第九章资源类税

第九章资源类税
一、单项选择题
1．某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨原油在采油过程中用于加热和修理油井，已知该油田适用的税额为每吨15元，则油田当年应纳资源税税额为（ ）
A．1050万元 B．1080万元
C．1125万元 D．1155万元
2．某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨，该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（ ）
A．120万元 B．126万元
C．144万元 D．150万元
3．资源税的纳税人是指在我国境内（ ）
A．开采资源的单位和个人
B．销售资源的单位和个人
C．开采矿产品或生产盐的单位和个人
D．开采应税矿品或生产盐的单位和个人
4．纳税人自产自用应税矿产品，除特殊规定外，应以（ ）为计税依据计征资源税
A．自用数量
B．出库数量
C．生产成本
D．销售数量
5．以一个月为期限缴纳资源税，其税款入库期为下月（ ）内
A. 3日 B．7日
C．10日 D．15日
6．纳税人开采或生产应税产品并销售的，其应征资源税的征税数量为（ ）
A．计划产量
B．实际产量
C．开采数量
D．销售数量
7．土地增值税的纳税人隐瞒，虚报房地产成交价格的，按照（ ）计算征收。
A．最高税率
B．扣除项目金额不得扣除的增值额
C．扣除项目金额减半的增值额
D．房地产评估价格
8．根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报
A．3日 B．7日
C．10日 D．15日
9．土地增值税的税率形式为（ ）
A．地区差别比例税率
B．幅度差别比例税率
C．四级超率累进税率
D．四级超额累进税率
10．下列各项中，城镇土地使用税暂行条例规定的免税项目有（ ）
A．个人所有的居住房屋及院用地
B．个人办的托儿所和幼儿园用地
C．宗教寺庙自用的土地
D．民政部门举办的安置残疾人的福利工厂用地
11．城镇土地使用税的计税依据是（ ）
A．纳税人实际拥有的土地面积
B．纳税人实际使用的土地面积
C．纳税人实际占用的土地面积
D．税务机关认定的土地面积
12．城镇土地使用税的纳税办法为（ ）
A．按月计算，按期缴纳
B．按季计算，按期缴纳
C．按年计算，分期缴纳
D．按年计算，按期预缴
13．城镇土地使用税的税率采

用（ ）
A．定额税率
B．有幅度的差别税额
C．地区差别税额
D．具体税额由省、自治区、直辖市人民政府确定
14．耕地占用税的税率为（ ）
A．地区差别定额税率
B．比例税率
C．幅度比例税率
D．由地区根据情况确定税额
15．耕地占用税应在批准占用耕地后（ ）内，向财政机关申报纳税并缴纳税款
A．10日 B．15日
C．30日 D．60日
二、多项选择题
1．下列各项中，符合资源税法有关课税数量规定的有 （ ）
A．纳税人开采应税产品销售的以开采数量为保税数量
B．纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量
C．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
D．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
2．下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）
A．铁矿石
B．进口原油
C．选煤
D．井矿盐
3．下列不征资源税的煤炭产品有（ ）
A．洗煤
B．选煤
C．进口原煤
D．自用原煤
4．下列可以成为资源税计税依据的是（ ）
A．销售数量
B．移送使用数量
C．应税产品产量
D．税务机关确定的折算比折算的数量
5．下列期限是资源税纳税期限的有（ ）
A．1日 B．3日
C．7日 D．10日
6．城镇土地使用税的征税范围，是国家所有和集体所有的（ ）土地
A．城市
B．县城
C．工矿区和建制镇
D．农村
7．城镇土地使用税的税率采用（ ）
A．定额税率
B．有幅度的差别税额
C．地区差别税额
D．具体税额由省、自治区、直辖市人民政府确定
8．下列可免征土地使用税的项目有（ ）
A．企业内部绿化用地
B. 市政街道绿化用地
C．宗教寺庙、公园自用土地
D．军队自用土地
9．下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）
A．转让已使用的房屋及建筑物的
B．提供扣除项目不定的
C．隐瞒、虚报房地产成交价格的
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
10．纳税人转让房地产取得的收入包括（ ）
A．货币收入
B．实物收入
C．无形资产收入
D．依照有关规定代收的价外费用
11．下列属于土地增值税免税项目的有（ ）
A．出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的19%
B．个人转让自用满三年的自用住房
C．个人转让自用满五年的自用住

房
D．因国家建设需要依法征用，收回的房产
12．下列属于土地增值税计算增值额的扣除项目的有（ ）
A．取得土地使用权所支付的金额
B．开发土地的成关费用
C．与转让房地产有关的税金
D．旧房的评估价格
13．关于耕地占用税的税率正确的有（ ）
A．定额税率
B．地区差别定额税率
C．由各地区自定税额
D．人口多、人均耕地少的地区，税额较高。
14．下列免征耕地占用税的项目有（ ）
A．学校、幼儿园用地
B．军事设施用地
C．占用耕地两年不使用的
D．超标占用耕地的
三、填空题
1．资源税的纳税主体为境内____________的单位和个人。
2．资源税纳税人销售应税产品，纳税义务发生的时间为____________的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为____________的当天。
3．资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以____________为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以____________为课税数量。
4．土地增值税是以纳税人转让房地产所取得的____________作为计税依据的。即指纳税人转让房地产所取得的收入减除____________后的余额。
5．土地增值额实行的是____________。
6．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额____________，免征土地增值税。
7．对个人因工作调动或改善居住条件转让原自用住房的，____________的，减半征收土地增值税。
8．土地增值税的纳税人应当自转让房地产合同签订之日起____________内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
9．土地增值税法定扣除额中所指的与转让有关的税金指出售房地产时已缴纳的____________。
10．耕地占用税的纳税人应在批准占用耕地之日起____________内持批准文件向财政机关申报纳税。
四、名词解释
1．资源税
2．城镇土地使用税
3．耕地占用税
五、简答题
1．简答资源税的纳税时间、地点
2．简答计算土地增值税增值额的扣除项目
3．简答土地增值税的减免税规定
4．简述城镇土地使用税的纳税人及征税范围的具体规定
5．简述耕地占用税的免税规定和征纳方法
六、案例分析
1．某油田5月份生产原油30万吨（其中含高凝油2万吨，稠油1万吨），当月使用情况如下：用于自办油厂加工9万吨，用于加热和修井1万号，其余全部销售，另外在采油过程中回收天然气3千万立方米，请计算本月该油田应纳的资源税（原油单位税额为8元/吨，天然气单位税额为12元/千立方米）
2．某盐场2000年生产液体盐2

0万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨用于继续加工固体盐10万吨，并售出8万吨，另有2万吨继续加工成精制食用盐1.8万吨全部销售，计算该盐场当年应纳资源税是多少？（固华盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3元/吨）
3．某城市围墙内，有土地面积7500平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地四分之三，服装厂占用土地四分之一，当地土地使用税为每平方米5元，请计算纳税人各自应纳的土地使用税。
一、单项选择题
1．C 2．B 3．D 4．A 5．C
6．D 7．D 8．B 9．C 10．C
11．C 12．D 13．D 14．A 15．C
二、多项选择题
1．C．D 2．A．D 3．A．B．C
4．A．B．C．D 5．A．B．D
6．A．B．C 7．A．B．C．D 8．B．C．D
9．A．B．C．D 10．A．B．C 11．A．C．D
12．A．B．C．D 13．A．B．D 14．A．B
三、填空题
1．开采矿产品或者生产盐
2．收讫销售款或者取得索取销售款凭据、移送使用
3．实际销售数量、自用或移送数量
4．增值额、税法规定的扣除项目金额
5．四级超率累进税率
6．20%的
7．居住满3年未满5年
8．7日
9．营业税、城市维护建设税和教育费附加
10．30日
四、名词解释
1．资源税是国家对我国境内从事资源法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。
2．城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，实行从量定额征收的一种税。
3．耕地占用税是对占用耕地建房屋或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其耕地的面积实行定量定额征收的一种税。
五、简答题
1．
（1）纳税义务的产生时间。纳税人销售应税产品，纳税义务发生的时间为被收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。
（2）纳税期限。纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
（3）纳税地点。开采或者生产资源税法所规定的资源所在地税务机关为缴纳资源税的纳税地点。
2．
（1）取得土地使用权所支付的金额。
（2）开发土地的成本、费用。
（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
（4）与转让有

关的税金。指出售房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
（5）财政部规定的其他扣除项目。
3．有下列情形之一的，免征土地增值税：
（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的。
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
（3）对个人因工作调动或改善居住条件转让原自用住房的，经向税务机关申报核实的，凡原住房已居住满5年或5年以上的免税；居住满3年未满5年人，减半征税；居住不满3年的，按规定征税。
4．城镇土地使用税的纳税人，是在征税范围内使用土地的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别纳税。
城镇土地使用税征税的具体范围：城市为市区和郊区；县城为人民政府所在的城镇；建制镇为镇人民政府所在地。
5．税法规定下列情况免征耕地占用税：
（1）部队军事设施用地；
（2）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；
（3）炸药库用地；
（4）学校、幼儿园、敬老院、医院用地；
（5）直接为农业生产服务的农田水利设施用地和水库移民、灾民、户民建房占用耕地。
耕地占用税由被占用耕地所在乡财政机关负责征收。纳税人在土地管理部门批准占用耕地，应在批准之日起30日内持批准文件向财政机关申报纳税并缴纳税款。
单位或者个人在获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征，两倍以下的耕地占用税对未经批准或者超过标准限额，超过农民自用住宅建房规定标准占用耕地的，以非法占用土地处理。
六、案例分析
1．原油中的稠油、高凝油与棉油划分不清的，一律按原油数量课税。开采原油中用于加热修井的原油，免税
（1）原油应纳资源税=（9+20）×8=232万元
（2）天然气应纳资源税=3×12=36万元
（3）该油田共纳资源税=68万元
2．
（1）液体盐、固体盐为应税资源产品，而精制食用盐不属资源征税范围。
（2）自产液体盐应纳资源税=5×3=15万元
（3）自产液体盐加工固体盐应纳资源税=10×12=120万元
（4）该盐场当年应纳资源税共计135万元
3．
（1）汽车修理厂应纳土地使用税年税额=7500×3/4×5=28125元
（2）服装厂应纳土地使用税年税额=7500×1/4×5=9375元