资源类税 (1)
1下列各项中不属于资源税征税范围的是(
第七章资源税一、单选题1.下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。
A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气C.黑色金属矿原矿D.海盐原盐【答案】B【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。
2. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品以（）标准，代扣代缴资源税。
A.矿产品原产地的税额B.本单位应税产品的税额C.矿产品购买地的税额D.税务机关核定的税额【答案】B【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
3.依据资源税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用液体盐的数量为课税数量B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.独立矿山收购未税矿产品，应依据收购的数量代扣代缴资源税D. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量[hide]【答案】A【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
4.某铜矿企业2009年9月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税（）。
A.41954.5元B.45500元C.65000元D.53300元【答案】D【解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。
应纳资源税＝（30000+5000×2.2）×1.3=41000×1.3＝53300（元）。
5．某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。
A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元【答案】A【解析】主要考点有两个：一是资源税不按开采量计税而按照销售量和自用量计税；二是开采原油过程中用于加热、修井的原油免税的优惠政策。
中级经济师基础知识(2021年版)-第二部分第14章第1-2节(知识整理)
3、税率：是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计 算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现 着征税的深度。 （1）比例税率 （2）定额税率
（3）累进（退）税率：税率随着课税对象的增大而提高。
①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率 计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税 对象全部都按提高一级的税率征税。
②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每 个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率 计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税 款总额由各个等级计算出的税额加总而成。
4、纳税环节 5、纳税期限 6、减税免税 7、违章处理 8、纳税地点
（二）税收分类
分类标准
分类结果
流转税类:増值税、消费税和关税
所得税类:企业所得税、个人所得税
按征税对象的不同 财产税类:土地増税、房产税、车船税、契税
资源税类:资源税、城镇土地使用税
行为税类:印花税、城市维护建设税
从价税:金额比例税率。增值税 按计量标准划分
从量税:数量*单位税额。消费税中的啤酒、汽油等
按税收与价格的关系 价内税:税款构成商品或劳务价格组成部分。消费税
划分
价外税:税款作为商品成劳务价格以外附加的税收。增值税
直接税:纳税人就是负税人、。所得税、财产税 按税负能否转嫁划分
间接税:纳税人与负税人不一致。流转税
中央税:消费税、关税
按税收管理权限和使 用权限分类
地方税:契税、房产税、耕地占用税、土地增值税城镇土地使用税、车船税
中央和地方共享税:增值税、个人所所得税、企业所得税
（二）增值税 1、增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象
资源税税目税率表
资源税税目税率表
一、矿产资源
煤炭资源：
税目适用税率（%）
原煤 3
洗精煤 4
高位煤 5
铁矿石资源：
税目适用税率（%）
铁矿石 2
含铁粉末 3
铁矿精矿 4
石油资源：
税目适用税率（%）
原油 4
燃料油 5
润滑油 6
二、森林资源
木材资源：
税目适用税率（%）
建筑用木材 2
家具木材 3
能源木材 4
竹子资源：
税目适用税率（%）
竹竿 1
竹篾 2
竹编制品 3
三、水资源
河流资源：
税目适用税率（%）
自然河流 1
引水渠道 2
河流水权 3
湖泊资源：
税目适用税率（%）
大型湖泊 2
小型湖泊 3
以上表格为不同资源税目的适用税率表，各类资源税率根据当地税收政策调整，具体标准请咨询当地相关部门。
第八章资源税类法1
第二节 土地增值税法
四、纳税义务人
土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上 的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
五、税率：四级超率累进税率 税率：
级次 增值额与扣除项目比率
1 2 3 4 增值额未超过扣除项目金额50%部分
• 2008年考题：下列行为中，应当征收土地增值 年考题： 年考题 税的有（ ）。 A、将房屋产权赠与直系亲属的 B、由双方合作建房后分配自用的 C、以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D、被兼并企业将房地产转让到兼并企业的 E、以房地产作价入股投资房地产开发公司的
• 答案：CE 解析：选项A，不属于征税范围；选项B、 D，暂免征收土地增值税。
• 2007年考题：下列业务应缴纳土地增值税的有 年考题： 年考题 （ ）。 A、房地产评估增值的 B B、某商业企业以土地作价入股投资开办工厂 C、将自有房产赠送给客户的 C D、以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间 的 E、出地、出资双方合作建房，建成后又转让 的
• 答案：CE 解析：房地产评估增值，没有发生房地 产权属转移，不属于土地增值税征税范 围；以房地产作价入股暂免征收土地增 值税；以房地产抵押贷款，在抵押期间 房地产权属并没有发生转移，也不属于 土地增值税征税范围。
税率 % 速算扣除数
30 0 5 15 35
增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
∑
第二节 土地增值税
六、税收优惠
纳税人建造普通住宅出售， 1. 纳税人建造普通住宅出售 ， 增值额未超过扣除项目金 额的20 20％ 免征土地增值税。 额的20％的，免征土地增值税。 国家因建设需要依法征用、 收回的房地产， 2. 国家因建设需要依法征用 、 收回的房地产 ， 免征土地 增值税。 增值税。 3.从2008年11月 日起， 3.从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土 地增值税。 地增值税。 4.企事业单位 企事业单位、 4.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉 租住房、 租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金 20%的 免税。 额20%的，免税。
第一章导论答案
《中国税制》第一章导论习题及答案一、名词解释1、税收制度：税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
2、纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人。
3、征税对象：课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。
4、税率：税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。
5、起征点：起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。
课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。
6、免征额：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。
7、纳税环节：纳税环节是指对处于运动过程中的课税对象，选择应当交纳税款的环节。
8、纳税期限：纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。
它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。
9、税制体系：税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
10、流转税：是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。
11、所得税：是以所得额为课税对象的税种的统称。
12、财产税：是以财产价值为课税对象的税种的统称。
13、税法：是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
14、税收实体法：是指拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。
15、税收程序法：是指拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法规定的权利与义务的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。
二、填空题1、我国现行税法的渊源有宪法、税收基本法律、（税收法律）、（税收行政法规）、（税法解释）和税收条约等。
2、按照税收缴纳形式的不同，可将税种分为（实物税）、（货币税）、（力役税）。
税务师税法一第六章 资源税
税务师税法一第六章资源税分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：税法一类型：章节练习一、单选题1、从深水油气田开采的原油、天然气，减征（）资源税。
A.10%B.20%C.30%D.40%【参考答案】：C【试题解析】：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。
2、下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，由税务机关决定减免税幅度B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市决定减税或者免税C.开采原油过程中用于加热的原油，免税D.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税【参考答案】：A【试题解析】：纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。
3、某煤矿企业2021年6月外购原煤1000吨，取得的增值税专用发票上注明价款180万元。
将外购原煤和自采原煤混合后销售2000吨，不含税销售款为400万元。
当地省级人民政府规定，原煤资源税率为5%，该企业2021年6月应缴纳的资源税税额为（）万元。
A.20B.11C.9D.29【参考答案】：B【试题解析】：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。
该企业2021年6月应纳资源税=（400-180）×5%=11（万元）。
4、某油田2020年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于开采过程中加热。
该油田原油、天然气的税率均为6%。
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二.所得税类国际上通行的个人所得税制度有 1.综合所得税制 2.分类所得税制 3.混1.综合所得税制：纳税人的各种应税所得（包括工资薪金、报酬等非资本收入和利息、股息等资本收入）综合征收个税的制度，美国和我国台湾地区采取；2.分类所得税制：纳税人的各种收入进行分类，分别课以税收的制度，我国采用此类税制，共11类；3.混合所得税制：指平时实行分项课征税收，再纳税年度终了进行综合计税时予以扣除的计税方式，大部分北欧国家采用；工资薪金的个税费用扣除标准是3500元，扣除五险一金和3500后才是应一.流转税类1.增值税：2.营业税：承包、承租经营所得；劳务报酬的应税额：若一次收入不超过4000元，扣除800元，若一次收入生产、经营所得个税费用扣除标准是3500*12=42000元1.含税级距：指的是税前收入，该笔收入包含税金，需要自行缴纳，适合于个体工商户的生产、经营所税款的承包、承租经营所得；2.不含税级距：指的是税后收入，该笔收入由单位或他人缴纳过税款，不包含税金在内，适用于他人（ 1.一般纳税人17%的基本税率和13%的基本税率，应税税额=当期进项税额=进货价*税率；2.小规模纳税人3%的税率，应税税额=销售额*3%；个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，享受免征个人所得税3.出口货物适用0%的税率；建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产免征营业税：1.残疾人个体为社会提供的劳务，2.个人转让著作权取得的收入，3.个3.消费税：一般只针对消耗性资源品（如汽油、柴油）、危害生态坏境和身体健康（汽车、烟酒）的商饰、高档手表）开证。
三.财产税类个人住房征收房产税2011年开始个别城市试点。
1.房产税：纳税人所有的房屋作为征税对象，按其房价或者租金收入为计税依据的一类税。
目前，我国方式有两种：一种是从价计征，一种是从租计征。
从价计征：以房产的余值计征，应纳税额=应税房地产原值*（1-扣除比例）*年税率1.2%。
矿产资源相关税费
矿产资源相关税费1.资源税资源税是对纳税义务⼈在我国境内开采应税矿产品或⽣产盐所课征的⼀种税。
我国的资源税开征于1984年，当年9⽉，国务院发布《中华⼈民共和国资源税条例(草案)》，对开采原油、天然⽓和煤炭的企业开征资源税，税基为企业销售利润率超过12%的利润部分，实⾏超率累进征收，这表明资源税制建⽴之初是以调节级差收益为⽬的的。
资源税⾃1984年开征后，先后在1986年和1994年进⾏了两次⼤的改⾰，由此形成现⾏资源税制。
改⾰后的资源税体现了“普遍征收、级差调节”的原则，征税范围扩⼤到原油、天然⽓、煤炭、⿊⾊⾦属矿原矿、有⾊⾦属矿原矿、其他⾮⾦属矿原矿和盐等7个税⽬⼤类。
在计征⽅式上实⾏从量定额征税的办法，考虑资源条件的优劣对不同资源确定了幅度的单位税额。
随着经济形势的变化，从2004年开始，⼜陆续调整了煤炭、原油、天然⽓、锰矿⽯等资源的税额标准。
2010年5⽉，中共中央、国务院决定，在新疆率先进⾏资源税费改⾰，将原油、天然⽓资源税由从量计征改为从价计征。
据此，财政部、国家税务总局发布《新疆原油、天然⽓资源税改⾰若⼲问题的规定》，⾃2010年6⽉1⽇起，对在新疆开采原油、天然⽓缴纳资源税实⾏从价计征，税率为5%。
现⾏的分税制财政体制规定，资源税为中央与地⽅共享税收，其中，海洋⽯油资源税为中央收⼊，其余资源税为地⽅收⼊。
2.矿产资源补偿费矿产资源补偿费由国家向开采矿产资源的单位和个⼈课征，是我国矿产资源有偿使⽤的形式之⼀。
现⾏的矿产资源补偿费根据1994年国务院颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》开始征收，开征⽬的是保障和促进矿产资源的勘查、合理开发和保护，维护国家对矿产资源的财产权益。
矿产资源补偿费实⾏从价计征的⽅式，按照矿产品销售收⼊的⼀定⽐例计征，费率为0.5%～4%。
按照《矿产资源补偿费征收管理规定》，矿产资源补偿费是中央和地⽅共享收⼊，其中，中央与省、直辖市的分成⽐例为5 5;中央与⾃治区的分成⽐例为4 6。
2020年9月1日起施行的资源税法
2020年9月1日起施行的资源税法第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。
第二条资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
第三条资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。
《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。
实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。
第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
第六条有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。
资源税法和土地增值税法--注册会计师辅导《税法》第七章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义1
资源税法和土地增值税法
◆本章考情分析
本章中资源税法是考试中非重点税，主要命题为单选题、多选题，有时也可以与增值税结合进行计算题命题（2010年），一般分值2分左右。
本章中土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题，个别年份还出现综合题（2011年），一般分值8分以内。
◆本章内容:7节
第一节资源税纳税义务人、税目与税率
第二节资源税计税依据与应纳税额的计算
第三节资源税税收优惠和征收管理
第四节土地增值税纳税义务人与征税范围
第五节土地增值税税率、应税收入与扣除项目
第六节土地增值税应纳税额的计算（含清算）
第七节土地增值税税收优惠和征收管理
◆本章新增及变化内容
除结构性变动外，增加了对资源税、土地增值税演变和作用的介绍。
◆本章内容讲解
第一节资源税纳税义务人、税目与税率
资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
一、纳税义务人
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和
个人。
注意：
1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。
税收基础(一)
• • •
(2)关税类 关税类的税种由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的 税种的总称， 主要是指 进出口关税 以及 对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收 的进口税， 不包括由海关代征的进口环节 增值税、消费税和船舶吨税。 • 关税是中央财政收入的重要来源， • 也是国家调节进出口贸易的主要手段
• (3)财产税类 • 财产税是以纳税人拥有的财产数量或财产价 值为征税对象的税种。 • 对财产的征税，更多地考虑到纳税人的负担 能力， 有利于公平税负和缓解财富分配不均的现 象， 有利于发展生产，限制消费和合理利用资源。 • 这类税种的特点是： 税收负担与财产价值、 数量关系密切， 能体现量能负担、调节财富、合 理分配的原则。 • 我国现行税制中属于财产税的税种有：房产税、 契税、车船税、船舶吨税等。
• (4)资源税类。 • 资源税是以自然资源和某些社会资源为征税 对象的税种。 • 资源税类，征收阻力小，并且资源税类的税 源比较广泛， 因而合理开征资源税， • 既有利于财政收入的稳定增长。 也有利于 合理开发和利用国家的自然资源和某些社会资源。 • 这类税收的特点是： 税负高低与资源级差 收益水平关系密切，征税范围的选择也比较灵活。 • 我国现行的资源税、城镇土地使用税属于这一类。
• (5)行为税类 • 行为税也称为特定行为目的税类，它是国家 为了实现某种特定的目的， 以纳税人的某些特定 行为为征税对象的税种。 • 开征行为税类的主要目的在于国家根据一定 时期的客观需要，限制某些特定的行为。 • 这类税种的特点是： 征税的选择性较为明显， 税种较多， 并有着较强的时效性，有的还具有因 时因地制宜的特点。 • 我国现行税制中属于行为税的税种有： • 印花税、城市维护建设税等。
(2)地方税。 地方税是指由地方政府征收和管理使用的一 类税。 如我国现行的房产税、车船税、土地增值税、 城镇土地使用税等税种。 这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关 系密切。 (3)中央与地方共享税。 中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权 属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税、印花税、资源税等。 这类税直接涉及中央与地方的共同利益。
(税法教学课件)第7章资源类税法
纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
VS
征税范围
包括原油、天然气、煤炭等能源矿产，金 属矿产，非金属矿产等矿产品和盐。
资源补偿费的费率和计费依据
费率
根据资源的种类、开采条件、地理位置等因 素确定，一般为销售收入的1%-4%。
计费依据
以应税资源的销售收入为计费依据，也可以 根据实际情况采取其他合理方式计算。
土地使用税的纳税人和征税范围
纳税人
土地使用税的纳税人是土地的使 用人，包括自然人和法人。
征税范围
土地使用税的征税范围一般包括 城市、县城、建制镇、工矿区等 区域内的土地。具体范围由当地 政府根据实际情况确定。
土地使用税的税率和计税依据
税率
土地使用税的税率一般根据土地用途 和地理位置等因素来制定，不同用途 、不同地区的土地税率不同。
计税依据
土地使用税的计税依据是土地的面积 ，根据不同的土地用途和地区等级来 确定每平方米的税额。
土地使用税的减免和优惠政策
减免政策
根据国家政策和地方实际情况，地方 政府一般会制定相应的减免政策，如 对某些特定用途的土地、困难企业和 低收入家庭等给予一定的减免。
优惠政策
为了鼓励某些特定的经济活动或社会 发展，地方政府会制定相应的优惠政 策，如对某些新兴产业、高新技术产 业等给予一定的税收优惠。
担。
效率原则
资源类税法应尽可能减少税收 对经济活动的扭曲，保持经济 效率。
环保原则
资源类税法应有利于环境保护 和资源的可持续利用，对环境 造成负面影响的行为应适当加 大税收力度。
税收中立原则
资源类税法不应影响市场对资 源配置的基础性作用，避免对
市场造成不必要的影响。
模块一税务会计与纳税基础知识
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
（三）税务会计原则
1、合法性原则：税务会计核算必须以国家的税收 法律、法规为依据。
2、调整性原则：税务会计必须对财务会计处理中 与现行税法不符的会计事项进行调整。因此， 调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的 突出标志。
3、公平性原则：在税法面前，每一个纳税人的权
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
重点和难点
重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税 申报，特别是增值税、消费税、营业税、 企业所得税和个人所得税等主要税种的税 务处理；
难点：增值税、消费税、营业税、企业所得 税和个人所得税等主要税种的税款计算、 会计核算及纳税申报，以及综合分析能力 的培养。
法人和自然人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
2024年6月27日
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
2、征税对象：征税的客体
征税的目的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。
3.专业性
税务会计核算和监督的内容，只是会计要素中与
纳税活动有关的方面，与纳税活动无关的事项不
包括在内。
2024年6月27日
4.统一性模块一 税收与税务会计基础理论知识
同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。
二、纳税基础知识
（一）税收概述
2024年6月27日
税收，是国家为了实现其职能，凭借政 治权利，按照模法块一律税规收与税定务会，计基强础理论制知识地、无偿地参 与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一 种规范形式。
资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版) (1)
附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）类别序号综合利用的资源名称综合利用产品和劳务名称技术标准和相关条件退税比例一、共、伴生矿产资源1.1油母页岩页岩油产品原料95%以上来自所列资源。
70% 1.2煤炭开采过程中产生的煤层气（煤矿瓦斯）电力产品燃料95%以上来自所列资源。
100% 1.3油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）乳化油调和剂、防水卷材辅料产品产品原料70%以上来自所列资源。
70%二、废渣、废水（液）、废气2.1废渣砖瓦（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材（管桩）、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料（镁铬砖除外）、保温材料、矿（岩）棉、微晶玻璃、U型玻璃产品原料70%以上来自所列资源。
70% 2.2废渣水泥、水泥熟料1.42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自所列资源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自所列资源；2.纳税人符合《水泥工业大气污染物排放标准》（GB4915—2013）规定的技术要求。
70%类别序号综合利用的资源名称综合利用产品和劳务名称技术标准和相关条件退税比例二、废渣、废水（液）、废气2.3磷石膏墙板、砂浆、砌块、水泥添加剂、建筑石膏、α型高强石膏、Ⅱ型无水石膏、嵌缝石膏、粘结石膏、现浇混凝土空心结构用石膏模盒、抹灰石膏、机械喷涂抹灰石膏、土壤调理剂、喷筑墙体石膏、装饰石膏材料、磷石膏制硫酸产品原料40%以上来自磷石膏。
70% 2.4建筑垃圾、煤矸石建设用再生骨料、建筑垃圾制作烧结制品、道路材料、建设用回填材料1.产品原料70%以上来自所列资源；2.产品以建筑垃圾为原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177—2010）或《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176—2010）或《烧结普通砖》（GB/T5101—2017）或《道路用建筑垃圾再生骨料无机混合料》（JC/T2281—2014）或《再生骨料地面砖和透水砖》（CJ/T400—2012）或《再生骨料透水混凝土应用技术规程》（CJJ/T253—2016）或《水泥基回填材料》（JC/T2468—2018）或《建筑垃圾再生骨料实心砖》（JG/T505—2016）或《建筑用轻质隔墙条板》（GB/T23451—2009）或《玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔条板》（GB/T19631—2005）或《混凝土和砂浆用再生微粉》（JG/T573—2020）或《建筑固废再生砂粉》（JC/T2548—2019）的技术要求；以煤矸石为原料的，符合《建设用砂》（GB/T14684—2011）或《建设用卵石、碎石》（GB/T14685—2011）规定的技术要求；3.建筑垃圾资源化项目年处置生产能力不低于25万吨。
我国目前征收的5大税类18个税种的特征、征收机关及中央地方分享比例
我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。
2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。
金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。
中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。
新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。
税法第一章作业及答案
第一章税法概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是（）。
A. 政治权力B. 行政权力C. 财产权力D.国家权力答案：A2.税收法律关系的权利主体是（）。
A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．税务管理部门答案：C3.税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。
A.是不对等的B.是对等的C.保护征税一方D.保护纳税一方答案：B4.根据税法的功能与作用,税法可分为( )。
A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法与地方税法答案：B5.按照税法的基本内容和效力的不同,可将税法分为( )。
A.税收基本法和普通法B.税收实体法和程序法C.流转税和所得税法D.中央税和地方税法答案：A6.在我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采用（）。
A．属地原则 B．属人原则 C．属地兼属人原则 D．属地或属人原则答案：C7.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）决定的。
A.权力主体与权力客体B.义务主体C.税收法律事实D.税收法律关系内容答案：C8.比例税率是指税率不随（）而变化的税率。
A．产品类型 B．行业特点 C．地区差异 D．计税依据大小答案：D9.定额税率的一个重要特点是（）。
A.按税目确定税额B.与课税数量成正比C.不受价格影响D.与课税数量成反比答案：C10.税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（）。
A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节答案：B11.我国现行税制基本上是以（）为主体税种的税制结构。
A．直接税 B．间接税 C．直接税和间接税 D．流转税答案：C12.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。
A.城镇土地使用税B.房产税C.车船税D.消费税答案：D13.税收立法的公平性，其含义是指（）。
A.经济有效运行B.征纳费用节省C.有利资源配置D.负担能力纳税答案：D14.下列属于中央税的有（）。
A.增值税B.关税C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税答案：B15.税收管理体制是在各级国家机关之间划分（）的制度。
税务师《税法一》章节训练营( 第六章 资源税)
税务师《税法一》章节训练营第六章资源税资源税概述单项选择题正确答案：D答案解析：目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象。
单项选择题正确答案：D答案解析：选项A，进口原煤不征收资源税；选项B，资源税属于资源税类；选项C，2011年11月1 日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。
资源税纳税义务人多项选择题正确答案：BCDE答案解析：进口环节不征收资源税。
多项选择题资源税的纳税义务人包括（）。
正确答案：ABCD答案解析：选项E，进口环节不征收资源税。
资源税税目单项选择题正确答案：B答案解析：选项A，资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于资源税的征税范围；选项C、D，木制一次性筷子、自来水不属于资源税征税范围。
多项选择题正确答案：BCDE答案解析：选项A，天然原木不属于资源税征税范围。
多项选择题下列属于我国资源税应税产品的有（）。
正确答案：ABE答案解析：选项C、D，一次性筷子和人造石油，均不属于资源税应税产品，均不缴纳资源税。
资源税的税率单项选择题正确答案：C答案解析：地热实行从量或者从价计征资源税。
多项选择题正确答案：ABCE答案解析：海盐实行从价计征。
资源税的税收优惠单项选择题正确答案：A答案解析：纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。
单项选择题正确答案：C答案解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
从价定率征收的计税依据多项选择题正确答案：ABCE答案解析：纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
纳税人将应税品用于连续加工生产应税品的，在移送环节，不缴纳资源税。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
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学习情境8.1 促销组合
制定促销组合时应考虑的影响因素
（1）促销目标
（2）市场类型与产品性质
（3）“推式”策略与“拉式”策略 （4）产品生命周期所处阶 （5）时机
学习情境8.1 促销组合
学习情境8.2 人员推销
1．营销人员的任务 2．推销模式 （1）吉姆模式 （2）爱达模式 ①A指Attention②I指Interest③D指Desire④A指action （3）费比模式 ①F指Feature②A指Advantage③B指Benefit④E指Evidence 推销品、公司、推销员
营业推广的概念 营业推广的功能
（1）刺激消费者短期成交（2）有效地抵御和击败竞争者
（3）促进与中间商的中长期合作 。
学习情境8.4 营业推广 营业推广的特点
1．短期促销效果明显 2．营业推广是一种辅助性的促销方式
3．灵活多样，适应性强
4．有局限性
5．费用
学习情境8.4 营业推广
• 营业推广方式：
1.促销组合的方式 2.广告人员推销公共关系营业推广 3.促销的作用 （1）传递信息，强化认知（2）突出特点，诱导需 （3）指导消费，扩大销（4）培育偏爱，稳定销售
学习情境8.1 促销组合
促销组合决策过程
（1）确定目标受众
（2）确定沟通目标
（3）信息设计 （4）选择信息传播媒体 （5）制定促销预算 （6）制定促销组合
学习情境8.2 人员推销
顾客开发的渠道 1．准顾客 2．顾客开发的渠道
3．对营销人员的督促
4.对营销人员的激励与评估
学习情境8.2 人员推销
人员推销特点： 1．灵活性
2．选择性
3．完整性 4．情感性
学习情境8.3 广告
广告的概念
广义的广告指一切利用大众传媒向公众传递信息的活
动，包括经济的和非经济的两大类。狭义的广告专指企业
公共关系常见的种类 （1）内部关系 （2）外部关系
学习情境8.5 公共关系
公共关系的方式
（1）策划新闻事件
（2）赞助公益事业，捐助灾区、贫困地区 （3）参加各种社会活 （4）公关广告 （5）印制宣传品 （6）建立健全企业内部的公关制度
2．确定合理的期
3．禁忌弄虚作假 4．注重中后期宣传
学习情境8.5 公共关系
公共关系的概念、特征：
（1）公共关系反映企业与它相关的社会公众之间的联系
（2）公共关系是一种信息沟通活动 （3）公共关系的目的是树立和保持企业的良好形象 （4）公共关系是管理的一项重要职能。
学习情境8.5 公共关系
公共关系的功能
“十二五”职业教育国家规划教材
市场营销
北京出版集团公司 北 京 出 版 社
项目八 促 销 策 略
要求
1.掌握：营销组合、促销组合 2.了解：推式策略、拉式策略、营业推广。
3.在掌握广告词特点的基础上，学会为某店或某产品设计广告词；
4.通过节假日去人口密集地方推销某日用品，来提高推销的技能。
学习情境8.1 促销组合
• • • • • • 客户赠送样品、包装促销、折扣券、 现场示范、奖励促销、价格折扣、 免费品尝中间商批发回扣、推广津贴、 价格折扣、折让、赠品、陈列品、销售竞赛、 广告协助、业务会议营销员销售竞赛、 免费培训、技术指导、奖金、产品宣传材料
学习情境8.4 营业推广
营业推广的控制 1．选择适当的方式
通过各种付费传媒向目标市场和社会公众进广告的功能 （1）传播信息 （2）更新观念 （3）强化动机
（4）指导购物和消费（5）提高品位（6）开拓市场，推动竞争
（7）塑造形象 广告媒体的特性 广告效果评估 选择广告媒体应考虑的因素 当前广告业存在的问题
学习情境8.4 营业推广