不征税收入和免税

（四）符合条件的非营利组织的收入。 《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，股息、 企业所得税法实施条例》 红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 上述规定中的非营利组织要经有关部门认定。《 上述规定中的非营利组织要经有关部门认定。《企 业所得税法实施条例》 业所得税法实施条例》第八十四条规定，非营利组织必 须同时符合7个条件：1.依法履行非营利组织登记手续； 须同时符合7个条件：1.依法履行非营利组织登记手续； 2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于 2.从事公益性或者非营利性活动；3. 3.取得的收入除用于 与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或 者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳 者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳 息不用于分配；5.按照登记核定或者章程规定，该组织 息不用于分配；5.按照登记核定或者章程规定，该组织 注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者 由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织， 并向社会公告；6.投入人对投入该组织的财产不保留或 并向社会公告；6.投入人对投入该组织的财产不保留或 者享有任何财产权利；7.工作人员工资福利开支控制在 者享有任何财产权利；7.工作人员工资福利开支控制在 规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
我今天主要给大家的作用是3 我今天主要给大家的作用是3个 1,纠正你们以前脑子里面错误的观念. 1,纠正你们以前脑子里面错误的观念. 2,结合我平时的学习,捋顺你们的思路,解答你们的 2,结合我平时的学习,捋顺你们的思路, 疑惑.3,传达省局和市局的一些关于今年新政策的精 疑惑.3,传达省局和市局的一些关于今年新政策的精 神. 这里讲的内容有些都是我自己平时学习的精华, 这里讲的内容有些都是我自己平时学习的精华,我 用了近两个月的时间整理我整理了一下, 用了近两个月的时间整理我整理了一下,今天有机 会和大家一起分享,因为时间比较有限, 会和大家一起分享,因为时间比较有限,我可能讲得 您一时半会还理解不了, 您一时半会还理解不了,请你把我讲的文件的文号 摘一下,旁边写个关键词, 摘一下,旁边写个关键词,回去自己网上去搜索一下 文件,好好理解理解,对你的业务有很大的帮助, 文件,好好理解理解,对你的业务有很大的帮助,一些 比较简单的比如税率了, 比较简单的比如税率了,计税依据之类的问题大家 都应该清楚的, 都应该清楚的,问问你们的专管员应该能够得到答 复,这里就不讲了
A公司自2010年开始执行企业会计准则，根据《企业会 公司自2010年开始执行企业会计准则，根据《 计准则第6 ——无形资产》 计准则第6号——无形资产》应用指南第六条规定，自行 开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当 分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑 物与土地使用权之间进行分配。难以合理分配的，应当全 部作为固定资产。显然，按照企业会计准则的规定，原则 上是将建筑物和土地使用权分别单独核算的，房产原值通 常不包括土地使用权的价值。A公司2010年委托建造的仓 常不包括土地使用权的价值。A公司2010年委托建造的仓 库和购进的写字楼，应将土地使用权单独作为无形资产核 算，不需要计入房产原值计算缴纳房产税。当然，如果A 算，不需要计入房产原值计算缴纳房产税。当然，如果A 公司对于外购写字楼支付的价款难以在建筑物与土地使用 权之间进行分配，应当全部作为房产原值计算缴纳房产税。
不征税收入和免税收入有 什么区别
具体来讲，不征税收入共有三类： （一）财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管 理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。但国 务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。比 方说，地方政府为招商引资而给企业的税收返还及各种 奖励，就不在不征税收入之列。 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有 关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管 理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服 务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政 府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定， 代政府收取的具有专项用途的财政资金。比如，企业向 临时员工收取的各种不合理费用就不在此列。 （三）国务院规定的其他不征税收入。是指企业取 得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经 国务院批准的财政性资金。
房产计税余值的界定
对于这个问题我想在这里纠正一下大家的认识, 对于这个问题我想在这里纠正一下大家的认识,据我了解我们相关处 室的权威部门对纳税人的答复也是错误的,所以有必要给大家讲一下, 室的权威部门对纳税人的答复也是错误的,所以有必要给大家讲一下,没 有调整要调整好,否则有涉税风险. 有调整要调整好,否则有涉税风险. 房产的计税余值，是指房产原值一次性减除10%～30%后的余值 后的余值， 房产的计税余值，是指房产原值一次性减除10%～30%后的余值，具体减 除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《 除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行 条例施行细则》规定， 公司减除的比例为30%。因此， 条例施行细则》规定，A公司减除的比例为30%。因此，A公司计算缴纳 房产税的关键是准确确定公司原有和新增房产的原值。 财政部、 房产税的关键是准确确定公司原有和新增房产的原值。《财政部、国家 税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》 财税〔2008〕 税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕 152号）在“关于房产原值如何确定的问题”中明确规定，对依照房产原 152号 关于房产原值如何确定的问题”中明确规定， 值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中， 值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房 屋原价计算缴纳房产税。 屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核 对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的， 算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整 或重新评估。由此可见，对于房产原价的确定，财税〔2008〕152号文件 或重新评估。由此可见，对于房产原价的确定，财税〔2008〕152号文件 虽然强调纳税人要“根据国家有关会计制度规定进行核算 国家有关会计制度规定进行核算” 虽然强调纳税人要“根据国家有关会计制度规定进行核算”，但并没有 统一规定是哪一种会计制度。换言之，在确定房产计税余值时， 统一规定是哪一种会计制度。换言之，在确定房产计税余值时，纳税人 根据企业会计准则或者企业会计制度规定核算的房屋原价， 根据企业会计准则或者企业会计制度规定核算的房屋原价，都得到税法 的承认。 这里实行新会计准则的单位举一下手看, 的承认。 这里实行新会计准则的单位举一下手看,按规定财务核算方法 的改变要报主管税务机关备案,有的单位不能把某一项业务改成新准则, 的改变要报主管税务机关备案,有的单位不能把某一项业务改成新准则,要 改都要改,不能简单的说我把现金改成库存现金了, 改都要改,不能简单的说我把现金改成库存现金了,把应付工资和福利费改 成应付职工薪酬了就是实行新准则了
非营利组织从事营利活动，即使符合条件，通过了认 定，营利性收入也不属于免税收入。 从广义上说，减计收入也属于免税收入。但不是全 部免税收入，而是部分免税收入。《企业所得税法》 部免税收入，而是部分免税收入。《企业所得税法》第 三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业 政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得 额时减计收入。《企业所得税法实施条例》 额时减计收入。《企业所得税法实施条例》第九十九条 规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规 定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符 合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计 合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计 入收入总额。可以理解为其中10%的收入为免税收入。 入收入总额。可以理解为其中10%的收入为免税收入。 不征税收入与免税收入有一点是相同的，即计算应 纳税所得额时，都可以从收入总额中减除。用公式表达： 应纳税所得额＝年度收入总额―不征税收入— 应纳税所得额＝年度收入总额―不征税收入—免税收 入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损。 各项扣除—
企业所得税法及其实施条例中有两个名词：“不征税收入” 企业所得税法及其实施条例中有两个名词：“不征税收入”与 “免税收入”，不少纳税人对这两个概念感觉难以区分，下面对 免税收入” 该问题进行了详细解答。 根据《企业所得税法》第七条和《企业所得税法实施条例》 根据《企业所得税法》第七条和《企业所得税法实施条例》 第二十六条规定，不征税收入是我国企业所得税法中新创设的一 个概念，是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围的收 入范畴。我国税法规定不征税收入，主要目的是对非经营活动或 非营利活动式多样，除企业外，有的以半政府机构（比如事业 单位）的形式存在，有的以公益慈善组织形式存在，还有其他复 杂的社会团体和民办非企业单位等。这些机构严格讲是不以营利 活动为目的的，其收入的形式主要靠财政拨款以及为承担行政性 职能所收取的行政事业性收费等，对这类组织取得的非营利性收 入征税没有实际意义。税法中规定的“不征税收入” 入征税没有实际意义。税法中规定的“不征税收入”概念，不属 于税收优惠的范畴，这些收入不属于营利性活动带来的经济利益， 是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应 永久不列入征税范围的收入范畴。
免税收入属于《企业所得税法》 第四章税收优惠” 免税收入属于《企业所得税法》“第四章税收优惠”的 内容，与经营活动密切相关，只是特定项目取得的收入 有税收优惠待遇。《企业所得税法实施条例》 有税收优惠待遇。《企业所得税法实施条例》第一百零 二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项 目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业 的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优 惠。由此，免税收入要单独计算所得并合理分摊期间费 用。根据《企业所得税法》 用。根据《企业所得税法》第二十六条规定，免税收入 有四类： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权 益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。