控制测试工薪与人事循环
【人力资源】2.工资与人事循环-精编版
2.工薪与人事循环工薪与人事循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．GXL一1：了解内部控制汇总表2．GXL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GXL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GXL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)工薪与人事循环：了解内部控制汇总表确定受本循环影响的交易和账户余额。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
) 3．了鳃交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?计划产生哪些影响?应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护5．初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
(GXL-4-2)205-2.4.2工薪与人事循环控制执行情况的评价结果
主要业务活 动(GXL-3)
控制目标 (GXL-3)
受影响的相关交 易和账户余额及 其认定(GXL-3)
被审计单位的控制活动(GXL-3)
人事信息管理员×X X将新员工的信息输 员工名册新增 入Y系统的员工档案，系统自动生成连 应付职王薪酬： 项目均为真实 续编号的新入职人员通知单，由用人部 存在 有效的 门复核后交财务部，作为发放其工资依 据。 人事信息管理员XXX将新员工的信息输入 新增员工均确 应付职工薪酬： Y统的员工档案，系统自动生成连 已记入员工名 完整性 续编号的人员变动通知单，由用人部门 册 复核后交财务部，作为发放工资依据。 员工聘用与 离职
人事信息管理员×X K根据经适当审批的 员工聘用与 解除、终止劳动合同审批表，将离职员 离职 离职员工均确 应付职工薪酬： 工的信息输入系统员工档案，并生成连 已从员工名册 存在 续编号的离职人员通知单，内用人部门 中删除 复核后交财务部，作为停止发放工资的 依据。 人事信息管理员X X X根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表，将离职员 员工名册删除 应付职工薪酬： 工的信息输入系统员工档案，并生成连 项目均为真实 完整性 续编号的离职人员通知单，由用人部门 有效的 复核后交财务部，作为停止发放工资的 依据。 生产工人每天进出厂区时必须将自己的 考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。 用以计算工资 人事信息管理员×××将打卡机每天记 的工作时间数 应付职工薪酬： 载的每个工人的工时按照标准工时(每天 据均为实际工 存在 8小时)和加班工时(超出8小时的工时)记 时 录在用EXCEL编制的工时记录单，月 末交给生产经理×××复核批准后输入Y 系统，系统生成“工时统计表”。 管理人员每月填写当月王作时间表(包 括出勤、休假等具体情况)，由所在部门 用以计算工资 主管／经理审批签字后，在次月第一个 的工作时间数 应付职工薪酬： 工作日结束之前交给人事信息管理员× 的工作时间数 存在 ××。如果当月管理人员加班，须填写 据均为实际工 加班申请表并由部门经理／主管审核批 时 准，与 当月的工作时间表一并交给A事 信息管理员x×始，由其负责输犬Y系 统，系统生成“出勤统计表”。
控制测试-工薪与人事循环
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)-工薪与人事流程
签名
编制索引号P227-4
复核页次 1
一、穿行测试——了解和评价工薪与人事流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：员工聘用
选取样本：拟用人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试内容2：员工离职
选取样本：离职人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位工薪与人事流程的控制得到了执行。
一、穿行测试——重新了解和评价工薪与人事流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：员工聘用
选取样本：拟用人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试内容2：员工离职
选取样本：离职人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位工薪与人事流程的控制得到了执行。
(二)工薪跟人事循环
工薪与人事循环
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：
1.GXC-1：控制测试汇总表
2.GXC-2:控制测试程序
3.GXC-3：控制测试过程
工薪与人事循环:
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
2.控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC一3 表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
2011审计强化讲义：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试汇总
2011审计强化讲义：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系表18—1 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键的内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序工薪账项均经恰当的批准（发生）对以下五个关键点，应履行恰当的批准手续，经过特别审批或一般审批：批准上工；工作时间，特别是加班时间；工薪、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工薪汇总表检查人事档案；检查工时卡的有关核准；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记将工时卡与工时记录等进行比较记录的工薪为实际发生的而非虚构的（发生）工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图对本期工薪费用实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对所有已发生的工薪支出已记录（完整性）工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等对本期工薪费用的发生情况实施分析程序；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊）采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的账务处理流程选取样本测试工薪费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理对本期工薪费用实施分析程序；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离询问和观察各项职责执行情况二、人力资源与工薪循环的内部控制人力资源与工薪循环的内部控制主要包括下面几个方面：1．适当的职责分离。
人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。
审计教程-工资与人员循环
确定控制测试范围
在确定控制测试范围时，审计师应该评估被审计单位：
➢ 控制执行的频率 ➢ 拟信赖控制运行有效性的时间长度 ➢ 审计证据的相关性和可靠性
➢ 测试其他控制获取的审计证据 ➢ 对控制的拟信赖程度 ➢ 预期偏差
确定控制测试范围同时也须考虑风险的 重大程度、控制环境的评价结果、控制的累 加程度、控制的复杂程度、测试程序的有效 性。
底稿讲解
工薪与人事循环中审计测试类型
银行存款
支付
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
工资负债
费用
直接人工和工资费用
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
期末余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
期初余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
控制测试（包括内 部控制了解程序）
交易实质性测试
分析程序
余额细节 测试
对人事、考勤和工资 复核组织章程，同雇
发放进行责任分工。 员讨论，观察职责履
行情况。
记录时只接受存在于 审查因为没有雇员编
计算机数据文件中的 号而被计算机拒绝的
雇员。
交易输出结果。
支票在签字前经过授 审查工资记录的核准
权。
情况。
交易实质性测试
复核工资日记账、总 账和工资收入记录， 看其是否有大额或异 常余额。 用人力资源记录比较 已核销支票或直接存 入的信息。 比较已核销支票和工 资日记账的姓名、金 额和日期。 审查已核销支票是否 恰当背书。
在工资审计中对存货和舞弊的考虑
在下列情况下，审计师经常扩展其工资审计程序： ➢ 工资费用严重影响存货估价 ➢ 审计师认为工资交易中存在重大舞弊的可能性，如不存在的雇员或存在弄虚作假的
第五章人力资源与工薪循环审计
•
特殊程序
程序5、审查辞退福利（真实性、会计处理） 程序6、审查非货币性福利（会计处理） 程序7、审查以现金结算的股份支付（会计处理）
课堂练习
• 资料：注册会计师在审查华兴公司2009年应付职工薪酬时 获知，该公司为部门经理级别以上的员工提供免费汽车使 用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。 该公司共有部门经理以上员工25人，每辆汽车每月的折旧 费为500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5人，公 司为每人租赁一套月租金为4000元的公寓。对此，该公司 每月的会计处理如下：
• 对于一个股票期权计划的受益者来说，当然是希望企业的 股票价格不断上涨，这样他们就可以以通常较低的施权价 行使期权购买股票，然后再以较高的价格出售，从中获得 公司股票价格上涨的“价差”收益。
股票期权舞弊案
• 案例：苹果公司 • 2008年7月3日，全球最大的计算机企业之一的苹果公司首
席执行官史蒂夫·乔布斯、前首席财务官弗雷德·安德森、 前首席法律顾问南茜·海宁和数名董事会成员成为了一起 群体诉讼案的被告。 • 原告律师称，上述被告通过倒签股票期权掩饰获得巨额薪 酬的真相。其中，乔布斯在2001年12月18日获得的750万 股期权被倒签到2001年10月19日，他因此获得了20325000 美元的利益。此外，通过倒签2000年获得的1000万股期权， 乔布斯获得了83762000美元的利益。
内部核查
检查内部核查报告和核查记 录
课后作业
• 要求：分析以下工薪内控程序的缺陷。
• 资料：笑傲香府为一大型饮食企业，因人员 流动性强，公司每周核发上周的员工工资。 员工工资按计时工资制，并通过工时卡登记 工作时间。计时员小王每周末将员工的工时 卡和工资卡收集起来，送交财务中心计算机 录入人员小刘。因采用了先进的计算机系统， 小刘录入的数据无法更改，小刘录入完成后， 由财务中心会计老张依据所输入数据核算应 付职工薪酬，编制工资汇总结算表，填制工 资支票，之后由会计小郑登记应付职工薪酬 明细账。
工薪与人事循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)
否 层次管理层
复核该报告 审阅(是/
(是/否)
否)
工薪与人事循环穿行测试——与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试内容
测试结果
支付
测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资 总支经付理申是请否表复(是核/员否工) 工资明细表、员工工资汇总表以及工资支 付申请表(是/否) 付款凭证编号#
序号
生产工人考 勤卡序号#
测试 日期
生产工人考 工时记录单 工时记录单
工时记录单 勤卡是否记 是否经过生 是否包含在
日期 录在工时记 产经理×× 系统生成工
录单中(是/ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核批准 时统计表中
否)
(是/否) (是/否)
工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试结果
工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试期间
测试内容
测试结果
工作时间 记录核对
员工工资明细表中记录的员工人数
系统员工档案名册人数
工作时间 记录核对
员工姓名是否核对一致(是/否)
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致(是/否)
人事经理复核日期 系统变更是否在人事经理核对后以电子签名批准后生效(是/ 否) 人事经理在系统内电子签名日期 系统变更生效日期
手工签 字 财务
手工签
注：对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工 作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
测试内容
第 12章 工薪与人事循环审计
.
2．实质性分析 程序
（1）建立有关数据的期望值； （2）确定可接受的差异额； （3）将实际的情况与期望值相比 较，识别需要进一步调查的差异 ； （4）如果其差额超过可接受的差 异额，调查并获取充分的解释和 恰当的佐证审计证据； （5）评估分析质性程序 一般流程： 1、明确该会计科目实质性测试的目的及程 序；
解答：
应付职工薪酬指职工在职期间和离职后提供给职 工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬。包括：职 工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会 保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、 非货币性福利、辞退福利，以及其他与获得职工 提供的服务相关的支出。 所以，上述业务均应纳入应付职工薪酬处理。 调整分录如下：
2、核对该会计科目明细账与总账余额是否 相符； 3、运用分析性复核的方法进行比较分析； 4、抽取该会计科目的部分原始凭证，进行 详细的检查； 5、验明该会计科目在会计报表上的披露的 适当性。
二、案例分析
案例一： 某公司在临时销售人员工资发放方面的做 法是：由销售部负责录用临时销售人员。 因流动性非常大，人事部未对他们建立人 事记录，每月由销售科长上报临时销售人 员名单，按每人每月800元发放工资。工资 款由销售科长填制领款单后向财会部门领 取，并负责向临时销售人员发放，之后将 有临时销售人员签名的工资结算单交回财 会部门。财会部门不再进行复核。
工薪与人事循环包括对企业职工工资 总额内的各种工资、奖金、津贴等进行汇 总、分配、支付及账务处理等一系列业务 处理过程，主要包括工资汇总、提现、发 放、分配工资费、账务处理等。 （一）业务流程
员 工 聘 用 考勤 及工时 统计 工 资 结 算 提现 与 支付 工 资 分 配 账 务 处 理
工薪与人事循环内部控制了解和测试底稿概述PPT课件
5
典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
工作时间记录 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
6
典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
管理层的授权
8
典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(5)
常备数据维护 常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确
地输入 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据
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典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
4. 影响的认定
受影响的相关交易和账户余额 受影响的认定 与交易相关的认定：
识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制
17
典藏 PPT
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
识别和了解相关控制（续） 针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
典藏 PPT
工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：
典藏 PPT
目录
一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解 三、工薪与人事循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性
程序的影响
1
典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动 3. 控制目标的确定与关键控制活动 4. 影响的认定
控制测试底稿-工薪与人事流程该
控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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3-1-2控制测试——工薪与人事循环
工薪与人事循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. GXC-1：控制测试汇总表2. GXC-2：控制测试程序控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论345673．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序1．控制测试——员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
10（1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
GXC 工薪与人事循环
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：GXC-1审查项目：工薪与人事循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
2、本审计工作底稿自GXL-3索引而来，只有在GXL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。
3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。
4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：GXC-1审查项目：工薪与人事循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：注：1、在GXL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，本表的前四列可由“工薪与人事循环：评价控制的设计并确定控制是否执行（GXL-3）”过入。
1.识别的相关缺陷是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。
2-工薪与人事循环-核对
2.工薪与人事循环了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施.了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1．GXL—1：了解内部控制汇总表2．GXL-2：了解业务流程3．GxL—3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行工薪与人事循环:了解内部控制汇总表1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定注：(1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示,并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2）为便于读者理解,本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示.(3）存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
（4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(5）销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响.(6）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
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控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1. GXC-1：控制测试汇总表
2. GXC-2：控制测试程序
3. GXC-3：控制测试过程
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2．控制测试结论
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
工薪与人事循环：
控制测试程序
1．控制测试——员工聘用与离职
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
2．控制测试——工作时间记录
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
3．控制测试——工资计算与记录
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
4. 控制测试——常备数据维护
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
工薪与人事循环：
控制测试过程
1.与员工聘用与离职有关的业务活动的控制
2.与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制
3.与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
4.与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
5.与工资计算有关的业务活动的控制
对与工资计算有关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。
6.与工资记录有关的业务活动的控制
7.与编制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制
8.与工资支付有关的业务活动的控制
9.与常备数据维护有关的业务活动的控制
注：
对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。