内部控制审计程序最全底稿--4(存货)
《内部审计》课程标准
会计信息管理专业《内部审计》课程标准执笔人：主审人：一、课程定位《内部审计》是会计专业针对会计职业岗位（群）职业提升能力培养设置的一门专业选修模块课程，用以培养学生熟悉审计的基本理论、基本知识和基本技能，具备较强的内部审计岗位的基础职业能力。
先导课程：《基础会计》、《初级会计实务》、《纳税实务》、《中级会计实务》、《会计电算化》、《经济法》等。
后续课程：《Excel在财务中的应用》、《会计报表分析》等。
建议课时：56课时。
二、设计理念与思路（一）设计理念本课程以培养学生的综合运用能力及合理的职业判断能力为主旨，以拓宽学生的知识领域和培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德为导向，以审计初级职称考试资格标准为依据，以任务驱动为主要教学模式设计课程。
（二）设计思路本课程依照基础知识—实务审计的结构来设计。
1．拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。
内部审计是一门独立的学科，也是与会计学关系十分紧密的学科。
通过教学，使学生学习掌握内部审计的基本理论、基础知识和基本技能，从而拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。
2．阐述了内部审计组织和审计人员、内部审计准则与内部审计依据、内部审计方法、内部审计证据与内部审计工作底稿等工具，培养学生运用内部审计工具从事审计查账的能力3．按照会计课程中的会计要素的结构阐述了资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配审计。
在内部审计教学中，可以使学生从内部审计的视角进一步加深对会计的认识，反思会计学中的重点、难点，从而促使学生将所学过的会计知识融会贯通、学以致用，从而进一步提高学生的专业能力。
4. 培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德，使学生在今后的工作中能做到合理的职业判断，依法办事、实事求是。
三、课程教学目标通过本课程的教学与训练，使学生了解内部审计学的基本理论、掌握内部审计工作的核心内容和基本方法；结合相应的实践教学，培养学生具有内部审计工作的技能和技巧，具备相应的内部审计岗位的基础职业能力。
BT审计实操底稿模板,存货底稿--存货监盘程序
9.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察：
(ห้องสมุดไป่ตู้)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划，被审计单位盘点过程是否独立于存货实物经营管理责任的人员参与。
(2)确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况；
(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；
(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。
13.对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。
14.当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。
15.对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。
6.如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
7.编制存货监盘计划,并将计划传达给参加每一位监盘的项目组成员。
二、执行监盘
8.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场：
(1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列。
(2)确定存货是否附有盘点标识。
（3）对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。
（1）被审计单位收集已使用的存货盘点记录的程序。
（2）清点未使用的存货盘点表单的程序。
（3）实施盘点和抽盘程序。
（4）准确认定在产品的完工程度、流动缓慢（呆滞）、过时货毁损的存货项目的程序，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）的程序。
（5）在适用的情况下用于估计存货数量的方法。
（6）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
（8）对于特殊类型的存货（如堆积型存货），用于估计数量的方法是否恰当。
内部控制程序审计工作底稿
内部控制程序审计工作底稿Procurement Internal Controls Work PRogram内部控制程序审计工作底稿Project Team (list members):项目组（列示成员）Project Phase Date Comments项目阶段日期备注PlanningFieldwork工作范围Report Issuance报告发布Time Audit Step ByYes/NoW/P Ref.时间审计步骤是/否，参考底稿由确认1. Are purchase orders based on authorized requisitions?1、采购订单是基于被批准的采购申请单？2. Are purchase orders properly coded to identify the cost objective (direct, indirect or inventory)?2、采购订单是否被适当编码以区分成本项目归属？（直接、间接或存货）3. Are purchase orders serially controlled and accounted for?3、采购订单是否连续编号控制？4. Is the use of standardized purchase orders required?4、需要采用标准化的采购订单吗？5. Are effective numerical document controls or status reports maintained to record the receipt of purchase requisitions?5、是否存在有效的连续编号控制文件或统计报告以记录收到的采购申请？6. Does the purchasing department maintain specifications for all materials and services used by the contractor?6、采购部门是否保存有合同商提供的所有原材料与劳务服务的说明书？7. Are requirements combined where appropriate?7、需求是否被适当的合并？8. Are make-or-buy decisions adequately documented?8、自制或采购决策是否被充分记录在案？9. Does the purchasing department have adequate controls to prevent unauthorized use of canceled or voided purchase requisitions?9、采购部门对无效或取消的采购申请的滥用有无充分的预防措施？10. is the purchasing department independent of other departments and responsible for procuring all materials, supplies, and equipment?10、采购部门是否与其他部门相互独立，并负责采购所有的原材料、供应品及设备？11. Are the receiving and inspection functions separate from the purchasing function?11、收货与检查工作是否与采购工作相互分离？12. Are copies of purchase orders furnished at the time of issuance to the receiving, accounts payable, and when appropriate, to the expediting departments?12、在采购订单发出时，是否同时将复印件送至收货部、应付款会计与支出部门？13. Do procedures require complete history files for items purchased frequently and for all major procurements?13、对经常采购货物、所有的重要采购项目是否保存有完整的历史记录？14. Are prices established at the time the order is placed for goods manufactured to order, rather than on an "advise price" or not-to-exceed basis?14、价格是否基于采购时货物的制造价格，而非“建议价格”或“不超过…价格”？15. Is purchasing required to develop and maintain lists of potential bidders or offerors for particular types of materials?15、特定货物的采购是否需要建立与维持“潜在的供应商报价体系”或竞价体系？16. Are periodic independent checks made to verify existence of suppliers on the bidder list?16、针对竞价单上的供应商是否进行定期的独立核查以确定其存在性？17. Is documentation required from engineering, quality or the requesting source to support the purchase from a single or directed source?17、需要从工程、质检或货物需求部门获取文件以确认商品只能从单一或直接来源采购吗？18. Do procedures require maintenance of adequate documentation in purchase order files?18、采购程序需要保留充分的采购订单相关文件吗？19. Is there a formal bid control system in place?19、是否存在正式的竞价控制系统？20. Do procedures require appropriate justification when the low bidder in a competitive solicitation is not selected?20、在竞标过程中，低价的竞标者没有被选中时，是否需要陈述适当的理由？21. Are there clearly defined responsibilities for negotiatingprice and terms and conditions?21、在价格、条款协商过程中，是否有明确的责任分工？22. Are practices in place to assure procurement at competitive prices including development of purchase requirements to achieve maximum competition?22、实际操作程序中，能否保证最大的竞争性以取得最优惠的价格？23. do non-competitive procurements require documented justification?23、非竞争性的采购是否有合理的解释文件？24. Is certified cost and pricing data obtained from subcontractors when required and is appropriate price analysis or cost analysis performed?24、在合同分包时，是否能从分包商处取得确认的成本与价格数据并对其进行分析？25. Is a listing of debarred suppliers maintained and checked against potential and existing suppliers?25、是否有排斥的供应商名单记录在案并与潜在的、现存的供应商名单想核对？26. Is there a supplier performance rating system that evaluates price, quality, and delivery performance?26、是否存在供应商业绩评价体系以评估其价格、质量、送货时间等业绩？27. Does a system exist to "flow down" required clauses?27、将所要求的条款顺利传达下去吗？28. are subcontractors reviewed for clauses which conflict with provisions of the prime contract(i.e., pricing and payment, patent rights, warranty, quality technical data, quality assurance requirements, etc.)?28、分包商是否复合与初包合同相冲突的条款（例如价格与付款、专利权、授权、质量技术数据、质量保证要求等？）29. Are processes in place to monitor subcontractors with progress payments?29、针对分包商是否存在进度监督机制以检查按进度付款情况？30. Is approval of subcontracts obtained or notice and consent obtained when required?30、在需要时能获得分包商的批准或同意文件吗？31. Do procedures require that prompt payment discounts be obtained and utilized?31、采购程序要求快速付款折扣的取得与利用吗？32. Do procedures prohibit splitting orders to avoid dollar thresholds for approval, cost analysis, cost accounting standards and submission of cost or pricing data?32、采购程序是否禁止订单拆分以避免授权金额门槛、成本分析、成本核算标准或成本与价格数据提供？33. Are delivery dates required on purchase requisitions?33、在采购申请上标明货物需要日期吗？34. Is the purchasing department required to follow-up on orders to assure timely delivery?34、采购部门被要求执行跟踪程序以保证及时到货吗？35. Do procedures require final purchasing packages to be reviewed by appropriate personnel?35、采购程序要求最后的采购单据包由适当的人员进行复核吗？36. are approval levels defined for purchase orders and supplements to purchase orders?36、是否针对采购订单与备品采购订单设置授权权限？37. Do competitive pricing policies exist for inter-entity orders?37、对公司内部采购是否存在竞争价格机制？38. Are inter-entity transactions handled in accordance withcompany policy?38、公司内部交易是按照公司政策执行的吗？39. Is there a system of reports and controls that reflects performance and provides the means through which the purchasing organization reports its performance to management?39、是否存在向管理层反映采购部门业绩的报告与控制程序40. Is receiving or giving gratuities, favors, or kickbacks prohibited?40、收取任何回扣、赠品、招待等是被禁止的吗？41. Are there awareness programs to advise purchasing personnel of the consequences of accepting or soliciting kickbacks?41、存在针对采购人员接受或要求回扣的处罚后果的提醒程序吗？42. Are there requirements for purchasing personnel to certify annually that they have not engaged in any prohibited activities, such as kickbacks and gratuities?42、采购人员是否被要求提报年度说明证实其没有从事任何被禁止的活动，例如取得回扣或赠品？43. are procurement personnel required to complete an annual conflict of interest certification, including disclosure of financial or ownership interest in suppliers?43、采购中间人是否被要求提报年度利益冲突说明，其中揭示其在供应商方的利益与所有权？44. Is a standard of conduct policy for suppliers disseminated to suppliersannually?44、是否每年均给供应商提送标准行为指导方针？45. Are suppliers required to provide representation that no kickbacks are provided, solicited or offered?45、供应商是否被要求提供关于没有回扣支付的说明？46. Is provision made for periodic rotation of procurement personnel?46、是否有定期轮换采购中间人的机制存在？47. Does the purchasing department conduct self-audits ona regularly scheduled basis?47、采购部门是否定期进行自我检查？48. Is there a program for education and training of purchasing personnel?48、对采购人员有培训程序吗？。
内部控制了解和测试底稿--最全最新版
审计底稿目录一、被审计单位概况及一般信息企业名称经济性质或类型股份有限公司所属行业******注册地址****省****市公司法定代表人******主管会计工作负责人******会计机构负责人******二、审计项目基本情况审计项目类型报表截止日2007年12月31日会计期间2007年1-12月编制人复核人：编制日期日期：三、目录编号 底 稿 名 称2-2-2-1了解内部控制——采购与付款循环CGL了解内部控制CGL-1了解内部控制汇总表CGL-2了解内部控制设计--控制流程CGL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动CGL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)CGC-2控制测试程序CGC-3控制测试过程GXL-2了解内部控制设计--控制流程GXL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动GXL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-2控制测试—工薪与人事循环GXC控制测试GXC-1控制测试汇总表GXC-2控制测试程序GXC-3控制测试过程2-2-2-3了解内部控制—生产与仓储循环SCL了解内部控制SCL-1了解内部控制汇总表SCL-2了解内部控制设计--控制流程SCL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动SCL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-3控制测试—生产与仓储循环SCC控制测试SCC-1控制测试汇总表SCC-2控制测试程序SCC-3控制测试过程2-2-2-4了解内部控制—销售与收款循环XSL了解内部控制XSL-1了解内部控制汇总表XSL-2了解内部控制设计--控制流程XSL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动XSL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-4控制测试—销售与收款循环XSC控制测试CSC-1控制测试汇总表CSC-2控制测试程序CSC-3控制测试过程2-2-2-5了解内部控制—筹资与投资循环CZL了解内部控制CZL-1了解内部控制汇总表CZL-2了解内部控制设计--控制流程CZL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动CZL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-5控制测试—筹资与投资循环CZC控制测试CZC-1控制测试汇总表CZC-2控制测试程序CZC-3控制测试过程2-2-2-6了解内部控制—固定资产循环GZL了解内部控制GZL-1了解内部控制汇总表GZL-2了解内部控制设计--控制流程GZL-3评价内部控制设计--控制目标及控制活动GZL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-6控制测试—固定资产循环GZC控制测试GZC-1控制测试汇总表GZC-2控制测试程序GZC-3控制测试过程。
内部控制工作底稿-生产与仓储循环了解底稿
生产与仓储循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： SCL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．SCL - 1：了解内部控制汇总表2．SCL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．SCL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．SCL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）SCL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）SCL - 4：记录穿行测试的过程和结论。
生产与仓储循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： SCL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：存货、主营业务成本[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
内部控制审计(PPT 78页)
对特定时期内部 控制的有效性进 行审计,针对特 定时期相关内部 控制的有效性发 表意见。
03
对特定时期内部 控制设计与运行 的有效性进行审 计，针对特定基 准日的相关内部 控制的有效性发 表意见。
3 内部控制审计的时间范围界定
我国内部控制审计的时间范围： 我国《企业内部控制审计指引》从三种方式的互动中
测试的样本量大。
从控制测试中得到的保证程度
（或减少实质性程序工作量的程
度），样本量相对要小。
报告结 果
（1）对外披露。
（ 1）通常不对外披露内部控制
（2）以正面、积极的 的情况，除非是内部控制影响到
方式对内部控制是否有效 对财务报表发表的审计意见；
发表审计意见。
（2）以管理建议书的方式向管
理层或治理层报告财务报表审计
内 部
报
控
表
制
审
审
计
考虑实质性程序中发现的问 题，确定内部控制的审计重
计
点
6 内部控制审计与财务报告审计的区别
比较项目
内部控制审计
审计目 标
对财务报告内部控制的有效 性发表审计意见，并对内部控 制审计过程中注意到的非财务 报告内部控制的重大缺陷，在 内部控制审计报告中增加“非 财务报告内部控制重大缺陷描 述段”予以披露。
控制）。
5 内部控制审计中注册会计师的责任
被审计单位的内部控制责任 我国《审计指引》指出，建立健全和有效实施内部控制，
评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。换言之，内部控 制本身有效与否是被审计单位的责任。
会计师事务所的内部控制审计责任 按照《审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内
部控制的有效性发表审计意见，是册会计师的责任。 但是，注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
5.1 存货与生产循环内部控制程序表及底稿
存货与生产循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了存货与生产循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2．控制是否得到一贯执行。
3．控制由谁执行。
4．控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位存货与生产循环的主要控制制度是否被执行；2．观察存货与生产循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）相关内部控制执行存在偏差，不能防止、发现和纠正重大错报或漏报；（2）难以对内部控制执行的有效性做出评价；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务分离制度测试(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试存货与生产循环不相容职务分离制度是否得到执行。
审计过程：检查存货与生产的不相容职务分离制度的执行情况。
以生产计划编制人员与生产计划审批人员分离为例；其他可能需要测试的控制点包括：存货发出的申请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会计记录；存货盘点与监盘人员分离。
2014审计案例分析判断及说明理由题参考答案
判断并说明理由题参考答案(仅供参考)1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
（错。
专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。
）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（错。
重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。
）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（对。
）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
（对。
）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
（错。
审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。
）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
（错.理由: 不能说是最有效的方法。
）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（对。
）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
（正确）11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
(答案：错。
理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
)12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
(对。
理由：是应收账款的审计目标。
)13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
(错。
有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。
内部控制审计4大步骤
内部控制审计4大步骤企业内部控制审计一般是以《企业内部控制审计指引》为基础，在此基础上指引企业的内部控制审计工作，内部控制审计的主要流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作。
一、计划审计工作地产企业审计部门需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的审计人员，并对助理人员的工作给予指导和复核。
审计人员应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。
内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高,给予该领域的审计关注应越多。
例如：对于地产企业而言高风险领域主要集中在招采、营销环节，因此需要配备业务专业能力较强的审计资源。
在进行风险评估以及确定必要的程序时，审计人员应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。
企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标。
企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险的控制。
审计人员应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。
二、实施审计工作审计人员按照从整体到具体业务细节的方法实施审计工作，从整体到具体业务细节的方法是审计人员识别风险、选择拟测试控制的基本思路。
审计人员在实施审计工作时，可以将企业整体层面控制和具体业务层面控制的测试结合进行。
（一）测试企业整体层面控制审计人员测试企业整体层面的控制，在把握重要性原则的基础上，一般关注：与内部环境相关的控制；针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；企业的风险评估过程；对内部信息传递和财务报告流程的控制；对控制有效性的内部监督和自我评价。
（二）测试业务层面控制审计人员测试具体业务层面的控制，在把握重要性原则的基础上，结合企业实际、内部控制相关法律法规要求和企业整体层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试，例如：地产招采、地产营销等。
9 审计工作底稿编制指引——存货
3、原材料发出结转计价测试的样本原则上应着重选取结存余额较大、且发生较频繁的 项目。
4、将测试结果与被审单位账面记录进行比较，如有差异，分析差异形成的原因。如果 差异过大，应扩大范围继续测试，并根据测试结果作出审计调整。
2、测试结果一般有 3 种情况： （1）期末入帐的发票如果附有期末之前日期的入库单，则原材料肯定已经入库，并包 括在期末实地盘点原材料的范围内；
该情形说明截止测试正确。 （2）期末入帐的发票如果入库单为下期期初的日期，则原材料不会列入年底实地盘点 存货范围内； 该情形会导致盘点存在差异，根据重要性原则决定是否要做审计调整。 （3）如果仅有入库单而无期末购料发票，则应进一步审核每一入库单上是否作了暂估 入库，并以暂估价记入当期的存货和负债帐内，待下期期初以红字冲销。 3、如有异常情况且差异金额较大，应扩大测试样本选取的范围。必要时，应将样本范 围扩大至期末之前若干日的入库单。 4、本案对预审发现的铸造车炉料库的焦炭及废钢材料入库核算中存在着实物已入库， 并经领用，但由于供应商结算时间存在的差异，导致该些材料未入账情况，在年终审计时执 行了截止性的特别检查程序。（底稿见索引 ZI010）
（四）存货跌价准备初余额 4,140,575.54 元，本期增加 312,303.1 元，期末余额为 4,452,878.64 元。具体数据见“存货跌价准备明细表”（底稿见索引 ZI036）。
ABC 股份有限公司生产的产品是经过多道工序（多个生产车间）完成，前一个生产车 间的产品是后一个生产车间的原材料，但在最后一道工序完工之前发生的成本均作为生产成 本核算，成本核算采用不进行成本还原的综合结转分步法。客户的大部分车间的在产品期末 余额仅包括原材料成本，其他工、费均转入当期完工产品成本，不对在产品进行分配；但部 分车间生产成本结转方法略有不同，如铸造车间，将工、费按当期投产品数量根据加权平均 法在完工产品与在产品间进行分配。
内控底稿的具体措施
内控底稿的具体措施主要包括以下几点：
1. 设计和实施适当的内控政策和程序：企业应制定清晰的内控政策和程序，确保员工了解并遵守这些政策和程序。
2. 人员培训和意识教育：企业应定期对员工进行内控培训，提高员工的风险意识和内控意识，确保员工能够识别和防范潜在的风险。
3. 风险评估和管理：企业应定期进行风险评估，识别潜在的风险因素，并采取相应的措施对风险进行管理和控制。
4. 内部审计和监控：企业应建立内部审计机制，对内控体系进行定期检查和评估，确保内控体系的有效性和可靠性。
5. 信息记录和报告：企业应建立完善的信息记录和报告系统，确保内控相关信息能够及时、准确地传递和报告，以便管理层及时了解内控状况并采取相应措施。
6. 不相容职务分离：企业应将不相容职务分离，确保员工之间形成相互制衡和监督的关系，降低舞弊和错误的风险。
7. 授权和审批制度：企业应建立授权和审批制度，确保业务活动在授权范围内进行，降低未经授权的交易和操作风险。
8. 财务报告和披露：企业应确保财务报告的准确性和完整性，按照相关规定进行披露，避免财务报告舞弊和误导。
9. 内部控制自我评估：企业应定期进行内部控制自我评估，检查内控体系的有效性、完整性和可靠性，及时发现和纠正内控缺陷。
通过以上措施，企业可以建立和完善内控体系，确保企业运营的安全和稳定。
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
项目名称： 序 购货合同 供货单 号 编号 位名称
日期
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
――测试记录
审计期间_____________
项目执行单Leabharlann ：验收报告入库单和验收报告
货物名
单
核对 日 编 核对
规格 数量 金额
称
价
1 2 3 期号 4
核对栏目填表说明： 1. 入库前履行了验收手续
2 验收报告与购货合同内容一致 3.购货发票的单价与购货合同一致 4.入库单有保管和经手人签字 5.存货保管适当，有定期盘点制度。 6.出库单与相关领用单或调拨单内容一致。 7.出库单、调拨单或领用单有批准人、保管员和经手人签字。 8.计价适当，调拨债务分割处理。 9.及时进行了会计处理，并附有相关原始凭证。 10.与仓库和业务部门有定期对帐制度。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和
复核日期：
应付账款(银行存款、现金)账户。
（如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√”
；否定意见的打“ × ”；不适用的打“N/A”）。
审计人员：
审计日期：
复核人员
复核日
索引号：
试审计工作底稿
___
入库单和验收报告
出库单
会计凭证
核对 日 编 核对 日 编 核对
5 期 号 6 7 期 号 8 9 10 11
内控检查底稿-存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1
截止日期：200×年度页 次：编制人：编制日期：复核人：
复核日期：
本循环涉及的主要部门
部门职责
部门之间不相容职
责是否分离
部门内部不相容岗
位是否分离
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了存货与主营业务成本循环的主要控制流程，并已与该公司财务经理等人确认下列所述内容。
2、主要业务活动流程图（可选）
见附件
——存货与主营业务成本循环
交易授权：××××
（一）、基本情况
（三）、主要控制流程
（二）、询问程序
——存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1截止日期：200×年度页次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
3、主要业务活动描述（文字描述）
(1)计划和安排生产
(2)发出原材料
(3)生产产品
(4)核算产品成本
(5)储存产成品
——存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1截止日期：200×年度页次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
(6)发出产成品
(7)对原材料及产品的管理
4、信息系统管理。
内部控制审计程序最全底稿--1应用指南
否
对审计程序进行补 充和修改
是
执行审计程序
控制活动是 否得到有效 执行
是
否
否
控制目标未能有效达成
否
补偿性控制活 动是否有效
是
控制目标能够有 效达成
复核和报告阶段
内部控制审计程序应用指南
内部控制审计计划阶段：包括了 解性访谈和审计子项的确定
根据访谈结果修正本 程序中的控制目标 是
根据索引找到相应 的审计程序
参考本程序确定为达 到控制目标而必须的 关键性控制活动
通读程序，充分理 解建议的步骤和选 项
被审计业务 流程是否存 在关键性控 制活动ຫໍສະໝຸດ 程序是否符 合客户实地 情况
存货工程施工审计底稿范文
存货工程施工审计底稿范文一、审计对象简介1. 审计对象名称：存货工程施工2. 审计对象背景：存货工程施工是指施工单位在工程过程中所持有的各种材料、设备、零部件以及在制品等，它们是工程施工的必要条件和重要组成部分。
存货工程施工的规模、种类和质量直接关系到施工进度和质量，对企业的经营状况和效益起着决定性的作用。
因此，对存货工程施工进行审计是保障企业经营管理规范、卫生、高效的需要。
3. 审计目的：通过对存货工程施工的审计，全面了解并评价施工单位在上年度存货工程施工方面的情况，查明存在的问题和风险，提出改进意见和建议，为企业提高管理水平和经营效益提供有力的依据。
4. 审计范围：审计对象为存货工程施工在上年度的情况，包括存货工程管理体系、资金运作情况、管理效率、人员素质等相关方面。
二、审计程序1. 确定审计目标：根据审计对象的背景和审计目的，确定审计任务和目标，明确审计重点和重要性。
2. 设立审计组织：组建审计小组，确定审计人员和工作计划，明确审计程序和分工。
3. 收集资料材料：收集和整理上一年度存货工程施工的相关文件、资料和报告，包括存货工程施工计划、实施方案、监管记录、费用支出情况等。
4. 进行实地核查：对存货工程施工现场进行实地核查，了解存货情况、产能情况、资金使用情况等，与项目负责人、工程师、监理单位等进行交流沟通，了解情况并核实数据。
5. 进行数据分析：对收集到的资料和实地核查情况进行分析，比对理论数据与实际数据，查明差异和问题点。
6. 进行风险评估：对存货工程施工过程中存在的风险进行评估，包括技术风险、环境风险、经济风险等，明确存在的风险及其程度。
7. 制定审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，包括审计过程、审计发现、问题点、风险提示、改进建议等内容。
8. 提出意见建议：根据审计报告的结论和建议，提出相应的意见和建议，为企业改进和提高存货工程施工管理水平提供参考。
三、审计结果1. 存货管理体系不完善：在实地核查中发现，存货工程施工中存在存货管理体系不完善的情况，导致存货管理混乱，材料遗失、报废现象较为频繁，影响了工程的进度和质量。
内部控制审计存货内部控制制度审计
存货控制制度第一条为加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞并提高资金使用效益，保障集团财产物资的安全完整和会计信息的合法、真实、准确、完整，依据集团有关规定，制定本制度.第二条本制度所称存货管理内容包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等在采购、储存、领发等环节的管理。
第三条存货采购控制：集团所有对外采购物品均实行“比质比价采购"，由主管领导、采购部门负责人、库房管理负责人、财务负责人共同组成物资采购管理委员会。
物资采购管理委员会在对本单位所需大宗物资进行合理分类的基础上，通过市场调查、历史资料比较分析等方法公开招标，确定较固定的供应厂家，并定期（半年或一年）随着市场和业务的变化情况进行调整,以保证采购环节的优质低价，减少采购环节的舞弊行为。
1。
“比质比价采购”原则：同等价格比质量，同等质量比价格，质优价廉者优先选用. 2。
采购程序：销售部门提供产品需求表——生产部门根据以销定产原则计算出所需的原材料——采购部门拟订采购计划—-物资采购管理委员会审定价格——采购部门进行采购。
3.采购部门应提供两家以上的供应商，并将供方情况（质量、报价、信誉度、资质等级、联系方式等)及建议采用的供方报物资采购管理委员会审核。
4.采购部门应在实施采购前将欲采购物资的品牌、规格、型号等上报物资采购管理委员会进行价格预审,并应在预审的最高采购限价范围内进行价格谈判签订采购合同.5.付款程序:每月由采购经办人填写请款单，供应计划员(或供应部门负责人)审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划,“比质比价”审核单、发票、入库单等相关手续，财务部门方可办理付款手续，根据有关原始记录进行账务处理.6.普通原材料、零备件、燃料、工具、办公用文具及其他零星存货采购，首先由各单位采购部门调查提出三家以上供货单位，经物资采购管理委员会“比质比价”审核后提出具体采购意见,经各总公司主管领导批准后执行。