会计学教程与案例现金流量表

© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
现金流量表的作用
分析，评价和预测企业未来产生现金流 量的能力。
分析，评价和预测企业偿还债务和支付 红利的能力。
分析，评价和预测企业经营净收益与经 营产生净现金流量之间差异的原因
分析，评价和预测企业经营，筹资和投 资活动的有效性。
经营活动的净现金流量
Slide 11-11
$3,103 19
3,122 2,729
67 98 2,894 228
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直接法
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现金流量表的经营活动部分
直接法：直接分项目列示经营活动对现 金流量的影响。以损益表中的各收入， 费用项目为起算点，调整与经营活动有 关的流动资产和流动负债的增减变动， 将权责发生制确认的本期各项收支分析 调整为以现金制为基础的经营活动先进 流量。
现 金 流 量 表
第一部分：财务会计
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现金流量表
现金流量表的定义与作用： 反映现金流入与流出的报表，建立在
现金制的基础上。 现金来源与运用 现金的in/McGraw-Hill
现金流量的分类
经营活动（operating activities) 投资活动（investing activities) 筹资活动（financing activities)
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现金流量表的主要项目
投资活动的现金流量： 购买厂房和设备 处置厂房和设备的收入 购买投资债券 销售投资债券的收入 投资活动的使净用现的金净流现量金
Slide 11-5
(500) 20
(25) 75
(430)
当这处年两置用类原现事始金项成购在本买资为了产价$负1值5债0为,表00$上05的0的0设,结0备0果0，的表获设现得备为。$厂20房,0和00 设的备现增金加流$3入50。,000.
日记账分录如下：
现金 累计折旧
设备，原始成本 处置设备的收益
处置收益使净收入 增加了 $20,000。
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20,000 150,000
150,000 20,000
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现金流量表的经营活动部分
Slide 11-19
$200
120 5
(87) (47)
56 1
(20) 228
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间接法
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现金流量表的经营活动部分
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存货
期初余额 购入存货
610,000 销售成本 2,337,000 期末余额
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现金流量表的经营活动部分-间接法
经营活动净 =
本期净利润
现金流量
+不减少现金的费用或借项营业外 支出OR非现金流动资产减少及流动负债增加
-不增加现金的收入或贷项营业外 收入OR非现金流动资产增加及流动负债减少
Slide 11-6
((550000)) 2200
((2255)) 7755
((443300))
当 公年 司投 购资 买债$2券5,减00少0的了新$债50券,00(现0 (金从流$4入50),并00且0减售少出到 $47050,0,000的)。旧债券(现金流出)。
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现金流量表的筹资活动部分
筹资活动的现金流量： 短期负债的现金流入 偿还短期负债 长期负债的现金流入 偿还长期负债 发行普通股募集的资金 支股付利股支利付 筹资活动的净现金流量
Slide 11-7
15 (36) 375 (40)
Slide 11-4
经营活动：
与销售收入有关的交易和与经营费用有关的现金 流出
投资活动：
与获取或减少长期资产上的投资有关的事 项
筹资活动
包括从非流通的工具借入的现金和发行权益债券 等事项
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现金流量表的投资活动部分
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现金流量表的经营活动部分
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经营活动的现金流量： 净收入 所得中的非现金费用、收入和损失： 折旧费用 递延税项 应收账款的增加 存活的增加 应付账款的增加 应付税款的增加 处置设备的收益 经营活动产生的现金流量
实际的现金流入可以被看作是由投资活动产生的现金 和从净收益减去中经营活动提供的现金得到的处置收益 产生的现金组成的 (见表11-6的分录6)。
重述分录如下：
投资活动产生的现金 累计折旧
设备，原始成本 经营活动产生的现金
20,000 150,000
150,000 20,000
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筹资活动的现金流量： 短期负债的现金流入 偿还短期负债 长期负债的现金流入 偿还长期负债 发行普通股募集的资金 支付股利 筹资活动的净现金流量
Slide 11-8
15 (36) 375 (40)
44 (60) 298
长 公期 司负 借债 入增长加期贷$3款35$,030705(,0从001，99偿7年还的以 $前5的00长,00期0增贷加款到$4109,09080年。的 $835,000)。
Slide 11-10
15 (36) 375 (40)
44 (60) 298
1998年共支付现金股利 $60,000。
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现金流量表的经营活动部分
经营活动的现金流量： 从客户收到的现金FASB 95鼓励 收到的股利和利息采用直接法。 经营活动产生的现金 支付给供应商和员工的现金 支付的利息 支付的所得税 经营活动支付的现金
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现金流量表的经营活动部分
Slide 11-20
假设出售时，设备的账面价值为 $10,000，而获得的 现金为 $15,000。
的收入 • 处置其他非流动性资产
的收入
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现金的使用
Slide 11-2
• 现金股利 • 偿还贷款 • 回购股票 • 购买财产、厂房和设备 • 购买其他非流动性资产
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现金流量表的经营活动部分
Slide 11-14
重述分录
经营产生的现金 累计折旧
120,000 120,000
仔细阅读表11-6。注意分录(3)与上面的重述分录相呼应。
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现金流量表的筹资活动部分
筹资活动的现金流量：
短期负债的现金流入 15
偿还短期负债
(36)
长期负债的现金流入 375
偿还长期负债
(40)
发行普通股募集的资金 44
支付股利
(60)
筹资活动的净现金流量 298
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现金流量表的经营活动部分
简接法：又称调整法，是以本期净利润 （亏损）为起算点，调整经营活动中不 影响现金的收入，费用，营业外收支及 与经营活动有关的流动资产和流动负债 的增减变化，来确定经营活动所提供的 净现金流量。
• 公司是否在生产性资产上进行了过渡的再投 资？公司是否有过渡的现金赎回股票？
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现金的来源
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Slide 11-1
• 经营收入 • 新借入的贷款 • 发行新股票的收入 • 处置财产、厂房和设备
1998年，Fairway增发10,000股面值 $1的普通股， 募集现金 $44,000。
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现金流量表的筹资活动部分
筹资活动的现金流量： 短期负债的现金流入 偿还短期负债 长期负债的现金流入 偿还长期负债 发行普通股募集的资金 支付股利 筹资活动的净现金流量
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现金流量表的经营活动部分
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