青岛市国家税务局关于公布及调整部分行业农产品增值税进项税额核
会计经验：农产品进项税额抵扣最新政策的理解和困惑--再读财税(2017)37号文农产品抵扣部分的新规
农产品进项税额抵扣最新政策的理解和困惑--再读财税（2017)37号文农产品抵扣部分的新规《简并增值税税率有关政策的通知》【财税（2017）37号文】关于纳税人购进农产品抵扣进项税额，与原有的农产品抵扣政策有了极大的改变，总结起来可谓是：一大改变、两个亮点、三大困惑！一大改变增加11%的扣除率；暂时保留13%的扣除率。
两个亮点1、重新定义了“销售发票”的概念。
37号文发布以前，财税[2012]75号规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。
这就导致比如农民合作社作为免税销售自产农产品，但是由于是免税，所以开的普通发票不存在3%缴税，所以不符合财税[2012]75号对于农产品销售发票的规定，从而导致下家不能抵扣。
因此，早期的农产品抵扣政策，因为一个“农产品销售发票”的概念定义，导致农产品收购者几乎只有凭借自己开具的农产品收购发票才能够抵扣进项税额，在实际工作中为经营者增加了很多困扰。
农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，可以抵扣进项税，利民、利民！ 2、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
可以说，此条规定的意义，不亚于重新正确定义了“农产品销售发票”概念的意义。
37号文发布前，纳税人取得的小规模纳税人开具的专用发票，只能以经过认证后的专用发票记载的税额作为进项税额进行抵扣。
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税普通发票的，以普票价税合计金额依照13%的扣除率计算作为进项税额进行抵扣。
普票抵的多，专票抵的少，也是一个怪现象。
37号文发布后，除“营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不”外，纳税人购进农产品，抵扣增值税进项税额只有三种情况： a、取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额（流通领域）； b、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额（流通领域）； c、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额（农产品初级生产者-生产领域）。
财税〔2009〕9号 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号发文日期：2009年01月19日【部分失效】【主动公开】失效时间：2014年07月01日失效原因：第二条第（四）项第3点废止。
根据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。
根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定：“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。
三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率。
”根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：(一)农产品。
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》
【分类索引】
申报纳税
纳税人填报
政策规定表单
【政策依据】
《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕第35号）
【表单】
农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）
税款所属时间 年 月
纳税人识别号
纳税人名称(公章)
序号
核定方法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额（元）
备注
1
以购进农产品为原料生产货物
投入产出法
成本法
2
购进农产品直接销售
3
购进农产品用于生产经营且不构成货物实体
合 计
【表单
山东省国家税务局关于调整部分农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
山东省国家税务局关于调整部分农产品增值税进项税额核定扣除
标准的公告
【标 签】核定扣除标准
【颁布单位】山东省国家税务局
【文 号】山东省国家税务局公告2013年第20号
【发文日期】2013-12-30
【实施时间】2013-12-30
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知
》（鲁国税函〔2012〕171号）文件有关规定和各地上报意见，经省局实地调研测算，现对大豆油及相关产品增值税进项税扣除标准进行调整，现将有关事宜公告如下：
一、大豆油及相关产品增值税进项税扣除标准如下：
二、本公告自2014年1月1日起执行。
本次公布的一级大豆油和豆粕产品的扣除标准
自2013年1月1日起执行，对纳税人多缴的增值税税款，允许在以后增值税应纳税额中抵减。
三、对以大豆为原材料采用低温工艺生产大豆蛋白等深加工产品及副产品的纳税人适用的核定扣除标准另行公告。
关联知识：
1.山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知。
农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程
农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。
试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。
公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。
税务局公告2011年第5号,关于调整增值税纳税申报事项的公告
上海市国家税务局、上海市地方税务局关于调整增值税纳税申报事项的公告发文字号上海市国家税务局、上海市地方税务局公告2011年第5号发文日期 2011-12-19有效性全文有效所属分类地方规章为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2011年第66号）的规定，就本市增值税纳税申报事项明确如下：一、自2012年1月1日（所属期）起，本市增值税纳税人均应按本办法进行增值税纳税申报。
二、纳税申报资料（一）填报资料1. 增值税一般纳税人纳税申报资料包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；《本期销售额减除项目金额明细表》；《本期可抵减税额明细表》；《固定资产进项税额抵扣情况表》。
2. 增值税小规模纳税人纳税申报资料包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；《本期销售额减除项目金额明细表》；《本期可抵减税额明细表》。
3. 未发生销售额减除项目金额，不填报《本期销售额减除项目金额明细表》；未发生可抵减税额，不填报《本期可抵减税额明细表》。
4. 上述各表及其《填表说明》详见附件。
（二）备查资料1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；3. 海关进口货物增值税专用缴款书、运输发票、购进农产品普通发票的复印件；4. 收购凭证的存根联或报查联；5. 代扣代缴税款凭证存根联、发票、合同和付款凭证等；6. 主管税务机关规定的其他备查资料。
三、使用防伪税控系统或税控系统的增值税纳税人必须按规定进行发票认证和抄报税。
四、试点一般纳税人进行纳税申报时必须按规定实行电子信息采集。
填报《本期销售额减除项目金额明细表》、《本期可抵减税额明细表》的增值税小规模纳税人也必须实行电子信息采集。
山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法
省级税务部门收到市级税务部门上报的申请材料后，应当于 10 个工作日内提交省级扣除标准核定小组。扣除标准核定小组应 结合全省实际，统筹安排研究、复核各市上报的申请材料。如市 级税务部门上报的核定扣除标准事项较多，经扣除标准核定小组 同意，可定期集中研究，原则上每年不少于两次。
4.执行 经省级税务部门扣除标准核定小组研究，确定扣除标准后， 主管税务机关应及时通知纳税人核定结果，并通过税务机关门户 网站、报刊等方式向社会公告。未经公告的扣除标准无效。 第十六条 执行成本法的试点纳税人，应当于次年 1 月申报 期结束后 5 个工作日内，向主管税务机关提供当年的农产品耗用 率的会计核算资料，并重新测算当年的农产品耗用率；主管税务 机关对试点纳税人重新测算的当年农产品耗用率进行审核，并逐 级上报至省级税务部门。 第十七条 试点纳税人对税务部门核定的扣除标准有异议 或者生产经营情况发生变化的，应当自税务部门发布公告或者收 到主管税务机关《税务事项通知书》之日起 30 日内，向主管税 务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真 实情况的证明材料。收到纳税人相关材料后，税务部门应按照本 办法第十五条有关规定，为纳税人核定扣除标准。
第四章 期初存货处理
— 12 —
第十八条 试点纳税人应自执行核定扣除办法之日起，将期 初库存农产品以及库存半成品、产成品(以下简称期初库存)耗用 的农产品增值税进项税额作转出处理。
—7—
品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。核 定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以 结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税 额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出 处理。纳税调整额计入实际调整月份。
山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法
附件山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法第一章总则第一条为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除管理，完善政策落实，提升管理质效，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)、《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）等相关规定，制定本办法。
第二条本办法所称试点纳税人，是指我省(不含青岛，下同)以购进农产品为原料，生产销售试点产品或者提供试点服务的增值税一般纳税人。
本办法所称农产品，是指按照财政部、国家税务总局有关文件规定，列入农业产品征税范围的初级农产品。
本办法所称试点产品，是指已公布农产品进项税额核定扣除标准的产品或服务。
本办法所称扣除率是试点纳税人销售货物或提供服务的适用税率，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
本办法所称扣除标准，是指农产品增值税进项税额扣除标准，包含农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率。
农产品单耗数量，是指销售单位数量货物或提供服务，耗用外购农产品的数量。
农产品耗用率，是指耗用农产品的外购金额占生产成本的比例。
损耗率，是指购进农产品并直接销售，农产品损耗数量与购进数量的比例。
全国以及全省统一的扣除标准为统一扣除标准，统一扣除标准以外的扣除标准为特定扣除标准。
第三条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务、应税服务、不动产和无形资产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
第二章核定扣除方法第四条试点纳税人以购进农产品为原料生产货物或者提供服务的，农产品增值税进项税额应顺序采用投入产出法、成本法或参照法。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
一、政策依据
财税〔2012〕38号规定：自2012年7月1日 起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制 品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳 入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其 购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税 进项税额均按照《试点实施办法》的规定抵扣。
购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税 服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
2、存在高征低扣问题，产生征扣不一致的误解。
试点前进项税额按照13%扣除率计算，而大部分农产品 加工企业生产销售的货物适用17%的增值税税率，造成 “高征低扣”的争议。试点后政策规定外购农产品扣除率 与销售产成品的适用税率一致，即如果产成品销售时的增 值税税率为17%，则所耗用的农产品可按照17%的扣除率 抵扣进项税额，这种方法解决了农产品加工企业存在的高 征低扣问题，减轻了企业负担。
二、进项税额转出
计算方法(青国税发〔2012〕100号)：
1、单一使用农产品原材料生产的试点企业应转出进项税 额计算方法： （1）抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额）/（1-13%）× 13% 库存半成品、产成品耗用的农产品金额=库存半成品、产成 品金额*单耗扣除标准 （2）抵扣凭证为增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额） × 13% （3）混有前两种抵扣凭证的，按上述两类抵扣凭证开具金 额（含税价）的比例分别计算。
3、试点前农产品行业中存在的税款倒挂问题，企业税负 不均衡。
例如：某企业购进农产品一批，开具农产品收购发票金额 为1000万元，该公司以1010万元价格售出。 购进扣税法：计算进项税额=1000× 13%=130万，销项 税额=1010/（1+13%） × 13%=116.19万元。 核定扣除法：计算进项税额=1000/（1+13%） × 13%=115.04万元
农产品增值税进项税额核定扣除办法
回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的2012-08-15 16:06 (查看次数：)宁国税发〔2012〕123号宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的通知）国家税务局、财政局，银川经济技术开发区、宁东能源化工基地国家税务局，银川经济技术开发区财政局、宁夏宁东能源化工基地增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔于在部分品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）精神，结合我区实际，现将有关问题通知如产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，包括委托加工生产上述产品的增值税一般纳税人(以月1日起(税款所属期)均应纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。
对既生产上述产品又生产其他货物的增值税售的其他货物，其外购农产品增值税进项税额亦应实行核定扣除办法。
产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条规定，全区试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣税人以购进农产品为原料生产销售的下列产品实行全区统一的扣除标准：〔2012〕38号文件附件2所公布全国统一扣除标准之外的其他液体乳和乳制品（附件1）。
品（附件2）。
和相关产品（附件3）。
核定进项税额的计算方法通过发酵、蒸馏（或压榨）等工艺，生产出原酒(也称基酒)，再经陈酿、勾兑为不同品种（度数）的成品酒。
购进农产品自产原酒的列公式计算：度）酒产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种（酒度）货物数量×不同品种（酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量×标准原酒数量/（企业自产标准原酒数量+企业外购原酒折算数量）×扣除率/（1+扣除率）酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量=自产标准原酒耗用外购农产品单耗数量×成品酒耗用自产标准原酒折算系数自产标准原酒折算系数=成品酒酒度数÷自产标准原酒度数期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数同）中不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税〔2014〕57号全文有效成文日期：2014-06-13字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
现将有关事项通知如下：一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。
三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。
四、本通知自2014年7月1日起执行。
财政部国家税务总局2014年6月13日【打印】【关闭窗口】财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号条款失效成文日期：2009-01-19字体：【大】【中】【小】注释：条款失效，第二条第（四）项第3点失效。
参见：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：（一）农产品。
国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税.
财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税 [2009]9号财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税 [2009]9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 (国务院令 538号, 以下简称条例和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部国家税务总局令 50号的规定和国务院的有关精神, 为做好相关增值税政策规定的衔接, 加强征收管理, 现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下:一、下列货物继续适用 13%的增值税税率:(一农产品。
农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字 [1995]52号及现行相关规定执行。
(二音像制品。
音像制品,是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
(三电子出版物。
电子出版物, 是指以数字代码方式, 使用计算机应用程序, 将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上, 通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用, 具有交互功能, 用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。
载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘 CD-ROM 、交互式光盘 CD-I 、照片光盘 Photo-CD 、高密度只读光盘 DVD-ROM 、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和 BD ROM、一次写入式光盘 (一次写入 CD 光盘 CD-R、一次写入高密度光盘 DVD-R 、一次写入蓝光光盘 HD-DVD /R , BD-R 、可擦写光盘 (可擦写 CD 光盘 CD-RW 、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘 HDDVD-RW 和 BD-RW 、磁光盘 M0 、软磁盘 (FD、硬磁盘(HD、集成电路卡 (CF卡、 MD 卡、 SM 卡、 MMC 卡、 RS-MMC卡、 MS 卡、SD 卡、 XD 卡、 T-F1ash 卡、记忆棒和各种存储芯片。
财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知
财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2012.04.06•【文号】财税[2012]38号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知（财税〔2012〕38号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为调整和完善农产品增值税抵扣机制，经国务院批准，决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。
现将有关事项通知如下：一、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。
二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。
三、对部分液体乳及乳制品实行全国统一的扣除标准（附件2）。
四、各级财税机关要认真组织试点各项工作，及时总结试点经验，并向财政部和国家税务总局报告试点过程中发现的问题。
财政部国家税务总局二○一二年四月六日附件1：农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。
二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。
农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。
三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
农产品增值税进项税额核定扣除政策讲解
（三）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装 物、辅助材料、燃料低值易耗品等） 増値税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵和农产品増値税进项税 额＝当期耗用农产品数量x农产品平均购买单价x9％／（1适用税率13％）的包装箱， 2020年2月份耗用原木10立方米，平均购买单价7800元立方米，计算原木进 项税额。
甲加工厂实行成本法农产品核定扣除，公司主要业务是以外购籽棉生产销售 皮棉，2019年农产品耗用率80％，2020年4月份结转皮棉主营业务成本 500000元，计算当月应抵扣农产品进项税额。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本x农产品耗用率x扣 除率/(1+扣除率）＝500000x80％×9％÷（1＋9％）＝33028元
分析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10% 的扣除率计算进项税额。 当期允许抵扣农产品増值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买 单价x10％／（1＋10％）＝10x7800x10％÷（1＋10％）＝7090元。
试点纳税人销售货物，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。 试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴
《关于扩大农产品増值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税（2013） 57号），规定自2013年9月1日起，省级税务部门可商同级财政部门，结合本省特点， 选择部分行业开展核定扣除试点工作。
2、全疆推行： 新疆维吾尔自治区国家税务局关于将制糖行业纳入农产品增值税进项税额核定
扣除试点范围的公告（新疆维吾尔自治区国家税务局公告2016年第12号 ） 新疆国税局关于将番茄酱加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范
购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。农产品是指列入 《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)的初级农业产品。
农产品增值税进项税额核定扣除.doc
农产品增值税进项税额核定扣除全面营改增以来，为了方便新营改增纳税人抵扣进项税额，将餐饮业、建筑业等行业纳税人纳入了农产品增值税进项税额核定扣除的范围，使企业抵扣进项税额更加合理规范。
下面我整理相关内容，供大家参考!农产品增值税进项税额核定扣除【1】一核定扣除介绍农产品核定扣除始于2012年，为调整和完善农产品增值税抵扣机制，加强农产品增值税进项税额抵扣管理，从2012年起财政部、国家税务总局、北京市国税局及财政局陆续发布了一系列的农产品核定扣除的文件，将以购进农产品为原材料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、家具、食品、药品及其他产品，并以农产品收购发票或者销售发票抵扣进项税额的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
二核定扣除的相关政策《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告国家税务总局公告》(2012年第35号)《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)《北京市财政局北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(京财税〔2012〕1167号)《北京市国家税务局北京市财政局关于贯彻落实农产品增值税进项税额核定扣除工作有关问题的补充通知》(京国税发〔2012〕187号)《北京市国家税务局北京市财政局关于贯彻落实农产品增值税进项税额核定扣除工作有关问题的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告〔2013〕1号)《北京市国家税务局北京市财政局关于在豆制品行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2014年第11号)《北京市国家税务局北京市财政局关于在批发零售农产品等四个行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2014年第35号)《北京市国家税务局北京市财政局关于试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2015年第17号)《北京市国家税务局关于公布试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告》(北京市国家税务局公告2015年第16号)《北京市国家税务局关于重新核定2015年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告》(北京市国家税务局公告2016年第4号)《北京市国家税务局关于公布生活服务业、建筑业试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告》(北京市国家税务局公告2016年第25号)三、农产品增值税进项税额核定方法及政策要点农产品增值税进项税额核定扣除是纳税人取得全部农产品进项税额通过当月销售商品的数量还原农产品外购数量再结合购进单价、扣除率计算抵扣的一种抵扣方法。
山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知
山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2012.07.13•【字号】鲁国税函[2012]171号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知（鲁国税函〔2012〕171号）各市国家税务局：为确保财政部、国家税务总局《关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）的贯彻落实，根据我省实际情况，现将有关事项通知如下。
一、试点范围及试点时间。
自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
试点范围以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。
二、我省实行全国、全省统一扣除标准的行业、产品见附件1。
试点纳税人核定扣除标准，根据执行情况，每1-2年测算公布一次。
三、未列入统一扣除标准范围的试点纳税人，按财税[2012]38号文件第十二条第（三）款的规定，向主管税务机关提出扣除标准核定申请。
申请时应顺序选择投入产出法、成本法、参照法。
省级税务机关或授权的市级税务机关确定试点纳税人适用的核定扣除方法和扣除标准。
未列入统一扣除标准的试点纳税人，是指生产试点行业范围内某类产品的纳税人在全省户数较少（一般掌握低于五户）且规模较小，或虽然有一定户数，但企业间单耗数量差距较大，不适合全省统一扣除标准的情况。
四、农产品增值税进项税额核定扣除程序（一）程序1、申请核定。
以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月1日前（2012年为7月15日前）或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请，提供以下资料：（1）《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件2）；（2）纳税人申请产品的生产工艺、行业标准说明；（3）纳税人申请扣除标准的数据来源、计算方法，参考值；（4）国税机关审定必需的其他有关资料。
青岛市国家税务局关于修订《青岛市农产品收购凭证管理暂行规定》的通知(2002)
青岛市国家税务局关于修订《青岛市农产品收购凭证管理暂行规定》的通知(2002)文章属性•【制定机关】青岛市国家税务局•【公布日期】2002.03.12•【字号】青国税发[2002]45号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文青岛市国家税务局关于修订《青岛市农产品收购凭证管理暂行规定》的通知（青国税发[2002]45号2002年3月12日）各市国家税务局、市内各国家税务局、各直属局：为进一步规范税收管理，严格依法治税，维护增值税纳税秩序，解决我市农业产品收购统一发票管理中存在的问题。
市局研究制定了《青岛市增值税一般纳税人农业产品收购统一发票管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。
原《增值税统一收购发票管理暂行办法》同时停止执行。
附件：2、《增值税一般纳税人使用“收购发票”审批表》3、《“收购发票”使用情况统计表》4、《“收购发票”年审情况统计表》附件1：青岛市增值税一般纳税人农业产品收购统一发票管理暂行办法第一条为加强增值税的征收管理，规范“农业产品收购统一发票”(以下简称“收购发票”)的使用规定，杜绝纳税人利用“收购发票”进行偷税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》制定本办法。
第二条凡经税务机关批准领购和使用“收购发票”的增值税一般纳税人，必须遵守本办法。
第三条“收购发票”属普通发票，按照相关发票管理办法进行管理和实施处罚。
“收购发票”的样式仍按青国税流字1995 070号通知规定执行。
第四条凡经税务机关认定为增值税一般纳税人的，向农业生产者收购自产农业产品无法取得普通发票的，方可申请领购使用“收购发票”，收购免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照13％的扣除率计算。
第五条凡需使用“收购发票”的纳税人，应向其主管国税机关提出书面申请，经主管国税机关同意后填报《增值税一般纳税人使用“收购发票”审批表》及相关资料，由主管国税机关审查同意后，报青岛市国家税务局审批。
农产品如何抵扣进项税
农产品如何抵扣进项税
农产品如何抵扣进项税?
购进农产品，除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税⼈购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
⼀般纳税⼈购进农产品抵扣进项税额存在如下5种情况：
1、从⼀般纳税⼈购进农产品，按照取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
2、进⼝农产品，按照取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
3、购进农产品，按照取得的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
4、从农户收购农产品，按照收购单位⾃⾏开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
5、按照《财政部国家税务总局关于在部分⾏业试⾏农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定，⽣产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实⾏核定扣除。
《国家税务总局关于在部分⾏业试⾏农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)明确了具体核定⽅法。
后续《财政部国家税务总局关于扩⼤农产品增值税进项税额核定扣除试点⾏业范围的通知》(财税〔2013〕57号)规定，各地可根据实际情况⾃⾏扩⼤核定扣除范围。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
青岛市国家税务局关于公布及调整部分行业农产品增值税进项税
额核定扣除标准的公告
【标 签】农产品,农产品进项,进项税额核定扣除,农产品进项税额核定扣除
【颁布单位】青岛市国家税务局
【文 号】
【发文日期】2013-03-08
【实施时间】2013-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号，以下简称《总局通知》)精神，现公布2013年度我市试点纳税人以购进农产品为原料生产销售的以下产品的扣除标准，执行时间为2013年1月1日至2013年12月31日。
《》(青国税发[2012]109号)公布的扣除标准同时废止。
一、其他乳制品(见附件1)。
其他乳制品是指除《总局通知》所公布的全国统一扣除标准以外的液体乳及乳制品。
二、酒及酒精和相关产品(见附件2)。
三、啤酒(见附件3)。
四、植物油及相关产品(见附件4)。
特此公告。
附件：
1.全市统一的植物油及相关产品扣除标准.pdf
2.全市统一的其他青岛市国家税务局关于公布部分行业农产品增值税进项税额核定扣除标准的通知
乳制品扣除标准.pdf
3.全市统一的啤酒扣除标准.pdf
4.全市统一的酒及酒精和相关产品扣除标准.pdf
关联知识：
1.财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知。