中国人民大学公共经济学课件d8z税收的经济影响

消 费 品
D
U2 CE C
免 费 额 E
U1 eE e E V
O
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R RE
Z
税 的 20
三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应
收 入 Y 劳 动 收 入 B U1 例 O C 效 应
21
存 在 非
U2 况 下 的 比 税
情
O
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Z1
Z2
税收的
Z
四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应
工 资 率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) a D L3 L2
税 的
b S c W1
O
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L1
动
22
五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应
工 资 率 向 后 W1 W2 的 劳 动 供 给 曲 线 曲 弯
O
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L2
税
的
L1
23
六、税收对劳动供给影响的简要评价
O
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Q*
税收的 影响
Q
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一、税收影响企业投融资决策的途径
企业所得税不是对经济利润征税，而是对企业所得 或者说企业经济所得（economic business income,EBI） 征税。 企业经济所得可表述为： EBI=R-W+rEE=Π+rEE 企业应税所得（taxable business income,TBI）为： TBI=R-W-rBB-DT= Π+rEE+(D-DT)
在税收对劳动供给影响这一问题上所做的 种种研究，其结论往往是不一致的。 在我国，税收几乎不影响劳动供给。 其它税种也可能间接地影响劳动供给。
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第八章 税收的经济影响
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第四节 税收对企业投资的影响
一、税收影响企业投融资决策的途径 二、企业所得税对融资决策的影响 三、税收对投资水平的影响 四、税收对投资类型的影响 五、税收对承担风险的影响
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二、税收制度与公平收入分配
（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具 （二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施 （三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略 （四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道 （五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法
3000
实 施 负 所 4000 得 获得的负税款
2000
的
税
1000
2000
4000
1000
O
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1000
2000
税
3000
的
4000 5000 税前
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第六节 税收对环境保护的影响
一、污染税的治污效果
二、课征污染税与其他治污措施的比较
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利
C2 B
E1 E2
(1+i)
效 应 和 替 代 效 应
C1
13
E3 U2 C11 C13 C12
税
U1
O
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A
的
四、税收对个人储蓄影响的简要评价
所得税对个人储蓄行为的影响： （1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税 的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得 税的边际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所 得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收 入者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
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（三）机会公平和结果公平
机会公平简单来说就是每个人都以同样的 机会开始生活，获得收入。 结果公平是指人们在不同的机会或同等的 机会中取得的可支配收入大致平等。 从各国的实践来看，有些政府政策旨在产 生公平的机会，而有的政策则旨在产生公 平的结果。 作为公平收入分配的税收政策，对于机会 的公平作用力度有限，而对于实现结果公 平比较有效。
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第八章 税收的经济影响
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（二）洛伦茨曲线和基尼系数
罗伦茨曲线：
收 入 比 例
A B
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（二）洛伦茨曲线和基尼系数
基尼系数=A÷(A+B) 基尼系数越大，不公平的程度就越大。 按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为 最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超 过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随 时可能发生的危险状态。 我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。
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第八章 税收的经济影响
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一、税收影响企业投融资决策的途径
企业所得税对企业投融资决策的影响途径包括： （1）借入资金的成本可以扣除，鼓励企业用债务投 资融资，抑制企业用股票融资； （2）对公司支付的股息重复课税，鼓励企业保留收 益用于再投资或用于回购股份，而不是把它作 为股息分配给股东； （3）由于投资的部分成本不能从应税所得中扣除， 企业所得税抑制投资； （4）获得加速折旧的投资比其它投资受到鼓励。
第八章 税收的经济影响
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一、基本概念
（一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平
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第八章 税收的经济影响
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（一）功能收入分配和规模收入分配
功能收入分配是指收入在生产要素之间 的分配。 规模收入分配是指收入在家庭之间或个 人之间的分配。
边 际 收 入 和 成 本 C0
企 业 所 得 税 对 投 资 水 平 的 影 响
Cu
D0 Du O
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Ku K0
税收的 影响
投资K
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四、税收对投资类型的影响
税收对投资类型的影响取决于投资是如何 融资的以及税法允许的加速折旧程度。 一般地，企业会增加边际有效税率低的投 资，减少边际有效税率高的投资。
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一、税收影响企业投融资决策的途径
企业的经济利润：Π=R-W-C 资本使用者成本C为：C=rAK+D rA=(B/K)rB+(E/K)rE
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第八章 税收的经济影响
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一、税收影响企业投融资决策的途径
经 济 利 润 济 利 润 征 (1-u)Π 的 Π 性 中 税 经 对
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第八章 税收的经济影响
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（二）对分配股息决策的影响
公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要 把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于 再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有 的股份价值，不课征个人所得税。
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第八章 税收的经济影响
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三、税收对投资水平的影响
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二、税收的收入效应和替代效应
食品 F 对 衣 服 征 无差异曲线 E* 后 的 均 I 税 线 O
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税
E 衡 税前 线
I'
C'
税收的
C
5
二、税收的收入效应和替代效应
对 衣 服 征 税 的 收 F' E* E*' I' 效 应 O
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⇒
9
个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)
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一、储蓄的生命周期模型
C2 B
个 人 效 用 最 大
D U2 (1+i) U3 A
的
化
U1
O
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C1
10
一、储蓄的生命周期模型
均衡条件：
∂U ∂C 1 = 1 + i源自文库∂U ∂C 2
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三、负所得税概念
负所得税是一项对那些收入低于一定水平的 人们提供自动支付的建议，即根据低收入者 的收入状况来确定生活保障数值的大小。 负所得税的一般公式为： P=G-rY
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第八章 税收的经济影响
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三、负所得税概念
家 庭 年 收 入 （ 元 ） 的 税 后 3000
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二、企业所得税对融资决策的影响
（一）对债务和增股之间选择的影响 （二）对分配股息决策的影响
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第八章 税收的经济影响
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（一）对债务和增股之间选择的影响
债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务 融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个 人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴 纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得 税。
第八章 税收的经济影响
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第八章 税收的经济影响
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税税税税税税税
第一节 税收的收入效应 和替代效应
第二节 税收对个人储蓄 的影响
第三节 税收对劳动供给 的影响
第第第 税税税税税税税 税税税
第第第 税税税税税税税 税税税
第第第 税税税税税税税 税税税
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第八章 税收的经济影响
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一、比例所得税对劳动供给的影响
收入
比 例 税 的
U2 U1 E1 W(1-t)
D
劳 动 供 给 效 应
C E2
E3
O
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B A
F Z
税收的 影响 17
二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较
（一）一次总付税与比例税的效应比较
（二）累进税与比例税的效应比较
食品 F
无差异曲线 E 应 I 替 代 和 效
入
C'
C''
税收的
C
6
二、税收的收入效应和替代效应
对 衣 服 F' 税 的 E*' 代 E 应 I 收 入 效 应 O
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食品 F
征 替 效 和
E*
I'
C'
C''
税收的
C
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第二节 税收对个人储蓄的影响
一、储蓄的生命周期模型 二、个人所得税的储蓄效应 三、利息所得税的储蓄效应 四、税收对个人储蓄影响的简要评价
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第一节 税收的收入效应和替代效应
一、收入效应和替代效应的一般含义 二、税收的收入效应和替代效应
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第八章 税收的经济影响
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一、收入效应和替代效应的一般含义
收入效应：因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。 替代效应：随着商品价格的变化， 人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。
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第八章 税收的经济影响
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二、个人所得税的储蓄效应
税 收
B C2
对 个 人 储 蓄
E1 E2
N C21 C22
的 收 入
U1
效 应
U2 O
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C12 C11
税 的
M
A
C1
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三、利息所得税的储蓄效应
息 所 得 税 的 收 入
C21 N C22 C23
1+i(1-t)
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一、储蓄的生命周期模型
模型假设： （1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 预算约束线： 个人目标：U=U(C1,C2) 预算约束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
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第八章 税收的经济影响
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五、税收对承担风险的影响
一个简单的例子：有两种资金资产，一种是既无 收益又无风险的安全资产，比如现金；另一种既有收 益率r又有风险程度s的风险资产，比如债券。表表示 债券投资的概率，则： 投资者的预期收益（u）为：u=p•r 投资者的风险（λ）为： λ= p•s 于是：预期收益与风险之间的关系为： u=(r/s) λ
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四、税收对个人储蓄影响的简要评价
间接税可能更有利于提高个人储蓄率： （1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但 它减少的主要是用于消费的收入。 （2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的 储蓄能力。 （3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。
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五、税收对承担风险的影响
u E 得 税 对 O 担 风 险 p0 p1 p
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I
L 比 例 所
承
Q0 影 响 Q1 R1 R0
税收的 影响
的
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第五节 税收对收入分配的影响
一、基本概念 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念
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第八章 税收的经济影响
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（一）一次总付税与比例税的效应比较
比 例 税 与 一 次 G F' C 付 E1 E E 3 E4 W(1-t) 的 劳 动 U1 给 效 应 比 较
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收入 D 总 税
供
E2 O
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U2 Z
税收的
W H BA F
（二）累进税与比例税的效应比较
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第三节 税收对劳动供给的影响
一、比例所得税对劳动供给的影响 二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较 三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应 四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应 五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应 六、税收对劳动供给影响的简要评价