第五章_货币资金
货币资金管理制度模版(3篇)
货币资金管理制度模版第一章总则第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，结合本公司实际情况，制定本规定。
第二条本规定是在全面预算体制下、月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。
货币资金包括银行存款、现金以及其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等)。
第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。
第二章总公司资金计划控制第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。
第五条各所属企业必须于每年____月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年的发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。
第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划的安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。
第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采劝提前通知，积极筹措”的办法。
(1)金额在____万元以下的，必须提前____天通知财务部。
(2)金额在____万元以上的，必须提前____天通知财务部。
(3)在手续齐全的情况下，开信用证须提前____天，改证须提前通知财务部，信用证原则上允许改____次。
(4)办理汇票须提前____天通知财务部。
第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定为____天。
第九条各部门不按规定的提前期通知财务部而影响用款的，申办部门自负其责。
第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围。
(1)现金收入包括。
公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。
(2)支出范围包括以下几项。
①职工工资、各种工资性津贴、劳务费、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
某公司货币资金管理制度(五篇)
某公司货币资金管理制度第一章总则第一条为加强对公司货币资金的内部管理，保证货币资金的安全，根据《____会计法》、《____票据法》、《支付结算办法》、《现金暂行管理条例》等法律、法规及《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度所称“货币资金”是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信____卡存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。
第三条公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责。
第二章授权与审批第四条公司实行业务部门与财务部双线控制，并最终由有权审批的机构审批的货币资金管理制度。
(一)任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。
业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行审核。
财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行审核。
货币资金支出审批流程为。
办理人员→部门经理→分管副总→财务经理→财务总监→董事长或总经理→出纳。
(二)公司董事会、董事长、总经理负责货币资金支付的最终审批。
具体审批权限见公司《资金审批权限表》。
在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式(紧急情况下可通过____、电话、短信等方式授权，但事后必须补交书面授权)授权财务总监行使审批权。
在财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。
第五条公司的审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
公司财务部应当按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，会计人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级或授权人报告。
第三章现金管理第六条公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。
货币资金管理制度
精品文档精心整理货币资金管理规定第一章总则第一条为了切实加强货币资金管理工作，建立货币资金管理责任制，保障各公司货币资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，依据国家有关法律、法规，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条货币资金是指企业暂时停留在货币形态上的资产，本规定所指货币资金是指各公司所拥有和控制的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条货币资金归口管理部门为集团和各公司财务部，管理货币资金和办理货币资金收付业务，应当遵守国家相关法律、法规及本制度，各公司可以结合公司自身特点在不违背本制度前提下制定本公司实施细则。
第四条公司负责人及经营部负责人对本单位货币资金的安全、完整负责。
第五条各公司应加强资金使用效益分析，努力提高流动资金周转率，降低使用成本。
第二章资金计划和控制第六条集团及各分、子公司应建立货币资金收支预算管理制度，货币资金收支预算包括货币资金持有量、货币资金收入、货币资金支出、货币资金余缺及货币资金调节等。
第七条各公司财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。
第八条确定公司年度及月度货币资金的合理持有量。
货币资金持有量的确定主要由以下因素决定：（一）正常经营规模。
为维持公司日常正常经营活动所必须的货币需要量，包括采购开支、日常经营费用。
（二）周期性支付规模。
如应交税金、支付利息等。
（三）突击性（偶然）支出规模。
突击性（偶然）支出一般数额较大，如重大赔偿及罚款。
（四）风险规模。
即公司安排的应付货币资金短缺风险而进行的货币资金准备第九条新成立公司及集团直属经营部初始营运资金由集团办公会确定投入金额，属于员工应缴纳的个人风险金部分一律直接交付集团公司，集团公司再按确定的营运资金标准进行拨付。
具体由各公司提出申请，经集团财务部审核，集团负责人批准后拨付。
各公司下属经营部营运资金由各公司确定，报集团备案，其所需资金由各公司统一安排拨付。
行政事业单位货币资金管理办法
行政事业单位货币资金管理办法行政事业单位是指由政府建立、直接管理、承担公益性活动、以非营利为目的的组织。
货币资金是行政事业单位的重要资产，严格的货币资金管理是保障单位稳健运行的基础，本文就行政事业单位货币资金管理进行详细分析。
第一章绪论一、意义货币资金是行政事业单位运营过程中的重要组成部分，管理好货币资金对保证单位正常运作具有重要的意义。
本文旨在明确货币资金管理的目标、原则和措施，提高行政事业单位货币资金的安全性、流动性和收益性，推进行政事业单位卫生的财务管理。
二、目的行政事业单位货币资金管理的目的在于规范管理制度，加强内部控制，提高管理水平，保障资金安全性，保证资金的有效利用。
三、适用范围本管理办法适用于所有行政事业单位。
四、基本原则财务管理要遵守以下原则:1.实现规范化管理。
建立健全的管理制度和流程，规范财务管理的各个环节，做到财务收支透明，确保资金使用的合法性、合规性、合理性。
2.保证资金安全。
强化资金管理，建立完善的内部控制体系，避免资金遗失或损失，保障资金的安全性。
3.提高资金的流动性。
通过优化资金使用计划和管理方式，提高资金使用效率，减少闲置资金，实现资金的合理流动，提高流动性。
4.保证资金收益。
建立完善的资金收益评估体系，实现资金的最大化利用，提高收益性。
第二章货币资金管理制度一、管理范围货币资金管理包括对行政事业单位在各个方面的资金管理，包括资金使用计划、资金保管、现金管理、银行存款管理和理财投资管理等。
二、资金使用计划1.资金使用计划的编制财务部门应根据行政事业单位的工作需要和年度预算，编制出年度资金使用计划，包括开支计划和收入计划，每项支出都必须有相应的预算控制。
2.资金使用计划的执行资金使用计划的执行应当在年度预算中按月份等时间段编制，确保资金使用计划的可操作性和可控性，同时要根据计划进行严格的审核、审批、备案制度。
三、资金保管1.资金的保证金，按照财务部门的要求存入指定的银行或设立专用保证金账户。
货币资金管理办法
货币资金管理办法第一章总则第一条为了保证货币资金的安全，规范货币资金管理行为，完善内部控制机制,提高货币资金使用效率和效益，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规,结合地产旅游事业部的管理需要，制定本办法。
第二条本办法所称货币资金是指事业部及下属项目公司(以下简称各公司)所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本办法适用于事业部及下属项目公司（含托管公司）.第四条事业部财务部负责集团货币资金的归口管理,是集团货币资金的主管部门。
第五条各公司负责人对本单位货币资金的安全负全责。
第六条各公司应当根据本办法，结合本单位的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第二章货币资金管理的基本原则第七条安全性原则.确保货币资金安全完整是货币资金管理的首要原则.（一）禁止未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
(二）禁止收款不入账或账外设账，禁止设立“小金库”。
(三）禁止“白条”抵库.（四）禁止“公款私存"，禁止公司股东、董事、监事、高管或其他工作人员以其个人名义或者其他个人名义开立账户存储公司货币资金。
（五）禁止业务员及其他未经授权人员直接到客户处收取货款或向客户借款。
（六）各公司出纳室必须完善“三铁一警"（铁门、铁柜、铁窗和自动报警装置）安全措施并确保运行正常。
（七）现金必须入保险柜,超过规定限额的现金必须及时存行，大额现金禁止过夜存行。
第八条流动性原则。
（一）各公司坚持货币资金量入为出、动态平衡，确保营运资金链不断裂。
（二）在坚持安全性和流动性的原则下，各公司可合理开展闲置资金的理财活动，开展理财活动前，必须报经集团总部财务部审核批准。
第九条计划性原则.为保证生产经营、投资活动所需资金，发挥资金的最大使用效益，各公司实行资金预算管理。
各公司必须按规定编制年度、月度资金预算，经事业部批准后执行.第三章岗位分工及授权批准第十条各公司应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
行政事业单位货币资金内控制度
行政事业单位货币资金内控制度行政事业单位货币资金内控制度第一章总则1.1 目的和依据本制度的目的是为了规范行政事业单位货币资金的管理，确保资金的安全、合规和有效使用。
本制度依据国家相关法律法规、行政事业单位管理规定等制定。
1.2 适用范围本制度适用于所有行政事业单位的货币资金管理，包括资金的收款、支付、结算、储备等环节。
第二章货币资金收款管理2.1 收款权限的确定根据行政事业单位的组织结构和权限划分，对各部门、单位的收款权限进行明确划分，并建立相应的收款授权制度。
2.2 收款凭证和账务处理对于各种收款凭证（如发票、收据等），要求严格按照规定的格式制作，同时要及时、准确地进行账务处理，确保收款数据的完整和准确性。
2.3 货币资金的清点和保管收到的货币资金应当及时进行清点，并按照规定的程序进行保管，确保资金的安全和防止损失。
第三章货币资金支付管理3.1 支付权限的确定根据行政事业单位的组织结构和权限划分，对各部门、单位的支付权限进行明确划分，并建立相应的支付授权制度。
3.2 支付凭证和账务处理对于各种支付凭证（如支票、转账等），要求严格按照规定的程序进行制作和使用，并及时、准确地进行账务处理，确保支付数据的完整和准确性。
3.3 支付审批和监督对于大额支付和特殊支付情况，要求进行严格的审批程序，并建立监督机制，确保资金的合规使用。
第四章货币资金结算管理4.1 结算账户的管理对于行政事业单位的结算账户，要求建立统一的管理制度，确保账户的安全和准确性。
4.2 结算手续和流程对于结算手续和流程，要求严格按照规定的程序进行操作，并做好相应的记录和备份工作。
4.3 结算核对和对账对于每笔结算，要求进行严格的核对和对账工作，确保结算数据的准确性和完整性。
第五章货币资金储备管理5.1 储备资金的确定和使用根据行政事业单位的需要和预算情况，确定储备资金的规模和用途，并按照规定的程序进行使用和监督。
5.2 储备资金的投资管理对于储备资金的投资，要求进行严格的管理和监督，确保投资的安全、流动性和收益性。
资金使用管理制度(6篇)
资金使用管理制度司管字____-001第一章总则第一条：为了加强和控制公司货币资金的管理，确保货币资金使用的安全有效，提高货币资金的使用效果，根据公司管理的要求并参照《会计法》的有关规定，特制定本制度。
第二条。
本制度涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金。
第三条。
货币资金管理的责任人为公司财务部主任，财务部主任必须严格按照本制度的规定管理、约束全体财务人员，并对他们的工作负全面责任，同时财务部主任应对公司总经理负责。
第四条。
货币资金的使用实行总经理“一支笔”签字的原则。
第二章现金的使用和管理第五条。
公司设立现金出纳一名，负责现金日常业务的管理、核算，出纳人员应严格按照《会计法》和公司各项规定开展日常工作，并对财务部主任负责。
第六条。
根据《内部会计控制规范》的要求，出纳人员严禁办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
第七条：按照《现金管理暂行条例》极其实施细则的规定，并根据公司生产经营管理的实际，确定现金的开支范围如下：1.职工工资、奖金、津贴及劳保福利费用；2.出差人员的差旅费及出差借款；3.采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点以下的；4.业务活动的零星支出备用金；5.确需现金支付的其他支出。
第八条：现金的支付采用先下级，后上级的审批原则。
现金支付额在____万元以下的，按以下顺序审批：①部门领导审核签字→②分管副总审核签字→③总经理签批→④财务部主任签字结算；现金支付额在____万元(含____万元)以上的，按以下顺序审批：①部门领导审核签字→②分管副总审核签字→③财务副总审核签字→④总经理签批→⑤财务部主任签字结算。
审批过程中如遇有关审核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须补办手续。
第九条。
对于涉及到现金支付的业务，出纳人员应严格按照公司内部的各项管理制度的规定，审核报销的各种原始凭证是否齐全、是否合法、有无白条现象，审核数据的计算是否正确、报销的审批程序是否符合制度规定、各级审批人员的签字是否齐备。
2023年自考会计制度设计重点复习资料
会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度: 是由政府部门和企业单位对会计工作旳规则、措施、程序所制定旳规范性文献。
会计核算制度: 是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和汇报旳多种规范。
会计分析制度：是指怎样利息既有会计信息对有关会计对象进行分析和考核, 以比较不一样实际或不一样单位之间旳财务状况和经营成果旳会计规范。
会计控制：是按照既定旳会计目旳, 对会计行为和企业经济活动所进行旳制约。
二、简答题1.会计制度设计旳原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2.会计制度设计旳措施？实地调查法, 包括实地观测、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究措施, 包括文字阐明法、表格法、流程图法。
3.内部控制旳目旳与内部会计控制旳措施？目旳: 维护财产物资旳完整性、保证会计信息旳精确性、保证财务活动旳合法性、保证经营决策旳贯彻执行、保证生产经营活动旳经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规旳遵守执行。
措施: 不相容职务互相分离控制；授权同意控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部汇报控制；电子信息技术控制。
5.按会计制度自身内容：分综合性会计制度, 业务性会计制度、会计人员方面旳制度按设计权限分: 统一会计制度、企业内部会计制度按工作内容分: 会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度按合用部门分: 企业会计制度、预算会计制度第二章企业会计制度旳总体设计一、名词解释设计方案: 是指根据企业会计波及旳范围, 所形成旳系统、框架和规划。
详细分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式: 设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括: 单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度, 一般在新建旳企业或改制、吞并与收购后旳企业里, 需要进行全面性会计制度设计。
二、简答题1.企业总体会计设计旳内容？提高企业经营管理水平提议旳设计；会计机构和人员配置旳设计；会计核算形式旳设计；财产核算及其管理制度旳设计；成本费用核算及其管理制度旳设计。
货币资金管理规定版
货币资金管理规定版The document was prepared on January 2, 2021货币资金管理办法2010版第一章总则第一条为了规范和加强资金的科学化、专业化管理,防范和化解资金风险,保障公司资金的安全、流动和效益,特制定本办法.第二条本办法所指货币资金包括本、外币现金、银行存款、备用金、POS卡等.第三条本办法所涉及的货币资金管理遵循国家财政部、外汇管理局、人民银行、保监会、银监会等相关监管部门的有关法律和法规,遵循集团资金部相关管理办法.第四条本办法适用于各机构.第二章资金管理职责第五条总公司财务部负责制定货币资金管理及考核办法,指导二级机构资金管理工作,考评二级机构资金管理工作质量,对所属机构以及委托数据科技公司财务作业部的资金工作进行管理、检查以及监控,防范资金风险.第六条总公司财务部负责制定资金收支流程,建立和完善资金收支内部控制制度,明确总公司及二级机构资金管理职责.第七条总公司财务部根据业务和货币资金管理需要提交系统需求和优化建议,并负责进行相关项目的测试、验收、上线和推广工作.第八条各二级机构财务部也可根据本办法的原则,结合机构实际制定适合本机构特点的货币资金管理办法,负责监督、指导和考核本机构及所属机构资金管理工作,遵循和执行公司的货币资金管理办法,落实各级机构资金管理岗位职责.第三章货币资金管理原则第九条货币资金管理的总体原则是“集中管理、统一调拨、统一运用”.第十条各机构银行账户必须严格执行收支两条线管理规定.银行账户按照账户用途分类设置、使用和管理.收支账户必须按规定上划或回调.未经批准,不得收支混用.第十一条各机构必须严格执行货币资金限额管理制度,收入账户实现限额管理,超过限额部分在规定上划时间全额上划；支出账户按照用款计划回调资金,留存资金不得超过核定的货币资金限额.现金限额严格按照总公司核定的限额管控,每日日终超过限额部分,应及时存入银行账户.第十二条各二级机构的资金留存限额由总公司财务部核定,二级机构核定其所属机构的资金限额,通过资金限额管理,有效减少资金的分散和沉淀.第十三条各机构应严格遵循货币资金收付内部控制原则,对货币资金收付必须严格按照权限、流程以及风险点进行审核和控制；货币资金支付的岗位设置必须符合不相容岗位分离的内部控制要求.第十四条各机构应重视对重大资金事件管理,建立防范、处理和上报机制.发现重大资金事件及时采取措施,防止资金损失扩大,及时向总公司财务部汇报情况.对给公司造成重大资金损失的人员进行相应处罚.重大资金事件管理的具体规定参照重大资金事件管理办法.第十五条严禁各机构擅自在当地银行开展定期存款业务和其他各种形式的资金运用业务.公司的保费资金由总公司按照保险法的有关规定委托资产管理公司统一运用.第四章现金管理第十六条本章指人民币的现金管理.有关外汇现金管理见本办法第七章第四十八条.第十七条为降低资金风险,原则上各单位应尽量减少现金收付,采取转账、POS刷卡、银行代收付等方式,应逐步在各级机构推行“零现金”管理.第十八条机构应严格遵照国务院颁布的现金管理暂行条例规定的开支范围,办理现金收付业务.现金支付的结算起点为1000元以下的零星支出.第十九条现金收入应于当天及时送存开户银行收入账户,严禁截留、挪用、借出货币资金.取得货币资金收入应及时入账,严禁收款不入账,不得私设“小金库”,不得账外设账.第二十条支付现金可以从本单位库存现金中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金.对外出具的现金支票等同支付现金.库存现金要定期、不定期盘点.第二十一条备用金是用作支付与公司经济业务相关的日常零星开支、零星采购等款项.各机构应根据实际用款计划,对备用金提取及库存现金核定合理的限额,如机构当地银行对库存现金限额有规定的,以银行规定为准.第二十二条机构应加强现金限额管理,每日日终现金余额应控制在总公司核定的现金限额以内.现金限额管理的具体规定参照2009656号工作通知加强现金限额管理的通知.第二十三条现金管理本章未详尽事项参照总公司下发的现金管理规定执行.第四章银行账户管理第二十四条银行账户分类：(一)按核算方式不同分为OF账户和非OF账户.凡是在公司OF财务核算系统中核算的账户叫OF账户,不在OF财务系统中核算的账户叫非OF账户；(二)按账户用途不同分为收入类、支出类账户和其他类账户.收入类账户指收入户和银行代理户；支出类账户主要指业务支出账户、纳税账户、临时存款账户、保证金账户等,其他类账户主要主要指工会账户、社保账户、住房公积金账户、医疗保险账户以及党费账户等.第二十五条各机构银行账户设置的原则：(一)账户开设要符合内部控制要求；(二)账户开设必须履行事前审批、事后报备.账户开设前必须按照规定履行审批,经过审批后方可开设账户,账户开设后,账户信息必须在CMS中报备.(三)账户开设原则上必须选择工行、农行、建行、中行国有商业银行以及公司指定的银行为业务收支的主要开户银行.未经批准,严禁在农村信用社或合作联社、城市商业银行及其他非银行金融机构开户.除开立指定纳税账户、社保账户、以及在城市商业银行开立代理收入户外,其他在农村信用社或合作联社,城市商业银行开户必须报总公司CFO审批.在农村信用社或合作联社开户的具体规定参照农信社账户管理办法执行.(四)账户开设、变更、撤销后,相关资料信息应在CMS中及时报备.(五)各机构在总公司财务部批准开户后,需及时办理开户手续；若3个月内没有办理开户的,则该批复自动失效.除外币账户外,收支账户连续6个月没有资金收付发生的,机构应自行办理销户.(六)严禁设置账外银行账户以及用公款开立储蓄存款账户. 第二十六条银行代理收入账户开设的原则：(一)凡申请开设银行代理收入账户的,机构应先签订保险兼业代理协议.协议审批相关要求参照明确资金管理协议审批事项的通知.(二)原则上当地同一银行系统只能开设一个银行代理收入账户.(三)银行代理收入账户的开设应考虑账户效益,凡6个月以上含6个月无代理保费进账的,应及时销户.各机构每季度应上报代理账户代理效益季度统计表.第二十七条四年级机构的账户开设原则：一收入账户: 经批准,四年级机构可在总公司指定的银行开设账户.不得设立银行代理收入账户.二支出类账户：原则上采用集中支付或备用金管理制度.但对年保费规模在500万元含500万元或距上级机构单程车程在2小时以上的,符合内部控制要求的机构可视需要申请开设支出类账户如业务支出户、纳税账户.三不得设立费用账户,不得以现金支付各项费用.第二十八条各机构银行账户的使用及管理原则：(一)银行账户严格按照收支两条线管理,各类账户之间不得相互混用.(二)收入类账户只收取保费收入、利息收入、营业外收入、收取的押金、培训费以及其他收入等各项资金收入,支出上划资金、银行退票和结算费等.银行代理收入账户为归集银行代理保费收入的专用账户,非银行保险兼业代理的保费收入不得转入银行代理收入账户.(三)支出类账户：1.支出类账户只支出各类业务、费用和提取备用金以及转入到纳税账户的资金.收取从总公司或上级机构回调的资金、利息收入、银行退票以及存入备用金.2.纳税账户收取从总公司回调的资金、支出账户转入的资金、退税收入和利息收入,支出纳税款、账户结算费.3.临时存款账户用于机构筹备期间开设的账户,该类账户视为支出账户管理.机构正式成立后,即按规定开设收支账户,取消临时存款账户.4.保证金账户用于因业务需要开设的存出保证金的专用账户,除保证金的转入、存出及相关银行费用外,不得有其他收支.(四)其他类账户：需要履行账户事前审批和事后报备制度.由于该类账户的特殊性,其账户的核算、使用等管理参照有关规定.(五)已实行自动归集功能的银行账户的管理：1．对已实行自动归集功能的银行,机构在该银行开设收入类账户后,应及时办理自动归集手续,且应在完成该手续后,才能正式启用该账户；对上述账户的销户、账户资料变更等,应按有关规定办理.如需提前启用需经总公司财务部批准后方可提前启用.2．对已实行自动归集功能的收入类账户,未经批准严禁各机构购买支票、电汇单以及其他银行结算方式的单证；对确有需要购买的,应事先报总公司财务部审批后,方可购买.各机构应及时关注自动归集的成败情况,将异常情况及时上报,并及时协商解决办法.(六)各机构外币账户半年内支出量不包括资金上划和结算费用在等值含1万美元以上的,应实行收支两条线管理.外币账户半年内支出量在等值1万美元以下的,可以采用收支混用账户.(七)各机构应分级监管银行账户的使用,并定期清理长期不使用的休眠账户和只有零星收支的低效益账户.每年进行至少一次账户清查.第二十九条POS卡作为银行账户管理,归入支出类账户管理.各二级机构应制定POS机管理办法,办法中需明确POS机的管理人、使用人、核算方式.第五章货币资金限额管理第三十条货币资金限额是指允许留存在当地银行的供机构日常周转使用的银行存款金额.第三十一条总公司财务部根据货币资金使用情况和业务规模等因素,在集团资金部核定的总体限额范围内,制定本部和所属二级机构账户的限额.各机构资金限额一般每年调整一次,年中执行过程中,无特殊情况,一般不作调整.第三十二条总公司财务部每周对各二级机构的货币资金限额执行情况进行考核.第三十三条资金限额核定和考核的原则：一收入类账户与支出类账户分别核定限额、分别考核.其他类账户视情况核定限额.因特殊原因,无法上划资金的,经总公司财务部批准后,可在考核时剔除.二收入类账户的限额采取总额控制原则,即总公司财务部统一核定二级机构所有收入类账户的资金限额总额,各二级机构在总公司财务部统一核定的限额内自行调配所辖机构收入类账户的限额.已实行自动归集的收入类账户不纳入限额考核.三支出类账户的限额由总公司财务部根据各机构的保费规模、所属机构数量、账户数量等因素进行核定,各二级机构在总公司财务部核定的限额内自行调配所属机构支出类账户的限额.第六章货币资金计划与调拨管理第三十四条货币资金计划管理是合理安排货币资金,确保货币资金效益,以及进行资金流动性风险管理的基本条件.机构必须明确货币资金计划的报送范围、货币资金计划编制的责任部门、货币资金计划编制的方法,并及时报送货币资金月计划和周计划.第三十五条货币资金调拨应尽量遵循同行划拨原则,并采取实时汇况方式,确保资金调拨及时到账,尽量避免资金在途.第三十六条各机构上划应遵循“已实行资金自动归集的银行采用自动上划方式,未实现资金自动归集的银行采用主动上划方式”的原则.非自动归集账户内的大额保费指单笔超过100万元及以上的保费应次日主动上划,零星保费每周定期集中上划.对确有特殊原因不能上划的,应向总公司财务部提出书面申请,经审批同意后方可延迟上划.第三十七条各机构上划资金时,工、农、中、建、交、招、平安银行七大商业银行的货币资金应实行自动归集.七大行之外的非自动归集账户统一上划至总公司平安银行.第三十八条对已经实行自动归集的银行账户,其上划的频率以及留存的资金限额由总公司财务部确定.该账户正常使用期间,各机构不得自行与银行取消自动归集功能.第三十九条为避免资金在途,上划资金应采用实时汇兑方式,非自动归集账户应于每周一一早上划至总公司指定账户.遇节假日按总公司通知要求的时间上划.第四十条各机构每周四根据下周的用款需求,编制和上报资金需求计划.资金需求计划中应分别按支付资金类型列示下周拟从总公司回调的资金金额和时间.对周资金计划上报不足的,于每周二追加本周资金需求计划.第四十一条各机构通过CMS系统申请回调资金,申请时间另行规定.一般情况下,当日不得回调资金.第四十二条原则上,所有机构的资金回调均由总公司直接回调至该机构支出账户,机构同级和上下级之间不包括向纳税户转款,未经批准不能自行划转.第七章外汇资金管理第四十三条本章所指外汇货币资金主要是公司从事以外币计价的经济业务取得的收入和支出.第四十四条各机构经营外汇业务需要办理外汇经营许可证,在允许的范围内经营外汇业务,不得擅自经营或超范围经营.第四十五条外汇账户的开设必须选择具有经营外汇资格、规模大、信誉好的国有商业银行开设.外汇账户开设后,应按照外管局的要求,在开设账户后10个工作日内到所在地外管局备案.第四十六条外币账户管理、限额管理、收支两条线管理以及资金计划和调拨原则上视同人民币账户.第四十七条除政策允许的情况外,禁止以外币现金支付各项业务支出、业务员佣金以及发生在国内的各项营业费用.第四十八条本章未详尽事项参照总公司下发的外汇资金管理办法执行.第八章资金管理相关人员及岗位职责第四十九条各机构与资金管理工作相关的岗位,包括财务负责人、主管会计、资金管理员、出纳等.本办法仅对财务负责人和资金管理员的岗位职责作具体规定.第五十条财务负责人对本机构以及下属机构资金的安全、完整负有管理责任.第五十一条资金管理员应是公司正式员工,并具备大专或大专以上学历.新资金管理员上岗前需进行上岗测试,测试通过后方可上岗.第五十二条资金管理员是在本机构财务负责人领导下,协助财务负责人进行资金管理工作的人员.资金管理员按照本办法规定从事资金调拨、账户管理、上报各种资金报表、对所属机构的资金管理进行非现场及现场检查和工作质量考评,并负责对所属机构的资金管理员进行培训.第五十三条二级机构应设立资金管理员岗位,不得由出纳兼岗,所属机构应指定人员负责资金管理工作.第五十四条二级机构的资金管理工作质量考核纳入到二级机构财务负责人的考核指标中.第五十五条二级机构资金管理员应加强对所属机构资金管理员的业务指导,定期检查所属机构资金管理员的工作质量,并依据本办法规定,定期对所属机构资金管理工作进行质量考核.第九章货币资金内部控制第五十六条货币资金的内部控制,是指由货币资金管理工作相关人员实施的,旨在实现资金管理控制目标的过程.货币资金管理内部控制目标是保证公司资金安全、规避资金管理风险、提高资金管理效率.第五十七条货币资金内部控制包括但不限于制度建设、印鉴管理、网银管理、票据管理、档案管理、资金岗位责任制、资金管理协议审批、资金收支制度以及收付流程的制定和检视等.各机构负责人对本机构资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责.第五十八条各机构应建立适合本机构管理要求的货币资金管理制度以及货币资金考核办法、并监督所属单位执行,对本单位及所属机构的货币资金管理质量和货币资金收付制度和流程进行定期和不定期的检查.第五十九条各机构应当至少关注涉及资金管理的下列风险：（一）资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、期诈而导致损失；（三）资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务报表信息失真.第六十条各机构在必要时应对资金岗位人员适时进行强制休假或轮岗.第六十一条各机构应建立资金管理岗位责任制,明确相关部门和岗位职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位的分离、监督.办理资金收付业务,应配备合格人员,不得一人办理资金业务全过程.同时,需对资金管理人员进行培训.资金管理员离岗时,必须建立工作交接制度,明确交接过程中相关人员的职责权限、交接流程和交接内容.第六十二条各机构应对货币资金业务建立严格的授权审批制度,明确审批人的授权审批方式、权限、流程、责任和相关控制措施,明确经办人办理货币资金业务的职责范围、权限、工作要求和需要审批的风险点.第六十三条审批人应按照资金授权审批制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限；经办人应按照批准意见办理资金业务,对审批人超越授权范围内的资金业务,有权拒绝,并上报审批人的上级.各机构应当按照支付申请、复核、审批程序办理资金收支业务.第六十四条各机构应及时了解银行账户收支账项,对异常收支情况及时处理.负责提供完整、准确的银行账户收支账项的摘要信息.审核数据科技公司编制的银行余额调节表,如果调节不符,应查明原因,及时处理.并应对银行未达账项及时跟踪、清理.第六十五条各机构应遵照公司下发的企业网上银行管理办法办理相关业务.开通使用网银的单位需要相关责任人签订网银责任状.已实行主动归集的收入类账户,不得开通网银支付功能. 第六十六条各机构应遵照公司下发的银行结算凭证管理办法加强与资金有关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、使用、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和流程,并应建立登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用.严禁单位及个人伪造、变造及私自印制开户登记证.第六十七条各机构应遵照总公司下发的二级机构财务印章管理办法加强银行预留印鉴管理.财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管.严禁一人保管资金支付款项所需要的全部印章.第六十八条各机构应遵照总公司下发的二级机构资金档案管理办法加强货币资金档案的管理.第十章附则第六十九条本办法由总公司财务部负责解释.第七十条本办法自发文之日起执行.原资金管理办法2008版同时废止.。
第五章-货币资金审计练习题
第五章-货币资⾦审计练习题第五章货币资⾦审计⼀、单项选择题1．被审计单位资产负债表上的库存现⾦数额，应以( )为准。
A．结账⽇实有数额B．结账⽇账⾯数额C．盘点时账⾯数额D．盘点时实有数额2．注册会计师测试库存现⾦余额的起点是( )。
A．盘点库存现B．核对库存现⾦⽇记账与总账的余额是否相符C．抽查⼤额现⾦收⽀D．审查现⾦收⽀的截⽌3．审计时盘点库存现⾦，⼀般采⽤( )⽅式进⾏。
A 突击B 定期C 预告D 不定期4．证实资产负债表所列银⾏存款是否存在的重要程序是检查( )。
A．银⾏存款⽇记账B．对账单C．银⾏存款余额调节表D．银⾏存款记账凭证5．货币资⾦内部控制的以下关键环节中，存在重⼤缺陷的是( )。
A．财务专⽤章由专⼈保管，个⼈名章由本⼈或其授权⼈员保管B．对重要货币资⾦⽀付业务，实⾏集体决策C．指定专⼈定期核对银⾏账户，每⽉核对⼀次，编制银⾏存款余额调节表，使银⾏存款账⾯余额与银⾏对账单调节相符D现⾦收⼊及时存⼊银⾏，特殊情况下，经主管领导审查批准⽅可坐⽀现⾦6．注册会计师对被审计单位现⾦进⾏盘点，其范围是( )。
A出纳员保管的现⾦B．财务部门保管的现⾦C．各部门保管的现⾦D．存⼊银⾏的现⾦7.在进⾏年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12⽉31⽇签发的⽀票未予⼊账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。
A.审查12⽉31⽇的银⾏存款余额调节表B.函证12⽉31⽇的银⾏存款余额C.审查12⽉31⽇的银⾏对账单D.审查12⽉份的⽀票存根8.监盘库存现⾦是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现⾦是否存在的⼀项重要程序，被审计单位必须参加盘点的⼈员是（）。
A.会计主管⼈员和内部审计⼈员B.出纳员和会计主管⼈员C.现⾦出纳员和银⾏出纳员D.出纳员和内部审计⼈员9.如果在资产负债表⽇后对库存现⾦进⾏盘点，应当根据盘点数、资产负债表⽇⾄（）的库存现⾦数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现⾦数是否正确。
公司货币资金管理制度
公司货币资金管理制度货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效率,根据《中华人民共和国会计法》和《加强货币资金会计控制的若干规定(征求意见稿)》、《现金管理暂行条例》等法律法规,结合公司的实际情况，制定本制度。
第三条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第四条本制度适用于公司的各职能部门和分公司。
第五条公司办理有关货币资金的收入、支付、保管事宜时，应遵循本制度的规定。
第二章货币资金管理原则与依据第六条为了加强公司的资金管理,提高资金的使用效率,公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。
(一)公司根据实际情况,制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。
（二)公司根据年度资金预算和月度工作计划,编制月度资金预算,是公司月度资金管理的指令性标准。
第七条公司财务部负责收集和各部门的月度资金收支计划，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准。
第八条批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则,必须严格遵守。
预算外资金的使用由使用部门申请,主管副总经理、总经理共同批准后,财务部方可办理。
第九条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守,廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
(一)支付申请。
单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(二）支付审批。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。
（三)支付复核。
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金- 1 -公司货币资金管理制度支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。
其他货币资金管理制度模版（四篇）
其他货币资金管理制度模版货币资金管理制度模板第一章总则第一条为规范公司货币资金的管理，提高资金使用效率，维护公司的正常运营所需的资金流动，制定本制度。
第二条货币资金管理是指对公司资金收支的过程和结果进行监督、控制和分析，确保公司资金使用合理、合法、安全。
第三条本制度适用于公司内所有与货币资金相关的管理活动，包括但不限于：资金计划、资金调度、资金存储、资金投资、资金归集、资金支付等。
第二章资金计划与调度第四条公司应按照业务发展规划和资金需求计划，编制年度资金计划和月度资金调度方案。
第五条年度资金计划应包括公司每年的资金收入预测、资金支出计划、资金需求量及时点等内容。
第六条月度资金调度方案应根据实际情况进行调整，包括对各个账户余额的监控、资金安排、资金调剂等。
第三章资金存储第七条公司货币资金应存储在合法金融机构开设的账户中，不得存储在非法金融机构或个人账户。
第八条公司应建立完善的资金账户体系，包括主账户和分账户，用于存储、归集和支付公司资金。
第九条公司对资金存储账户应进行定期监控和核对，确保账户余额和实际资金情况相符。
第十条公司应定期进行账户资金的调拨和归集，确保各个账户的资金余额合理，避免资金闲置或不足的情况发生。
第四章资金投资第十一条公司对闲置资金的投资应按照安全、流动性和收益性原则进行，确保公司资金能够获得合理的收益。
第十二条公司应建立资金投资审批制度，明确资金投资的权限和程序，确保资金投资的合规性和安全性。
第十三条公司应按规定的投资标准和风险承受能力进行资金投资，不得超过风险承受能力范围进行高风险投资。
第十四条公司应定期对资金投资进行评估和审查，及时调整投资组合，确保投资业绩和风险的平衡。
第五章资金归集与支付第十五条公司应建立资金归集与支付制度，确保资金的归集和支付按照规定和程序进行。
第十六条公司应对资金归集和支付进行有效的内部控制，建立相应的审批流程和授权制度，确保资金安全。
第十七条公司应对资金归集和支付进行严格的核实和审查，防止虚假和恶意支付的发生。
自考会计制度设计真题及答案
第一章会计制度设计概述一、单项选择题1.会计制度设计的对象是（）。
A会计工作过程B会计主体C会计法律D企业生产过程2.( )是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一度相平衡的标准。
A会计法B企业会计准则C企业会计制度D总会计师条例3.《企业会计准则》属于（）。
A会计分析制度B会计监督制度C会计核算制度D财务管理制度4.按会计工作内容分，会计制度可分为（）。
A会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度B统一会计制度、企业内部会计制度C综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度D企业会计制度、预算会计制度二、多项选择题1.会计制度设计程序包括( )。
A准备阶段B研究阶段C设计阶段D试行修正阶段E定稿颁布2.会计核算报告包括（）。
A会计科目B会计凭证C会计账簿D会计账务处理程序E会计报表3.会计制度设计总则包括（）。
A设计目的和依据B会计制度一般原则C会计政策的确定D会计估计的确定E会计设计的确定4.下列各项中会计制度设计的原则有（）。
A科学性原则B针对性原则C内部控制原则D效益性原则E真实性原则5.会计制度设计可分为三个系统的设计（）。
A会计组织系统设计B会计信息系统设计C会计控制系统设计D会计分析系统设计E会计管理系统设计6.会计制度设计的特点有（）。
A涉及面广B针对性强C协同度高D难度大E涉及面窄三、简答题1.会计制度设计的协同度高的含义是什么？2.会计制度设计的意义有哪些？3.什么是会计制度设计？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 A2.【正确答案】 B【正确答案】 C4.【正确答案】 A二、多项选择题1.【正确答案】ACDE2.【正确答案】ABCDE3.【正确答案】ABC4.【正确答案】ABCDE5.【正确答案】ABC6.【正确答案】ABC三、简答题1.【正确答案】企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。
因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
货币资金管理办法
货币资金管理办法第一章总则第一条为了加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范—基本规范》以及国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本办法。
第二条本办法是在全面预算体制下，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。
第三条本办法所称货币资金，是指公司拥有或控制的现金、银行存款、资金中心存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、担保函押金、票据承兑保证金、存出投资款等）。
第四条公司所属各分、子公司可执行本办法,也可参照本办法，结合单位实际业务情况制订实施办法,报公司财务部备案后组织实施。
第五条公司子公司可参照本办法，也可自行制定办法，报经决策管理机构批准后实行。
第六条单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章职责分工与授权批准第七条公司对货币资金内部控制实行岗位责任制。
财务部负责统一办理公司各项货币资金业务。
第八条公司总经理授权财务总监统筹安排各岗位的职责和权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管与收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第九条公司设会计主管、出纳、固定资产核算、工资核算、总帐报表等岗位，相容岗位可交叉任职。
第十条公司货币资金的日常调度经财务总监批准，会计稽核，由出纳人员具体办理。
第十一条财务人员根据《财务管理办法》、《财务管理操作守则》及《成本费用支出管理办法》，按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。
公司有关部门或个人用款时，应当提前向授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，大额专项支出并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
会计制度设计考题汇总
1.会计制度总体设计的设计方案可分为（）。
A.全面设计B年度设计C月度设计D局部设计E单独设计【正确答案】：AD2.根据权责发生制的原则，企业会计核算应当特别设置（ c ）。
A.“应收账款”科目B.“受托代销商品”科目C.“待摊费用”科目D.“特种储备资金”科目3.（）是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作的自由度与统一度相平衡的标准。
A.会计法B.企业会计准则C.企业会计制度D.总会计师条例【正确答案】：B4.备查账簿的设计应该（）。
A．符合记账方法的要求B．反映资金的流向C．体现资金的平衡关系D．满足业务和管理的需要【正确答案】：D 【您的答案】：A5.《企业会计准则》属于（）。
A.会计分析制度B.会计监督制度C.会计核算制度D.财务管理制度【正确答案】：C 【您的答案】：D6.按会计工作内容分，会计制度可分为（）。
A.会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度B.统一会计制度、企业内部会计制度C.综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度D.企业会计制度、预算会计制度【正确答案】：A 【您的答案】：C7.应交增值税明细账的格式一般采用（）。
A.三栏式明细账B.数量金额式明细账C.多栏式明细账D.卡片式明细账【正确答案】：C 【您的答案】：B8.10、日记总账核算形式登记总分类账的依据是（）。
A.记账凭证B.汇总记账凭证C.现金日记账、银行存款日记账和转账凭证D.科目汇总表【正确答案】：A【您的答案】：B9.（）是企业会计制度设计的前提和必要条件。
A.核算内容B.会计核算体系C.各项内部管理制度的建立健全D.核算方法【正确答案】：C【您的答案】：B4、会计制度总体设计的程序包括（）。
A调查研究收集资料B确定设计类型和设计方案C选择会计政策和设计手段D制定设计策略和设计验收标准E编制会计制度总体设计和具体设计安排【正确答案】：ABCDE【您的答案】：ABC1、会计制度设计程序包括( )。
第五章货币的时间价值
第五章货币的时间价值第五章货币的时间价值第一节货币的时间价值及其在项目投资评估中的意义一、货币时间价值的概念在现实的经济活动中，一项投资活动的周期有长有短。
如果投资活动的周期很短，就可以将现金流人与现金流出简单计算得出投资的经济效果。
但是，大多数投资活动持续的时间较长，如5年、10年、20年，甚至更长的时间，对投资者来说，投资活动表现为一个时间上有先有后的现金流量序列。
此时要客观地评价投资项目的经济效果，不仅要考虑现金流出与现金流人的数额，还必须考虑每笔现金流量发生的时间，即考虑货币的时间价值。
所谓货币的时间价值，是指因时间而引起的货币资金所代表的价值量的变化，即现在一单位货币资金代表的价值量大于以后任何时间同一单位货币资金代表的价值量。
货币的价值随收入或支出的时间不同而有所不同。
例如，今天收到的l 000元，显然要比两年后收到的l 000元更值钱。
这种随着时间而出现的货币价值上的差异，与货币投入到商品生产周转中而引起的价值增值及人们消费的时间偏好等因素有关。
了解货币的时间价值，对于项目投资评估至关重要。
下面举一个简单例子说明，在两种农用设备的取舍上，是否考虑货币时间价值对决策结果影响很大。
例5—1：某农用设备甲购置安装需用2000元，在其10年的寿命期内，预期每年有100元的年运行费用。
另一台农用设备乙则需用1 000兀，在其10年的寿命期内每年的运行费用为200元。
若考虑时间价值为零，以及考虑时间价值为10％(即利率为10％)，那么应如何进行选择呢(见表5—1)？如果不考虑货币时间价值，即货币时间价值为零，两种方案的总成本完全相同。
但货币的时间价值不可能为零，在时间价值为10％的条件下，设备乙的总成本要低(2 614.35 - 2 228.90＝385.45元)。
在其他条件相同的情况下，显然购置设备乙为好。
二、静态分析与动态分析对不同项目的价值进行比较分析，项目投资评估分析人员有必要采用成本—效益分析方法对每个项目的净效益进行计算分析，即进行项目投资效益评价。
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8．信用证
信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭
符合信用证条款的单据支付的付款承诺，我国的信 用证为不可撤销，不可转让的跟单信用证。 ② 结算方式主要有以下几个特点： 信用证是一项独立文件，不受购 销合同的约束。 以单据为准。
① 开证银行负第一性付款责任。
③ 信用证业务只处理单据，一切都
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二、库存现金的核算
（一）库存现金的核算
现金收付款凭证经企业主管领导批准和会计审核无误后，出纳 将据此办理现金收付和登记现金日记账，会计人员据此编制 “收款凭证”和“付款凭证”，然后进行“库存现金”账户的 总分类核算。
（二）备用金的核算
为了减少审批、领用、报销及记账工作量，企业事先付给业务 人员一定数额的现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为 备用金。备用金分为定额备用金和非定额备用金。 企业的备用金核算可通过“其他应收款”账户进行。建立备用 金时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。
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企业银行存 款帐面余额
银行已收企 业未收事项 银行已付企 业未付事项
银行对帐单 = 余额
企业已收银 行未收事项 企业已付银 行未付事项
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+
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企业银行存 款帐面余额 （调整后）
银行对帐单 = 余额 （调整后）
• 编制银行存款余额调节表的步骤如下：
① 企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为 基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双方标 以[*]号。将未标[*]号的记录过滤出来就是未达帐。 ② 将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行， 将银行对帐单的余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。
未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递 上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未 入账的账款。 未达账项产生的原因一般有以下几种： 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。
现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户
第一节
库存现金
现金是商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特
点。现金具有广义和狭义之分。而在会计学中，现金 管理或现金账户所涉及的现金一般指狭义现金，即指 出纳人员保管的库存现金。
一、现金的管理
• 现金具有流动性大，收支频繁、普遍可接受等特点
• 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和 库存现金的内部控制三个子系统构成。
第五章
第一节 第二节 第三节
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金
货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保 管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用 其他结算方式引起的具有特定用途的资金。
• 在资产负债表中，只有一个货币资金项目 • 但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存
1.定额备用金的核算
定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用， 业务发生后，在规定时间内汇总报销时，补足原核定的 备用金的差额。 【例】：某企业的会计部门为采购部门建立了3000元的定 额备用金，采购部门使用现金以后，在规定的时间向财 务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下 分录： 借：其他应收款 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用 2500 贷：库存现金 2500
5．汇兑 • 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算 方式，分为信汇和电汇两种。 • 汇兑适合于异地各种款项的结算，具有灵活简便的优 点。 6．委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式，有邮寄和电报划回两种。 这种结算方式既适合于同城，也适合于异地结算，不 受起点金额限制。 7．托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向 异地付款人收取款项的结算方式。按新结算办法规定， 托收承付结算方式的起点金额为10000元。
附加练习 若上述备用金定额调高至8500元，则会计分录要怎 么做？ 借：其他应收款 500
贷：库存现金
2. 非定额备用金的核算
500
非定额备用金是指需要时设立，报销后即注销，现 金不留在业务人员手中。
采购员小王借支差旅费9000元，以现金 支付。小王出差回厂报销差旅费8500元， 余款缴回。会计分录 借支时 借 其他应收款 9000 贷 库存现金 9000 回厂报销时 借 管理费用 8500 库存现金 500 贷 其他应收款 9000
• 事情总算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作为一 家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密 的防范系统。 • 挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，Red Ocean股 份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司 管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公 司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情 况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不 严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善 问题。 • 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过 程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制 制度。
年初某企业会计部门对厂长办公室建立8000元金额的备 用金，以现金支付。1月末厂长办公室报销购买办公 用品、业务招待等开支共计7500元，以现金支付。 12月末，企业认为该部门的备用金没有继续设置的必 要而予以取消。会计分录 年初 借 其他应收款——备用金（厂长办公室） 8000 贷 库存现金 8000 1月末 借 管理费用 7500 贷 库存现金 7500 12月末，核销备用金时，在报销的同时交回剩余备用金 借 库存现金 #### 管理费用 #### 贷 其他应收款——备用金（厂长办公室） ###
③ 将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。
④ 将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底 下的两边。
•
如果两者相等，则表明企业和银行双方记帐无误。否则应对未达 帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。
• 编制银行存款余额调节表调整所得的余额就是企业银行存款应有的 实际余额。
1． 现金收入的内部控制
业务部门开票 出纳收款Fra bibliotek会计审核记账
仓库发货
2．现金支出的内部控制
提出申请 授权批准
出纳付款
会计审核
3. 库存现金的内部控制
主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留 的库存现金限额合理可靠。
核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。
现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。
（二）银行存款日记账的设置和登记 银行存款的明细核算一般通过银行存款日记账进行。
（三）银行存款的核对
帐帐 核对 总帐 不符 错帐更正 日记帐 不符 银行存款余 额调整表 核对 银行对帐单
企业银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时 可能会不一致的原因有两个：一是企业和银行某一 方发生的记账错误，二是存在未达账项。
三、银行存款核算
银行存款的核算是通过“银行存款”账户进行的，该 帐户属于资产类账户，增加数登记在借方，减少数登 记在贷方，其余额表示企业存放在银行的存款余额。
（一）银行存款总分类核算
与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类： 一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是 企业通过银行转账结算收付银行存款。 一般来说，为了避免重复，对银行存款和现金互相划拨的 业务，只需填制付款凭证
3.银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支 付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分 定额和不定额两种 。 本票适合于同城结算，见票即付，具有支付能力强， 信誉高，流转速度快等优点。
4．支票
支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 支票的持票人可以通过其开户行收款，也可以直接向 出票人的开户行提示付款。
1．银行汇票
二、银行转账结算方式
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的基本当事 人为出票人和收款人，出票人为签发银行，也是付款人。申请 银行汇票的企业为申请人，申请人不是汇票的当事人。