十四五完善税制结构的目标
进一步完善中国的财政税收制度
进一步完善中国的财政税收制度【摘要】中国的财政税收制度在不断完善的过程中，仍面临着诸多问题和挑战。
为了促进经济发展，提高税收征管效率，增加税收公平性和降低制度成本，进一步优化财政税收制度是十分必要的。
在这方面，可以通过调整税收政策、简化税收流程、加强税收征管和加大执法力度来优化税收制度。
要注重提高税收公平性，减少税收差距，促进经济发展和社会公平。
通过这些措施，可以更好地发挥税收在国家经济发展中的作用，实现税收制度更好地为经济社会发展服务的目标。
为此，建议政府在进一步完善中国的财政税收制度方面，要强化全面深化改革的力度，不断提高税收制度的科学性和有效性，实现财权与事权的合理分配，推动税收制度更加公平和有效。
【关键词】财政税收制度，完善，优化，征管，公平性，经济发展，降低成本，总结，展望，建议。
1. 引言1.1 背景介绍中国的财政税收制度在过去几十年中得到了不断完善和调整，但仍存在一些问题和挑战。
随着经济的快速发展和社会的不断进步，财政税收制度需要进一步完善，以适应新形势下的需求和挑战。
中国是一个广大的发展中国家，税收是国家财政的重要来源之一，其制度的健康与否直接关系到国家的经济发展和社会稳定。
当前，中国的财政税收制度存在税制过于复杂、税负过重、税收征管不够完善等问题，亟需进一步完善和优化。
随着经济的发展，中国的税收制度将面临新的挑战和机遇，如何进一步完善中国的财政税收制度，提高税收征管效率，增加税收公平性，促进经济发展，降低制度成本成为当前亟需解决的问题。
1.2 问题提出当前中国的财政税收制度虽然在不断完善，但仍然存在一些问题亟待解决。
其中最突出的问题包括税收征管不够严格、税收保障措施不够健全、税收公平性有待提高等。
在当前的经济形势下，这些问题给中国的财政稳定和经济发展带来了很大的困扰。
进一步完善中国的财政税收制度迫在眉睫。
税收征管不够严格导致税收收入流失严重。
当前存在大量的偷税漏税行为，严重损害了国家财政的稳定和发展。
2023年甘肃省武威市专业技术人员继续教育培训平台(公需课)甘肃“十四五”规划及人才工作政策解读
2023年甘肃省武威市专业技术人员继续教育培训平台（公需课）甘肃“十四五”规划及人才工作政策解读1、【单选题】中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议中提出，完善现代税收制度，健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高（）比重，深化税收征管制度改革。
(4分)A.地方税B.劳务税C.收益税D.直接税正确答案是D2、【单选题】中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议中提出，经济实力、科技实力、综合国力跃上新的大台阶，经济运行总体平稳，经济结构持续优化，预计二〇二〇年国内生产总值突破（）亿元。
(4分)A.100万B.150万C.200万D.220万正确答案是A3、【单选题】中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议中提出，当前和今后一个时期，我国发展仍然处于（），但机遇和挑战都有新的发展变化。
(4分) A.重要挑战机遇期B.重要战略机遇期C.重要战略挑战期D.重要战略平台期正确答案是B4、【单选题】中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议中提出，发展是解决我国一切问题的基础和关键，发展必须坚持新发展理念，在（）的基础上实现经济持续健康发展，增长潜力充分发挥，国内市场更加强大，经济结构更加优化，创新能力显著提升，产业基础高级化、产业链现代化水平明显提高，农业基础更加稳固，城乡区域发展协调性明显增强，现代化经济体系建设取得重大进展。
(4分)A.产业基础高级化B.质量效益明显提升C.产业链现代化D.科学文化素质和身心健康素质正确答案是B5、【单选题】中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议中提出，要健全以（）为导向的科技人才评价体系。
(4分)A.创新能力、发展、实效、贡献B.创新能力、质量、实效、贡献C.创新水平、质量、实效、贡献D.发展水平、质量、实效、保障正确答案是B6、【单选题】中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议中提出，要锻造产业链供应链长板，立足我国产业规模优势、配套优势和部分领域先发优势，打造新兴产业链，推动传统产业（），发展服务型制造。
“十四五”规划纲要与现代财税金融体制
“十四五”规划纲要与现代财税金融体制作者：暂无来源：《检察风云》 2021年第12期文/王桦宇王桦宇上海交通大学凯原法学院副教授、财税法研究中心副主任财税体制和金融体制是市场经济体制中最基础、最关键的两个重要领域，财税政策和金融政策也都是国家宏观调控的重要手段和主要方式，将两者协同进行集成式改革，是新时期坚持系统思维、提升国家治理效能的重要体现。
在十三届全国人大四次会议上通过的《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》（以下简称《纲要》）中，“建立现代财税金融体制”作为《纲要》的第六篇第三章，用1067字概述了未来五年乃至十五年我国财税金融体制改革的具体目标和理想图景。
建设永续财政，加快建立现代财政制度“十三五”期间，我国财税体制在预算制度、税收制度和政府间财政关系制度改革方面迈出了坚实的步伐。
比如，制定了《预算法实施条例》，基本按照预期目标落实税收法定原则，各主要领域中央和地方政府事权与支出责任划分取得明显进展，等等。
《纲要》明确提出，“十四五”期间要系统谋划财政发展新思路、新举措，更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。
《纲要》还要求，“十四五”时期要推动高质量发展，必须把财政资源配置、财税政策落实、财政体制改革放到服务高质量发展、构建新发展格局中来考量和谋划。
特别是在当前严峻的国际、国内大环境中，需要充分发挥财政政策逆周期调节作用，优化财政支出结构，把政府过紧日子作为预算安排的长期指导思想，并进一步完善财政直达机制。
“十四五”期间，需要进一步加强财政体制在市场调节、预算管理和风险控制上的效能发挥。
在市场调节上，需要发挥积极财政政策的引领和指导功能，推动国家重大战略任务的有效实施和有力保障，促进投资、消费和出口在国内国外“双循环”格局下实现平稳较快增长；在预算管理上，需要突出宏观指导、中长期规划和财政资源统筹，在保持合理支出强度和优化支出结构的基础上，做到有保有压，突出重点，并强化预算约束和绩效管理，推进财政支出标准化；在风险控制上，需要统筹经济发展和财政安全的关系，既有效发挥政府债务融资的积极作用，又要坚决防范化解风险，增强财政可持续性，建立健全规范的政府举债融资机制。
税收政策的治理目标
税收政策的治理目标
税收政策的治理目标主要包括以下几个方面：
1.促进社会公平：税收政策可以通过调节收入分配，减少贫富差
距，促进社会公平。
例如，对高收入者征收更高的个人所得
税，对低收入者提供税收优惠等。
2.促进经济发展：税收政策可以通过调节企业和个人的投资和消
费行为，促进经济增长。
例如，降低企业所得税，鼓励企业投资；对消费品征收消费税，引导消费者购买更加环保、节能的产品等。
3.调节资源配置：税收政策可以通过对特定行业或地区实施税收
优惠或税收惩罚，引导资源向更加高效、可持续的方向发展。
例如，对新能源、环保产业等实施税收优惠，鼓励这些行业的发展。
4.筹集财政收入：税收是国家财政收入的主要来源之一，通过制
定合理的税收政策，可以确保国家财政收入的稳定和可持续。
5.维护社会稳定：税收政策可以通过调节社会矛盾和利益冲突，
维护社会稳定。
例如，对社会保障、教育、医疗等领域提供税收优惠，减轻民众负担，提高社会福利水平。
综上所述，税收政策的治理目标是多方面的，旨在促进社会公平、经济发展、资源配置、财政收入和社会稳定等多个方面的协调发展。
新时代税收服务国家治理的职能定位与基本路径
新时代税收服务国家治理的职能定位与基本
路径
新时代税收服务国家治理的职能定位是为了加强国家的经济治理、优化税收制度、提升税收征管能力、促进经济发展和社会公平。
基本路径包括以下几个方面：
1. 完善税收制度：通过不断优化税收制度，提高税制合理性和效率性，减轻纳税人负担，增加税收征管的便利性和准确性。
2. 加强税收征管能力：通过推进税收信息化建设，加强征管监督和执法力度，提高税收征管效率，确保税收收入的稳定增长。
3. 支持经济发展和创新创业：通过税收政策和措施，促进经济发展和创新创业，支持优秀企业成长壮大，推动经济结构的优化和转型升级。
4. 促进社会公平和生态环境保护：通过税收调节和分配，实现社会公平和公正，促进收入分配的均衡，加大对环境保护和生态建设的支持力度。
5. 建设税收文化：通过加强税收宣传教育，培养广大公民的税收意识和纳税观念，提高税收遵从度和纳税自觉性，形成文明纳税的良好氛围。
总之，新时代税收服务国家治理的职能定位是为了更好地发挥税收在经济社会发展中的作用，加强税收征管，促进经济发展，促进社会公平和生态环境保护，不断提升税收服务的质量和效益。
经济发展新阶段与完善税收体系
经济发展新阶段与完善税收体系内容摘要：经济发展进入新一轮上升期，改善供给结构的压力日益迫切，需要注重发挥税收的调节作用。
完善市场经济体制和落实科学发展观，也要求加快税制改革。
完善税收体系似应符合如下原则，即：优化资源配置，维护公平竞争，调节收入分配，改善宏观调控，增加财政收入，促进统筹兼顾。
据此探讨了完善税收体系的若干设想。
关键词：经济发展税制改革一、经济发展新阶段对税制改革提出新要求中国经济已经稳定地进入新一轮上升期，并在较高水平上运行。
城乡居民消费结构由温饱型向小康型升级，创造了新的市场最终需求。
支柱行业增势强劲，重化工业化特征日益突出。
由消费升级带动的住房、汽车、电子通信等高成长产业群，正在成为产业升级和经济增长的主要动力。
城市化进程明显加快，促进了投资需求和消费需求的扩大。
民间投资正在加速启动，市场化的投融资活动相当活跃。
在消费升级和相关高成长产业的拉动下，产业结构升级步伐加快，由市场导向的、内在的周期性扩张因素显著增强。
经济运行面临新的突出矛盾，主要是投资规模偏大，部分行业和地区盲目投资和低水平扩张倾向有所加剧，能源、原材料和运力绷紧，资源约束和产能过剩的结构性失衡开始凸显。
同时，就业负担重、农民增收难、资源环境压力大、社会事业发展滞后等老问题仍然困扰着我们。
当前，刺激需求（尤其是投资需求）和拉动经济快速增长的压力明显缓解，而改善供给结构、提高经济增长质量的压力日益突出。
需要更加注意保持经济较快平稳增长，健全与市场经济相适应的调节机制，采取适当的宏观经济政策，防止投资和经济大起大落。
需要更加注重增加有效供给，促进产业升级，增强国内产业和企业的竞争力；更加注重顺应消费结构升级趋势，扩大消费需求，合理调整投资和消费的比例关系；更加注重适应新一轮重化工业化趋势，引导投资方向，优化投资结构，促进支柱产业成长；更加注重改善投资主体构成，进一步壮大民间投资，等等。
党的十六大提出全面建设小康社会的宏伟目标，十六届三中全会进一步提出坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，做好“五个统筹”，协调推进各个方面的改革，在更大程度上发挥市场配置资源的作用，形成有利于经济社会协调发展、有利于人与自然和谐共处的体制保障。
如何改善税制结构的思路
如何改善税制结构的思路摘要税制结构是一个国家经济发展的重要组成部分，对于经济稳定和社会公平具有重要影响。
然而，当前的税制结构可能存在一些问题，如税收负担不公平、税基窄化等。
为了改善税制结构，我们可以从多个方面入手，包括调整税率、扩大税基、优化税收优惠政策等。
本文将探讨如何改善税制结构的各种思路和措施。
导言税制结构指的是一个国家或地区税收政策的总体框架和组成部分。
一个健全的税制结构应当具有公平、简单、透明和易于执行的特点。
然而，在现实情况下，税制结构往往存在一些问题，需要进行改革和调整。
调整税率税率是税制结构中的一个重要方面，直接影响到纳税人的税收负担。
因此，调整税率是改善税制结构的重要思路之一。
第一，可以通过降低或提高税率来实现税收负担的公平。
当前，税收负担可能存在一些不公平现象，一些高收入者可能享受到更多的税收减免或优惠，而一些低收入者则要承担较高的税收负担。
因此，可以通过适当降低高收入者的税率，提高低收入者的税率，以实现税收负担的公平。
第二，可以通过调整税率结构来激励特定的经济行为。
比如，可以降低对创新和研发活动的税率，以鼓励企业增加研发投入；可以提高对一些污染行为的税率，以减少环境污染。
扩大税基税基是税务政策征税的基础，税基的宽窄直接影响税收的规模和负担。
因此，扩大税基是改善税制结构的另一个重要思路。
第一，可以通过减少税收优惠和减免来扩大税基。
当前，一些行业或企业可能享受到较多的税收优惠或减免，导致税收收入的减少。
因此，可以适当减少税收优惠和减免，将更多的纳税人纳入到税收体系中。
第二，可以通过增加征税范围来扩大税基。
比如，可以将一些目前不征税的商品或服务纳入到征税范围中，以增加税收收入。
优化税收优惠政策税收优惠政策是税制结构的重要组成部分，它影响着企业和个人的经济行为。
因此，优化税收优惠政策是改善税制结构的另一个重要思路。
第一，可以适当减少税收优惠的种类和程度。
当前，一些税收优惠可能过于复杂、繁琐，难以执行和监管。
税收现代化六大目标体系)
税收现代化应该是六大体系的统一，即“完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系”的统一体。
税收现代化六大目标体系。
即：完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系，也即“里子上的现代化”，查找当下的“六大差距”，即，“面向科学发展，服务大局有差距；面向市场经济，职能转变有差距；面向法制中国，依法治税有差距；面向科技创新，信息管税有差距；面向事业需要，人才支撑有差距；面向国际潮流，合作竞争有差距”。
以征管现代化推进税收现代化更好更快发展2014-10-08 10:30:00 | 来源：中国税务网-湖北省阳新县地税局太子镇征收处| 作者：李名海国家税务总局描绘的税收现代化蓝图中，提出了建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系这六大目标，其中的征管体系以税法体系为根本，以税制体系为依据，以服务体系为基础，以信息体系为支撑，以组织体系为保障，既是有效履行税收职能、保障税制效能的重要手段，更是做好纳税服务工作，提高纳税遵从度和满意度的重要载体，科学、严密、现代化的征管体系建设在整个税收现代化建设中的作用可以说是举足轻重，必须引起足够的重视。
实现征管现代化我们要做好哪些功夫呢？一、促进纳税遵从由被动化向主动化转变在以往的征管实践中，征纳双方的法律地位存在明显的不对等现象，纳税遵从成了纳税人对税务管理人员的被动服从。
因此必须促进征纳双方地位平等，合理划分双方各自的权利义务，一是明确纳税人在税收管理活动中的责任和义务，建立健全纳税人主动、负责的自我评价、自主申报机制，由纳税人对自我评价和自主申报的结果承担法律责任；二是建立纳税人风险提醒、信息发布、结果追踪制度，对一般性的风险由纳税人在自我评价过程中进行自查整改，有效规避税务管理的风险性，充分体现纳税遵从的主动性。
十四五完善税收制度主要内容
十四五完善税收制度主要内容在十四五规划中，完善税收制度是其中一个重要内容。
税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家的经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
在本文中，我们将从深度和广度的角度来评估十四五期间完善税收制度的主要内容，并就此撰写一篇有价值的文章。
一、个人所得税制度的改革在十四五规划中，对个人所得税制度的改革是重要内容之一。
随着我国经济的快速发展，个人所得水平不断提高，对个人所得税制度的改革成为必然。
在这可以从以下几个方面来展开讨论和改革：1. 个税起征点的调整和个税率的优化- 个税起征点的调整，可以减轻低收入群体的税收负担，刺激消费和经济增长。
- 个税率的优化，可以更好地体现税收公平和社会公正，激励人们增加收入、创造财富。
二、增值税制度的改革在十四五规划中，继续深化增值税改革也是关键内容之一。
增值税是我国最重要的税收之一，对于促进经济发展和调整产业结构有着重要影响。
在这可以从以下几个方面来探讨：1. 继续降低一般增值税税率- 通过降低一般增值税税率，可以有效减轻企业税收负担，促进经济发展和产业升级。
2. 加大对小微企业的税收优惠政策- 对小微企业采取差别化政策，可以帮助他们降低生产成本，提高竞争力，从而促进就业和经济增长。
三、完善资源税和环境税制度在十四五规划中，完善资源税和环境税制度也是不可忽视的重要内容。
随着我国经济的不断增长和生态环境问题的日益严重，对资源税和环境税的改革变得尤为迫切。
在这可以从以下几个方面来进行改革：1. 资源税的综合改革- 通过综合改革资源税制度，可以更好地保护资源、节约能源、促进资源合理利用。
2. 环境税的立法和实施- 加快环境税立法进程，加大对环境违法行为的处罚力度，推动企业减少污染排放，促进绿色发展和可持续发展。
总结回顾在十四五规划中，完善税收制度的主要内容涉及个人所得税、增值税、资源税和环境税等多个方面。
这些改革的背后，体现了我国在经济发展和社会管理方面的迫切需求和长远规划。
“十四五”时期我国税制结构优化若干思考
“十四五”时期我国税制结构优化若干思考张书慧（首都经济贸易大学，北京100070）内容提要：税制结构优化是税制改革永恒的主题。
“十四五”时期是我国由全面建成小康社会向基本实现社会主义现代化迈进的关键时期，我国社会的主要矛盾已经转化，促进高质量发展成为税制改革的新特征，推动国家治理能力和治理体系现代化需要进一步优化税制结构。
本文尝试基于“十四五”时期的新背景，从税制结构优化的前提、理念、方向和着力点四个方面来探析适合我国国情的税制结构。
关键词：“十四五”税制结构优化中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：1672-9544(2021)01-0020-07〔收稿日期〕2021-01-15〔作者简介〕张书慧，博士生，研究方向为税制结构、外国税制比较。
〔基金项目〕国家社科基金“一带一路沿线国家税制比较研究”（编号：16BGJ011）研究成果。
2020年10月29日，中共十九届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年计划和二〇三五年远景目标的建议》中明确提出：完善现代税收制度，要健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税比重。
以上要求为未来五年我国的税制结构改革指明了方向。
税制结构是一国根据经济发展水平和政治要求，依照法律、法规设置并形成的税类和税种的组合方式及相对地位。
这些税类和税种之间相互联结、相互协调、相互补充，最终形成税制结构体系。
“优化”本义是指采取一定的措施使其变得更“好”，“好”即是“优”，然而“优”一直就没有固定的标准，适合的就是最优的。
同样，税制结构本身的优劣，也没有固定的模式，它是否实现了优化，一方面要看税制结构是否适应了当前的时代特点，另一方面要看它是否能实现政府决策目标。
当然，税制结构优化本身就是一个动态演化的过程，它不可能一成不变，除非所处时代的政治、经济和社会环境已经固化，否则不变的税制结构一定会阻碍社会前进的脚步，放慢经济发展的步伐。
“十四五”时期我国税制改革方略
“十四五”时期我国税制改革方略◎ 冯俏彬十三五”时期，我国将税制改革与减税降费相结合，通过制度性安排与阶段性政策并举、普惠性减税与结构性减税并举，累计新增减税降费共计7.6万亿元左右，为顶住经济下行压力、夺取抗疫和恢复经济的“双胜利”做出了巨大贡献。
同时也要看到，新一轮国际税改协议的达成，以及国内加快构建新发展格局、如期实现“双碳”目标、促进共同富裕等重大任务的确立，对“十四五”时期深化税收制度改革提出了新要求。
一、当前我国财政税收运行的基本情况经过近年来的减税降费，我国财政税收运行呈现出一些新的特征。
对这些特征的准确把握和研判，是确定今后一个时期税制改革方向与重点的基础。
从总量看，以税收收入计算的小口径宏观税负下降较快，但以政府收入计算的广义宏观税负仍然高位运行。
2020年，我国以税收收入计算的小口径宏观税负为15.19%，较2016年下降了2.28个百分点，是2005年以来的新低。
但与此同时，以政府收入计算的广义宏观税负仍然保持在32.71%，仅较2016年下降0.96个百分点。
其中的含义是：尽管税收下降明显，但政府的总收入并没有明显下降。
从结构看，有三个值得注意的方面。
一是直接税与间接税的结构没有太大变化，但间接税上升速度快于直接税。
一般认为，在我国现行税制下，企业所得税、个人所得税、房产税大体上代表了直接税，增值税、消费税则大体代表间接税。
2020年，在全部税收收入中，直接税和间接税的比重分别为32.94%和44.60%，与2016年的31.57%和39.07%相比，间接税占比提高近5个百分点。
二是税收收入占比下降，非税收收入占比上升。
2020年，在以“四本账”计算的政府收入中，税收与非税收形式的收入（含非税收入、政府性基金收入、国有资本经营收入、社保收入等）比重为46.43：53.57，而2016年这一比重为51.87：48.13。
比较而言，税收下降明显，而非税收形式收入上升较快。
三是中央收入与地方收入的结构保持稳定。
完善现代税收制度的安排
完善现代税收制度的安排一、完善现代税收制度的安排1.建立公平合理的征税体系。
发展中国家不仅要适当提高税收负担，而且还应该把税收改革的重点放在建立一个公平合理的征税体系上，即建立一套公平、合理的税收征管机制，减少对社会和个人不公平的征税，把税收负担重心放在大型企业和超级富豪身上。
2.实施税收优惠政策。
为了更好地促进发展中国家的经济增长和改善民生，应该推行税收优惠政策，加大对中小企业、技术创新和农村经济等的税收优惠支持力度，减轻中小企业税收负担，促进小微企业和农村经济发展，提高发展中国家的经济效率。
3.完善税收衔接机制。
我国应该完善国地税衔接机制，例如税收扶贫、财政补贴等，使税收扶贫和财政补贴能够有效地运用，有效地帮助发展中国家的贫困地区改善经济环境、提高就业水平和民生水平。
4.强化税收监管。
应该加强税收征管的监管，严格审查税收征管的程序，强化税收征管的执法力度，把税收征管规范和严格作为财政部门的重要职责。
5.建立财税综合治理体系。
应该建立以财政政策为主导、以税收政策为辅助的财税综合治理体系，把财税政策作为调节和调整经济发展的重要工具，为经济发展提供有力支持。
二、完善现代税收制度的安排的意义1.有利于促进经济社会发展。
完善现代税收制度的安排，有利于提高发展中国家的经济增长水平，增强经济活力，促进经济社会发展。
2.有利于改善民生状况。
完善现代税收制度的安排，有利于减轻中小企业税收负担，支持小微企业和农村经济发展，有助于改善发展中国家的民生状况。
3.有利于推动财政改革。
完善现代税收制度的安排，有利于建立以财政政策为主导、以税收政策为辅助的财税综合治理体系，有助于推动财政改革和财政政策的完善。
4.有利于稳定社会秩序。
完善现代税收制度的安排，有利于加强税收征管的监管，严格审查税收征管的程序，强化税收征管的执法力度，把税收征管规范和严格作为财政部门的重要职责，有助于稳定社会秩序。
总之，完善现代税收制度的安排具有重要的意义，有助于促进发展中国家的经济增长和改善民生，推动财政改革，稳定社会秩序，为发展中国家的经济和社会发展做出重要贡献。
中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(上)
中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(上)作者：刘佐来源：《财政监督》 2021年第5期刘佐刘佐，男，中国法学会财税法学研究会副会长，并在中国多所大学担任客座教授。
1958年生于北京。
1976年参加中国人民解放军。
1984年从中国人民大学财政系财政专业毕业后一直在财税部门工作。
自1988年起，历任财政部税务总局办公室副主任；国家税务局办公室局长秘书室副主任、主任，办公室副主任；国家税务总局办公室副主任、办公厅副主任；国家税务总局税收科学研究所副所长、所长，副研究员、研究员；中国税务报社总编辑；国家税务总局税务行政复议委员会专家委员；中国财政学会常务理事，中国税务学会、中国国际税收研究会常务理事、副秘书长。
对中国税制有比较全面、深入的研究，曾参与许多税收法规和其他重要税收文件、涉税文件（文稿）的起草和修改；主持多项部级税收科研课题；发表多篇税收研究报告、论文和译文；出版多部税收专著；多项税收研究成果得到中共中央、全国人大常委会、国务院和财政、税务部门领导肯定，获得部级一等奖，1998年享受国务院颁发的政府特殊津贴。
代表性著作：《中国税制概览》（以中、英、日3种文字和4种版本在国内外37次出版），《新中国税制60年》（入选中共中央宣传部、国家新闻出版总署庆祝新中国成立60周年百种重点图书）。
【摘要】“十三五”规划期间（2016年至2020年），中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展，主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面，值得认真回顾和总结。
展望“十四五”规划期间（2021年至2025年）的税收改革，依然任重道远，需要继续落实税收法定原则，合理调整宏观税负，优化税制结构。
【关键词】税制改革十三五回顾十四五展望一、“十三五”税收立法的主要成绩（一）先后制定八部税法5年来，为了落实党的十八届三中全会关于“落实税收法定原则”的要求，中国的税收立法步伐明显加快，全国人民代表大会常务委员会已经先后制定了8部税法，创造了1953年第一个五年计划以来五年计划（规划）期间税收立法的最高纪录，体现了党和国家对税收立法工作的高度重视。
三次分配与税收政策
三次分配与税收政策党的十九届四中全会的决议里提到：“重视发挥第三次分配作用，发展慈善等社会公益事业”。
这应该是在党的文件中首次明确以第三次分配为收入分配制度体系的重要组成，确立慈善等公益事业在我国经济和社会发展中的重要地位。
以往传统的经济学研究中，第一次分配是强调效率优先的初次分配，这是根据要素禀赋的差异形成的分配格局。
在市场经济体制确立之后，政府在发挥市场机制的基础上，强调弥补市场失灵，调节收入差距，因此有了再分配，就是二次分配，所采取的政策手段包括税收和社会保障。
税收方面主要是所得税与财产税，社保方面最典型的手段是失业保险制度。
而第三次分配应该是建立在自愿性的基础上，以募集、自愿捐赠等慈善公益方式对社会资源和社会财富进行的分配，它依靠“精神力量”，奉行“道德原则”。
第三次分配主要是对前两种分配的补充，对缩小社会差距，实现更合理的收入分配和公平有重要意义。
这里的第三次分配并不像社会大分工的三次产业的出现，有明显的先后顺序，在第一次的初次分配和第二次的再分配中，应该都有所谓的第三次分配渗透在其中。
当然，也可以以一个独立的分配范畴来考察。
8月17日召开的中央财经委员会第十次会议上，提出要坚持以人民为中心的发展思想，在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性，扩大中等收入群体比重，增加低收入群体收入，合理调节高收入，取缔非法收入，形成中间大、两头小的橄榄型分配结构，促进社会公平正义，促进人的全面发展，使全体人民朝着共同富裕目标扎实迈进。
作为参与收入分配的重要的政策工具，税收理应在其中起到应有的作用。
十四五规划的税制改革的目标是要优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重。
这里与这三次分配都有一定的逻辑关系。
我国目前共开征了18个税种，与收入分配直接相关的税种应该有以下几个主要税种：1.增值税：对消费者构成事实上的税负转嫁，所以降低增值税率是可以减轻消费者事实上的税收负担。
十四五时期经济高质量发展与税制结构优化
十四五时期经济高质量发展与税制结构优化摘要：本文分析了十四五时期经济高质量发展与税制结构优化之间的关系。
首先介绍了当前我国面临的经济形势和发展挑战，指出了税制结构优化对于促进经济高质量发展的重要性。
接着，分析了当前税制结构存在的问题和不足，提出了加强税制结构优化的对策和建议。
最后，总结了加强税制结构优化对于推进经济高质量发展的重要意义和必要性。
关键词：十四五时期；经济高质量发展；税制结构优化；经济挑战；对策建议十四五时期是我国全面建设社会主义现代化国家的关键时期，经济高质量发展是实现现代化建设的重要基础。
然而，当前我国经济面临着诸多挑战，包括结构性矛盾、外部环境不确定性等因素，对经济高质量发展提出了更高的要求。
在此背景下，税制结构优化成为了促进经济高质量发展的重要手段和途径。
税制结构优化不仅可以优化资源配置、提高经济效益，还能够增强企业和个人的获得感和归属感，促进消费和投资等方面的增长。
1 当前我国经济面临的挑战随着中国经济的快速发展，面临的挑战也在不断增加。
中国经济面临的最主要的挑战是结构性矛盾、外部环境的不确定性以及经济高质量发展的要求。
结构性矛盾是当前中国经济发展的一大挑战。
随着中国经济的快速发展，各种问题逐渐显现出来，包括资源短缺、环境污染、产业升级、人口老龄化等等。
这些问题需要通过结构性改革来解决。
中国经济也需要转型升级，从传统的出口导向型经济向内需拉动型经济转型，实现经济的可持续发展。
当前，全球经济面临着多种不确定性和风险，如贸易保护主义、地缘政治风险、气候变化等等。
这些不确定性和风险对中国经济产生了挑战，尤其是在国际贸易、外资流入、汇率波动等方面。
此外，全球疫情的爆发也给中国经济带来了不小的冲击。
中国经济需要采取积极措施，应对外部环境的不确定性和风险。
随着中国经济的快速发展，经济高质量发展成为了当前中国经济发展的重要目标。
经济高质量发展不仅要求经济增长的速度，更要求经济增长的质量和效益。
推进税收改革实现高质量发展
推进税收改革实现高质量发展税收改革是推动经济高质量发展的重要举措。
税收制度的完善与改革能够直接影响到国家财政收入、资源配置以及社会经济发展水平。
在当前经济发展新常态下，深化税收改革已经成为实现高质量发展的必然选择。
一、优化税收结构，构建稳定可持续的财政收入税收结构的优化是推进税收改革的首要任务之一。
当前，我国财政收入主要依赖于间接税，如增值税、消费税等。
这种税收结构容易受到经济波动的影响，导致财政收入不稳定。
为了实现稳定可持续的财政收入，我们需要加大直接税的比重，如个人所得税和企业所得税。
通过设立合理的税率结构和税收优惠政策，吸引更多的投资和创新活动，有效增加税收收入。
二、提高合规性，加强税收征管税收改革的核心目标是提高税收合规性，加强税收征管。
合规性的提高可以有效遏制非法避税和逃税行为，确保税收制度的公平性和公正性。
为了实现这一目标，我们应该推进税收信息化建设，建立健全的纳税人信用评价体系，借助大数据和人工智能等技术手段提高税收征管的精细化水平。
同时，加强税收执法力度，打击各种违法违规行为，形成有效的威慑机制，确保税收收入的稳定增长。
三、减税降费，激发市场活力减税降费是实现高质量发展的重要举措。
当前，我国税收负担较重，企业税负特别是中小微企业税负问题突出。
为了激发市场活力，我们应进一步减轻企业税负。
一方面，可以适度降低企业所得税税率，特别是中小微企业所得税税率。
另一方面，在税收征管方面可以简化办税流程，降低税务成本，为企业提供更好的营商环境。
四、完善税收制度，推动经济结构优化升级税收制度的完善是推动经济结构优化升级的内在要求。
当前，我国经济正处于转型升级的关键时期，需要推进供给侧结构性改革，实现经济高质量发展。
税收制度应支持和引导产业结构、区域布局和创新能力的优化升级。
可以通过加大对战略新兴产业和高技术产业的支持力度，减少对资源密集型、高污染、低附加值产业的支持，引导经济发展向高端化、绿色化和智能化方向转变。
关于“十四五”时期我国税制结构的思考
第11期(总第456期) 2021年11月财经问题研究Research on Financial and Economic Issues Number11(General Serial No.456)November,2021㊃财政与税收㊃关于 十四五”时期我国税制结构的思考马海涛1,王斐然2(1.中央财经大学财政税务学院,北京 102206;2.中央财经大学中国财政发展协同创新中心,北京 102206)摘 要: 十四五”时期是建立现代财税体制的关键时期㊂现代税收制度作为其中的重要内容,其结构的优化是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要路径㊂面对经济社会发展内外部环境的剧烈变化,税制结构的优化必须立足新发展阶段,贯彻落实新发展理念㊂本文基于 十四五”时期对税制结构的具体要求,提出当前税制结构存在税收收入增长空间受限,不利于发挥财政治理效能;税制结构失衡导致公平不足,不利于扩大居民消费需求;税种设置不完善造成效率损失,不利于激发创新主体活力;绿色税收体系尚未健全,不利于改善环境质量等问题,并从提高直接税比重和优化间接税内部结构两方面就 十四五”时期税制结构优化路径提出建议㊂关键词: 十四五”时期;税制结构;财政治理效能;绿色税收中图分类号:F810.2 文献标识码:A 文章编号:1000⁃176X(2021)11⁃0088⁃11一㊁引 言党的十八届三中全会以来,我国在预算管理制度㊁财政体制和税收制度等重点财税改革领域全面推进,改革取得显著成效,现代财政制度框架基本确立㊂随着我国正式迈入全面建设社会主义现代化国家㊁向第二个百年奋斗目标进军的新发展阶段,党的十九届五中全会作出重要部署,指明要巩固拓展改革成果,建立现代财税体制,为推进国家治理体系和治理能力现代化提供有力支撑㊂现代税收制度作为现代财税体制的重要组成部分,其结构的不断优化是税制改革的重点内容㊂‘中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议“(下文简称‘建议“)明确提出,要 完善现代税收制度,要健全地方税㊁直接税体系,优化税制结构,适当提高直接税比重”㊂以上要求虽然为未来五年我国税制结构优化指明了方向,但具体路径设计仍需要进一步细化㊂十四五”时期是开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年,如何起步至关重要㊂从内部环境来看,党的十九大报告指出,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾㊂这决定我国经济社会发展已由经济建设为中心向以人民为中心调整,因而要切实围绕人民美好生活的需要提升发展质量,解决好不平衡不充分的问题㊂从外部环境来 收稿日期:2021⁃09⁃16基金项目:国家社会科学基金重大项目 实质性减税降费与经济高质量发展研究”(19ZDA070)作者简介:马海涛(1966-),男,山东威海人,教授,博士,博士生导师,主要从事财政理论与政策方面的研究㊂E⁃mail: mahaitao0511@王斐然(1991-),男,河南南阳人,讲师,博士后,主要从事税收理论与政策方面的研究㊂E⁃mail:wangbobby0118@看,世界处于百年未有之大变局,新一轮科技革命和产业变革来袭,经济遭遇逆全球化以及大国间战略博弈加剧,使我国虽仍处于重要战略机遇期,但也要面临技术 卡脖子”㊁环境治理压力等挑战㊂对此,习近平指出,要立足新发展阶段的机遇与挑战,以创新㊁协调㊁绿色㊁开放㊁共享的新发展理念为行动指南,以构建新发展格局为战略选择,推动 十四五”时期高质量发展㊂因而 十四五”时期税制改革必须置于大局去谋划和布局,这无疑也为税制结构的调整和优化提出了高要求㊂二㊁ 十四五”时期对税制结构提出的高要求(一)应有利于财政发挥国家治理的基础和支柱作用财政是国家治理的基础和重要支柱”是党的十八届三中全会作出的重要论断,税收制度作为现代财政制度的重要组成部分,其结构的不断优化不仅是对 十三五”时期以来财税体制改革成果的巩固和拓展,同时也是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要路径㊂具体来说,有利于财政发挥国家治理的基础和支柱作用的税制结构至少具有以下三个特征:一是优良的税制结构必须能为政府发挥国家治理体系效能提供充裕的财力保障㊂国家治理体系和治理能力的构建是一个国家制度和制度执行能力的集中体现,在我国处于百年未有之大变局这一大背景下,推进国家治理体系和治理能力现代化是充分发挥我国社会主义制度优越性的主要抓手,其离不开以税收为主的财力支撑㊂刘元生和李建军[1]提出,没有适度的财力保障,国家治理的目标将无法实现㊂二是良好的税制结构有助于塑造现代国家的公民意识,从而构建有效的社会监督机制㊂张景华[2]利用发达国家和发展中国家的跨国数据验证了税收收入提高对国家治理质量的积极作用,其中由公民直接负担的税收收入在改善国家治理能力中起到关键作用㊂储德银等[3]对我国地方政府治理的研究得到一致结论㊂三是税制结构的优化一定与社会主义市场经济体制改革进程相匹配㊂马海涛和任强[4]指出,我国税制结构改革和优化是社会主义市场经济体制改革在税制方面的体现,而税制结构的历次改革和调整都是在效率与公平之间进行权衡取舍,刘元生等[5]通过将税制结构㊁收入分配与总产出统一纳入新凯恩斯宏观经济模型框架,从理论上验证了这一点㊂(二)应有助于缩小居民收入差距,扩大消费需求,构建新发展格局 加快形成以国内大循环为主体㊁国内国际双循环相互促进的新发展格局”是中央面对错综复杂的外部环境,为贯彻落实新发展理念,实现经济高质量发展作出的重大决策㊂这一决策不仅是社会经济发展重心由经济建设为中心转为以人民为中心的直接体现,也给税制结构调整提出了具体要求㊂一方面,税制结构的调整应有助于扩大消费需求㊂新发展格局意味着我国要实现由出口和投资拉动的外向型发展模式向以扩大内需为战略基点的双循环发展模式转型㊂据此,计金标等[6]与朱青[7]提出,扩大居民消费是推进转型的基础和前提,也是成败的关键㊂然而,当前我国的消费水平距离支撑新发展格局构建尚存差距㊂从我国最终消费支出占国内生产总值(GDP)的比重来看,尽管自2010年的48.91%实现连续10年上涨至2019年的56.02%,但相比美国(81.83%)㊁英国(83.65%)㊁加拿大(78.95%)㊁法国(76.82%)等主要发达国家差距仍然十分显著,且与主要发展中国家印度(72.31%)和巴西(85.22%)相比也分别低16.29和29.20个百分点㊂受新冠肺炎疫情冲击,2020年我国最终消费支出拉动GDP 的比重不断下降,虽然2021年1 4月社会消费品零售总额达到138373.4亿元,与2019年同期的128375.8亿元相比上涨了7.78%,消费市场呈现稳定复苏态势,但仍有部分领域复苏程度偏低,例如,家用电器和音响器材类㊁家具类㊁石油及制品类等,2021年1 4月此三类商品的限额以上单位累计零售额分别仅是2019年同期水平的94.59%㊁86.93%和96.46%㊂可见,国内消费需求的复苏和增长都有待进一步提高㊂另一方面,税制结构调整需要围绕我国当前主要矛盾展开,应坚持以人民为中心,改变现有制度安排中不公平的成分,助力新发展格局㊂社会主要矛盾的变化意味着我国收入分配制度要从以往的 效率优先㊁兼顾公平”转向更加注重公平㊂我国人均可支配收入基尼系数自2008年达到高位0.491后逐年下降至2015年的0.462低点,但近五年表现出高位徘徊态势㊂罗楚亮等[8]的研究表明,促使我国居民收入差距扩大的结构因素(城镇和农村的内部收入差距)和代际因素(物资资本和人力资本)基础依然存在是造成这一态势的根本原因㊂收入差距水平不断扩大会在很大程度上抑制居民总体消费需求㊂杨汝岱和朱诗98关于 十四五”时期我国税制结构的思考09财经问题研究 2021年第11期 总第456期娥[9]认为,过大的收入差距会造成有消费需求的低收入群体由于缺乏支付能力而无法消费,而有支付能力的高收入群体消费需求有限,从而导致总消费需求不足㊂同时朱琛[10]发现,收入差距与消费差距之间存在显著的关联性,两者的累积和叠加效应会制约我国扩大内需政策作用的发挥㊂因此,缩小居民收入差距刻不容缓㊂(三)应有效地激发创新主体活力,深入推进创新驱动战略坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位”是 十四五”时期我国经济社会发展的重要任务㊂企业作为创新主体,是推动创新创造的生力军,其技术创新能力的提高是建设创新型国家㊁实现经济高质量发展的微观基础㊂科技创新人才处于引领创新发展的战略地位,释放各类人才的创新活力是驱动创新发展的动力源泉㊂因此,税制结构的调整必须顺应国家创新驱动战略的方向与要求,围绕企业和人才下功夫㊂其一,税制结构需要能够更好地发挥市场导向和企业技术创新的主体作用㊂自2012年党的十八大提出实施创新驱动发展战略以来,我国科技创新水平大幅度提高㊂截至2019年末,研究与试验发展(R&D)经费支出总额年均复合增长率达11.56%,涨幅高达115%;专利申请数和专利授权数分别同比增长约1.14倍和1.06倍㊂然而,基础科学研究短板突出,企业对基础研究的投入不足是当前我国科技领域存在的主要问题㊂2018年,我国R&D经费支出中用于基础研究的比重仅为5.54%,①不足OECD国家平均水平23.19%的1/4,也低于美国(16.65%)㊁英国(18.28%)㊁法国(22.67%)㊁意大利(21.74%)和日本(12.57%)等主要发达国家㊂进一步按照基础研究R&D经费的执行部门来看,我国企业对基础研究的投入仅占全部基础研究R&D经费总额的3.07%,相比美国(28.88%)㊁英国(36.04%)㊁法国(21.18%)㊁意大利(23.10%)和日本(49.34%)差距显著㊂姚东旻和王悦[11]认为,科技创新活动具有投入大㊁不确定性高㊁周期长㊁风险高等特征,这决定了仅依靠市场导向必然无法满足全局性的国家创新发展需求,因而需要政府充分发挥对科技创新主体的调节和激励作用㊁对社会资本投入的引导和杠杆作用㊁对科技创新风险的兜底作用,以助力市场更好地进行资源配置㊂优化税制结构作为服务创新驱动发展战略的主战场,可以通过降低成本㊁提高收益和分担风险的方式来促进企业创新㊂其二,税制结构需要能够更好地释放各类人才的创新活力,从根源上赋予创新驱动力㊂ 人才是创新的第一资源”㊂任何创新活动的开展,最终的落脚点都要依靠人去进行㊂一方面,税制结构的调整需要充分发挥税收对个人创新活动的收入效应,激发科研人员的积极性和创造性㊂税制结构的调整会直接或间接地对个人创新活动产生影响,主要表现为促进创新活动的收入效应和抑制创新活动的替代效应,二者的综合效应决定了对创新活动最终的影响程度和方向㊂金春雨和董雪[12]通过税制结构对经济增长各个要素驱动机制的研究表明,直接税与间接税比值的提高有助于提高人力资本水平㊂另一方面,税制结构的调整应有助于形成科学合理的分配机制㊂张义芳[13]㊁高珊珊和刘俊贵[14]的研究表明,目前我国科研人员收入差距过大和平均分配现象并存,除了完善科技人才评价制度以外,利用税收政策进行调控也是重要途径㊂(四)应有益于实现碳达峰和碳中和的长期目标习近平在第七十五届联合国大会一般性辩论上提出: 中国将力争2030年前达到二氧化碳排放峰值,努力争取2060年前实现碳中和”,至此, 3060目标”被纳入 十四五”规划中㊂2021年3月15日,中央财经委第九次会议进一步指出, 十四五”时期是碳达峰的关键期㊁窗口期,同时明确了应重点做好的七个方面工作,其中就包含了要完善有利于绿色低碳发展的财税政策㊂随着环境污染㊁温室效应和资源匮乏成为全球共同关注的焦点,建立绿色税收体系已经成为各国生态战略的重要内容㊂根据庇古税原理,征税可以解决环境污染的外部不经济问题,通过将负外部性内部化来实现抑制污染的环境目标㊂随着环境税理论的发展,环境税的双重红利效应逐渐受到国内外学者的关注㊂Pearce[15]首先提出碳税的双重红利理论,认为碳税的征收可以在降低二氧化碳排放的同①若依据国家统计局公布数据进行计算,该值为10.11%㊂时减少现有税收制度对劳动㊁资本等生产要素的扭曲,进而促进经济增长㊂Bovenberg [16]从改善环境质量和增加就业机会的角度进一步检验了环境税的双重红利效应㊂国内学者秦昌波等[17]㊁卢洪友和朱耘婵[18]考察了征收环境税对我国经济与环境的影响,多数研究表明,环境税对经济有一定的负向冲击,但相对于有限的经济损失,环境改善效果更加显著㊂范庆泉等[19]的研究显示,环境税对经济的扭曲作用仅是短期效应,从长期来看,环境税会促进清洁技术发展,随着技术外溢效应的显现,环保产业将不断壮大,由此带来的产业结构升级将推动经济高质量发展㊂碳达峰和碳中和的目标不仅是我国作为负责任大国对外作出的郑重承诺,也是贯彻新发展理念,深入实施可持续发展战略,满足人民对优美生态环境需要的必由之路,因而 十四五”时期税制结构有必要围绕此着力点进行调整和布局㊂三㊁我国税制结构现存的问题(一)税收收入增收空间受限,不利于发挥财政治理效能近年来,随着经济下行以及减税降费政策的不断发力,我国财政收支矛盾持续凸显㊂2017 2019年,一般公共预算收入增速逐年下滑,一般公共预算支出则始终保持在8%以上的增速水平,在新冠肺炎疫情冲击下,2020年我国一般公共预算收入出现负增长(-3.94%),而一般公共预算支出较上一年仍增长2.82%,导致2020年我国一般公共预算收支差距达到62693亿元,创历史之最㊂导致财政收支矛盾加剧的主要原因在于税收收入增速的持续下滑㊂不考虑新冠肺炎疫情的影响,我国税收收入增速从2017年的10.75%降至2019年的1.02%,处于1969年以来最低点㊂税收结构中占比最高的四大税种,除了消费税以外,增值税㊁企业所得税和个人所得税增速都呈现连年下降的态势㊂当然,大规模减税降费带来的税收收入短期下滑是可预见的,而根据拉弗曲线,减税降费可能会扩大税基,从而带来未来税收收入的增长,因而不宜过于悲观地看待税收收入增速的下降㊂但高速增长的居民杠杆率①和医疗㊁教育㊁住房㊁养老等问题可能会透支或抑制居民的消费需求,外部经济环境的不确定性和内部土地㊁用工等成本的上升同样会对企业生产和投资需求产生负面影响,这些都会弱化减税降费刺激经济增长的作用,因而需要谨慎地评估减税降费对拉动经济增长和税收收入的实际效果㊂同时,在财政收支矛盾加剧的背景下,地方政府为了维持财政收支平衡,往往会通过非税收入进行筹资,如图1所示,2019年非税收入增速的陡增也从侧面印证了这一点㊂赵仁杰和范子英[20]的研究结果显示,非税收入与税收收入的替代关系会通过其他途径传导给企业,致使企业非税收入负担加重,从而抑制其投资需求,尤其是对小微企业和民营企业而言,这无疑也会弱化减税降费涵养税源的作用㊂潘欣欣[21]指出,非税收入作为政府财政收入的重要补充,存在制度上的合理性和必要性,但过高的非税收入一定无益于现代服务型政府的建设,有损国家财政制度的法治性㊁严肃性和科学性,更会阻碍区域均衡发展㊂图1 2011 2020年我国一般公共预算收支变化资料来源:根据中经网统计数据库数据计算所得㊂按照国际可比口径,截至2020年末,我国宏观税负水平为24.40%,较2016年已经下降了19关于 十四五”时期我国税制结构的思考①根据国家金融与发展实验室发布的‘2021年一季度中国杠杆率报告“,2021年一季度我国居民杠杆率达62.10%,居民杠杆率整体水平正在从发展中国家平均水平向发达国家平均水平迈进,已经超过德国和日本,尚未及美国和英国㊂29财经问题研究 2021年第11期 总第456期13.17%,税收占国内生产总值比重下降2.3个百分点,为15.20%,皆处于世界较低水平㊂虽然为保证积极财政政策的实施效果,不适宜在减税降费背景下 转急弯”出台增税措施,但为政府能够充分发挥治理效能提供坚实的财力保障,宏观税负需在保持总体相对稳定的基础上,随着经济社会的发展㊁公共服务范围的扩大和公共服务治理的提升而相应增长㊂综上所述,为应对减税降费的涵养税源作用不可预期的困局,减少非税收收入带来的扭曲成本并巩固财力保障,我国 十四五”时期的税制结构需要相应布局,通过结构性调整,释放具有增收潜力税种的上升空间㊂然而,目前我国税收收入增速表现突出的环境保护税㊁资源税㊁消费税等都存在税目覆盖范围较窄的问题㊂同时,房地产税目前也仅是在上海市和重庆市进行试点,且由于税制不完善,能够为地方政府提供财力的作用非常有限㊂(二)税制结构失衡导致公平不足,不利于扩大居民消费需求根据税负是否易于被纳税人转嫁,可把税收分为直接税和间接税,但理论界对我国各项税种在两种税类之间的划分尚有争论㊂然而无论何种划分方式,都不能改变直接税与间接税在我国中存在结构性失衡的客观事实㊂根据官方统计数据,截至2020年末,我国税制结构中间接税与直接税之比约为65∶35㊂间接税易于被转嫁的税收特性使消费者往往成为税负的最终承担者,同时根据边际消费倾向递减的规律,消费者承担的税收负担也会随着收入水平的提高而降低,从而产生收入分配负效应㊂虽然间接税的累退性会被个人所得税的累进性削弱,但鉴于间接税在我国税制中的主导地位,也会导致税制整体出现累退㊂表12015—2019年我国税制结构状况单位:%税 种2015年2016年2017年2018年2019年均 值货物劳务税类52.7452.3451.8650.7851.0251.75 增值税(含营业税)38.9840.2039.9839.5638.6039.46 消费税9.488.107.547.208.378.14所得税类28.5829.8230.4931.4530.1830.11 企业所得税21.6922.1022.2122.5923.6122.44 个人所得税6.897.738.288.876.577.67财产行为税类15.9215.3015.3415.7116.5515.76 财产税5.255.525.736.046.385.78资源和环境税类2.762.542.312.052.242.38总税收100.00100.00100.00100.00100.00100.00注:货物劳务税包括增值税㊁消费税㊁关税㊁车辆购置税;增值税=国内增值税+进口货物增值税-出口货物退增值税;消费税=国内消费税+进口货物消费税-出口货物退消费税,2015 2016年根据‘中国税务年鉴“对原数据按比例进行调整计算㊂所得税包括企业所得税和个人所得税㊂财产行为税包括房产税㊁车船税㊁契税㊁印花税㊁城市维护建设税㊁土地增值税㊁城镇土地使用税㊁船舶吨税㊁其他税收㊂财产税包括房产税㊁车船税㊁契税㊂资源和环境税包含资源税㊁耕地占用税㊁烟叶税㊁环境保护税,其中2015 2019年环境保护税按照当年排污费进行计算㊂总税收为2015 2017年税收收入纳入当年排污费数值调整后进行计算㊂资料来源:根据历年‘中国税务统计年鉴“‘中国环境统计年鉴“‘中国统计年鉴“相关数据计算所得㊂表3同㊂进一步来说,导致我国整体税制公平性不足的原因主要有两个方面:一方面,直接税体系尚未健全㊂结合表1和表2可以看出,一是具有调节再分配作用的财产税结构占比较低,仅为5.78%,相比较美国(16.34%)㊁英国(15.51%)㊁法国(13.80%)㊁意大利(8.81)和日本(13.52%)差距明显,低于OECD国家平均值9.98个百分点㊂而且从国际趋势来看,2018 2020年越来越多的国家对财产税进行改革,表现出较明显的增税趋势㊂相反,我国财产税改革推进较为缓慢㊂郭琎和郑新业[23]认为,由于在财产保有环节对证券投资所得税㊁房地产税等税种上有优待和减免,同时在财产转转让环节的遗产税和赠与税存在缺位,导致居民财产两极化分布的状况尚无法得以改善㊂二是具有明显累进性特征的个人所得税占比较低㊂我国个人所得税目前存在综合所得覆盖面相对较窄㊁资本所得征税比较不足等问题,导致2015 2019年个人所得税收入规模在我国税制结构中占比仅为7.67%,不足OECD 国家平均水平的1/4,造成个人所得税的累进性难以抵消增值税等间接税的累退性,限制了税收发挥收入分配职能的作用㊂另一方面,间接税内部结构失衡㊂增值税在我国税制结构中占比高达39.46%,贡献了货物劳务税类76.25%的税收收入,很好地发挥了筹集财政收入的职能㊂然而,由于增值税征税范围覆盖食品㊁衣着㊁居住和医疗保健等生活必需品,导致对生活必需品支出比重本就较大的低收入群体承担了更高的边际税收负担,是增值税整体呈现累退性的主要来源㊂另外,OECD 国家近年来持续保持对消费税增税的态势,越来越多的国家开始对含糖饮料征收消费税㊂然而,我国消费税在货物与劳务税类中占比仅为15.73%,低于OECD 国家平均水平13.59个百分点,对高档商品的覆盖面不足和缺乏对高档服务征税,抑制了消费税对缩小收入差距的作用㊂表22018年部分OECD 国家税制结构状况单位:%税 种美 国英 国法 国德 国意大利日 本墨西哥OECD 国家均值商品与服务税类23.4640.3640.8542.9741.0632.6342.0144.06 增值税/销售税10.9126.0923.6629.2221.4621.4128.0627.46 消费税9.7112.7413.3711.4014.798.8613.4012.92所得㊁利润和资本利得税类60.1543.6838.5952.6644.9653.4350.8146.18 企业5.449.877.028.926.4621.5224.6213.44 个人54.7133.8131.5743.6737.1231.9124.4531.66财产税16.3415.5113.804.418.8113.522.3415.76注:美国不开征增值税,而对商品和服务征收普遍征收销售税㊂表中呈现的OECD 国家税制结构为剔除社会保障税后计算所得;由于部分OECD 国家的2019年税收收入数据存在缺失,故选择比较2018年OECD 国家的税制结构㊂资料来源:根据OECD 网站相关数据计算得出㊂整体来说,我国税制表现出累退性,税收的矫正收入分配不公㊁缩小收入差距的职能尚未得到充分发挥,缺乏为扩大居民消费创造有利条件的基础㊂岳希明和张玄[23]认为,虽然近年来的税制改革使具有明显累退性和累进性特征的增值税和个人所得税在我国税制结构中的占比分别下降和上升,在一定程度上有助于改善我国居民收入分配格局,但整体税制的累进性变化仍相对有限,当前税制呈现累退性的局面尚未得到根本性扭转㊂(三)税种设置不完善造成效率损失,不利于激发创新主体活力税收能够激发市场主体创新活力的关键往往取决于其是否能够对创新主体进行有效的收益补偿㊂创新的外部性和风险性导致其产生的收益通常远低于企业或个人在进行创新活动时承担的包括风险成本在内的所有成本,如果政府通过税收政策对企业或个人进行收益补偿,使企业或个人能够从创新中获得的边际收益大于边际成本,则会激发创新主体的积极性,对创新活动产生明显的激励作用㊂然而,从我国目前的税制结构来看,税种设置的不完善导致税收对企业或个人的创新激励作用存在负面影响,对税收激励创新的效率大打折扣,具体表现在以下三个方面:一是企业所得税税收负担相对较重,对基础研究投入和产学研合作的引导不足㊂相比较大多数OECD 国家,我国企业的所得税负担仍相对较重,企业所得税在税制结构中比重高于OECD 国家平均水平66.96%㊂同时,企业所得税优惠政策作为我国近年来鼓励创新的主要政策工具,虽然包括减免税额㊁研发加计扣除㊁固定资产折旧㊁税率式优惠等多种方式,但尚未就企业基础研究研发活动和产学研合作出台具有针对性的税收优惠政策,无法有效引导和撬动企业资金投入到基础研究领域㊂二是对科技人才的创新激励效果不明显㊂我国激励创新的税收优惠政策主要以企业为对象,而针对个人㊁个体工商户或个人独资企业的个人所得税优惠政策存在门槛高㊁种类少㊁以结果为导向的问题,不利于刺激个人的创新投资㊂此外,就企业而言,人力资源产生的成本多数没有计入增值税抵扣,同时职工教育经费税前扣除额度相对较低,这些都会增加企业的税收负担,不利于企业对创新的人力资源投入㊂三是增值税对企业创新激励作用相对不足㊂我国增值税税负高于所得税税负㊂当前主要的创新激励措施侧重于从所得税端进行减免,适用范围比较有限,而对货物劳务在流转过程中的税收创新激励措施相对不足,无法与所得税创新优惠39关于 十四五”时期我国税制结构的思考。
2023年广东财经大学《433税务专业基础》考研真题
培智班班主任工作经验交流会发言稿嘿，各位老师们！今天在这儿和大家聊聊咱培智班班主任的那些事儿。
咱培智班的孩子啊，那可真是一群特别的小天使。
他们就像那还没被完全雕琢的璞玉，需要我们用更多的耐心和爱心去打磨。
就说有一次吧，我班那小家伙，怎么都学不会系鞋带。
我教了一遍又一遍，他还是一脸茫然。
我当时那个急啊，真恨不得自己上手帮他系一辈子鞋带。
可咱不能啊，咱得让他学会呀！于是我就想，这系鞋带不就像玩游戏嘛，一步一步来。
我就把步骤拆得细细的，还编了个小口诀，嘿，你别说，还真管用！他慢慢就学会了。
这不就跟咱走路似的，一步一步，总能走到目的地。
还有啊，我们班有个孩子特别容易情绪化，动不动就哭鼻子。
开始我也头疼啊，这咋办呢？后来我发现，他其实就是想引起关注。
那我就多关注他，给他更多的鼓励和肯定。
慢慢地，他哭鼻子的次数就少了。
这就好比那小树苗，你得给它阳光雨露，它才能茁壮成长呀！咱培智班的工作，可不光是教学，还得照顾孩子们的生活呢。
有时候就像个大家长，吃喝拉撒都得管。
但看着他们一点点进步，那种成就感，真的没法形容。
就好像你种的花儿终于开了，那心情，美极了！咱得学会和这些孩子们沟通，得用他们能懂的方式。
不能跟他们讲那些大道理，得简单直接。
他们就像那清澈的小溪，单纯得很呢。
有时候也会遇到困难，会觉得累，但是一看到孩子们的笑脸，啥疲惫都没了。
他们的一个拥抱，一句含糊不清的“老师好”，都能让你心里暖暖的。
咱干的这工作，不伟大，但很有意义。
我们就是这些特殊孩子们成长道路上的引路人，虽然走得慢，但每一步都算数。
我们要相信，只要我们用心去浇灌，这些特殊的花朵也会绽放出属于他们的美丽。
大家说是不是？咱就踏踏实实地干，让这些孩子们在我们的关爱下快乐成长。
不用去想太多，就这么简简单单地去做，肯定能行！咱培智班的班主任们，一起加油吧！让我们的工作充满爱和温暖，让这些孩子们的世界更加美好！。
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十四五时期完善税制结构的目标
一、引言
税制是国家财政的重要组成部分，它直接影响着资源配置、经济发展和社会公平。
在中国经济发展的新时期，税制结构的优化和完善对于促进经济增长、改善民生、实现可持续发展至关重要。
为此，中国在“十四五”规划中设定了完善税制结构的目标，在此篇文章中，我们将详细阐述这一目标并探讨如何实现。
二、完善税制结构的意义
完善税制结构对于中国经济的可持续发展具有重要的意义。
一方面，税制的合理调整可以促进资源的高效配置和经济的创新发展。
另一方面，税制的改革还能够推动经济结构的升级，提高劳动生产率，促进经济增长。
三、完善税制结构的主要目标
1. 降低企业税负
在完善税制结构的过程中，降低企业税负是一个重要的目标。
通过降低企业税负，可以激发企业的内生动力，提高企业的投资意愿和创新能力，促进企业的发展。
具体措施包括减少税种数量，降低税率水平，简化征收程序等。
2. 优化个人所得税制
优化个人所得税制是完善税制结构的另一个重要目标。
当前个人所得税制存在的问题包括税率过高、税基过窄、税收逃避现象严重等。
通过优化个人所得税制，可以完善税收调节和分配功能，提高纳税人的税收意识和遵从度，推动公平税负分配。
3. 加强财政收入管理
完善税制结构还需要加强财政收入的管理。
通过加强财政收入管理，可以提高税收征管效能，减少税收挤出和浪费现象，确保财政收入的合理利用，实现财政收入的可持续增长。
4. 推进地方税制改革
推进地方税制改革是完善税制结构的又一个重要目标。
当前地方税制存在的问题包括税制结构不合理、税收开源能力不足、负担过重等。
通过推进地方税制改革，可以促进地方财政收入的稳定增长，提高地方财政的可持续性。
四、实现目标的对策和措施
1. 加强税收改革统筹和协调
实现完善税制结构的目标需要加强税收改革的统筹和协调。
在税收改革中，各个税种的改革不能孤立地进行，应该进行整体设计和协调推进，确保各项改革措施相互配套和相互支持。
2. 拓宽税收征管渠道
拓宽税收征管渠道是实现目标的重要措施之一。
当前，税收征管渠道主要以纳税申报和税务稽查为主，渠道相对单一。
为了提高税收征管效能，需要积极拓展其他征管渠道，如加强税收信息化建设，建立健全税收征管系统等。
3. 强化税收政策的公正性和可预期性
实现完善税制结构的目标需要强化税收政策的公正性和可预期性。
通过建立公正透明的税收政策，减少对经济主体的不确定性，提高税收政策的可预期性，创造良好的税收营商环境，促进税收政策的有效执行和实施。
4. 完善税收法律法规体系
完善税收法律法规体系是实现目标的重要保障。
当前税收法律法规存在滞后、不完善等问题，需要进一步加强税收法律法规的制定和修订，提高税收法律法规的科学性和可操作性，为税制改革提供有力的法律保障。
五、总结
完善税制结构是中国经济发展的重要任务之一。
通过降低企业税负、优化个人所得税制、加强财政收入管理和推进地方税制改革，可以实现经济的高质量发展和社会的公平正义。
为实现这一目标，需要加强税收改革的统筹和协调，拓宽税收征管渠道，强化税收政策的公正性和可预期性，完善税收法律法规体系。
通过这些措施和
对策，我们有信心在“十四五”时期实现完善税制结构的目标，为中国经济的可持续发展和社会的和谐稳定作出更大的贡献。
以上是关于十四五完善税制结构的目标的文章，希望对您有所帮助。