第四章会计循环-会计记账凭证
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
会计循环-会计凭证
会计循环 - 会计凭证概述会计循环是指会计工作中的一系列步骤，包括会计凭证的录入、审批、核算、账务处理和报表生成等环节。
会计循环中的一个重要环节就是会计凭证，它是会计核算的基础。
会计凭证的定义会计凭证是会计工作的记录和证明基础，用于记录经济交易和业务活动的凭证。
它是会计核算中的重要工具，用于记录和表述企业的经济业务，体现了企业的财务状况和经营成果。
会计凭证的内容会计凭证通常包括以下内容： - 凭证号：用于唯一标识一个凭证。
- 日期：记录经济交易和业务活动发生的日期。
- 科目：记录经济交易和业务活动涉及的会计科目。
- 借方金额：记录经济交易和业务活动的借方金额。
- 贷方金额：记录经济交易和业务活动的贷方金额。
- 摘要：简述经济交易和业务活动的内容和目的。
- 制证人：记录制证人的姓名。
会计凭证的种类根据不同的经济交易和业务活动，会计凭证可以分为多种类型。
常见的会计凭证类型包括： 1. 收款凭证：记录企业收到的款项。
2. 付款凭证：记录企业支付的款项。
3. 收入凭证：记录企业获得的收入。
4.销售凭证：记录企业销售产品或提供服务的凭证。
5. 购买凭证：记录企业购买商品或服务的凭证。
6. 资产凭证：记录企业购置或处置资产的凭证。
7. 负债凭证：记录企业借款或偿还债务的凭证。
8. 资产损益凭证：记录企业决策和行为引起的资产和负债的损益变动。
会计凭证的流程会计凭证的处理流程包括以下步骤： 1. 录入凭证：将经济交易和业务活动的相关信息录入凭证中，包括凭证号、日期、科目、借贷金额和摘要等。
2. 审批凭证：对录入的凭证进行审查和审批，确保凭证的准确性和合规性。
3. 核算凭证：根据凭证的科目和金额进行会计核算，包括借贷平衡、科目余额等。
4. 账务处理：根据核算结果，更新会计账簿和账户余额。
5. 报表生成：根据账务处理的结果，生成各类财务报表，如资产负债表、利润表等。
会计凭证的重要性会计凭证是财务会计工作中的核心，对企业的财务管理、决策和报告起着至关重要的作用： - 记录交易和活动：会计凭证记录了企业的经济交易和业务活动，体现了企业的经营情况和财务状况。
04-会计循环ppt
余额
0
高等教育出版社
期初 15320 （25） 273000 发生额 273000 余额 94520
材料 （26）193800
发生额 400
期初 11900
发生额 0 余额 9400
预付帐款 （29） 700 （30） 1000 （31） 800 发生额 2500
累计折旧
期初 37400
（33） 1000
制造费用
5600
管理费用
8400
第四章 复式簿贷记：系应统付职工薪酬——工资
（二）——会计循环
52000
高等教育出版社
（20）借：现金 贷：银行存款
53000 53000
（21）借：应付职工薪酬——工资 52000
管理费用
1000
贷：现金
53000
（22）借：生产成本——A产品
2940
——B产品
2380
（17）600
期初 5400
（22） 7280
发生额 600
发生额 7280
余额 12080
高等教育出版社
（2） 4520 （3） 25500 （11） 20400
发生额 50420
应交税金 期初 4250 （7） 21760 （16） 19508 （34） 800 （38） 9407 发生额 51475 余额 5575
高等教育出版社
（6） 82 （10） 180 （19） 8400 （21） 1000 （22） 1176 （29） 700 （33） 107 发生额 11645
21760
（8）借：产品销售费用 贷：银行存款
1400
1400
（9）借：应收利息
500
会计课件--会计循环
重于泰山，轻于鸿毛。03:21:5903:21:5 903:21 Saturday , March 27, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.272 1.3.270 3:21:59 03:21:5 9Marc h 27, 2021
加强自身建设，增强个人的休养。202 1年3月 27日上 午3时2 1分21. 3.2721. 3.27
❖坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应 收账款。 ❖为了更好地配比，并非放弃索款的权利。 ❖举例
15
估计项目
➢固定资产折旧
成本 - 估计残值
❖每年折旧额= 估计使用年限 ❖三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年 限 ❖设置“累计折旧”账户（固定资产抵销账户） ❖举例
16
结账与编表
➢工作底稿: 多栏式草表、并非永久性记录；
追求卓越，让自己更好，向上而生。2 021年3 月27日 星期六 上午3 时21分5 9秒03:21:5921 .3.27
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021 年3月上 午3时2 1分21. 3.2703:21Marc h 27, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 27日星 期六3 时21分5 9秒03:21:5927 March 2021
9
错误更正
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中 数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正
法进行改正。
➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的 账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法
进行更正。
10
错误更正
➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分 录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小 于正确的金额，可用补充登记法进行更正。
第4章会计循环cpax
2.对账的内容
账证核对 账账核对 账实核对
3. 核对方法
(1)账证核对：主要检查登账中的错误
将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银 行存款日记账等）与有关会计凭证（记账凭证及其所附 的原始凭证）相核对，这种方法主要是在日常编制凭证 和记账过程中进行。
❖ (3) 账实核对
1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4）各种应收款项、应付款项明细账的余额与有关往来 单位核对。
五、账簿的更换和保管
（一）账簿的更换 • 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 • 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 • 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初
2 500 2 500
管理费用 2 500 2 500
销售费用 2 500
A 红字编分录并记账，冲销错账： B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500
借：销售费用 2 500
贷：银行存款 2 500
贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账 的账户。
第四章 会计循环
• 会计循环概述 • 会计凭证 • 会计账簿
交易或事项
原始凭证
原始凭证 汇总表
第一节 会计循环概述
设置账户、账 簿、复式记账
会计报告 分析利用
填制审核 会计凭证
登记账簿
结账
编制会 计报告
财产清查
会计循环及账务处理程序
（2）有利于明确会计 核算工作的分工协作， 促进会计机构和会计人 员按照不同的责任分工， 有条不紊地处理好会计 核算各个环节上的工作， 保证会计信息加工过程 的严密性。
（3）有利于减少 不必要的会计核算 环节，适当减少账 簿数量和周转时间， 节约会计核算工作 的费用开支，保证 会计信息的及时性。
（4）有利于会计 职能作用的发挥， 并加强对企业经济 活动和财产物资的 监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
6
3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高 会计核算工作的效 率和质量，以确保 会计信息的及时性 和有用性。
2020/10/14
5
谢谢观看
原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用 的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿 的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务
《会计循环》课件
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
《会计循环之记账》PPT课件
如何提高记账效率？
01
02
03
使用自动化软件
采用会计电算化软件，如 ERP、财务软件等，实现 自动化记账，减少手工操 作，提高记账效率。
优化工作流程
通过对现有工作流程进行 分析和优化，减少不必要 的环节和重复性工作，提 高记账效率。
标准化操作
制定标准化的记账操作规 范，要求会计人员按照规 范进行操作，避免因操作 不规范导致的时间浪费。
如何防止记账错误？
加强会计人员培训
复核与审批
定期对会计人员进行培训，提高其专 业知识和技能，使其能够准确、熟练 地处理会计业务。
对记账凭证进行复核，确保其内容真 实、完整、合法；对记账凭证进行审 批，防止不符合规定的凭证被记账。
规范操作流程
制定并执行规范的记账操作流程，明 确各环节的责任和要求，确保流程的 每个步骤都得到遵守。
总结词
银行对账单是企业与银行之间进行资金往来时的重要凭证，反映了企业银行账户的交易 明细。
详细描述
银行对账单记录了企业银行账户的收支情况，包括转账、取现、利息收入等交易明细。 通过核对银行对账单和企业的会计记录，可以确保资金往来的准确性和完整性，防止出
现差错或舞弊。
实例三：销售收入记账
总结词
记录企业销售商品或提供劳务所获得的 收入，是企业会计循环中的重要组成部 分。
感谢观看
THANKS
确认经济业务
首先，会计人员需要确认发生的经济业务 ，并了解其性质和金额。这是记账的基础 。
编制记账凭证
根据经济业务的内容，会计人员需要编制 相应的记账凭证，包括借方和贷方科目及 金额。
核对账目
为了保证账簿记录的准确性，会计人员需 要定期核对账目，包括总账、明细账和日 记账等。
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤如下：
编审凭证：经济业务发生后，会计首先取得或编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。
分录：对每笔经济业务列示其应借、应贷账户及其金额，并填入记账凭证。
记账：根据记账凭证确定的会计分录，在日记账和分类账中进行登记。
试算：将分类账中各账户的借方总额、贷方总额和期末余额汇总列表，以验证分录及过账是否有误。
调整：根据经济业务的发展，定期修正各账户的纪录，使各账户能正确反映实际情况。
结账：会计期终了，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户的余额，转至下期连续纪录。
根据账户余额、发生额及其他资料编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
分析交易过程和商业文书，确定应记入哪个账户，记录交易日志（制作凭证日记账）。
将凭证记入各个账户。
确认会计报表平衡，编制工作底稿和调整分录。
完成上述步骤后，会计循环结束。
以上步骤是基础流程，实际操
作中可能因具体需求和实际情况有所调整。
会计学之会计循环概述
试算平衡表的编制
总结词
试算平衡表是通过借贷记账法来检查账户记录是否正确的一 种方法。
详细描述
根据总分类账和明细分类账的账户余额，编制试算平衡表， 检查借贷双方是否相等，以发现和纠正记账过程中的差错。
财务报表的编制
总结词
财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告。
详细描述
根据账簿记录和其他相关资料，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，为决策者提供有用的 财务信息。
要点一
审计的程序
审计的程序包括计划、实施和报告三个阶段。在计划阶段 ，审计师需要了解被审计单位的基本情况，评估其风险； 在实施阶段，审计师需要收集证据，对财务报表、记录和 相关资料进行审查和测试；在报告阶段，审计师需要撰写 审计报告，对审计结果进行总结和评价。
要点二
审计的方法
审计的方法包括抽样审计、风险基础审计、内部控制审计 等。抽样审计是从总体中选取一定比例的样本进行审查， 以推断总体情况；风险基础审计是根据被审计单位的风险 程度，确定审计的重点和程序；内部控制审计是对被审计 单位的内部控制制度进行评估和测试，以确定其可靠性和 有效性。
会计学之会计循环概述
汇报人：可编辑 2024-01-11
• 会计循环概述 • 会计循环流程 • 会计循环中的账务处理 • 会计循环中的内部控制 • 会计循环中的审计与监督
01
会计循环概述
会计循环的定义
会计循环是指企业在一系列相互关联 的会计活动中，按照一定的顺序和步 骤，从确认、计量、记录到报告的过 程。
日记账的登记
总结词
日记账是按照经济业务发生的时间先 后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
详细描述
根据记账凭证，将经济业务分门别类 地登记在日记账中，包括现金日记账 和银行存款日记账，以便随时掌握资 金动态。
会计循环是什么-会计循环的基本步骤
会计循环是什么?会计循环的基本步骤会计循环是什么?会计循环的基本步骤会计循环是指会计信息系统在数据的收集、加工、处理等过程中，按一定次序依次继起的账务处理方法。
会计循环有以下几个步骤:(1)根据复式记账原理，分析经济业务(2)按复式记账原理编制会计分录每笔经济业务发生后，应该确定其应借记和应贷记的账户及金额编制会计分录。
编制会计分录，可以通过编制记账凭证来进行，也可以在日记账中进行。
采用日记账可以逐日序时地把各项经济业务记录下来，在日记账中，分别确定了每笔经济业务的会计分录.成为记入分类账的依据。
来用日记账编制会计分录时.要求所有的经济业务都必须记入普通日记账或特种日记账。
(3)将会计分录记入各有关账户。
期末进于试算平衡。
根据记账凭证或日记账中所确定的会计分录，分别记入分类账中有关账户借方或货方的过程，称为过账。
总分类账户和所属明细分类账户的登记，可根据记账凭证来进行，有些明细分类账户也可以根据原始凭证来进行.例如材料明细账。
在采用日记账的情况下，总分类账可根据日记账登记。
(4)对应调整事项，按权责发生制的要求，编制调整分录，进行调整后试算在日常的会计业务处理中，为了方便起见，对有些经济业务的记录是按其现金收支发生的期间进行的.这不符合权责发生制的要求。
所以.期末应对有些账户的记录加以调整，并编制会计分录。
即编制调整分录。
(5)编制财务报表完成以上各个步骤后，即可编制各种财务报表。
(6)编制结账分录。
结清收入、费用等暂记性账户将各收入、费用账户的余额转入本年利润账户，然后将本年利润账户的余额转入利润分配账户，这样，收入、费用账户及体年利润账户均不再有余额。
编制的这些会计分录称为结账分录，目的是为了结清损益类账户和利润账户。
一般来说，损益类账户的结账分录按月编制，结转本年利润账户的分录在年终编制。
会计循环
1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
4.根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证。
5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账。
6.将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总账余额相核对。
适用范围
一般石油业规模大、经济业务较多、财会工作量较细的大型单位。
科目汇总表会计循环形式
特点
1.根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计循环。
2.在记账凭证会计循环形式的基础上形成的，期显著特点是设置科目汇总表并据以登记总分类账。
编制方法
首先，按照与总账中各会计科目一致的顺序填到“会计科目”栏中。为编制会计报表时取数方便，最好使用财政部制定的企业会计制度中“会计科目表”中所列顺序。
会计循环形式
记账凭证会计循环形式
特点
1.是会计核算中最基本的一种会计循环形式。
2.对一切经济业务都要根据原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总账。
3.其他各种会计循环形式基本上是在记账凭证会计循环形式的基础上演变和发展的。
内容
帐薄一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账采用三栏式，分别作为现金、银行存款收付业务的序时记录。总分类账根据规定的一级科目设置，也科采用三栏式。明细分类账科可根据经营管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。
内容
1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记只能够和银行存款日记账。
3.根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细账。
会计学之会计循环与会计核算组织程序
该程序简单明了，易于理解，适用于 业务量较小、会计科目不多的单位。 但该程序逐笔登记总账，工作量较大 ，且无法体现账户之间的对应关系。
科目汇总表核算组织程序
定义
科目汇总表核算组织程序是先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算组 织程序。
特点
该程序减少了逐笔登记总账的工作量，提高了工作效率。同时，科目汇总表还能起到试算平衡的作用，及时发现 记账错误。但该程序无法体现账户之间的对应关系。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
行政事业单位会计循环实例
总结词
行政事业单位会计循环实例展示了会计循环在行政事 业单位管理中的应用，包括预算制定、收支核算、资 产负债管理和编制财务报表等步骤。
详细描述
行政事业单位会计循环实例包括预算制定、收支核算、 资产负债管理和编制财务报表等步骤。预算制定是行政 事业单位根据工作计划和资源需求，制定预算方案的过 程。收支核算是记录单位各项收入和支出的过程。资产 负债管理是对单位资产和负债进行全面清查、核实和评 估的过程。编制财务报表则是根据账簿记录和其他相关 资料，编制资产负债表和收入支出表等财务报表的过程 。
账簿的设置与登记
总账
记录企业所有经济业务的总括账簿，提供企 业经济业务的总括信息。
日记账
逐日记录企业所有经济业务的账簿，提供日 常经济业务的详细信息。
明细账
详细记录某一类经济业务的账簿，如应收账 款明细账、存货明细账等。
备查账
对某些非经常性经济业务进行备查登记的账 簿，如租入固定资产备查账等。
账簿的分类与使用
02
会计凭证与账簿
会计凭证的分类与使用
原始凭证
会计循环及会计业务流程讲解
会计循环及会计业务流程讲解会计循环是指会计业务在一定的时间段内不断循环发生的过程，从凭证的登记到账户的结转和报表的编制，然后再从报表的分析和决策到会计业务的调整，形成一个闭环。
下面我将详细讲解会计循环的各个环节及会计业务流程。
会计循环的第一环节是凭证的登记。
凭证是会计记录会计业务发生经济性交易的依据，包括原始凭证和复式凭证两种。
原始凭证是指会计业务发生时产生的各类单据和凭证，如发票、收据等。
复式凭证是将原始凭证上的会计业务进行记录和分类，按照借贷记账法则进行登记。
凭证登记的目的是将会计业务的全部经济业务发生情况及其相互关系在会计账簿上做出明确的记录。
接下来是账户的结转。
会计账簿是对会计业务发生经济事项进行分类记录和总账管理的一种工具。
常见的会计账簿有总分类账、明细分类账、日记账等。
账簿的结转是指将凭证上经过登记的会计业务按照一定的时间周期进行总账管理，将借贷方的金额汇总入相应的科目账户中。
这样可以实现对业务流程的有效管理和会计核算的准确性。
第三个环节是报表的编制。
报表是会计信息的重要输出方式，常见的报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映了企业在特定日期上的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；利润表反映了企业在特定期间内的经营成果，包括营业收入、营业成本和利润额等；现金流量表反映了企业在特定期间内现金流入和流出的情况。
报表的编制需要依据会计准则和相关法律法规进行，以确保会计信息的真实、准确和合法。
第四个环节是报表的分析和决策。
会计报表不仅是对企业经济状况和经营成果的反映，也是管理层进行决策的重要依据。
通过对报表的分析，可以帮助管理层了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等，并进行适时的决策调整。
例如，通过分析利润表可以判断企业的主营业务和经营费用情况，进而决策是否需要调整产品结构或控制成本。
最后一个环节是会计业务的调整。
会计业务的调整是指在会计循环中，对账簿记录的会计数据进行修正和补充的过程。
基础会计—知识要点
基础会计——知识要点1.会计的基本职能：核算（反映）与监督（控制）。
（第一章）2.会计的拓展职能：预测、决策、控制、分析、考核等。
3.会计核算的过程：确认→计量→记录→报告4.会计核算的特点A.会计核算主要以货币为计量尺度, 综合反映企业的经济活动B.会计核算是对企业实际发生的经济业务进行核算C.会计核算具有完整性、连续性和系统性5.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、财项调整、编制财务会计报告6.会计监督的特点A.会计监督是对交易的合法性和合理性进行监督B.会计监督是对业务发生的全过程进行监督C.会计监督是对会计核算的恰当性和准确性进行监督7.会计循环，三个核心环节：会计凭证-会计账簿-会计报表。
8.会计主体：会计为其服务的单位。
单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。
9.会计分期：历年制、跨期制10.货币计量：会计主体在确认、计量、记录和报告时以货币作为计量尺度,反映会计主体的经济活动。
11.会计4个基本假设，其中，关于空间范围的假设是“会计主体”假设；会计主体 > 法律主体关于时间方面的假设是“持续经营”和“会计分期”假设；关于计量方式的假设是“货币计量”假设。
12.会计信息质量特征：可靠性、相关性、谨慎性（又称稳健性原则）、重要性、清晰性、可比性、及时性、实质重于形式，在8个信息质量特征中，最最重要的是可靠性和相关性两个特征。
13.权责发生制又称应收应付制或应计制，是指收入、费用的确认应以当经济业务发生的权利和义务的归属期为标准，而不是现金的实际收付作为确认标准。
会计核算基础会计确认的计量的原则不属于会计假设14.会计对象——是会计主体核算和监督的客体，企业的经济活动就是会计反映和监督的对象。
（第二章）15.资金流动——经济业务——会计事项——交易与事项16.会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
17.资产：a.流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、存货b.非流动资产：长期股权、投资固定资产、无形资产18.负债：a.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费b.非流动负债：长期借款、应付债券19.所有者权益：a.资本：实收资本（股本）、资本公积b.留存收益：盈余公积、未分配利润20.收入：a.主营业务收入——销售商品、提供劳务等b.其他业务收入——出售材料、出租固定资产等c.营业外收入（利得）——接受捐赠利得、罚款收入等21.利润a.营业利润：日常经营活动利润（营业收入、营业成本、）投资收益等b.非营业利润：营业外收入（利得）、营业外支出（损失）22.费用23.会计等式会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益——（三个静态要素的关系）利润计算式：收入－费用＝利润——（三个动态要素的关系)扩展会计等式1：资产＝负债＋所有者权益＋(收入-费用) —— (结账前)扩展会计等式2：资产＝负债＋所有者权益＋利润——（结账后）从会计等式到扩展等式，推导的逻辑密钥就是：利润会增加所有者权益。
《会计循环凭证》PPT课件
会 计 学
7
会 计 学
8
（2）原始凭证按其填制手续不同，可分为一次 凭证、累计凭证。
一次凭证是指只反映一项经济业务，或者同时 反映若干项同类性质的经济业务，填制手续是一 次完成的原始凭证。例如，购货发票、销货发票、 会 收料单、领料单等。 计 学
9
累计凭证是指在一定时期内连续记载若干 项同类经济业务，填制手续随经济业务的 发生分次进行的原始凭证。
10
会 计 学
11
4.接受 凭证单 位
3.填制日期
原始凭证的基本内容
1.原始凭 证的名称
2.原始凭证 的编号
6.
填
制
凭 5.经济业5务.经的济内业务容内、容数\数量量、、单单价价和和金额
证
金额
单
位
7.经办人员签名盖章
12
2.记账凭证
记账凭证又称记账凭单，是指由会计人员根据审核无
误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来确定会计分
2
（1）原始凭证按其来源不同，可分为自制原始 凭证和外来原始凭证两种。
例如，仓库保管人员在验收入库材料时填制的
会 收料单、领用材料时填制的领料单、职工出差填
计 学
制的差旅费报销单等。
3
会 计 学
4
会 计 学
5
外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时， 从外部单位或个人取得的原始凭证。 会 例如，购买货物从销货单位取得的发货票、增 计 值税专用发票等。 学
收款凭证是用来反映使货币资金增加的经济业务而的记 账凭证，也就是记录现金和银行存款等收款业务的凭证。
会 计 学
14
付款凭证是用来反映使货币资金减少的经济业务而的记 账凭证，也就是记录现金和银行存款等付款业务的凭证。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
收款凭证
经济 业务
付款业务：付出货币资金的业务。 如用银行存款购买原材料
付款凭证
经济 业务
转账业务：与货币资金收支无关 的业务。如生产产品领用材料
转账凭证
编制记账凭证时，其货币资金是指库存现金和银行存款
国际经贸系 财务管理
专用凭证的格式
收款凭证，只能有一个借方科目：银行存款或者是库存 现金，放在表头
Topic4-1
会计记账凭证
一． 会计凭证概述
二． 原始凭证
三． 记账凭证
本节重点： 原始凭证和记账凭证 的分类 原始凭证和记账凭 证的填制
一、会计凭证概述
会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明 确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制取得 原始凭证 经 济 业 务
填制 记账凭证 账簿
会计凭证的作用
监督各项经济业务的合法性
明确经济责任
填制取得 原始凭证 经 济 业 务
填制 记账凭证 账簿
有利于日后的检查和查账
登记账簿的依据
会计凭证的分类
会
计
填制程序
凭
与用途
证
原始 凭证
时间：经济业务发生或完成时 取得：自制或外部取得 内容：经济业务
依据
记账 时间：经济业务发生后 凭证 取得：会计人员填制
专用凭证的格式
付款凭证，只能有一个贷方科目：银行存款或者是库存 现金，放在表头
专用凭证的格式
转账凭证，无表头科目，借贷科目全部在表内
专用凭证的填制
收款凭证的填制 表头科目不同
付款凭证的填制 无表头科目
转账凭证的填制
1.日期:填制凭证的日期 2.编号:按总字编号 按“收字、付字、转字”分别编号 分数编号法 3.摘要:准确概括分录所体现的经济 业务内容 4.记账标志：避免重复入账 5.签章:分清责任 6.附件:所附原始凭证 7.钢笔或碳素笔填写 8.划线注销
内容：会计分录（确定三要素）
一． 会计凭证概述
二． 原始凭证
三． 记账凭证
本节重点： 原始凭证和记账凭证 的分类 原始凭证和记账凭 证的填制
二、原始凭证
原始凭证的定义 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以 记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。
填制程序： 经济业务发 生时取得或 填制
主要内容：证 明经济业务的 具体内容和完 成情况
主要用途：进 行会计核算的 原始资料和主 要依据
经济业务 记录 原始凭证 核算
记账凭证
原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
1.按来源分类
外来原始凭证Байду номын сангаас
2.按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
• 外来原始凭证:
在经济业务发生或完成时,由其他单位或个 人填制完成,并由本单位经办业务的部门和 人员取得的原始凭证
凭证名称
交易双方单位名称
填制日期与编号
交易内容或事项
交易数量与金额 经办人签名
原始凭证的填制要求
客观真实 编制及时 内容完整 书写规范
• 书写规范：
① 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认
② 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确 填写。大写金额到元或角为止的，在元或角字之 后应写“整”字，大写金额数字有分的，分字后 不写“整”字；写大写金额数字时与“人民币大 写”之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得 以“/”代替；阿拉伯数字前面应写人民币符号 “￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写
一． 会计凭证概述
二． 原始凭证
三．. 记账凭证
本节重点： 原始凭证和记账凭证 的分类 原始凭证和记账凭 证的填制
三、记账凭证
（一）概念： 是会计人员根据审核无误后的原始凭证（或汇总原
始凭证）加以归类整理，据以确定会计分录后所填制 的会计凭证，是登记账薄的依据
（二）分类：
１、通用凭证和专用凭证——用途不同 专用凭证：适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、 付款凭证和转账凭证——业务内容不同
红星公司 2012 6 5
HP640
打印机
台1
1000 1 0 0 0 0 0
×
北京 一百
壹 零 零零 零 零
周方
￥ 100 0 0 0
张三
原始凭证审核
真实性 合法性 正确性 完整性
对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人。
对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。
如: 外来发票、车船票等
• 自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和
完成某项经济业务时所填制的凭证 如: 收料单 、领料单 、产品入库单
一次凭证 累计凭证
• 填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次
凭证； 自制原始凭证中大多数也是一
次凭证 ☺ 如:发票、车票、银行的各种结
是常见的记账凭证填制方式
提醒： 有两种情况，在编制记账凭证时是没有原始凭证的
国际经贸系 财务管理
（三）专用记账凭证
经济业务类型 （按是否涉及
货币收付）
涉及货币资金
收款业务：收款凭证 付款业务：付款凭证
不涉及货币资金 转账凭证
国际经贸系 财务管理
经济 业务
收款业务：收到货币资金的业务。 如销售产品收到银行存款
任何一个企业要么选择专用记账凭证，要么 通选用择凭证通：用是记指账凭凭证证格式，具不有能通同用时性选，可择以专记用录和各通种用经济业务
的记账凭证。
（二）分类：
２、单式凭证和复式凭证——填列科目数量不同 （１）单式凭证
一张记账凭证只填列一个科目，便于分工、汇总
（１）错账更正时编制的记账凭证 （２（一２）张）期记复末账式凭凭结证证账填（列一结笔转业）务所时涉所及编的所制有的会记计科账目凭。证
③ 用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不 得使用未经国务院公布的简化汉字。
④ 各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时， 应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。
⑤ 各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。
原始凭证填制举例
例 2012年6月5日红星公司从北京一百公司购入打 印机一台，款项1000元。
国际经贸系 财务管理
专用凭证编号
国际经贸系 财务管理
专用凭证编号
国际经贸系 财务管理
通用记账凭证（记账凭证）
算凭证、收料单等
• 累计凭证: 在一张凭证中多次 进行登记才能完成的原始凭证。
一般为自制原始凭证。 ☺ 如: 限额领料单、办公费用登
记表等
汇总原始凭证
• 也叫原始凭证汇总表，是对一 定时期内若干张同类业务的原 始凭证加以汇总而填制的凭证。
☺ 如: 发出材料汇总表、工资结 算汇总表等
原始凭证的基本内容