税收实务之外商投资企业和外国企业所得税
出口企业之增值税、企业所得税申报实务操作
.《增值税纳税申报表附列资料（一）》填报
• 如果是按照FOB价开具出口发票，则直接开具在金额栏内；如果按照CIF价开具出口发票，则需要 在备注栏注明FOB价和运保费金额。
注意：有的企业存在误区，认为在出口退税系统申报退税后，才在《增值税申报表》中申报出口销售额。 实际上，纳税义务发生，企业正常开具出口发票后，就应该在开票的次月填写《增值税申报表》了。
生产企业免抵退税增值税申报实务
A公司系符合免抵退税政策的一家生产企业，2019年4月发生业务：1.自营出口产离岸价格（FOB）为每台100万美元，外汇人
民币折合率为1美元：6.85元。2.内销货物不含税的销售额为4500万元。3.本期购入材料的进项税额为610万元。
假设该公司无上期留抵税额，无免税购进的原材料，出口货物征税率13%、退税率为10%。相关出口业务已符合免抵退税正式
申报条件。 步骤：1.计算应纳税额。 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率--出口货物退税率）
=100*6.85*（13%-10%） =20.55万元） 当期应纳税额=当期销项税额--（当期进项税额--当期不得免征和抵扣税额） =4500*13%-(610-20.55) =-4.45万元（应纳税额为负数，期末留抵税额4.45万元） 2.计算免抵退税额。 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率 =100*6.85*10% =68.5（万元） 3.计算应退税额、免抵额。 当期留抵税额为4.45万元，当期免抵退税额>当期期末留抵税额。 所以当期应退税额为4.45万元,当期免抵税额=68.5-4.45=64.05(万元)。
中级财政税收专业知识与实务真题答案附后
元
元
23.张先生取得利息收入5000元,拿出其中的2000元通过民政部门捐给贫困山区,则张先生利息收入应纳个人所得税;
元
元
元
元
24.下列所得中应纳个人所得税的是;
A.县级人民政府发放的先进个人奖
B.保险赔款
C.退休工资
D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴
25.关于纳税担保,下列说法错误的是;
A.国家机关不得作为纳税担保人
B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人
C.纳税担保人,是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织
D.纳税担保,包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证,以及以符合担保条件的财产提供的担保
26.关于纳税人未缴少缴的税款,下列说法正确的是;
A.因纳税人计算错误等失误造成的,可以不加收滞纳金
C.造成少缴营业税5000元
D.造成少缴营业税3000元
34.某钢铁企业增值税一般纳税人将自产钢材用于本企业在建工程,已知该批钢材的成本为100 000元,无同类产品的对外售价;下列正确的账务处理为;
A.借：在建工程100 000
贷：主营业务收入100 000
B.借：在建工程117000
贷：主营业务收入100 000
A.横向公平原则
B.纵向公平原则
C.普遍原则
外国企业并不都是“非居民”【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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业所得税法》第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照 外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。第四条规定，《企 业所得税法》第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人 员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
从上述规定来看，外国企业的实际管理机构在不在中国境内，是确定 外国企业是不是按非居民企业纳税人的规定计算企业所得税的关键。也 就是说，实际管理机构在中国境内的外国企业属于居民企业纳税人，应 当就其来源于中国境内、境外的所得，按居民企业规定计算企业所得 税；实际管理机构不在中国境内的外国企业属于非居民企业纳税人。非 居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得 的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。纳税人要注意非居民企业在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。按照国际惯例，对于这种情况下的非居民企业取得的所得， 一般按照较标准税率为低的税率征收预提所得税。对此类所得，《企业所 得税法》第二条规定适用税率为 20%，《企业所得税法实施条例》第九十 一条规定可以减按 10%的税率征收企业所得税。但是，对于这种情况下的 非居民企业取得的所得减按 10%的税率征税，并不影响外国企业回到其国 内按照 20%的法定税率进行税收饶让抵免。
外资企业分利常见会计税务问题问答【会计实务操作教程】
实务上，简单地说，如果公司每年按照规定计提法定公积金或储备基 金（10%），那么经审计的上年末资产负债表“未分配利润”账面余额就
是可以向股东分配的利润数额。正规的会计师事务所审计时，企业所得
税或递延所得税等均会调整计算正确无误的。需要强调的是提取了储备 基金就不用再提法定公积金。
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年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在 2008年以后分
配给境外个人投资者的，暂免个人所得税。
4)本次分配的是归属于 2008年以后年度的利润，在进行利润分配时，
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境外投资者为法人时是否代扣代缴企业所得税？境外个人投资者是否仍 旧免交个人所得税？
Ø 为解决新旧企业所得税法的衔接，2008年发布了《财政部、国家税
务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）。该通知 的第四条规定，2008年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利 润，在 2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以
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一般请中国本土的做外资企业比较多的会计师事务所出此专项审计报告 比四大会计师事务所价格要低许多，例如汪本良注册会计师所在的会计 师事务所就是一家做日资、欧美、韩资业务比较多的本土会计师事务 所，如果是分上年度的利润则不需要做专项审计报告也可；
纳税实务(第三版)项目八企业所得税纳税实务
收入总额确定综合案例
某企业当年发生业务如下： （1）货物运输收入200万元， （2）6月，承揽装修工程，合同协议劳务款为30万
元，年底已发生成本占总成本的60%，已发生成 本12万元，总成本预计20万元 （3）10月签订出租闲置厂房协议，租期3年，年租 金12万元，于10月底交付使用，合同约定租金于 本年底一次性收取。 （4）对外投资采用权益法核算，当年对方取得净利 润100万元，本企业核算投资收益30万元，
15%
经认定的技术先进型企业
第三节 应纳税所得额的计算
账务健全下(A类报表)
重点
收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣
除-弥补亏损
=利润总额+调增金额-调减金额+弥补境
应 居民企业 内亏损的境外所得-弥补亏损
纳
账务不健全下(B类报表)
税
收入总额×税务机关核定的应税所得率
所 得
=成本费用总额/(1－应税所得率)×应税所得率
非居民纳税人
注册登记 地在我国
实际管理和 控制机构在
我国
在中国境内 设立机构、
场所的
在中国境内未设立 机构、场所，但有 来源于中国境内所
得的企业。
对来自境内、 境外的所得 负有无限纳
税义务
25%的 税率
对来自境内 所得负有有 限纳税义务
20%的预提 税税率，减
税收实务模拟实验报告
税收实务模拟实验报告
篇一：税收实务实训报告
税收实务实训报告
经济与贸易学院
税收实务实训报告
一、实训课的目的和意义
（一）实训目的
经过老师的讲解和自己的学习，我基本了解了本专业的理论知识，但是由于经验不足，在实际的应用中去无从下手，在税务处理中总是会出现各种的失误从而导致最后结果的错误，而通过本次的上机实践，可以将我学到的理论的专业知识应用到社会实践工作中去，使我们在实践中接触与本专业相关的实际工作，培养和锻炼我们综合运用所学的基础理论、基本技能和专业知识，去独立分析和解决实际问题的能力，把理论和实践结合起来，提高实践能力，还能
尝试到一些我们没有学到的知识。实训让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。将自己在课堂上所学的知识应用在上机实践中去，从中找到自己的不足和缺陷，从而得到改正。
（二）实训的意义通过自身实践，重新过滤了一遍所学知识，让我学到了很多在课堂上根本不会体验到的知识，比如各税种的税务处理和凭证的填制以及各种特例虽然老师在课堂上有提及到，但是总感觉很抽象，而在实践中，通过对税务的填报，使我对这些知识的理解更上一层楼，记忆更加的深刻，不再像以前那样的模糊。并且，经过自己的研究和老师的指导后，也打开了视野，增长了见识,使自己对税收实务的认识更近一歩，为自己以后税收的学习打下了坚实的基础，做好了铺垫，同时也为自
己以后从事税务工作奠定了良好的基础。培养了我的耐心和
外商投资企业股权转让相关税务实务
外商投资企业股权转让相关税务实务
一、外转内
即外方股东将其持有的外商投资企业的股权转让给内资企业。
（一）适用税率
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条、第三条、第四条、第二十七条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条等相关规定，对于非居民企业的外国转让方需要按照10%的税率缴纳企业所得税。外方自然人应按照20%的税率缴纳个人所得税。
（二）税务处理
对于普通的股权转让，适用一般性税务处理，转让方应在本次交易就确认所得或损失。在某些情况下，如可认定为特殊性税务处理，则本次股权支付暂不确认所得或损失，可延迟纳税。需要说明的是，特殊性税务处理只适用于企业，而不适用于自然人股东的股权转让。
根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称“59号文”）第五条的规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%【财税〔2014〕109号文已调整为50%】
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
同时，根据59号文，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：
《纳税实务》(第二版)课件 项目四 企业所得税纳税实务
根据上述对赞助支出与公益性捐赠、广告支出和 业务宣传费的区分，根据《企业所得税法》的规定， 在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。
案例导入
本案中，小精灵公司支出的该笔赞助费5万元，首先其 支付的对象不具有公益性质，赞助支出也具有明显的商业目 的，故不属于捐赠支出；且赞助行业协会也无法达到向不特 定公众宣传的作用，在小精灵公司与该行业协会签订的合同 中，行业协会并没有提供广告宣传服务的义务，与企业的生 产经营无关。故小精灵公司的该笔赞助费不同于公益性捐赠 、广告费和业务宣传费，属于赞助支出，不得在税前扣除。 在计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额。
《纳税实务》PPT 05项目五 企业所得税办税业务2018
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练习
下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（ ）。 A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业 B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非 居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业 D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构 不在中国境内的企业是非居民企业
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2.企业所得税与商品劳务税的区别
按月计缴
增值税纳税人
所得税纳税人
增值税
消费税
消费税纳税人
销售或营业
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所得税
不交税
按年清缴
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3.企业所得税的纳税人
居民企业
境内从事生产、经营的企业
纳
非居民企业
税
人
事业单位
社会团体
其他取得收入的组织
个人独资企业 合伙企业
民办非企业单位 基金会 外国商会 农民专业合作社等
保险企业按保险合同的全额保费收入计入应税保费 收入，缴纳企业所得税
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（3）利息收入 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认
收入的实现。
（4）特许权使用费收入 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付
会计实务：三资企业所得税税收节税技巧——关联企业业务往来的节税技巧
三资企业所得税税收节税技巧——关联企业业务往来的节税技
巧
外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
我国税法所说的关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织。
（1）在资金、经营、购销等方面有直接或者间接的拥有或者控制关系。
（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。
（3）其他在利益上相关联的关系。
“独立企业之间的业务往来”，是指没有关联关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
企业有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。
企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可以依照以下顺序和确定的方法进行调整：
（1）在商品交易价格方面，按下列顺序所确定的方法进行调整。
1）按照独立企业之间进行相同或者相类似业务活动的价格进行调整。
2）按照再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整。
3）按照成本加合理的费用和利润进行调整。
4）在不能使用上述方法的情况下，可以采用其他合理的方法进行调整，例如限定应有最低限度利润率的方法等。
（2）在融资利息方面，对关联企业之间融资资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，当地税务机关可以参照正常利率进行调整。
纳税实务(第五版)项目5企业所得税新
企业所得税纳税申报
基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税wk.baidu.com税申报
2.扣除类纳税调整项目
（2）扣除类纳税调整减少的项目 ①视同销售成本 ②本年扣除的以前年度结转额 ③未列入当期费用的各类保险基金、统筹基金 ④加计扣除
基本法律内容
2.扣除类纳税调整项目
（2）扣除类纳税调整减少的项目
基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报
三、税率
（三）适用15%税率
1.国家重点扶持的高新技业 2.技术先进型服务企业 3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业 4.西部地区鼓励类产业 5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电
路生产. 企业
企业所得税的计算 企业所得税会计核算
④加计扣除
a.研究开发费用的加计扣除。对于研究开发费用，计入当期损益 未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
企业所得税纳税申报 自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提 高到100%，形成无形资产的，按照按照无形资产成本的200%摊销。
基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目
新企业所得税法实施条例操作实务解析
中华人民共和国立法体系图 4个方面的重大变化
二、新企业所得税法及其实施条例 的主要内容
“五个统一”
统一税法并适用于所有内外资企业 统一并适当降低税率 统一并规范税前扣除范围和标准 统一并规范税收优惠政策 统一并规范税收征管要求
五大过渡性优惠政策(在第15部分细讲)
例如，为获得长期利润而发生的资本性支出是企业实际发生的 合理相关的支出，原则上应允许扣除，但禁止扣除规则规定资 本性资产不得“即时”扣除，同时又规定了资本性资产通过折 旧摊销等方式允许在当年及以后年度分期扣除的特别规则
“三项”扣除规则的相互关系（续 ）
新企业所得税法明确对企业实际发生的与取得收 入有关的、合理的支出允许税前扣除的一般规则 ，同时明确不得税前扣除项目的禁止扣除规则， 又规定了允许扣除的特殊项目。
三、纳税人和纳税义务的确定
新企业所得税法对纳税人的定义: 我国划分居民企业和非居民企业的依据是“注册地 标准”和“实际管理机构标准”。即：依照中国法 律、行政法规在中国境内成立，或者实际管理机构 在中国境内的企业，为居民企业；依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非 居民企业。
经济特区和上海浦东新区新设立高 新技术企业的过渡办法
税务筹划夜大期末试卷（-B卷-）
税务筹划夜大期末试卷（-B卷-）
杭电继续教育夜大试卷（B卷）
课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期
专业会计学班级1432X 学号姓名成绩
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。
A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品
B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
D、正常损失的在产品所耗用购进货物
2、以下不免增值税的项目是（）。
A、用于集体福利的购进货物
B、向社会收购的古书
C、避孕药品和用具
D、国际组织无偿援助的进口物资
3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。
A、35.29%
B、23.53%
C、46.15%
D、30.77%
4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。
A、专用发票
B、普通发票
C、专业发票
D、增值税发票
5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额
和从价定率相结合的复合计税办法。
比例税率正确是的（）
A、粮食白酒、薯类白酒15%
B、粮食白酒、薯类白酒25%
C、粮食白酒25%，薯类白酒15%
D、粮食白酒15%，薯类白酒25%
6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。
A、<50%
B、=50%
C、>50%
D、≥50%
7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。
1讲义目录内资和外资-最新企业所得税汇缴法规及税法与会计差异分析调整暨汇缴实务难点问题解析
最新企业所得税汇缴法规解读及税法与会计差异分析
暨汇缴实务难点问题解析
（内资与外资）
中国税务律师：陈建昌
（内、外资各1天；合并课时2天）
本培训课程讲义至少有如下特点:
1、最新：以最新的相关税收法规为编写基调，并注意随时更新；
2、最全：基本上含括了内外资企业的各个行业，但也突出一般共性问题；
3、务实：以实务操作为本课程主线，并以案例释法，以筹划思路讲解税政；
4、对比：注意内、外资税法差异的对比和分析，为内外资税制合并奠基。
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1、内资目录大纲：
一、企业所得税汇缴基本法规要点
（一）企业所得税的特征
（二）企业所得税的纳税主体
（三）企业所得税的征税对象
（四）企业所得税的税率
（五）企业所得税的计算
1、计算方法
2、准予扣除项目的特殊规定
3、不准扣除的项目
4、避免重复征税的办法
5、资产的税务处理
（五）企业所得税的减税免税
二、企业所得税汇缴最新法规解读
（一）企业所得税工资支出税前扣除政策调整；
（二）服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准调整；
（三）享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的调整；
（四）关于固定资产折旧方法及残值比例问题的调整；
（五）享受西部大开发税收优惠政策补充解释；
（六）最新企业所得税纳税申报表修订及填表说明；
（七）供电企业无偿接收农村电力资产有关企业所得税问题的处理；
（八）物流企业缴纳企业所得税问题的规定；
（九）下岗失业人员再就业有关税收政策问题的规定；