关于审计的练习题

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审计练习题及答案

一、选择题

1.下列关于审计的说法，正确的是：

a. 审计是对财务报表的发表意见

b. 审计是对财务报表的真实性做出保证

c. 审计只关注财务报表中的错误和舞弊

d. 审计是对企业的经营管理进行评估

答案：a. 审计是对财务报表的发表意见

2.下列哪个是审计程序的一部分？

a. 发表审计报告

b. 查阅相关文件和记录

c. 制定财务报表

d. 发现潜在的违法行为

答案：b. 查阅相关文件和记录

3.审计师进行经营管理评估的依据是：

a. 财务报表

b. 税务记录

c. 员工档案

d. 公司章程

答案：a. 财务报表

4.下列关于审计风险的说法，正确的是：

a. 审计风险可以完全消除

b. 审计风险是建立在审计师的意愿上的

c. 审计风险是指审计师因职业疏忽而导致的损失

d. 审计风险是指审计师发表错误意见的可能性

答案：d. 审计风险是指审计师发表错误意见的可能性

5.财务报表调整的目的是什么？

a. 提升企业形象

b. 修正财务报表中的错误

c. 确定资产负债表的静态平衡

d. 实现财务报告的高质量

答案：b. 修正财务报表中的错误

二、简答题

1.请简要描述审计的目标和意义。

答案：审计的目标是对财务报表进行评价，以确定其是否真实可靠、准确无误。审计的意义在于为利益相关方提供有关企业财务报表的独

立意见，增强报表使用者对企业财务状况和经营成果的信心，保护投

资者和利益相关方的利益。

2.列举一些常见的审计程序。

答案：常见的审计程序包括：

- 查阅相关文件和记录

- 进行财务报表分析

- 进行管理层沟通

- 进行实地考察和观察

- 进行内部控制评估

审计练习题题库(附答案)

审计练习题题库（附答案）

第一章概述第二章执业准则一、单项选择题

1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在

下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。A．账项基础审

计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计

2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A．防止错误与

舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性C．正确反映企业财务状况

和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。

A．加入会计师事务所工作一年以上

B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C．加入会计师事务

所且有两年以上独立审计工作经验D．加入资产评估事务所且工作两年以

上

4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（）。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明

确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业

务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计

师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论

的报告

5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。A．1；1B．3；1C．2；3D．3；2

6、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是()。A．项目负责人B．副主任会计师C．主任会计师D．质量督导人员

（审计学）练习题

(审计学)练习题

【一】填空题〔每空0.5分，共10分〕

1、审计按主体不同能够分为：、、。

2、审计证据按其外形特征能够分为：实物证据、、和。

3、重要性与审计风险之间成；重要性水平与所需要的审计证据成；审计风险与所需要的审计证据成，审计风险水平越高，就要执行更多的，猎取更多的以降低。

4、操纵测试是指注册会计师对而实施的测试。包括和。

5、《中国注册会计师审计准那么》规定，注册会计师可依照审计结论，在财务报表审计中出

具

或非标准审计报告。非标准审计报告有分为：、、和的审计报告。

【二】名词解释〔每题4分，共20分〕

1、政府审计：

2、函证：

3、审计工作底稿：

4、审计风险：

5、内部操纵：

【三】简答题〔每题6分，共30分〕

1、审计计划阶段的工作要紧包括哪些内容？

2、简述治理层认定的内容。

3、简述审计工作底稿的三级复核制度。

4、简述库存现金实质性程序。

5简述注册会计师法律责任产生的缘故及注册会计师如何防范法律诉讼。

【四】案例分析题〔第1题10分，第二题15分，共25分〕

1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了

审计。该会计师事务所通过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民。王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。假如不信，你们能够去问注册会计师。”

审计练习题

1.审计的最基本的职能是( )

A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法

2.关于审计独立性的表述中不正确的是（）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大；

C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。

3．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。

A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误

B．注册会计师是否提出了错误的审计意见

C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述

D．注册会计师是否遵循审计准则的要求

4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。

A．经济独立 B．思想独立

C．实质上的独立 D．形式上的独立

5．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失

6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A．大，多，高，少 B．大，少，高，少

C．大，多，高，多 D．大，少，高，多

7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。

A．计算 B．检查

C．分析程序 D．比较

4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

审计学练习题

第1章总论

判断题(正确的划“√”，错误的划“x”)

1.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。X （政府审计的起源，基于西周的宰夫；民间审计与1929应运而生）

2.《周礼》中的“凡上之用，必考于司会”，意思是凡上级所用的开支，都

要考核司会。（x）

（接受司会的检查）

3.秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督

制度相统一的模式。（√）

4，唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾

稽，无不加以查核审理。（x）

（唐代比部仍然属于刑部）

5.明清时期的都察院制度，在其行使审计职能时，具有一揽子性质。√

6.20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所。

民间审计得到了发展。（x）

（20世纪30年代）

7.中华人民共和国成立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直

到20世纪80年代才得以恢复和重建。（√）

8.1980年我国成立了政府审计的最高机关--审计署，在县级以上各级人

民政府设置各级审计机构。（x）

（1983年9月成立）

9，在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。(x)

（政府审计早于民间审计和内部审计的产生）

10，早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。X （古罗马、古埃及、希腊时代是奴隶制）

单项选择题

1.我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为( D )。

A.三个阶段

B. 四个阶段

C.五个阶段

D.六个阶段

西周初步形成；秦汉时期最终确立；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段

审计练习题

第一讲：

1、[单项选择题]1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国（）。

A、CPA行业创建

B、CPA行业恢复

C、CPA行业快速发展

D、CPA行业与国际惯例接轨

2、[单项选择题]中国第一家会计师事务所是（）

A、潘序伦会计师事务所

B、立信会计师事务所

C、正则会计师事务所

D、上海会计师事务所

3、[单项选择题]标志着CPA职业的诞生是（）的成立。

A、威尼斯会计协会

B、爱丁堡会计师协会

C、美国CPA协会

D、国际会计师联合会

4、[单项选择题]CPA与政府审计的工作成果很难相互替代，其原因最主要是（）的差别。

A、审计对象选择

B、审计监督性质

C、审计实施手段

D、审计准则遵循

5、[多项选择题]内部审计与CPA审计在工作上的一致性主要表现在( )。

A、审计内容

B、审计方式

C、审计依据

D、审计方法

6、【多选题】成为事务所的合伙人或股东，应当具备下列条件（）

A．持有CPA证书，并在事务所执业

B．成为合伙人或股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚

C．有取得CPA证书后最近连续5年在事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内事务所的经历不少于3年

D．成为合伙人或股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销事务所的决定

7、【单选题】根据《CPA法》的规定，CPA可以执行( )两类业务。

A.审计和相关服务

B.鉴证和非鉴证业务

C.审计和会计咨询及会计服务

D.审计及管理咨询服务

8、【多选题】不予注册的情形有（）

审计练习题

1.(单选)在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。A．所需审计证据的数量

B．可容忍误差

C．初步审计策略

D．审计意见类型(3分)

您的选择是：A B C D

2.(单选)注册会计师在编制审计计划时，应力求使审计程序能发现（）。

A．对财务报表有重要影响的错误，或对财务报表有重要或不重要影响的舞弊行为

B．对财务报表有重要影响的舞弊行为，或对财务报表有重要或不重要影响的错误

C．对财务报表有重要影响的错误或舞弊行为

D．对财务报表有重要或不重要影响的错误或舞弊行为(3分)

您的选择是：A B C D

3.(单选)对于较为简单的委托事项，注册会计师（）

A．无需编制审计计划

B．应拟定审计程序计划及时间预算

C. 只需拟定时间预算

D．只需拟定审计程序计划(3分)

您的选择是：A B C D

4.(单选)在会计报表审计各阶段中，分析性复核程序在哪一阶段可由注册会计师随意选择？（）

A．审计计划阶段

B．审计实施阶段

C．审计报告阶段

D．审计签约阶段(3分)

您的选择是：A B C D

5.(单选)在计划某项审计工作时，注册会计师应分哪两个层次来评价其重要性？（）A．总账层和明细账层

B．资产负债表层和损益表层

C．会计报表层和账户余额层

D．记账凭证层和原始凭证层(3分)

您的选择是：A B C D

6.(单选)如果注册会计师认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项措施来降低审计风险？（）。

A．扩大审计程序

B．请求管理当局调整会计报表

C．重新评价重要性水平

D．A或B(3分)

您的选择是：A B C D

审计练习题

一、单选题

1、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（）

A、书面证据

B、口头证据

C、实物证据

D、环境证据

2、下列关于口头证据的说法不正确的是（）

A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相

B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持

C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问的签名确认

D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠

3、下列审计证据中证明力最强的是（）

A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件

B、银行对帐单

C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单

4、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。

A、内部审计

B、对账核对

C、实地盘点

D、分析检查

5、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（）

A、检查

B、观察

C、计算

D、分析性复核

6、以下不属于分析性复核的是（）

A、将本年的折旧费用金额与上年相比较

B、确定两年间销售收入的差额

C、将本年期初余额与上年期末余额相比较

D、将销售毛利率与行业水平相比较

7、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（）

A、年中

B、年初

C、与资产负债表日临近的时间

D、审计外勤工作结束日

8、审计质量控制的主体是指（）

A、被审计单位

B、专门的审计组织和人员

C、审计工作的全过程

D、审计测试工作

9、我国第一部正式的国家审计准则是（）

A、《中华人民共和国审计法》

B、《中国独立审计准则》

C、《中华人民共和国国家审计基本准则》

审计学习题答案

第一章

一、单项选择

1.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）

A.剥削

B.统治

C.经济受托责任

D.经济利益

2.保证审计监督发挥作用的是审计组织的（ A ）

A.权威性

B.独立性

C.合法性

D.合法性

3.审计的属性是经济监督活动的（ B ）

A.权威性

B.独立性

C.客观性

D.合法性

4.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ A ）

A.制约性作用

B.促进性作用

C.建设性作用

D.宏观调控作用

二、多项选择

1.目前，我国审计的监督体系主要包括（CDE ）

A.就地审计

B.事前审计

C.民间审计

D.内部审计

E.政府审计

2.审计的基本职能主要有（ADE ）

A.经济监督

B.经济司法

C.经济建议

D.经济评价

E.经济鉴证

3.审计的制约作用可以概括为（AB ）

A.揭示差错和弊端

B.维护财经法纪

C.改善经营管理

D.提高经济效益

E.加强宏观调控

三、问答题

1.简述审计的职能

第二章

一、名词解释

财政财务审计、财经法纪审计

二、判断题

1.政府审计是由国家审计机关依法实施的审计，又称为国家审计（√）

2.内部审计是组织内部专职审计机构或人员实施的审计，不具有独立客观性（×）

3.风险管理审计是内部审计的核心内容。（√）

4.财务报表审计是民间审计的一项基本业务，也是我国法律、法规赋予民间审计的一项法定义务。（√）

三、单选题

1.以下，不属于民间审计非鉴证业务的是（D）

A执行商定程序B管理咨询服务

C税务服务业务D盈利预测审计

2.审计人员对企业进行的现金审计、银行存款审计，属于（B）

A专项审计B局部审计

C综合审计 D 全面审计

审计习题及答案

⼀、单项选择题

1.在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是（）。

B.在⾮统计抽样中可以量化抽样风险

2.注册会计师对是否适合采⽤审计抽样选择测试样本需要进⾏职业判断。下列对能否采⽤审计抽样的表述中，不恰当的是（）。

D.实质性分析程序可以采⽤审计抽样

3.下列对统计抽样与⾮统计抽样⽅法的说法中，不恰当的是（）。

C.⾮统计抽样不能有效设计样本

【答案】C

4.注册会计师在控制测试中使⽤统计抽样，如果样本结果不⽀持其对控制运⾏有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。

A.扩⼤实质性程序范围

5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。

C.总体变异性

6.下列各项风险中，对注册会计师审计⼯作的效率和效果均产⽣影响的是（）。

D.⾮抽样风险

7.如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进⾏分层，其主要⽬的是（）。

C.重点审计⽐较重⼤的项⽬，并减少样本量

8.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的⽀票中抽取20张进⾏审计，随机确定的抽样起点为1000，采⽤系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为（）。

C.1300

9.下列说明中属于信赖不⾜风险的特征的是（）。

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

10.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

B.反向变动

⼀、单项选择题

1.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师对审计报告的以下理解中，不恰当的是（）。

C.必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告

审计练习题及答案

一、单项选择题

1. 审计的目的是：

A. 确认财务报表的准确性

B. 确保企业的经营效率

C. 评估企业的内部控制

D. 所有上述选项

2. 根据国际审计准则，以下哪项不是审计证据的来源？

A. 会计记录

B. 口头陈述

C. 媒体报道

D. 观察和检查

3. 在进行审计时，注册会计师需要考虑的最重要的风险是什么？

A. 法律风险

B. 财务风险

C. 审计风险

D. 经营风险

4. 以下哪项不是审计过程中的审计程序？

A. 了解被审计单位的业务环境

B. 评估重大错报风险

C. 进行实质性测试

D. 制定财务计划

5. 审计报告中，注册会计师对财务报表的哪种意见表示无保留意见？

A. 否定意见

B. 保留意见

C. 无法表示意见

D. 无保留意见

答案：1.D 2.C 3.C 4.D 5.D

二、多项选择题

6. 审计证据的充分性和适当性包括以下哪些方面？

A. 证据的数量

B. 证据的质量

C. 证据的来源

D. 证据的时效性

7. 在审计过程中，注册会计师应当关注以下哪些风险？

A. 固有风险

B. 控制风险

C. 检测风险

D. 经营风险

8. 以下哪些因素可能影响注册会计师对财务报表的审计意见？

A. 财务报表的重大错报

B. 审计证据的不足

C. 被审计单位的经营状况

D. 审计过程中的沟通问题

9. 审计报告的类型包括：

A. 标准无保留意见审计报告

B. 保留意见审计报告

C. 否定意见审计报告

D. 无法表示意见审计报告

10. 审计计划包括以下哪些内容？

A. 审计目标

B. 审计范围

C. 审计方法

D. 审计时间表

答案：6.AB 7.ABC 8.ABD 9.ABCD 10.ABCD

关于审计的练习题

《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料

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一、判断正误

1、如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就较低。

2、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。

3、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取最理想的审计证

据。

4、注册会计师在了解内部控制后认为被审单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报,

则不应将控制风险评价为高水平。

5、注册会计师无法改变审计风险和检查风险的实际水平，但可以改变固有风险和控制风险的实际水平。

6、应收账款的重要性水平越高，所需函证数量越多。

7、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面证明。

8、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。

9、“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。

10、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。

11、在调查表中，“否”表示该项内部控制制度较弱。

12、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额的错报或漏报可以不必考虑。

13、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。

14、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。

15、若被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，CPA则可发表保留意见或无法表示意见的审计报告

审计学练习题及参考答案

《审计学》练习题及参考答案

一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。）

1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。

A、企业法

B、会计法

C、企业会计准则

D、中央与地方的财务规定

2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的

重要性水平应为（A ）万元

A、50

B、100

C、150

D、75

3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。

A、注册会计师法

B、独立审计准则

C、财务会计法规

D、合同协议

4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A ）

A、真实性

B、完整性

C、所有权

D、估价

5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C

A、较大金额的债权人

B、企业重要供货人

C、较小金额的债权人

D、上年度的债权人及不送对账单的债权人

6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D

A、12年

B、10年

C、8年

D、不超过8年

7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C

人、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入

8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B

A、低估和高估

B、高估和低估

C、低估和低估

D、高估和高估

9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取

的第4个样本号为（A

A、047

B、097

C、087

D、057

10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C

A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值

B、有大量已提完折旧的固定资产

审计习题[答案版]

‘第一、二、三章

单项选择题

1、在财务审计中,审计人员的发现是以什么形式予以表达的? ( D )

A.会计报表

B.管理当局申明书

C.意见交换书

D.审计意见

2、外部审计中的第二关系人是指( B )

A.审计人员

B.审计授权人

C.被审计单位

D.被审计单位高级管理层

3、审计方法由详细审计转向抽样审计是在( B )

A.查证防弊审计阶段

B.资产负债表审计阶段

C.财务报表审计阶段

D.全面审计阶段

4、中国第一家会计师事务所是( A)

A.正则会计师事务所

B.立信会计师事务所

C.高成会计师事务所

D.上海会计师事务所

5、注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（ D ）

A、专业胜任能力

B、对客户的责任

C、其他责任

D、一般原则

6、注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是以什么为依据的?( A)

A、充分、适当的证据

B、财务会计报表

C、管理建议书

D、注册会计师的专业判断

7、下列不符合前后任注册会计师接替要求的是（ D ）

A、后任注册会计师在接替前任时不得蓄意侵害前任的合法利益

B、前任注册会计师考虑到法律问题可以不对后任提出的某些问题作出充分回答

C、后任注册会计师可以向前任咨询审计客户变更事务所的原因

D、如果后任注册会计师发现前任所审计的对象存在重大错报，应安排三方会谈，以便采取

措施妥善处理

8、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（ B ）

A、会计师事务所的办公室用房是向委托人单位租用的

B、会计师事务所为某委托人单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务

C、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

审计练习题及答案

审计练习题（四）

一、单项选择题

1、注册会计师王勤在对Z公司2004年度会计报表审计中发现，该公司漏列一笔交易，其影响金额占该类交易的15％。则认为（）。

A、属于重大会计差错，应调整期初留存收益及会计报表相关项目期初数，并发表否定意见

B、属于非重大会计差错，不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断，应发表无保留意见

C、属于个别会计报表项目违反会计法规的规定，建议进行调整

D、属于账户分类及计算错误，建议更正错报，并在会计报表附注中加以说明

答案:C

解析:

2、下列分析性复核中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。

A、本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较

B、固定资产总成本除以全年产品产量

C、本年与以前各年度的固定资产增减的比较

D、本年计提折旧额除以固定资产总成本

答案:B

解析:

3、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，针对助理人员在购货与付款循环审计中遇到的问题，作出正确的判断。应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中不恰当的是（）。

A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

C、由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证

D、由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证

答案:D

解析:函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。

4、重庆天华会计师事务所是一家具有证券期货资格审计的事务所，现正在对Z股份有限公司2004年会计报表进行审计。王勤作为外勤负责人，针对助理人员在投资与筹资循环审计中遇到的问题，作出正确的判断。在审计权益法核算下的投资时，为了满足估价认定，注册会计师最有可能（）。

审计习题(简答题答案)

第一章

1、从审计工作的发生、发展和审计关系来看，审计有哪些特点？

答：①审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务的管理；②审计是经济监督，不是行政监督或法律监督；③审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。

2、简述政府审计和注册会计师审计的区别？

答：①从审计独立性看，政府审计单向独立，注册会计师审计双向独立；②从审计对象看，政府审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，注册会计师审计对象则包括一切营利及非营利单位；③从审计监督性质看，政府审计具有依法监督作用，而注册会计师审计不具有强制性；④从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计师受托审计；⑤从依据审计准则看，政府审计依据《审计法》，注册会计师审计依据《注册会计师法》。

3、简述制度基础审计的基本流程的主要环节？

答：①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试；④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；⑤实质性测试；⑥撰写审计报告。

4、什么是外勤审计？简述其流程要点。

答：外勤审计是注册会计师审计业务管理的重点，也是完成审计报告的基础和控制审计风险的关键所在。

流程要点：①签订审计业务约定书；②配备注册会计师；③编制审计计划；④研究和评价内控制度；⑤进行审计测试；⑥获取审计证据；⑦编制审计工作底稿；⑧关注期后事项、或有损失及持续经营能力；⑨利用计算机辅助审计技术；⑩关注审计重要性与审计风险；最后编制审计报告。

5、能够胜任注册会计师独立审计业务的人员应当具备哪些基本素质？