子公司与分公司在税务处理上的区别
纳税筹划第五章
额减免 ❖ 应纳税所得额＝收入总额—不征税收入—免税收
入—各项扣除—弥补以前年度的亏损
Company Logo
themegallery
❖ 〔一〕收入的筹划 ❖ 〔二〕扣除工程的税收筹划 ❖ 〔三〕不得扣除工程筹划 ❖ 〔四〕关联交易有新的筹划空间
2021年度应纳税所得额应调整为 2000＋4＋2＋〔4＋2〕×50%＝2021〔万元〕， 应纳企业所得税 2021×15%＝301.35〔万元〕， 比原先申报税款多了301.35－2000×15%＝1.35〔万元〕， 应按规定申报补缴少缴的税款。
Company Logo
themegallery
〔二〕扣除工程的税收筹划 1、业务招待费的筹划 8.33‰是业务招待费节税“临界点〞 ?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第四十三条规定，
Company Logo
themegallery
2、企业捐赠中的纳税筹划 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局
部，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民
政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠。
Company Logo
themegallery
具体条件是：企业能够提供资金拨付文件，且文件中 规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府 部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求；企 业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
Company Logo
themegallery
企业的科技补贴100万元符合财税[2021]87号文件规定的不征税 条件。在财税[2021]87号文件未发布时，该项科技补贴应按“应税收 入〞处理，在发布后应按“不征税收入〞处理，而该企业却按照“免 税收入〞的规定进展了税务处理。按照财税[2021]87号文件规定，该 企业取得的科技补贴100万元应作为不征税收入，同时不征税收入用 于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。用于支出所 形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 因此，该企业2021年度计提的折旧费4万元和工资2万元及其相应的加 计扣除均不得在税前扣除。
分公司与子公司的区别总结
分公司与子公司的区别总结Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998一、在主体法律地位上的区别根据《中华人民共和国公司法》(中华人民共和国主席令第42号)第十四条规定：“公司可以设立分公司。
设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。
分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
”“公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。
”由此可见，在主体法律地位上它们是完全不同的：1、子公司在法律上是一个独立的法人，依法独立承担民事责任，即：以自己的名义进行各类民事经济活动;独立承担公司行为所带来的一切后果与责任。
2、分公司在法律上不是一个独立的法人，不具有独立承担民事责任的资格，也就是说它在法律上是从属于总公司的一个分支机构，不是独立的个体。
二、在关联关系上的区别1、子公司：母公司与子公司之间一般表现的是股份的控制与被控制关系，也许是全资控制，也许是最大股东的控制。
子公司在经济和决策上受母公司的支配与控制，但在法律上，子公司是独立的法人。
子公司拥有独立的名称和公司章程;具有独立的组织机构;拥有独立的财产。
子公司实行独立核算、自负盈亏。
2、分公司：总公司与分公司之间一般表现为是总机构与分机构的关系，具有从属的特性。
分公司在本质上就是总公司的一个安置在异地的派出机构。
分公司一般都不是完全独立核算单位，盈亏只是一种业绩考核。
子公司可以成立分公司，但分公司不可能拥有子公司。
三、在税务处理上的区别(一)子公司的处理子公司是作为独立法人，实行独立核算并独立申报纳税，是完全独立的纳税人，承担全面的纳税义务。
(二)分公司的处理分公司作为分支机构的一种，适用总分机构的相关政策。
总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。
1、企业所得税方面(1)根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)(以下简称“税总2012年57号公告”)规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)。
子公司变分公司的正确打开方式
子公司变分公司的正确打开方式据媒体报道：为提高经营管理效率，减少管理层级，国家电网等五家央企正在实施改子公司为分公司，国家电网目前已经取消所有区域公司管理层级，按照两级法人、三级管理的目标，进一步取消区域公司法人层级，推动子公司模式的县公司改制为分公司，将公司法人层级减少至国网公司-省公司两级。
天下公司，分久必合，合久必分。
组织架构调整是有一定规模企业常遇到的事项。
子公司的财务管理优势子公司改为分公司以后，在财务方面可以获得以下优势：1、分公司汇总缴纳所得税，盈亏可以抵消子公司之间相互独立缴纳企业所得税，不同企业之间的盈亏不能税前抵消，导致整体税务成本上升。
子公司改为分公司，分公司与总公司汇总缴纳企业所得税，不同业务模块、业务点的盈亏可以抵消，整体上可以降低所得税成本。
2、分公司汇总缴纳增值税，进项可以合并抵减在一定区域内的分公司可以经过批准合并缴纳增值税，合并纳税以后，不同分公司之间的进项可以汇总，整体上抵减总销项，可以避免部分分公司进项长时间留抵。
3、总分公司资金挑拨避免利息税务成本母子公司之间占用、借贷资金涉及按规定缴纳利息相关的增值税，现行增值税政策规定：利息的进项不能抵扣。
母子公司之间一方收取利息需要交纳增值税，支付利息一方不能抵扣增值税，导致整体税务成本上升。
母子公司改为总分公司以后，同一公司内部之间调拨资金不需要计算利息。
避免了内部利息涉及的增值税。
4、有利于建立财务共享中心总分公司作为单一法人主体，更加容易建立财务共享中心，提高财务会计核算的集中度，降低财务日常管理成本。
子改分如何操作子公司改为分公司的基本方法是吸收合并。
首先由母公司、子公司通过吸收合并方案，由母公司吸收合并子公司，合并以后，将原有的子公司改为分公司，分公司不再直接对外承担法律责任。
在子改分过程需要注意的问题包括：1、判断是否符合企业所得税的特殊重组规定通常母子公司之间具有正当商业目的的吸收合并符合特殊重组条件，合并过程不涉及缴纳企业所得税。
税收筹划思考题答案[31页]
![税收筹划思考题答案[31页]](https://img.taocdn.com/s3/m/cfe6c56a02d276a201292ec5.png)
《税收筹划》思考题答案第1章税收筹划概述1.为什么有效的税收筹划和税负最小化不同？税收仅仅是众多经营成本中的一种。
在税收筹划过程中必须考虑到所有成本，要实施某些税收筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。
在交易成本高昂的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本。
例如，预期雇主的税率下一期会上升，而雇员的税率保持不变，雇主将雇员的报酬递延到下一期支付能够节约雇主的税收支出。
但在这种情况下，一旦公司破产，雇员将处于无法获得支付的风险之下。
雇员可能据此要求一个额外的报酬（风险报酬），以补偿其额外承担的风险。
因此，税负最小化策略可能并不尽如人意。
企业税收筹划的目的是减轻税收负担。
可是，税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的，税收负担的减轻并不等于企业总体利益最大化，也就是纳税最少的方案并不一定是财务利益最大化的方案。
因此，企业在进行税收筹划时，不能只从税收角度考虑，还应结合自身业务的发展，以利润不断增长为最终目标。
2.为什么税收筹划者不仅要知道某特定交易对其本身的税收影响，还要知道对其他交易方的税收影响？请举例说明。
在市场经济条件下，企业作为市场经济中的一个参与者，其利益的得失往往影响其他市场交易者。
企业通过税收筹划降低了自己的税收负担，但有可能造成其他交易方税收负担的上升，从而引发交易成本的提高，进而影响企业自身的经营行为或使交易费用增加，最终降低企业的经营利润。
因此，在税收筹划时，应设计、选择使其他交易方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案，因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。
例如，在增值税纳税筹划中，一方由于增值率较高在纳税人筹划中选择成为小规模纳税人，虽然降低了自身的税负，但由于小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，在销货时购货方无法抵扣该项交易的进项税额，即便小规模纳税人申请代开专用发票，购货方也只能抵扣小额进项税额，这便使得交易对方的税负有了一定增加。
分支机构与子子公司在税收筹划上有哪些区别？
分支机构与子子公司在税收筹划上有哪些区别？分支机构与子子公司在税收筹划上的区别概述分支机构和子子公司是企业在扩展业务时常用的两种形式。
在税收筹划方面，它们存在一些重要的区别。
本文将探讨分支机构和子子公司在税收筹划上的不同之处。
1. 法律实体性质- 分支机构是母公司的扩展部门，没有独立法人身份。
它们与母公司在法律上是同一实体。
- 子子公司是独立的法律实体，享有较高的法律地位，独立承担法律责任。
2. 适用税收规则- 分支机构和母公司是一个纳税实体，综合计算税务义务。
直接适用母公司所在地的税务规则。
- 子子公司是一个独立的纳税实体，根据所在地的税法独立计算税务义务。
3. 税收筹划灵活性- 分支机构的税收筹划通常受限于母公司所在地税法的约束，筹划灵活性较低。
- 子子公司的税收筹划相对更具弹性，可以根据所在地的税法制定独立的筹划方案。
4. 税收优惠措施- 对于分支机构，通常享受与母公司相同的税收优惠政策和待遇。
- 子子公司可以根据所在地的税法，单独享受特定的税收优惠措施，例如减免税、优惠税率等。
5. 财务报告和透明度要求- 分支机构通常需要向母公司提供财务报告，以便进行归并报表。
- 子子公司拥有独立的财务报告要求，需要按照独立法人的规定进行财务披露和透明度要求。
6. 税务风险- 分支机构与母公司享有相同的纳税义务，风险共享。
母公司需承担分支机构的全部税务责任。
- 子子公司的税务风险相对独立，由子公司自行承担。
母公司通常不直接承担子子公司的税务责任。
7. 跨国税收- 对于在多个国家开展业务的企业，分支机构通常需要与各国税务机构进行沟通和协商，以遵守各国的税收规定。
- 子子公司作为独立的法律实体，可以根据各个国家的税法独立遵守并开展业务，但可能需要解决跨国税收的问题。
结论分支机构和子子公司在税收筹划上有一些重要的区别。
了解这些区别可以帮助企业在选择合适的扩展形式时进行更好的税收优化和规划，以降低风险并合规经营。
子公司与分公司在税务处理上的区别有哪些
子公司与分公司在税务处理上的区别有哪些子公司与分公司是公司在经营过程中常常遇到的两种组织形式。
尽管子公司和分公司的名称相似，但是在税务处理方面存在一些关键区别。
本文将详细探讨子公司和分公司在税务处理上的不同之处。
首先，子公司与分公司的定义不同。
子公司是指成立在法律上独立于母公司的独立法人实体，它可以独立承担法律责任，自主资本运作，并进行独立纳税。
分公司则是母公司设立的、没有独立法人地位的分支机构，它不具备独立承担法律责任的能力，纳税时以母公司的名义纳税。
其次，子公司和分公司的税务管理责任也存在差异。
子公司作为独立法人，享有与母公司相同的权益和义务，其税务管理责任与母公司相对独立。
子公司需要按照相关法规和税务规定自行申报税款，提供独立的财务报表并进行纳税，税务机关直接与子公司沟通处理税务事宜。
而分公司由母公司负责代理纳税，税务机关与母公司直接沟通并处理纳税事宜。
第三，子公司和分公司在纳税额度上也存在差异。
子公司作为独立法人，其纳税额度受到法律法规的限制，根据公司所得税法规定，子公司需要按照自己的利润额支付所得税。
分公司则以母公司的名义进行纳税，母公司的利润额和所得税率是决定分公司纳税额度的关键因素。
此外，子公司和分公司的纳税主体认定也有所不同。
子公司具备独立的法人地位，其纳税主体认定相对清晰明确。
而分公司作为母公司的附属机构，纳税主体认定由税务机关根据相关法律规定和业务实际情况进行评估和确认。
最后，子公司和分公司在税务处理上的报告要求也存在差异。
子公司作为独立法人，需要根据相关法律规定，按照统一的报表格式和纳税申报周期向税务机关报送年度财务报表和纳税申报表。
分公司则无需单独报送财务报表，母公司需将分公司的财务信息纳入母公司的财务报表中，一并提交给税务机关。
总结来说，子公司与分公司在税务处理上存在几个关键区别。
子公司作为独立法人，纳税主体认定明确，独立承担法律责任和纳税义务，需要单独申报纳税、提供独立财务报表；而分公司则以母公司的名义纳税，母公司负责代理纳税并将分公司财务信息纳入母公司财务报表中。
子公司账务处理与税务处理
子公司账务处理与税务处理随着企业的发展，许多公司都会设立子公司来拓展业务。
子公司在运营过程中需要进行账务处理和税务处理，以确保公司的财务状况和税务合规。
本文将就子公司账务处理和税务处理进行详细介绍。
一、子公司账务处理子公司账务处理是指子公司在运营过程中对其财务事务进行记录、核算和报告的过程。
子公司的账务处理需要遵循相关会计准则和法规，确保财务信息的准确性和完整性。
下面是子公司账务处理的几个关键步骤：1. 记账：子公司需要将所有的经济业务进行准确的记账，包括收入、支出、资产和负债等方面。
记账需要按照会计准则的规定进行，确保账目的准确性和可靠性。
2. 核算：子公司需要对账目进行核算，包括总账、明细账、科目余额和财务报表等。
核算的目的是为了掌握子公司财务状况和经营情况，为决策提供依据。
3. 报告：子公司需要按照规定的时间和格式向上级公司提交财务报告，包括月度报表、季度报表和年度报表等。
报告的内容需要真实、准确地反映子公司的财务状况和经营情况。
4. 审计：子公司的账务处理需要接受内部审计和外部审计的检查。
审计的目的是评估子公司的财务管理和内部控制情况，发现问题并提出改进意见。
二、子公司税务处理子公司税务处理是指子公司在税务方面的合规和管理工作。
子公司需要根据国家税法和税务政策，按时申报税款并缴纳税款。
下面是子公司税务处理的几个关键步骤：1. 税务登记：子公司成立后需要按照规定进行税务登记，获取税务登记证，并按照规定进行纳税义务的履行。
2. 税务申报：子公司需要按照规定的时间和格式向税务部门申报各项税款。
税务申报包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
3. 税务核算：子公司需要对税务核算进行管理，确保纳税申报的准确性和合规性。
税务核算包括税务账簿的管理和税务会计的处理。
4. 税务筹划：子公司可以通过合法的税务筹划手段，合理降低税负，提高经济效益。
税务筹划需要遵循法律法规的规定，不能违法逃税。
5. 税务风险管理：子公司需要及时了解税务政策的变化，评估税务风险，并采取相应的措施进行管理和防范。
分公司和子公司在税收上的区别
分公司和子公司在税收上的区别分公司和子公司都是企业内部的法律实体，它们在税收上有一些区别。
税收对于企业来说是一个重要的方面，对于企业的经营和发展具有重要影响。
了解分公司和子公司在税收上的区别，可以帮助企业制定合理的税务策略，降低税务风险。
下面将具体介绍分公司和子公司在税收上的区别。
一、税务主体分公司和子公司在税收上的区别首先体现在税务主体的不同。
分公司是母公司在不同地区设立的经营机构，与母公司是同一法人实体，是母公司的附属机构。
因此，在税务上母公司和分公司被视为同一纳税主体，纳税义务由母公司承担。
与此不同的是，子公司是独立的法人实体，拥有自己的资产、责任和纳税义务。
子公司与母公司在税务上是独立的纳税主体。
二、纳税义务分公司和子公司在纳税义务上也存在一些差异。
对于分公司来说，母公司承担了纳税义务，因此在税务上享受了一些优惠政策，如母公司的亏损可以抵扣分公司的利润。
但是，分公司的亏损不能抵扣母公司的利润。
相比之下，子公司的纳税义务由子公司自己承担，它需要独立申报纳税，并承担自己的税务风险和责任。
三、纳税计算方式分公司和子公司在纳税计算方式上也存在差异。
对于分公司来说，它的纳税所得一般是按照母公司的利润进行计算。
分公司需要将母公司的利润加以调整，以反映分公司的实际经营状况。
而子公司则是根据自己的独立财务数据来计算纳税所得。
子公司不需要调整母公司的利润。
四、跨国税收问题对于跨国企业来说，分公司和子公司在税收上的区别还涉及到国际税收政策。
跨国企业在各个国家设立分公司或子公司时，需要根据各国的税收法规进行合规操作。
母公司与分公司被视为同一纳税主体，需要遵守各国的转移定价规则，以保证跨国利润的合理分配。
而子公司在国际税收上享有更大的灵活性，可以利用不同国家之间的合理税收规划，降低整体税负。
总结以上是分公司和子公司在税收上的一些区别。
分公司是母公司的附属机构，纳税义务由母公司承担，计算纳税所得需要调整母公司的利润。
分公司变更为子公司的所得税筹划
分公司变更为子公司的所得税筹划随着企业经营的发展与壮大，有时候为了开拓新的市场，分拆业务，或者是进行资本运作等种种原因，我们会将分公司变更为子公司。
这种变更在税务上有一些影响和需要筹划的地方。
下面，我将向大家介绍一下分公司变更为子公司的所得税筹划。
我们需要了解分公司变更为子公司的税务处理方式。
分公司变更为子公司，意味着分公司将成为自主独立的法人实体。
按照税务法规定，如果发生分公司变更为子公司，应视为企业实施了法人变更。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条的规定，企业法人变更的，被继承的企业法人享有继承的企业所得税政策待遇。
接下来，我们来看一下分公司变更为子公司可能涉及的所得税问题和对策。
第一，税前发生制度变更。
分公司变更为子公司实际上是一种交易，将分公司的资产与负债以及相关的经营权益进行划分，而这种交易在税务上是存在风险的。
因为分公司进行变更，可能涉及到资产的占用、减值及负债的清理等一系列调整，而这些操作可能产生一定的进项税额。
针对这个问题，在实施分公司变更前，应进行仔细的准备工作，包括资产负债的清查、准备转让协议等。
合理的准备工作可以帮助企业避免或减少税务风险。
在制定转让协议时，可以将这些风险因素纳入考虑，以减少税务风险的发生。
第二，所得税计算问题。
分公司变更为子公司后，需要重新计算所得税。
根据《企业所得税法》第六条的规定，企业所得税是根据企业实际所得额计算的。
而在变更之前，分公司可能存在一些已确认的损益调整，这些调整可能会对企业所得额的计算产生影响。
为了规避这个问题，可以在变更前，将已确认的损益调整列入考虑，将其转移到新的子公司账户中，以减少所得税的计算基数。
税收优惠政策的变更。
分公司变更为子公司后，原有的税收优惠政策可能会发生变化。
根据《企业所得税法》的规定，企业享受所得税优惠的，应当符合法律、行政法规的规定，具备享受优惠政策的资格。
针对这个问题，可以在变更前与税务机关进行沟通，了解相关的税收政策变化，并根据实际情况进行相应的调整。
分公司账务处理与税务处理
分公司账务处理与税务处理
分公司账务处理是一种常见的财务工作，它将一个财务体系（一个或多个公司）的支
出和收入，对帐，付款和统计财务报表进行整合，从而给出一个综合的利润或亏损状况，
确定公司的经营状况、财务状况和总体经营状况等。
一般情况下，分公司账务处理的具体
内容包括：
首先，要负责建立和维护针对当前的交易情况和收入来源体系的会计账目，并将有关
财务会计凭证收集在档案系统中；其次，进行现金流量及日常收入支出的控制，主要是将
现金安排合理地分配；第三，负责定期对借贷总量进行管理，并建立科学合理的借款流程；第四，负责完成收入分配和分销管理，按照公司制定的方法和程序，对收入和支出进行整合；最后，承担所有签发の领款凭证的历史跟踪管理工作，以保证财务交易的正确性。
分公司税务处理与分公司账务处理类似，但还存在一定的差异。
主要差别在于，分公
司税务处理的工作主要是将税务局的财务统计数据输入到财务系统中；对缴纳税款的企业、对垫付、退税等税收事宜提供咨询意见；检查和处理税务登记，税务属地变更，税收中介
等问题；处理有关各税种的申报、审批、缴纳等税收事宜以及分支机构的税务工作；并完
成税务归属、税务计算、税务结转等处理。
分公司账务处理和税务处理各有其重要作用，分公司账务处理负责对财务、收入、支
出进行管理和整合，而税务处理则主要负责维护税收体系，完成税务归属、税务计算、税
务结转等工作，与企业财务管理有着十分密切的关系，为企业的可持续发展提供了重要的
支撑。
分公司变更为子公司的所得税筹划
分公司变更为子公司的所得税筹划随着企业发展的不断壮大，分公司变更为子公司是一种常见的企业重组方式。
在进行这一过程中，所得税筹划是至关重要的，可以帮助企业最大限度地降低税负，确保企业的发展和利润增长。
本文将就分公司变更为子公司的所得税筹划进行分析和讨论。
一、分公司变更为子公司的背景和意义企业在发展过程中，可能会出现多个分公司，为了更好地管理和控制，有时候需要将分公司变更为子公司。
分公司变更为子公司的主要原因有以下几点：1. 提高管理效率：将分公司变更为子公司，可以让企业更加清晰地了解各个业务板块的财务状况，更加有效地进行管理和决策。
2. 发挥子公司优势：将分公司变更为子公司后，可以更加充分地发挥各个业务板块的优势，提高业务运作的效率和灵活性。
3. 强化风险管控：将分公司变更为子公司，可以更好地分散风险，防止某一板块的问题对整个企业造成不利影响。
二、分公司变更为子公司的所得税筹划在分公司变更为子公司的过程中，所得税筹划是一个十分重要的环节。
通过合理的所得税筹划，可以帮助企业最大限度地降低税负，提高盈利能力。
以下是在进行分公司变更为子公司时，可以采取的一些所得税筹划措施：1. 列示和确认各项资产及负债：在变更过程中，需要对各项资产和负债进行清晰的列示和确认。
对于各项资产的重估和摊销可以进行所得税优惠，减少税负。
2. 合理配置企业利润：在变更为子公司之后，可以通过合理配置企业的利润分配方案，减少所得税负担。
比如可以采取合法的分红政策，减少企业所得税缴纳。
3. 合理设置企业总部和子公司结构：在分公司变更为子公司后，可以合理设置企业总部和子公司的结构，通过企业集中运营或者分散经营，达到最低的所得税负担。
子公司和分公司在税收筹划方面有何区别
子公司和分公司在税收筹划方面有何区别在税收筹划方面，子公司和分公司是两种常见的企业架构形式。
虽然它们都是公司的组织形式，但在税务处理和筹划方面存在一些区别。
本文将探讨子公司和分公司在税收筹划方面的不同之处。
首先，子公司指的是母公司控制或拥有的独立法人实体。
子公司通常以独立的公司形式存在，拥有自己的资产、负债和盈利能力。
从税收角度来看，子公司被视为独立纳税实体，因此需要单独申报和缴纳税款。
子公司与母公司之间进行的内部交易会受到税务机构的监管，并需要按照相关规定进行价格定价。
子公司享有相对独立的经营自主权，可以根据本身的经营情况进行税收筹划，以最大限度地减少纳税负担。
其次，分公司是母公司设立的一个附属机构，母公司完全控制并经营分公司。
分公司与母公司并不构成独立法人实体，一般没有自己的资产和负债。
从税收角度来看，分公司通常被视为母公司的一部分，纳税责任由母公司承担。
分公司的纳税事项通常由母公司负责处理，纳税申报和缴纳税款也由母公司进行。
因此，分公司的税收筹划通常由母公司统一安排和执行。
在税收筹划方面，子公司和分公司存在一些显著的区别。
首先，子公司可以独立进行税收筹划，因为它们具有独立的纳税实体地位。
子公司可以通过调整内部交易价格、利用不同地区的税收优惠政策等方式，最大限度地减少纳税负担。
同时，子公司还可以选择在海外建立子公司或设立离岸公司，以在国际上进行合理的税收规划。
这样的筹划方式在合法范围内是被允许的，为企业降低税收压力提供了更多的选择。
而对于分公司来说，由于其不具备独立的法人地位，税收筹划的空间相对较小。
分公司无法独立决定价格调整或选择离岸设立公司，纳税筹划主要由母公司统一进行。
母公司可以通过将利润分配给分公司或对母公司和分公司之间的内部交易进行定价，来实现税收筹划的目的。
然而，由于纳税责任主要由母公司承担，分公司的税收筹划受到一定的限制。
此外，子公司和分公司在税收申报和缴纳方面也存在一些不同。
子公司变为分公司的账务处理、税负优势及注意问题
子公司变为分公司的账务处理、税负优势及注意问题为满足经营需要，优化资源配置，企业集团可能将现有的管理模式由母子公司变更为总分公司。
本文对母子公司变更为总分公司的不同方式及税负差异进行分析。
天下公司，分久必合，合久必分。
组织架构调整是有一定规模企业常遇到的事项。
子公司的财务管理优势：子公司改为分公司以后，在财务方面可以获得以下优势：1．分公司汇总缴纳所得税，盈亏可以抵消子公司之间相互独立缴纳企业所得税，不同企业之间的盈亏不能税前抵消，导致整体税务成本上升。
子公司改为分公司，分公司与总公司汇总缴纳企业所得税，不同业务模块、业务点的盈亏可以抵消，整体上可以降低所得税成本。
2．分公司汇总缴纳增值税，进项可以合并抵减在一定区域内的分公司可以经过批准合并缴纳增值税，合并纳税以后，不同分公司之间的进项可以汇总，整体上抵减总销项，可以避免部分分公司进项长时间留抵。
3．总分公司资金挑拨避免利息税务成本母子公司之间占用、借贷资金涉及按规定缴纳利息相关的增值税，现行增值税政策规定：利息的进项不能抵扣。
母子公司之间一方收取利息需要交纳增值税，支付利息一方不能抵扣增值税，导致整体税务成本上升。
母子公司改为总分公司以后，同一公司内部之间调拨资金不需要计算利息。
避免了内部利息涉及的增值税。
4．有利于建立财务共享中心总分公司作为单一法人主体，更加容易建立财务共享中心，提高财务会计核算的集中度，降低财务日常管理成本。
子改分如何操作：1．注销子公司后新设分公司此方式下，企业先注销子公司，再以子公司原有资产组建分公司。
子公司注销时，应进行清算并分配剩余财产。
子公司应将整个清算期作为一个独立的纳税年度进行企业所得税纳税申报，并将全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，计算清算所得及清算所得税。
全面推行“营改增”以后，子公司（一般纳税人）分配财产时，处置的非货币性资产应按规定缴纳增值税，如果销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的有形动产类固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行；销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
国有企业分公司与子公司发展模式的比较研究及影响因素分析
管理论坛1研究背景1.1新时代国有企业改革与发展的重要性和紧迫性随着全球经济的深度融合和国内市场的日益开放，国有企业作为国家经济发展的中坚力量，其改革与发展的重要性愈发凸显。
新时代背景下，国有企业不仅需要应对外部环境的快速变化，还要在内部管理、技术创新、市场拓展等方面实现自我突破。
特别是在当前国际竞争日趋激烈、科技革命和产业变革加速推进的形势下，国有企业改革的紧迫性不言而喻。
只有通过深化改革，才能激发企业活力，提升自身国际竞争力，更好地服务于国家发展战略。
1.2国有企业分公司与子公司的发展模式概述在国有企业的组织架构中，分公司和子公司是两种常见的发展模式。
分公司通常作为总公司的直接分支机构，承担着执行总公司战略、拓展业务等重要职能。
子公司则具有相对独立的法人地位，能够在总公司的指导下自主经营、自负盈亏。
这两种模式各有优势，分公司能够充分利用总公司的资源和品牌优势，快速响应市场变化；子公司则能够通过独立经营，更好地激发创新活力和市场竞争力。
因此，在国有企业改革过程中，如何根据企业自身条件和市场环境选择合适的发展模式，是一个值得深入探讨的问题。
本研究正是在上述背景下展开的，通过对国有企业分公司与子公司发展模式的深入研究，旨在揭示二者在法律属性、经营管理权独立性等方面的差异，以及这些差异对企业运营和整体发展的影响，通过分析，为国有企业改革提供有针对性的策略建议，助力企业在新时代背景下实现高质量发展。
2理论框架2.1基本理论概念子公司与分公司作为企业的两种不同组织形式，在理论上存在明显的区别。
子公司是指被母公司控制但具有独立法人资格的企业，其经营活动和财务状况相对独立于母公司。
分公司则是母公司的一个分支机构，不具有独立的法人资格，其经营活动和财务状况与母公司紧密相连。
这种区别使得子公司在经营决策、风险管理等方面拥有更大的自主权，而分公司则更多地依赖于母公司的决策和资源支持。
2.2法律属性子公司与分公司在法律属性上的主要差异在于其法人地位的独立性。
子公司与分公司在税务处理上的区别
一、在主体法律地位上的差别依据《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第42 号）第十四条规定：“公司能够建立分公司。
建立分公司，应该向公司登记机关申请登记，领取营业执照。
分公司不拥有法人资格，其民事责任由公司肩负。
”“公司能够建立子公司，子公司拥有法人资格，依法独立肩负民事责任。
”因而可知，在主体法律地位上它们是完好不一样的：1、子公司在法律上是一个独立的法人，依法独立肩负民事责任，即：以自己的名义进行各种民事经济活动 ;独立肩负公司行为所带来的全部结果与责任。
2、分公司在法律上不是一个独立的法人，不拥有独立肩负民事责任的资格，也就是说它在法律上是附属于总公司的一个分支机构，不是独立的个体。
二、在关系关系上的差别1、子公司：母公司与子公司之间一般表现的是股份的控制与被控制关系，或许是全资控制，或许是最大股东的控制。
子公司在经济和决议上受母公司的支配与控制，但在法律上，子公司是独立的法人。
子公司拥有独立的名称和公司章程;拥有独立的组织机构;拥有独立的财富。
子公司推行独立核算、自负盈亏。
2、分公司：总公司与分公司之间一般表现为是总机构与分机构的关系，拥有附属的特征。
分公司在实质上就是总公司的一个布置在异地的派出机构。
分公司一般都不是完好独立核算单位，盈亏不过一种业绩查核。
子公司能够建立分公司，但分公司不行能拥有子公司。
三、在税务办理上的差别（一）子公司的办理子公司是作为独立法人，推行独立核算并独立申报纳税，是完好独立的纳税人，肩负全面的纳税义务。
（二）分公司的办理分公司作为分支机构的一种，合用总分机构的有关政策。
总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监察和管理。
1、公司所得税方面（1）依据《国家税务总局对于印发〈跨地域经营汇总纳税公司所得税征收管理办法〉的通告》( 国家税务总局通告 2012 年第 57 号（)以下简称“税总 2012 年 57 号通告”）规定，居民公司在中国境内跨地域（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不拥有法人资格分支机构的，该居民公司为跨地域经营汇总纳税公司（以下简称汇总纳税公司）。
分公司与子公司怎么纳税
精心整理分公司与子公司怎么纳税分公司与子公司有什么区别?(1)设立方式不同分公司由总公司在其住所地之外向当地工商机关申请设立，属于设立公司分支机构。
子公司由公司股东按照《公司法》的规定设立，应当符合《公司法》对公司设立条件和分公司领取的是营业执照，有负责人字样。
子公司领取的是企业法人营业执照，有法定代表人姓名字样。
(6)产品包装标注不同分公司可以标注自己的名称、住所，也可以同时标注总公司的名称、住所，还可以只标注总公司的名称、住所。
子公司在产品外包装上必须标注自己的名称和住所。
(6)征税方面不同设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。
由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。
一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。
在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。
如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。
分公司与子公司应如何纳税?到总公司，而子公司则没有这种担忧。
二、分公司与子公司的选择根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
但总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、在主体法律地位上的区别
根据《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第42号）第十四条规定：“公司可以设立分公司。
设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。
分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
”
“公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。
”
由此可见，在主体法律地位上它们是完全不同的：
1、子公司在法律上是一个独立的法人，依法独立承担民事责任，即：以自己的名义进行各类民事经济活动;独立承担公司行为所带来的一切后果与责任。
2、分公司在法律上不是一个独立的法人，不具有独立承担民事责任的资格，也就是说它在法律上是从属于总公司的一个分支机构，不是独立的个体。
二、在关联关系上的区别
1、子公司：
母公司与子公司之间一般表现的是股份的控制与被控制关系，也许是全资控制，也许是最大股东的控制。
子公司在经济和决策上受母公司的支配与控制，但在法律上，子公司是独立的法人。
子公司拥有独立的名称和公司章程;具有独立的组织机构;拥有独立的财产。
子公司实行独立核算、自负盈亏。
2、分公司：
总公司与分公司之间一般表现为是总机构与分机构的关系，具有从属的特性。
分公司在本质上就是总公司的一个安置在异地的派出机构。
分公司一般都不是完全独立核算单位，盈亏只是一种业绩考核。
子公司可以成立分公司，但分公司不可能拥有子公司。
三、在税务处理上的区别
（一）子公司的处理
子公司是作为独立法人，实行独立核算并独立申报纳税，是完全独立的纳税人，承担全面的纳税义务。
（二）分公司的处理
分公司作为分支机构的一种，适用总分机构的相关政策。
总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。
1、企业所得税方面
（1）根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)（以下简称“税总2012年57号公告”）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）。
汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
（2）对于以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供“税总2012年57号公告”第二十三条规定的相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。
（3）根据《浙江省国家税务局浙江省地方税务局关于省内跨市、县经营汇总纳税企业所得税征管问题的公告》（浙江省国家税务局浙江省地方税务局公告2013年第3号）规定，浙江省内汇总纳税企业所得税计算、预缴、汇算清缴管理参照“税总2012年57号公告”执行。
因此，对于分公司的企业所得税管理：符合规定条件的汇总纳税的分公司，实行“就地预缴、汇总清算”；无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，又无法证明分支机构的，按照独立纳税人就地缴纳企业所得税；分公司实行独立核算、不汇总纳税的，按照独立纳税人就地缴纳企业所得税。
对于列名企业的下属二级分支机构均应按照企业所得税的有关规定向当地主管税
务机关报送企业所得税预缴申报表或其他相关资料，但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。
如：《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（国税函[2010]184号）的列名企业。
2、增值税方面
1、分公司（属于分支机构的组成部分，为便于与文件对接，以下统称分支机构）销售货物、提供加工修理修配劳务的增值税的纳税地点
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。
因此，分支机构的增值税一般情况下就地申报纳税。
但是，该条同时规定，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）对上述规定进一步明确：固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。
在实际工作中，增值税由总机构统一汇总核算、统一申报缴纳的主要是连锁经营企业。
如：《浙江省国家税务局关于连锁经营企业增值税汇总纳税有关问题的通知》（浙国税流[2005]76号）第三条规定，“经批准汇总缴纳增值税的连锁经营企业总店应按统一核算的当月应缴增值税总额向所在地主管国税机关申报纳税，即总店应纳增值税=所有总、门店销项税额-所有总、门店进项税额；门店应纳增值税为零。
”因此，增值税汇总缴纳需要总机构统一核算，分支机构独立核算的不能汇总缴纳。
（2）统一核算的总分机构之间的货物移送作视同销售的特殊规定
先将相关规定归集：
①《增值税暂行条例实施细则》第4条视同销售货物行为的第（3）项：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
②《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）规定，《实施细则》第4条视同销售货物行为的第（3）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
③《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》（国税函[2002]802号）规定，纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。
一开始看实行统一核算纳税人的机构之间货物移送视同销售处理上述三个文件很
难理解，感觉好饶口舌，慢慢思考后悟出了道道：
实行统一核算纳税人的总分机构之间，总机构将货物移送到分支机构，如果分支机构将移送到的货物对外销售时使用分支机构当地的发票向购货方开具发票或者向购货
方收取货款，只要满足这两个条件之一的，这部分货物销售的增值税需要在分支机构所在地缴纳税款。
总机构在货物移送时就需要视同销售，开具专用发票给分支机构抵扣。
但如果总机构统一收款、统一开票，这部分货物销售应当在总机构所在地缴纳增值税。
（3）营改增（即应税服务）纳税人总机构汇总缴纳增值税规定
根据《财政部国家税务总局关于重新印发〈总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法〉的通知》（财税[2013]74号）规定，经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，可以按该办法汇总计算申报缴纳增值税。
营改增纳税人总、分支机构汇总申报缴纳增值税时，仅对应税服务项目进行汇总，总、分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。
总机构将总分机构应税服务业务的应交增值税进行汇总,抵减各分支机构对应应税服务业务已缴纳的增值税税款后，在总机构所在地申报缴纳增值税。
各分支机构发生应税服务业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。
计算公式如下：
应预缴的增值税＝应征增值税销售额×预征率
预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。
总之，子公司是独立的纳税人，完整的纳税主体。
分公司是从属于总公司的，一般情况下，在增值税上按照属地原则作为独立纳税人就地独立申报纳税，但经审核确认，符合条件的也可以汇总缴纳，其中营改增应税服务部分需要按预征率预缴；在所得税上，独立核算的作为独立纳税人就地独立申报纳税，统一核算的实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。