国际结算与银行会计 第二篇 银行往来业务的核算
银行会计课件：银行机构往来核算
贷：活期存款——收款人户
借：存放同业款项——××行户
贷：存放中央银行款项——存××人行存款户
（2）票据结算收付业务的处理
发生票据结算收付时，本行付款的，应根据有关凭证填制 同业划款凭证办理转账，以有关付款凭证作借方记账凭证。 会计分录：
借：××科目——××户
贷：存放同业款项——××行户
本行收款的，以有关同业划款凭证作借方记账凭证，以有 关票据或结算凭证作贷方记账凭证。会计分录：
一、商业银行与人民银行的往来关系 二、人民银行存款户日常收支的核算商业银行转账收入的
各项资金主要包括上级行汇拨来的资金、同业行处转入的 结算资金、同业拆入资金、向开户人民银行借入资金等。 商业银行收到有关资金时，根据人民银行转来的回单填制 借、贷方记账凭证办理转账。
借：存放中央银行款项——××总分支行
借：上存系统内款项（或相关科目）
贷：存放中央银行款项
（3）汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收 到从票据交换所提入的转汇清单及有关汇划凭证，应填制 系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。其会 计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：上存系统内款项（或相关科目）
（4）汇入行的核算。汇入行收到系统内联行报单和有关 汇划凭证，经审核无误后，办理转账。其会计分录为：
四、跨系统转划款的核算 （一）异地跨系统转划款的方式 （二）异地跨系统转划款的核算（以代收业务为例） 1、“先横后直”的方式的核算
（1）汇出行的核算。
汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨 系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将转汇清单 连同有关汇划款项的凭证等一起通过交换送交跨系统的转汇行。其会 计分录为：
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
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核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
银行间往来业务的核算NEW
应收汇差 垫付资金
应付汇差 占用资金
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第六章 银行间往来业务的核算
3.汇差资金实拨 由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行 将汇差资金拨付给应收汇差行。 “汇差资金划拨”共同类的科目 （1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：
借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
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第六章 银行间往来业务的核算
（四）联行往来账务的年度结清 1.以年终12月31日为界限，划分上、下年度。 2.新年开始，将上年度“联行往来—往户”和“联 行往来—来户”账户的余额分别转入“上年联行往 来—往户”和“上年联行往来—来户”。
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第六章 银行间往来业务的核算
联行往来—来户
收到“贷方报单” 收到“借方 报单”
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第六章 银行间往来业务的核算
（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—来户
（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来—来户 贷：吸收存款—收款人户
（二）有缺陷的报单和错误报单
1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确 性，因而可以转账的报单。
第六章 银行间往来业务的核算
第一节 银行间往来业务概述 一、银行间往来的种类 （一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的 资金账务往来。 （二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民 银行之间的资金帐务往来。 （三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往 来。
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第六章 银行间往来业务的核算
第二节 联行往来业务的核算 一、概念
联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金 调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务 往来。 二、管理体制 采用总行、分行、支行三级管理制 （一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 （二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行 处之间
银行会计__ 金融机构往来业务核算共40页
一、 概念
金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与 人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办 理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
二、 金融机构往来的内容
(一)商业银行之间的往来
同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业 拆借及转贴现 (二)商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银 行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。
1、汇出行的核算（以代收业务为例） 借：活期存款——付款单位户
贷：准备金存款 2、转汇行的核算
借：准备金存款 贷：联行往帐
3、汇入行的核算 借：联行来帐
贷：活期存款——收款单位户
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异地跨系统转汇
先直后横 汇出行
（新昌工行）
直 横
转汇行
（杭州工行）
汇入行
（杭州招行）
异地跨系统转汇
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（二）缴存财政性存款的核算
1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行国债款项等。
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缴存财政性存款的核算
2、规定
①缴存款的比例——100%
②缴存存款的时间——除第一次按规定缴存 外，城市分支行(包括所属部、处)每旬调整 一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属 处所，每月调整一次，于月后8日内办理， 如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
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三、同城票据清算
（一）概念
是指在同一交换区域，不同行处把相互代收代付 的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点 相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种 方法。
银行会计学金融机构往来业务的核算
银行会计学金融机构往来业务的核算2、“先直后横”方式：适用于汇出行所在地为单设机构地区，即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。
划款程序：由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。
A 地汇出行（如建行）B地汇出行的转汇行（如建行）B地汇入行（如建行）汇款2后横1先直A地汇出行的分录：B地汇出行的转汇行的分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项B地汇入行的分录：借：存放同业（款项）或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）3、“先直后横再直”方式：适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。
划款程序：由汇出行先通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或“同城票据交换”将款项划至跨系统汇入行的转汇行，最后由汇入行的转汇行通过本系统联行转划给汇入行。
A地汇出行（如建行）B地汇入行（如工行）C地汇出行的转汇行（如建行）C地汇入行的转汇行（如工行）1先直3再直2后横汇款A地汇出行的分录：C地汇出行的转汇行分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项C地汇入行的转汇行分录：B地汇入行分录：借：存放同业（款项）借：清算资金往来或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）贷：清算资金往来金融机构往来业务的核算第七章主讲教师：杨利红同业往来的核算金融机构往来业务的核算金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算12 3第一节金融企业往来概述我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。
一、金融企业往来概念概括地讲，金融企业往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
联行往来业务管理知识核算分析
联行往来业务管理知识核算分析联行往来业务是指银行与其他金融机构之间相互开展的各种业务合作，包括存款、贷款、国内结算、票据业务等。
联行往来业务管理的核算分析是指对联行往来业务进行核算和分析，以实现业务的正常开展和提高业务效益。
下面将从联行往来业务的核算内容和分析方法两个方面进行介绍。
一、联行往来业务的核算内容1. 存款业务核算存款业务是银行的主要业务之一，也是联行往来业务的重要内容。
存款业务核算主要包括存款的记账核算、计息核算和分析核算。
记账核算是指对客户的存款进行账务记载和核对，确保账务的准确无误；计息核算是指对存款进行利息计算，并核对计息结果；分析核算是对各种存款业务的业务量、存款时长、存款金额等进行分析，以为业务的展开提供数据支持。
2. 贷款业务核算贷款业务是银行的另一个重要业务，也是联行往来业务的一部分。
贷款业务核算主要包括贷款的记账核算、计息核算和风险管理核算。
贷款的记账核算与存款的记账核算类似，对贷款进行账务记载和核对；计息核算是对贷款进行利息计算，并核对计息结果；风险管理核算是对贷款的风险属性进行分析和评估，以保证贷款风险的控制。
3. 票据业务核算票据业务是银行的一项重要特色业务，联行往来业务中也有票据业务的开展。
票据业务核算主要包括票据的记账核算、背书核算和再贴现核算。
票据的记账核算与存款和贷款的记账核算类似，对票据进行账务记载和核对；背书核算是对背书票据的背书进行账务记载和核对；再贴现核算是对再贴现业务的核实和核对，确保再贴现业务的准确性和合规性。
二、联行往来业务的分析方法1. 财务分析财务分析是对联行往来业务进行财务指标分析，包括资产负债表、利润表和现金流量表等三大财务报表分析。
通过对这些财务报表的分析，可以了解联行往来业务的财务状况、盈利能力和现金流量状况等，为业务决策提供参考依据。
2. 运营分析运营分析是对联行往来业务的经营情况进行分析，包括业务量、业务结构、业务效益等方面的分析。
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法银行联行往来的会计核算的多种方法摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。
所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。
关键词：联行往来；核算；核算方法近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。
(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。
“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。
“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。
同样下设往账户和来账户两个分户账。
当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。
如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。
(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。
这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。
4节 银行往来业务核算
一、银行之间的往来业务
银行办理的许多业务都涉及到银行往来。 银行往来业务包括： 1、金融机构往来——本行与央行、他行等的往来 2、辖内往来——本银行系统内各分行之间的往来
——分行辖内往来 ——支行辖内往来 可以概括为：同业往来、内部往来、 发展趋势：都可以用“清算资金往来”概括
西永分理处办理商场入账：
借：清算资金往来——辖内往来——含谷分理处 2700
贷：吸收存款——某商场
2700
含谷分理处凭2700的借方报单对持卡人下账：
借：吸收存款——张某户
1500
——李某户
1200
贷：清算资金往来——辖内往来 ——西永分理处 2700
谢谢合作
：
借：存放中央银行存款
10000
贷：吸收存款——活期存款（收款人张某） 10000
2、走内部往来的：工商银行客户持银行卡到西永商
场购物，商场当日营业终了填制的“汇计单”中，含谷
分理处金额2700元（张某1500，李某1200），送西永分
理处入账。
它们现在都已经网络化
二、银行往来业务使用的账户
银行往来业务使用的主要账户： 1、清算资金往来——辖内往来
——金融机构往来 ——同城票据清算 等等
2、存放中央银行款项 3、存放同业
三、银行之间的往来业务的核算
银行之间往来业务因为使用账户不同，或资金 调度的原因，可以有多种渠道： • 1、走存款进行往来 • 2、走内部往来 • 3、走金融机构往来 • 4、同城票据交换 • 5、其他
1、走存款进行往来：“付款行”在收到“收款
行”转来的本行付款签发人李某10000元支票，审查
无误后即以支票代借方传票，另编贷方传票配套时，
银行往来业务的核算
(二)商业银行之间的往来
商业银行跨系统的结算和汇划业务，通过“跨 行汇划款项，相互转汇”核算处理的，即为同 业往来。另外，各商业银行在经营过程中，由 于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其 他商业银行借入短期资金进行调剂的，即为同 业拆借。
(三)商业银行与中国人民银行之间的往来
商业银行在中国人民银行开立存款账户，作为 商业银行与中国人民银行进行资金流通的渠道， 也是中国人民银行管理和调控信贷资金的工具。
3.支行辖内往来
支行辖内往来适用于同一市内各行处之间的资 金账务往来。由管辖支行发给支行辖内行号和 支行辖内联行往来专用章的各行处才能办理支 行辖内往来，由支行负责监督清算。
(二)联行往来核算的基本方法
(1)直接填发报单，往来分别核算。
(2)往来双向报告，分行录磁传输。 (3)总行集中监督，逐笔配对核销。 (4)年度查清未达账项，结平上年账务。
第二节 商业银行内部的联行往来业务核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述 二、联行往来核算的会计科目与会计凭证 三、联行往来的核算 四、电子联行往来的核算
五、资金汇划与清算业务的核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述
(一)联行往来的管理
(二)联行往来核算的基本方法
(一)联行往来的管理
1.全国联行往来
(1)邮划借、贷方报单。
(2)电划借、贷方报单。 (பைடு நூலகம்)电划借、贷方补充报单。
(1)邮划借、贷方报单。
邮划借、贷方报单一式四联，发报行签发后将 第一联寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行 作来账报告卡，由其于每日营业终了随联行来 账报告表寄总行电子计算中心；第三联留发报 行作往账报告卡，每日营业终了随联行报告表 寄总行电子计算中心；第四联由发报行留存作 往账卡片。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
4.融资业务的会计处理：商业银行之间进行融资业务时，融资方计入“应付联行款”，融资方支付利息时，计入“利息支出”。