试论会计电算化系统环境下的内部控制

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试论电算化系统下内部会计控制设计

一
一
、
电算化会计信息系统对内部会计控制的影响
１计算机的使用改变了企业会计核算的环境、
传统的内部会计控制主要针对交易处理，电算化系统下，于而由系统建立和运行的复杂性，内部会计控制的范围相应扩大，含了传包统手丁系统所没有的控制。计部门不仅利用计算机完成基本的会计会业务，能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为还复杂的业务活动，成本预测、售预测等。因此，如销内部会计控制的范
内部会计控制情况、电算化会计系统运行后的新的凭证流转程序、电算化会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等。２、立组织和管理控制建组织和管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，过部门通的设置、员的分工、位职责的制定、限的划分等形式进行的控人岗权制，基本目标是建立恰当的组织机构和职责分Ｔ制度。其以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的，而加强和完善对会计从电算化系统涉及的各个部门和人员的管理。实际Ｔ作中的具体做法：是建立健全各种规章制度，会计电算化岗位责任制、计电算化如会操作管理制度、算机软、件和数据管理制度、计硬电算化会计档案管理

谈会计电算化系统下的内部控制

（州万向职业技术学院经济管理系，州３０２）杭杭１０３
［要］摘会计电算化系统的产生和发展，大地提高了会计的工作效率，是任何计算机系统都不是无懈可击的，极但
应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确
２１００年４月
中国管理信息化
ＣｈｎｎｇｍｅｔｎｏｍａｉｎｚｔｎｉａＭａａｅｎｆｒｔｉａｉＩｏｏ
Ａｐｒ，０１．２０Ｖｏ．３．．１１Ｎｏ７
第１３卷第７期
谈会计电算化系统下的内部控制
方飞虎
保企业财产的安全。企业经营决策提供完整的信息．造更高的效益。为创
［关键词］会计电算化；部控制；；策内问题对
ｄｉ１．９９．ｓｎ１７ —０９．０＆０．０ｏ：０３６６ｉｓ．６３１４２１７０２
的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，计会核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机。计数据处理的速度加快了。计核算的会会准确性和可靠性也有了很大的提高．少了因疏忽大意及减计算失误造成的差错；另一方面，传统的手工会计核算时的一些内部控制制度已不适应会计电算化的要求。就给这企业的内部会计控制提出了新的课题。因此，如何充分发挥会计电算化高效便捷的优势，使企业内部会计控制在会计电算化新的形势下，保企业财产的安全，企业经营确为决策更快、更准确地提供完整的信息，造更高的效益，创建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度势在必行。

浅析会计电算化环境下的内部控制

浅析会计电算化环境下的内部控制摘要：随着会计电算化工作的普及和深入，传统的手工记账被计算机记账替代，极大地提高了会计工作的效率，会计核算及管理工作随之发生了很大的变化，同时也使财务管理工作面临着新的课题。

在会计电算化条件下，如何确保会计各岗位之间有效的制约和监督，保证会计资料的真实、完整、准确，就必须随着形势的变化，建立健全相应的内部控制制度，有针对性地加强管理和控制措施，本文就如何建立健全电算化条件下的内部控制制度进行了初步探讨。

关键词：会计；电算化；内部控制中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01当前，随着电子信息技术日益普及和深入，交通系统各基层单位相继建立了电算化会计系统，会计核算和财务管理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因人为的疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，实施会计电算化后，原有的内部控制制度已不能充分顺应会计电算化的发展要求，为了确保提供及时、可靠的会计信息和单位财产的安全，充分发挥会计电算化的优势，建立健全适合会计电算化系统的内部控制制度显得尤为重要。

一、会计电算化条件下内部控制的环境变化1.操作无形化和存储介质无纸化存在缺陷在手工会计信息系统中，会计数据是手写的文字、符号，直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段。

会计人员之间的业务是通过相互交接完成的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督的关系；而电算化信息系统中，各种业务都是通过计算机系统完成，只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成，都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。

2.内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，存在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施。

试论电算化会计信息系统的内部控制

关键词：会计电算化内部控制中图分类号：Ｆ２３０文献标识码：Ａ文章编号：１００４—４９１４（２００８Ｊ０４—１７３—０２
电算化会计信息系统的内部控制有如下功能：着重于组织、批准、权限及保护措施等方面的责任控制功能；着重于财产安全、防止错误及舞弊、查找和校正非法行为等方面的差错和舞弊控制功能；着重于如何充分协调和组织，发挥系统效能，使系统高效地运行的效率控制功能。
电算化会计信息系统的内部控制制度，从其建立和运行过程来看，又可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对电算化会计信息系统各个部门的管理控制、对电算化会计信息系统日常运行过程的日常控制。．
一、系统开发、发展控制
转以后年度
很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。确认前提是企业对五年内可抵扣暂时性时间性差异能在以后经营期内的应税利润充分转回做出判断。否则，不能确认递延所得税资产。这种做法与国际会计准则一致。
要建立适应电算化会计信息系统的内部控制应考虑到它对内部控制的特殊要求，主要体现在以下几方面：首先，计算机的使用改变了企业会计核算的环境；其次，电算化会计系统改变了会计凭证的形式；最后，计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。随着计算机使用范围的扩大，储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，因此计算机舞弊和犯罪的情况就会比较多，计算机犯罪又具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度更大，造成的危害和损失也更大，因此，电算化会计信息系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。要控制这些计算机犯罪，就要采取一些有效的措施：第一，实行用户权限分级授权管理，建立网络环境下的会计信息岗位责任。第二，建立健全对病毒、电脑黑客的安全防范措施。第三，从电算化网络软件的设计人手，增加软件本身的限制功能。第四，建立会计信息资料的备份制度，对重要的会计信息

试论电算化会计的内部控制

起，再加上多用户共享数据库的出现，内部控制如果制度不严密，一有缺乏严格控制检验的凭证录入到整个网络系统中，就很难查明原因，会直接影响到会
计信息的准确。电算化系统下，会计信息是以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是明眼不可见的，很容易被删除或篡改而不留痕迹。因此，要对计算机
等进行有效控制。２应用控制的外延应用控制的外延实质就是管理制度、风险防范制度、操作制度和备份保存制度的控制。（）１会计电算化的制度管理控制，防止利用计算机犯罪
计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。原因是由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至不留痕迹地窜改，数据库技术的提高更使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览或复制、伪造、销毁重要的会计数据。发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。计算机舞弊和犯罪造成的损失可能比手工会计系统更大，由此说来，只有在严格的制度控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。按照不相容职务相互分离的原则，根据授权批准设立系统管理、数据输入与输出、数据稽核、系统安全维护等岗位，减少和消除人为操纵因素，各岗位之间相互制约，确保管理制度的有效实施。（）２会计电算化风险防范控制随着计算机的普遍应用，外来者利用网络来窃取、篡改或破坏企业重要的会计数据，也是不容忽视的。计算机会计系统的应用控制大部分是程序控制，由于计算机会计系统运行的高速性、的重复处理性与连续性，如果程序控制有缺陷，则计算机会计信息失真的风险必然增加。笔者认为①应通过给会计数据加密，可以使外来者无法识别数据； ②程序应有足够的安全保护来防御外来的攻击； ③设立专门的防范措施，保证数据处理过程中数据的完整和正确。

浅论会计电算化环境下的内部控制

随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛运用，会计工作经历了从手工会计到电算化会计的发展过程。会计数据
处理的工具也从算盘等发展到计算机单机和计算机网络。中国会计电算化起步是于２纪７０世０年代末，２纪８０世Ｏ年代中期会计电算化工作及会计软件开发多为单位自行组织进行，没有建立相应的组织管理制度和控制措施，不仅低水平重复建设现象严重，而且盲目上马又下马，带来很大浪费。１８３
经济研究导刊
ＥＣＯＮ０ＭＩＣＲＥＳＡＲＣＨＧＵＩＥＤＥ
Ｎ．９２ｌｏ１。００Ｓｆｌ．３ｅａＮｏ９ｉ
浅论会计电算化环境下的内部控制
张海苍
（菏泽市会计中心，山东菏泽２４０）７００
实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度在会计
电算化环境下，更具有举足轻重的作。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管
理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；
才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；
度影响最为明显。
《内部会计规范——基本规范（试行）文中指出：电子信息技》， “ 术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，内部会计控制的有效实ｚ施。” 确保
一
１．控制范丽发生改变。在手Ｔ会计环境下，内部控制制度
摘
要：随着电子计算机的广泛应用会计电算化在中国迅速发展。在会计电算化环境下如何建立有效的内部控

论会计电算化下的内部控制会计毕业论文

论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。

（2）内部稽核机制发生变化。

实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。

（3）内部控制的重点有所转移。

实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。

（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。

（5）内部控制的形式发生变化。

实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。

会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

（6）内部控制的重点发生了变化。

在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。

2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。

在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。

会计电算化下企业内部控制论文

浅论会计电算化下的企业内部控制中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-02摘要随着我国计算机及互联网的高速发展，会计电算化得到迅速普及。

会计电算化系统替代传统会计工作,使会计工作的效率得到提高。

本文主要分析了会计电算化的企业内部控制中存在的问题及对问题提出了相应的建议。

以确保在企业内部会计实行电算化后的系统可以正常、安全、有效的运行。

关键词会计电子化企业计算机网络计算机时代的到来，对很多学科产生了深刻的影响，会计也不例外。

计算机信息化对会计的挑战主要表现为会计已经依托计算机技术进入了电算化时代。

会计电算化就是基于互连网，借助现代信息技术，运用专门的方法，通过人机结合，来进行会计统筹工作。

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。

它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。

会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。

一、企业内部施行会计电算化的形式变更施行会计电算化得企业内部控制的组织形式发生了变化，传统的会计工作环境下，内部控制的原则是：职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。

在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。

工作人员利用授权程序所提供的文件和口令，获得相应的权利，在会计电算化系统里处理授权范围内的业务。

内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。

这就意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要的工作。

传统会计工作中，数据的来源于科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析后进行的人工汇总计算，这样的数据处理形式迫使财务人员的工作量很大，同时要求财务人员具备专业的业务水平，否则计算出来的数据很容易出现错误。

浅析中小企业会计电算化环境下的内部控制

浅析中小企业会计电算化环境下的内部控制随着时代的变迁和科技的发展，中小企业会计电算化环境已经成为了现代企业管理的一种趋势。

在这种背景下，中小企业的内部控制也面临着新的挑战和机遇。

本文将从中小企业会计电算化环境的特点入手，浅析在这个环境下内部控制的重要性和必要性。

一、中小企业会计电算化环境的特点1. 技术应用程度高：中小企业会计电算化环境的特点之一就是技术应用程度高，包括财务软件、财务管理信息系统等的应用已经成为企业管理的常态。

2. 数据量大、复杂度高：随着企业规模的扩大和业务范围的增加，企业的数据量和复杂度也越来越高，这对会计电算化环境提出了更高的要求。

3. 安全风险增加：会计电算化环境的数据存储于互联网云端，数据安全风险也随之增加，涉及到个人信息、财务信息的安全和保护，需要引起企业的重视。

二、内部控制的重要性和必要性1. 提高数据准确性和可靠性：会计电算化环境下，数据准确性和可靠性是企业重要的经营基础，良好的内部控制可以有效地提高数据的准确性和可靠性，减少错误和漏洞。

2. 防范财务风险和管理风险：中小企业在经营过程中面临着各种各样的财务风险和管理风险，通过建立健全的内部控制机制，可以有效地防范和控制这些风险，保障企业的安全和稳定。

3. 提升管理效率和决策的科学性：内部控制的健全与否直接影响着企业的管理效率和决策的科学性，健全的内部控制可以帮助企业管理者及时获取真实可靠的数据信息，为决策提供科学依据。

4. 符合法律法规与规范要求：在会计电算化环境下，企业需要遵守更为严格的法律法规和规范要求，健全的内部控制可以帮助企业保持合规，降低违规的风险。

三、中小企业会计电算化环境下的内部控制应注意的问题1. 数据安全保护：中小企业在会计电算化环境下需要做好数据的安全保护工作，包括数据加密、权限控制、备份和恢复等措施，保障数据的安全性和完整性。

2. 内部审计的完善：中小企业应加强内部审计工作，对会计电算化环境下的数据和流程进行全面审计和监控，及时发现并处理问题。

浅谈会计电算化信息系统下的内部控制

一
２＿＿处理控制２２
２完善内部控制系统的对策
健全的内部控制制度能够有效地维护资产和资源的安全，保证会计信息在内的一切经济信息的完整、正确与可靠，有效地考核、价各部门的业绩，评以促进经济效益的提高。一个完善的内部控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施，两者缺一
不可。２１一般控制．
常用的控制包括：登账条件检验，即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制能力；防错、纠错控制，即系统要有舫止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施；修改权限与修改痕迹控制，即对已人账的凭证。系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及计算机内由账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。２２３数据输出控制。．措施包括：控制只有具有相应权限的人才能执行输出操作，并要登记操作记录，从而达到限制接触输出信息的目的；打印输出的资料要进行登记．并按会计档案要求保管。２３严格执行内部控制制度．２３１内部控制措施的执行应该一视同仁，密防范．．严会计电算化虽然在很大程度上减轻了会计人员的工作量，但同时增加了操作人员、系统维护人员等岗位，带来了许多新的要求，出了新的问题。而目前，国建立在手工操作条件下的会计提我基础工作的管理还存在着很多不足，一些中小企业内部控制也不是十分完善。建立在此基础上的电算化管理也就出现一些问题。实施会计电算化，就需要建立与之相匹配的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。２３２领导重视并督促内部控制系统的建立以及有效执行．．内部控制制度要有效地工作，企业领导对内部控制制度的重视极为重要。企业领导有责任监督内部控制制度的工作和运行，如果企业领导对内部控制系统监督不力，内部控制制度便会流于形式。有了尽职尽责领导，即使比较初级的控制制度也会有效发挥作用，而没有控斜意识的领导会使最严密的控制制度遭到失败。总之，国会计电算化经过二十几年的发展，我其深远意义已被

浅析企业会计电算化条件下的内部控制

企业管理浅析企业会计电算化条件下的内部控隶I j一、会计电算化条件下企业内部控制的变化企业内部控制的对象发生变化。

在传统手工会计核算体系下，企业内部控制是以对人的控制为主，每一项经济业务的信息提取、传输和校验都在经过严格的审查复核机制过程中，由此形成了严密的相互核对、监督检查的内部人员牵制制度；而在电算化系统下，企业内部控制转为对人和计算机二者为主，所有经济业务处理都以电算化系统为主，财务人员通常只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。

企业内部控制的实现形式发生变化。

传统手工会计的内部控制通过以人为主的制度控制就可得以实现。

而在电算化环境下，内部控制则需通过制度控制和程序控制相结合来实现。

因为包含在电算化系统中的内部控制程序，其有效性取决于应用程序运行的正确性和稳定性。

如果程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。

企业内部控制的范围发生变化。

传统的内部控制主要针对交易处理。

计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。

由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作李琳管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

二、会计电算化条件下企业内部控制产生的主要问题无纸化作业增加审计困难。

在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。

传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。

试论电算化会计系统下的内部控制

直探讨的课题。随着计算机技术的
以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，改数据不修留痕迹。随着电子商务、网上交易、无
纸化交易等的推行，来在核算过程原中进行的各种必要的核对、核等工审作有相当一部分变为由计算机自动完成了。因此，算化会计系统的内电部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，制的重点由控对人的控制为主转变为对人、控制机
迅猛发展，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，而到具进
有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，些变革给企业带来巨大效益的这同时，给企业的内部控制带来更严也峻的考验。
一
计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、息处理方法和信处理程序等。企业的经济业务发生均
记录于纸张之上，按会计数据处理并的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，计凭证转变为会
来实现的，由人员和计算机相结合来
共同完成。
有人工控制与程序控制相结合的特点。算化系统许多应用程序中包含电了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统

会计电算化环境下的内部控制制度探讨

会计电算化环境下的内部控制制度探讨张俊峰开封华银棉业有限公司会计电算化内部控制是会计内部控制的深层次的发展。

按照实施控制的范围，可以将会计电算化内部控制分为总体控制和运用控制。

会计电算化的总体控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、引用等方面的控制。

应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制三个方面。

会计电算化是建立在成本与管理会计、企业财务会计原理以及计算机等理论基础上，从而对传统手工会计的处理流程、处理方法以及传统会计数据处理、收集、存储、传输以及报告方式进行重大改造而建立起来的新型的会计信息系统。

会计电算化系统可以分为会计管理信息系统、会计数据处理系统以及会计决策支持系统。

虽然单位内部控制的目的始终没有发生变化，然而会计电算化内部控制制度却在控制形式、控制内容以及控制环境方面与手工会计内部控制系统存在较大的差异，会计电算化的兴起在一定程度上对原有内部控制制度造成了冲击，传统内部控制制度显然已跟不上时代的步伐。

一、加强会计电算化内部控制的必要性１．有利于保证会计信息的准确性。

在会计电算化的环境下，会计工作的起点是会计人员原始数据的输入，即会计人员将所发生的经济业务的原始凭证录入计算机中，并在相关的软件中进行自动处理，最后形成总账、明细账以及各种会计报表。

由此我们可以看出，由于计算机系统无法自动识别会计信息的真伪，一旦会计人员输入错误的会计数据，便会产生错误的会计信息。

因此，会计信息的真实性完全依赖于会计人员原始数据输入的真实性，因此，只有通过强化会计电算化内部控制制度才能保证会计信息质量的完整性、真实性。

２．有利于规避会计信息丢失风险。

随着计算机时代的到来，会计电算化逐步得到推广与普及，因此利用网络进行会计信息的保存与传递已经成为重要手段。

利用网络进行会计信息的保存与传递存在着重大的风险，随着网络时代的兴起，网络病毒与网络黑客也时刻困扰着人们的日常生活和工作，会计信息在保存与传递的过程中随时都面临着被篡改与丢失的风险，__________从而导致会计信息的失真。

浅析会计电算化信息系统下的内部控制

１内部控制制度的内容
内部控制是指一单位内部的管理控制系统，保证单位经济活动正常即为进行所采取的一系列必要的管理措施，仅包括单位最高管理当局用来授权不与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、核、审分析各种信息资料及报告的程序和步骤，包括对单位经济活动进行综合计划、还控制和评价而制
三、结束语
综上所述，计报表局限性的根本原因是会计报告理论的缺陷，计会会方法的缺陷是其主要原因，而会计体制的缺陷是其重要原因。要增强会计报告的有用性，就必须对会计理论、会计方法和会计体制三个方面进行配
一
电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；供可靠和及时的信息保证。是提与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
【］李兰表，计电算化对会计业务内部的影响中国审计报》４会 “ ［］王定讯，业会计电算化系统内部控制的再认识．５企经济经纬．套改革。～步改进、善现行会计报表体系已迫在眉睫，先要对编制进完首会计报表所依据的四个基本假定进行修改，出新的依据，提以适应客观经济形势发展的需要，建立机制以提高财务报告的质量，绝产生虚假财务杜报告；次会计核算由事后核算要向事中、前核算转移，其事以满足加强日常管理，提高决策准确性、及时性的需要；再次要完善会计核算方法，建立一套能够与股市变化相适应的核算方法；最后要丰富会计报表指标体系及会计报表说明内容，以充分提示企业的人力资源、处的客观环境及管理状况，所拓展财务报告信息内容，解决对人力资源信息的披露，深入研究人力资源计量的理论和方法，并进一步探讨人力资本的确认问题，重视对公司未应来价值趋势预测信息的披露，足各方面的需要。高会计人员的业务素满提质，强职业判断能力，重视对衍生金融工具所产生的收益和风险信息增应的披露。

试述会计电算化系统内部控制

行的措施，在条件许可下，可考虑双系统的散热设备。 ④会计数计核算的深度和广度，提高了会计信息的时效性、可靠性、重要
据和会计软件安全保密的措施； ⑤修改会计核算软件的审批和・性、相关性，使会计信息的提取利用更适应现代管理的要求，对监督制度，如规定会计核算软件的修改需报经单位总会计师批企业的内部控制也提出了新的要求。
会计档案丢失； ④调阅会计档案时，必须经系统主管和档案管（会计簿记的形式和账务处理程序控制发生变化。在会三）理人员共同批准，并在专职维护人员的参与下进行，防止会计｝计电算化系统中，日记账、总账只能装订成活页式账册。各种账
主要包括：定期进行检查并做好记录； ① ②在系统运行过程中度的形式、内容、重点都发生了变化。各种处理步骤不复存在，审出现硬件故障，要及时分析并做好记录；而软件维护包括正确查、复核控制机制随之削弱，形成会计电算化下传统会计控制方
性维护、适应性维护、完善性维护。：法失效，内部榨制越来越依赖计算机系统，会计事项处理的无纸
ห้องสมุดไป่ตู้
３建立计算机房管理制度。．实行电算化后，没立计算机房的：化和操作无形化，使会计信息的真实性风险加大，会计电算系统主要目的是：给计算机设备创造良好的运行环境，保护机器设内部控制的内容更为广泛，对技术要求更高。备：防止各种非法人员进入机房，保护机内程序和数据的安全。具体措施包括： ①对进入机房内的人员进行严格审查；保证 ②

会计电算化环境下内部控制论文

浅谈会计电算化环境下的内部控制摘要:计算机在企业管理及会计信息处理中快速普及和广泛运用,给人们带来了极大的方便和收益,但是因会计电算化而引起损失也与日俱增,随着计算机在企业管理中不断运用,在会计中舞弊的现象也越来越多,内部安全控制的问题显得越来越重要,企业内部控制制度的完善与否,执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败。

而严格的内控制度又是会计电算化信息真实可靠的保证。

事实证明:凡是经济效益好、竞争能力强、有发展后劲的企业,大都建立有一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行。

关键词:企业电算化内部控制1 会计电算化信息系统内部控制的特点1.1 内部控制的措施和方式发生了变化。

主要体现在两个方面:一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。

二是原手工会计系统下的一些内部控制措施,在电算化后转移到了计算机内部。

1.2 内部控制制度有了新的内容。

计算机技术的应用,给会计工作带由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,使一些会计工作的形式发生变化,同时使内部会计控制的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部控制,因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也有新的内容,例如,软件的开发、维护、计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章等等。

1.3 内部控制的重点发生了转移。

手工会计信息系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制,记账程序的控制,会计人员岗位责任的控制,账证、账表和账实核对等的控制;电算化会计信息系统内部控制的重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门,内部控制放在原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面,控制的要求也更加严格。

1.4 控制对象发生了变化。

传统内部会计控制对象是处理会计业务的财务人员,只要制定了相应的岗位责任制和内部牵制制度,就可以保证会计信息的正确性和企业资产的安全完整,而实行会计电算后,内部控制的对象不仅仅是负责数据输入的财务人员,而且还要涉及到整个系统的开发、维护以及网络的安全等等。

论会计电算化环境下的企业内部控制

和防尘，对环境温度也有一定要求，因此增加了数据的脆弱性。如果不加强电算化会计信息系统数据安全方面的控制，数
亡。另外，未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄
表编制等工作均在计算机程序的指导下进行的。计算机输出
数据的正确性在一定程度上取决于输入的原始数据的正确与否。电脑中的原始数据由人工事先审核完毕和输入计算机后，原始数据在输入中如果发生错误，计算机无法自动识别，只能
无疑也给内部控制带来了新的问题和挑战。许多会计数据存
务的多重反映或相互稽核进行控制。日常会计处理中，每笔经济业务的发生、修改、登记都以手写纸制形式反映在账本、凭
证、报表上，各环节由不同人员完成，严格的审核复查机制，有
层层把关，几个人同时出错的概率极小。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁性介质上，并由计算机自动记
相互之间牵制的效力。某些会计人员可能既从事数据的输入
织方式下，同岗位的人员各司其职，不彼此构成一个内部牵制网，十分严密，因而很少出现错漏或舞弊的行为。而一旦出现问题，也可通过核查不同的责任者追究责任。这种职能的分割
与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。会计电算化信息系统是按照计算处理系统组织起来的。经济业务的记录和加工，手工会计的记账、账、算报账全部由计算机自动完成，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱，导致“ 内部牵制” 机制失效。

论电算化会计系统的内部控制

论电算化会计系统的内部控制摘要：企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。

企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。

由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。

关键词：电算化会计；内部控制；内部审计中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0122-01一、会计电算化系统下内部控制面临的问题1 系统的设计和使用相脱节目前，许多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计算机人员合作开发的，这就存在着开发和使用相脱节的问题，使得设计出来的系统存在许多问题，不能反映企业的实际情况。

其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机知识水平和操作能力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化方面的培训，但与实际操作水平还有一定差距，这在一定程度也限制了erp的推广与应用。

2 会计信息系统的安全性风险安全性风险主要有以下几种情况：系统密码被盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改会计资料，舞弊的手段更加隐蔽；由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不准确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质容易损坏，导致会计信息的丢失。

3 内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。

电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。

4 会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大如果要对公司的信息系统进行审核，则必须考虑以下事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密，伤害公司的竞争能力，使公司蒙受不必要的损失；对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计知识还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。

浅析中小企业会计电算化环境下的内部控制

浅析中小企业会计电算化环境下的内部控制中小企业会计电算化环境下的内部控制是指在中小企业会计操作中，采用计算机技术和信息系统进行会计处理的加强对会计信息的管理和控制的一系列措施。

本文将从内部控制的意义、现状以及影响因素等方面进行浅析。

中小企业会计电算化环境下的内部控制具有重要意义。

中小企业的会计操作涉及到大量的数据处理和信息传输，存在着数据的录入、处理和输出等环节。

如果没有有效的内部控制措施，会计信息的准确性和可靠性就无法得到保证，影响企业的经营决策和财务稳健性。

内部控制也是保护企业财产安全的重要手段，可以防止错误、失误和舞弊行为的发生，维护企业的利益和声誉。

中小企业会计电算化环境下的内部控制存在着一些问题和挑战。

首先是技术与管理问题。

中小企业在电算化的过程中，除了需要配置适当的硬件和软件设备外，还需要建立适应电算化操作的管理制度和工作流程。

其次是人员问题。

中小企业普遍缺乏专业的会计人员和信息技术人员，导致内部控制的执行和监督存在困难。

中小企业的资金、人力和时间有限，限制了内部控制的推行和完善。

中小企业在电算化环境下加强内部控制，需要克服这些问题和挑战。

中小企业会计电算化环境下的内部控制受到多种因素的影响。

首先是企业规模和性质。

规模较小的企业通常内外部环境相对简单，内部控制的要求相对较低；而规模较大的企业由于业务复杂性和风险性的增加，对内部控制的要求相对较高。

其次是企业的组织运作模式。

分散式的企业，由于业务活动的分散和信息流程的不畅，需要更加关注内部控制；而集中式的企业，有利于统一管理和控制，内部控制相对较容易实施。

企业的行业特点和法律法规的要求也会对内部控制的设立和执行产生影响。

中小企业会计电算化环境下的内部控制对于企业的经营和财务管理至关重要。

在推行和完善内部控制的过程中，企业需要关注技术与管理问题，加强人员培训和配置，克服资源限制，根据企业的规模、性质和运作模式等特点制定适合的内部控制措施。