作用。

我国在经济发展过程中，税收制度不断进行改革和完善，以适应经济结构调整和发展需要。

“营改增”即是税收制度改革的一个重要举措，是将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，从而减轻了企业的税负，促进了经济的发展。

此举对企业而言意味着更加简化的税收征收程序和承担更少的税负，但同时也给企业的会计核算工作带来了挑战。

二、企业会计核算企业会计核算是企业管理的重要组成部分，是企业对经济活动进行记录和报告的过程。

企业要进行会计核算，就要按照相关的会计准则和规定，通过会计核算程序对企业的经济活动进行处理和记录，最终形成财务报表。

在每个会计期间，企业会计核算工作都要按照规定的审计和核对程序进行，以确保财务数据的准确性和可靠性。

而“营改增”对企业会计核算工作产生了直接的影响。

三、营改增的影响1.税负变化：在营业税向增值税转变的过程中，企业的税负发生了明显的变化。

原本按照营业税税率计提的税项需要重新根据增值税税率进行核算和调整，企业会计核算人员需要熟悉新的税负规定，并根据新规定对企业的税务成本进行重新核算和核对。

2.会计凭证：营改增的实施对企业的会计凭证进行了调整。

原来的营业税凭证需要重新编制和更改，新的增值税凭证也需要编制和保存。

这就要求企业会计核算人员熟悉新的会计凭证规定和制度，并及时进行调整和更新。

3.税务申报：营改增的实施使得企业的税务申报程序发生了变化。

企业需要按照新规定进行增值税的纳税申报和缴纳工作，而原来的营业税纳税申报工作也需要进行相应的处理。

“营改增”对企业会计核算工作的影响

“营改增”对企业会计核算工作的影响“营改增”是指将营业税改为增值税，是一种税制改革措施。

对于企业会计核算工作而言，“营改增”的实施将产生以下影响：税制变化会影响企业会计核算的税金处理。

营业税和增值税在核算上存在差异，所以需要对会计核算制度进行相应的调整。

原来按营业税核算的纳税期间调整为按增值税核算，需要将企业的会计政策进行相应调整。

企业会计还需要正确对待增值税专用发票，将其作为合法的税务凭证进行会计确认。

“营改增”还会对企业的成本核算产生影响。

一方面，原来纳税人支付的营业税可以作为成本纳入成本费用，而增值税一般是不能纳入成本费用的。

这就要求企业在确定成本时，需要对税金进行正确区分和处理，以确保成本的科学计算。

由于增值税的抵扣和退税政策的存在，企业在成本核算时还需要正确核对纳税凭证和退税凭证，以确保增值税的正确抵扣和核销。

所有这些都要求企业会计在核算成本时有条不紊地进行，以防止计算错误。

“营改增”可能会对企业的财务报表产生影响。

原来的营业税计入成本费用，所以在利润核算中会计前已经计入。

而增值税则计入销售收入中，所以从资金面看增值税和营业税是不同的。

会计在编制财务报表时需要根据实际情况对增值税进行准确计算和披露，以确保财务报表的准确性与合规性。

“营改增”对企业的内部控制也有影响。

一方面，企业会计需要加强对增值税的合规性检查，确保纳税与申报的一致性。

企业还需要建立健全的发票管理制度，完善增值税专用发票的管理与使用，以保证资金的安全和税法合规性。

“营改增”对企业会计核算工作产生的影响主要包括税金处理、成本核算、财务报表编制和内部控制等方面。

对企业而言，需要及时掌握新的税制政策，完善会计核算制度，加强对税金和发票管理的监督，以确保会计工作的准确性、合规性和科学性。