企业内部控制基本规范讲解(答案)
企业内部控制基本规范解读及应用指南》答案
企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请选择答案所对应的英文字母。
）·公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉"等财富管理手段，反映的理念是（）。
A．内部控制B．财务管理C．公司治理D．危机意识A B C D【正确答案】:A【解析】：公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈";我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果.）·企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。
（）对错【正确答案】：错【解析】：完善的内部控制体系,并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系,防患于未然。
企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请选择答案所对应的英文字母.）·2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会,以财会[2008]7号文件的形式联合发布了表明我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果的是（）。
A．《企业内部控制基本规范》B．《企业内部控制具体规范》C．《企业内部控制审核指导意见》D．《中央企业内部控制评价办法》A B C D【正确答案】:A【解析】：2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会,以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果。
二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果.）·《企业内部控制基本规范》主要强调围绕经营管理和风险控制，并将内部控制上升到企业战略的高度.（)对错【正确答案】：对【解析】:《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第三讲一、单项选择题（下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
《企业内部控制基本规范》讲解
采取伪造账簿、记账凭证、在账簿上不列、少列收入的手段，偷逃税１０２
内控缺失， 效益下滑， 问题暴露！
４万余元。
收受贿赂： 先后四次收受吕某某人民币10万元，并利用自己的职务便利为
其在企业经营、职务安排上谋取利益。
侵占国有财产： 轻骑集团下属置业公司改制为民营企业进行审计评估时，
企业各管理层内控职责、内控设计原则与实施机制
企业内部控制基本规范的影响与内控局限
企业内部控制五大要素(之一:控制环境)
内部环境是影响、制约企业内部控制建立 与执行和各种内部因素的总称，是实施内 部控制的基础；
公司治理 正直与道德价值观 机构设置 权责分配 管理者的经营风格和经营理念 人力资源政策
通、内外勾结的严重结果， 所以法案对公司治理、内部控制及外部审计同时做出了严格
的要求。
一、加大公司董事会 的财务报告责任：
PCAOB （政府监管）
1、加大管理层对内控 的负责； 2、审计委员会 必须有财务专家； 3、审计委员会负责选 择和监督会计师事务
上市公司
增强CPA的 独立性
5年轮换
向公司审计 委员会报告
企业内部控制定义
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程。
企业内部控制五大目标 企业内部控制目标 1、战略目标 2、营运目标 3、报告目标 4、资产目标 5、合规目标
企业内部控制五大目标（战略目标）
促进实现发展战略
战略目标要求企业将近期利益与长远利益结合起 来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、 有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的选 择。
企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整
企业内部控制基本规范考试答案介绍
试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
）1.企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通的是（）。
A．内部监督B．风险评估C．控制活动D．信息与沟通A B C D【答案错误】×2.下列各项中，企业战略目标一般是（）。
A．稳定的B．动态的C．具体的D．详细的A B C D【正确答案】：A【解析】：企业战略目标一般是稳定的，但是它的具体目标却是动态的。
具体目标会随着内部和外部条件的变化而重新调整，以便和战略目标相协调。
3.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的是（）。
A．内部环境B．风险评估C．控制活动D．内部监督A B C D【答案错误】×4.下列各项中，属于销售与收款业务的相关岗位及人员设置重点检查的内容是（）。
A．是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B．销售合同的授权批准手续是否齐全C．信用政策、价格政策的执行是否合理合法D．坏账的确认、批准和坏账准备的计提情况A B C D【正确答案】：A【解析】：监督销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，应重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。
5.下列各项中，属于企业风险中最常见的形态是（）。
A. 财产风险B. 人身风险C. 责任损失风险D. 财务风险A B C D【正确答案】：A【解析】：我们将企业的风险概括为：财产风险、人身风险和责任损失风险等。
财产损失是企业风险中最常见的形态。
6.下列各项中，属于授权批准控制要求的是（）。
A．单位应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限B．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任C．单位应明确账、证、表的处理程序D．单位应建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法A B C D【答案错误】×7.专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及一项监督的有效性等予以确定，这项监督指的是（）。
企业内部控制基本规范讲解
●不确定性。客观条件的不断变化以及人们对未来环境认识的不充分性，导 致人们对未来事件结果不能完全确定。风险是各种不确定因素的伴随物。不 确定性决定了风险的特定出现只是一种可能，这种可能要变为现实还有赖于 相关条件。 ●概率可预测性。风险是由各种不确定性因素综合作用的结果，但人们可以 通过经验和历史数据的分析来判断不确定性发生的概率。概率可预测性为风 险控制提供了量化的依据。 ●决策相关性。风险的发生是与行为决策密切相关的，不同的决策导致不同 的策略行为和管理手段，从而导致不同的风险结果。
观点4：风险“指特定客观情况下，特定期间内，某一结果（Outcome）发生之可能差 异程度而言，亦即指实际结果与预期结果之变动程度而言，变动程度越大，风险却越 大；反之，则越小”[2]。
[1] Willims, C. Arther and Heins, Rechard M. : Risk Management and Insurance （Sixth Edition ）, Mcgraw-Hill Book Company, （1989）. [2] 宋明哲：《风险管理》，中华企业管理发行中心1984年版。
第7讲 基本规范解读、实施与操作 （风险评估1）
本讲我们重点阐述风险评估要素中的 风险评估概述和控制目标内容。
7．1 风险评估
7．1．1 风险评估
1．风险 （1）风险的定义
对风险的理解，择代表性的观点如下：
观点1：根据《韦氏新国际大辞典》（Wiley Publishing第三版）的解释，风险 （Risk）有两层含义：其一，易变化的特性或状态，缺乏肯定性，即具有不确定性 （Uncertainty）；其二，具有无常的、含糊的或未知性质的事物。
企业内部控制基本规范讲解12
1．选择安全控制措施
安全控制措施的选择应以风险评估的结果作为依据，判断与威 胁相关的薄弱点，决定保护的地方和采取的保护手段。安全控制措施 选择的另一个重要方面是费用因素。如果实施和维持这些控制措施的 费用比资产遭受威胁所造成的预期损失值还要高，那么所建议的控制 措施就是不合适的。如果控制措施的费用比企业的安全预算还要高， 则也是不合适的。但是，如果预算不足以保障足够数量和质量的控制 措施，并因此导致了风险，则应该适当调整预算。通常，一个控制措 施能够实现多个功能，而功能是越多越好的。在考虑总体安全性时， 应该考虑尽可能地保持各个功能之间的平衡，这将有助于总体安全的 效率和有效性。
9．1．2．1 基本规范规定
基本规范第二十九条规定“不相容职务分离控制要求企业全面系统 地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形 成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。”
9．1．2．2 基本规范解读 企业应根据经营目标和职能任务，按照科学、精简、高效 的原则，合理设置职能部门、工作岗位以及职务人员，明确各部门、 各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制 约的工作机制，并随着企业的发展对其进行不断调整。
第9讲
基本规范解读、实施与 操作（控制活动1）
本讲我们重点阐述风险评估要素中的控 制活动有关内容。 内部控制的核心是控制活动，控制活动 是企业根据风险评估结果，结合风险应对策 略，确保内部控制目标得以实现的方法和手 段。 企业内部控制措施通常包括风险控制、 不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统 控制、财产保护控制、预算控制、营运分析 控制、绩效考评控制等。
1．选择安全控制措施
安全控制措施的选择应以风险评估的结果作为依据，判断与威 胁相关的薄弱点，决定保护的地方和采取的保护手段。安全控制措施 选择的另一个重要方面是费用因素。如果实施和维持这些控制措施的 费用比资产遭受威胁所造成的预期损失值还要高，那么所建议的控制 措施就是不合适的。如果控制措施的费用比企业的安全预算还要高， 则也是不合适的。但是，如果预算不足以保障足够数量和质量的控制 措施，并因此导致了风险，则应该适当调整预算。通常，一个控制措 施能够实现多个功能，而功能是越多越好的。在考虑总体安全性时， 应该考虑尽可能地保持各个功能之间的平衡，这将有助于总体安全的 效率和有效性。
企业内部控制基本规范解读
企业内部控制基本规范解读一、内部操纵概念二、内部操纵规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法第一节内控的概念内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。
内部操纵还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。
（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险治理》）COSO委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。
《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操纵目标的过程。
内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合成效，促进企业实现进展战略。
（一）操纵什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。
过去强调的是会计操纵。
现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的一个组成部分。
（二）治理1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。
而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。
因此在加强企业治理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。
内部操纵不是牵制，不是会计内控。
内部操纵是一种治理，内控的理想状态是无需内控就能够遵守规章制度。
内控是一种治理，是对风险的治理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。
关于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部操纵应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。
财务治理，预算治理。
（三）流程内控是操纵的一个过程，那个过程是需要全员的参与，上到董事会、治理层、监事会，下到各级职员，都需要参与进来。
企业内部控制基本规范试卷A含答案解释
会计人员继续教育考试《企业内部控制基本规范》试卷A（含答案)（参考教材:会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著,中国商业出版社出版发行）一、单项选择题(本题型共10小题，每小题3分，共30分).1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（）。
A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所答案：C P201《基本规范》＃2规范的适用范围:本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
2．内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（）。
A．重新计算法 B．穿行测试法 C．实地查验法 D．重新执行法答案：A P212《评价指引》＃18内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等。
3．建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证,下列不属于存货内部控制目标的是（）。
A．保证存货的取得合理、实际存在 B．保护存货的安全C．确保存货计价的合理、准确 D．保证存货的岗位分工合理答案：D P224《存货》＃1条存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确。
(选项D是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4．企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理,严把质量关，确保工程项目达到设计要求。
企业内部控制基本规范解读及应用指南答案
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市企业执行的其他企业种类是（C）。
A. 大型B. 中型C. 大中型D. 小型二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•下列各项中，联合发布《企业内部控制基本规范》的部委有（ABCD）。
A. 财政部B. 证监会C. 银监会D. 保监会E. 发改委三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用”V"表示，错误的用X "表示。
）1•许多企业以失败、破产而告终，不少企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。
主要原因在于内部控制不力有关。
（V）《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（ A ）。
A. 年度自我评价报告B. 年度自我检查报告C. 年度自我考评报告D. 都不是二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》的基本原则有（ABCD ）。
A. 全面性原则B. 重要性原则C. 制衡性原则D. 适应性原则E. 公平性原则三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用”V"表示，错误的用X "表示。
）1•记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
（V）《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第三讲一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
2022年内部控制基本规范讲解考试题及答案
2022年内部控制基本规范讲解考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，可能发生的结果之间的差异是（）。
A.落差B.误差C.风险D.报酬ABCD2.下列各项中，属于授权批准控制要求的是（）。
A．单位应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限B．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任C．单位应明确账、证、表的处理程序D．单位应建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法ABCD答案解析：授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
因此，选择选项B。
选项A是不相容职务控制的要求，选项C、D是会计系统的控制要求。
3.会计信息真实、可靠的制度保障和前提是（）。
A．企业控制B．内部控制C．外部控制D．股东控制ABCD4.可以监督各项制度、计划的贯彻情况，同时进行原因分析、提供咨询建议，为企业领导经营决策提供依据，可以揭示经营管理的薄弱环节，使企业健全自我约束机制，同时也促进企业工作或生产的改进和经济效益提高的是（）。
A．内部审计B．国家审计C．地方审计D．独立审计ABCD答案解析：内部审计的内涵。
5.内部控制自我评价报告提供给企业管理层的报告是（）。
A．对内报告B．对外报告C．财务报告D．投资分析报告ABCD6.下列各项中，企业战略目标一般是（）。
A．稳定的B．动态的C．具体的D．详细的ABCD答案解析：企业战略目标一般是稳定的，但是它的具体目标却是动态的。
具体目标会随着内部和外部条件的变化而重新调整，以便和战略目标相协调。
7.企业于每年年初，对员工上一年度的工作情况进行全面综合的评价，这是（）。
A．工作经验考核B．项目质量考核C．年终考核D．专项考核ABCD答案解析：年终考核是指企业于每年年初，对员工上一年度的工作情况进行全面综合的评价。
企业内部控制基本规范解读及应用指南
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
)1.关于《企业内部控制基本规范》一共有几章几条，以下正确的是（）。
A．七章五十条B．八章五十条C．九章五十条D．七章六十条A B C D【正确答案】：A【解析】：《企业内部控制基本规范》一共有七章五十条。
2.下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（）。
A．财政部B．中国人民银行C．中国注册会计师协会D．中国证监会A B C D【正确答案】：C【解析】：我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指导意见》。
二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
)1.很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。
关于其主要问题以下说法中正确的有（）。
A．管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险B．集团企业财务管理难度增加C．公司治理结构不完善D．集团企业缺乏财务风险意识A B C D E F【正确答案】：A, B, C, D【解析】：2.下列各项中，联合发布《企业内部控制基本规范》的部委有（）。
A．财政部B．证监会C．银监会D．保监会E．发改委A B C D E F【正确答案】：A, B, C, D【解析】：2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。
三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。
)1.从世界企业的发展史可以看出，一些企业以失败、破产而告终。
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范一、单选题1、（），财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》，随后发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。
A、2008年5月22日B、2009年5月22日C、2010年5月22日D、2011年5月22日【正确答案】A【您的答案】【答案解析】2008年5月22日，财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》，随后发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。
2、《企业内部控制基本规范》自（）起实施。
A、2009年7月1日B、2010年7月1日C、2011年7月1日D、2012年7月1日【正确答案】A【您的答案】【答案解析】《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起实施。
3、（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
A、内部环境B、风险评估C、控制活动D、内部控制【正确答案】B【您的答案】【答案解析】本题考查风险评估。
4、（）是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
A、内部环境B、风险评估C、控制活动D、内部控制【正确答案】A【您的答案】【答案解析】本题考查内部环境。
5、（）是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
A、内部环境B、风险评估C、信息与沟通D、内部控制【正确答案】C【您的答案】【答案解析】信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
6、（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A、内部环境B、风险评估C、信息与沟通D、内部监督【正确答案】D【您的答案】【答案解析】本题考查内部监督。
企业内部控制基本规范解读及应用指南课后习题及答案
单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（）。
A .财政部B •中国人民银行C. 中国注册会计师协会D. 中国证监会A B C D【正确答案】：C【解析】：我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指导意见》。
多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。
关于其主要问题以下说法中正确的有（）。
A •管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险B .集团企业财务管理难度增加C.公司治理结构不完善D •集团企业缺乏财务风险意识A B C D E F【正确答案】：A, B, C, D【解析】：判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用”"表示，错误的用”乂表示。
）1•管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策都是应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。
（）对错【正确答案】：对【解析】：这是由管理实践证明的。
单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
）1•执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（）。
A.年度自我评价报告B •年度自我检查报告C.年度自我考评报告D •都不是A B C D【正确答案】：A【解析】：执行基本规范的上市公司，应当披露年度自我评价报告。
多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。
企业内部控制基本规范讲解04
1．基本规范发布和实施的意义
目前中国多数企业在内部控制上均存在不 足，表现为没有完善的内部控制制度、公 司治理机构混乱、公司机构权责不清、内 部控制制度不科学、执行力差、缺乏明确 的监督机制等。上市公司信息披露方面也 不够完善，不能为公众投资者提供投资决 策所依赖的有效信息，因而导致中国资本 市场多投机、少投资的现象。
1．基本规范发布和实施的意义
对于加强内部控制有助于中国企业“走出去”的 问题，很多国家通过立法强化企业内部控制，内 部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证” 和“通行证”，因此，建立健全企业内部控制制 度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备 条件。 《企业内部控制基本规范》的颁布，明确了统一的 企业内部控制规范指引，让中国企业无障碍“走 出去”。
（2）《基本规范》是我国改革开放30年来在会计 领域取得的重大成果之一。 从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有 典型的标志。 1997年，中国注册会计师协会颁布了一个准则， 即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控 制概念；1999年，新的《会计法》第二十七条将 内部控制的本质写进了法律，第二十七条的四句 话可以概括为：责任分明、授权批准、财产完整、 内部审计；
3．1 总则
交通运输和邮政业中，交通运输业中小型企业须 符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额 30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职 工人数500人及以上，销售额3000万元及以上； 其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下 条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万 元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为 小型企业。
与会计准则相比，《基本规范》更多的是理念、 要素、结构，它的落地难度大、评价难度大；它 与现行的企业管理体制有一个相适应的过程，如 何把内部控制的五个要素框架与党纪管理、行政 管理、业务管理、财务管理加以融合，是我们面 临的一个课题。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2011年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
企业内部控制规范—基本规范
3
4
5
企业内部 控制规范 内部控制是由（ 多选 —基本规 与实施的。 范
）共同参 A ． 国 家 审 B．企业董 D．全体员 C．管理层 BCD 计署 事会 工
6
企业内部 职业操守与员工的行为守则 控制规范 判断 属于内部环境要素中的人力 A．错误确
A
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企业内部 控制规范 内部控制中的风险评估要素 A ． 目 标 设 B．风险识 C．风险分 D ． 风 险 应 多选 ABCD —基本规 主要包括（ ）。 定 别 析 对 范
题型 题干
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内部控制应当保证企业内部 机构、岗位及其职责权限的 企业内部 合理设置和分工，坚持不相 控制规范 A ． 全 面 性 B．重要性 C．制衡性 D ． 成 本 效 单选 容职务相互分离，确保不同 C —基本规 原则 原则 原则 益原则 机构和岗位之间权责分明、 范 相互制约、相互监督是遵循 以下哪项原则（ ）。 企业内部 企业建立和实施内部控制， 控制规范 A ． 全 面 性 B．重要性 C．制横性 D ． 适 应 性 多选 应 当 遵 循 以 下 基 本 原 则 （ ABCD —基本规 原则 原则 原则 原则 ） 范 C．财务报 企业内部 内部控制中组织精简、权责 A ． 促 进 企 B．提高经 告 及 管 理 控制规范 单选 划分明确是为了完成以下哪 业 实 现 发 展 营的效率和 信 息 的 真 —基本规 个目标（ ）。 战略 效果 实、可靠 范 和完整 D．遵循国 家法律法规 B 和有关监管 要求
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企业内部 一般情况下，内部控制评价 控制规范 判断 至少应当每三年进行一次。( A．错误 —基本规 ) 范
B．正确
B
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企业内部 控制规范 下列各项中属于财产保护控 A ． 财 产 记 B．定期盘 C．账实核 D ． 结 账 和 多选 ABC —基本规 制措施的有 ( )。 录 点 对 对账 范
会计人员继续教育《企业内部控制基本规范》
六、规范的实施机制（五方面） 规范的实施机制（ 方面）
1、制定本企业的内部控制制度并组织实施要合 、制定本企业的内部控制制度并组织实施要合 法合规（第六条） 法合规（第六条） 2、运用信息技术加强内部控制（第七条） 信息技术加强内部控制 、运用信息技术加强内部控制（第七条） 3、建立内部控制实施的激励约束机制（第八条） 激励约束机制（ 、建立内部控制实施的激励约束机制 第八条） 4、国务院有关部门对企业建立与实施内部控制 、国务院有关部门对企业建立与实施内部控制 的情况进行监督检查（第九条） 监督检查 的情况进行监督检查（第九条） 5、企业可以委托会计师事务所对其内部控制进 会计师事务所对其内部控制进 、企业可以委托会计师事务所 审计。 第十条） 行审计。 （第十条） 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所， 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所， 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
2009年 东莞市会计人员继续教育
《企业内部控制 基本规范》 基本规范》
、制定企业内部控制规范的必要性 1、国际资本市场大力强化内部控制。 、国际资本市场大力强化内部控制。 2、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。 、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。 3、各级领导高度重视内部控制制度建设。 、各级领导高度重视内部控制制度建设。
8
（二）配套文件包括： 配套文件包括： 包括 评价标准” 《企业内部控制评价指引》——“评价标准” 企业内部控制评价指引》 评价指引 评价标准 企业自我评估和评价写出自我评价报告 控制标准” 《企业内部控制应用指引》——“控制标准” 企业内部控制应用指引》 应用指引 控制标准 《企业内部控制鉴证指引》——“鉴证标准” 鉴证标准” 企业内部控制鉴证指引》 鉴证指引 鉴证标准 会计师事务所出具鉴证意见 基本规范与三类指引组成层次分明、 基本规范与三类指引组成层次分明、内容 完整、衔接有序的内部控制标准体系。 完整、衔接有序的内部控制标准体系。
企业内部控制基本规范讲解
社区
贸易协会
技术因素
2024/6/1
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2
1．企业环境分析
企业的社会环境主要包括：经济因素、技 术因素、政治与法律因素以及社会文化因 素等。
企业的任务环境包括直接影响企业和受企
业影响的要素或者组织，如政府、地方社
区、供应商、竞争者、客户、信贷者、雇
员与工会、特殊利益群体以及商业联盟等。
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（2）机构设置和权责分配 企业应当根据经营目标、职能划分和管理 要求，结合业务特点和内部控制要求设置 内部机构，明确各职能部门和分支机构以 及基层作业单位的职责权限，将权利与责 任落实到各责任单位，为内部控制的有效 实施创造良好条件。企业设置内部机构和 岗位时，要实现不同机构和岗位之间的制 衡。
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① 董事会。
企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所 承担的责任，负责内部控制的建立健全和有效实 施，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指 导和监督。
第一，战略目标和价值准则
董事会应核准企业的战略目标和价值准则，并监 督其在企业的传达贯彻。如果企业缺乏战略目标 或指引性的价值准则，其经营活动将难以进行。
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第三，对高级管理层的监督
董事会应确保高级管理层按照董事会制定 的政策实施，进行适当的监督。
第四，薪酬政策
董事会应确保薪酬政策及其做法与企业的 公司文化、长期目标和战略、控制环境相 一致。
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② 监事会
监事会主要对董事会建立与实施内部控制进行监督。
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—企业的（）反映了企业的资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。
答案：C 如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是（）答案：A关于内部控制的基本特征错误的是（）答案：A因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或岀现反倾销、反垄断指控的风险是（）答案：A 由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是（）。
答案：B评价指引不包括（）答案：D授权审批的层次有（）答案：D下列不属于企业具体目标的有（）答案：A通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行是（）答案：A不属于有效沟通的特征的是（）答案：D通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥的是（）答案：B（）是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求的。
答案：C（）主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。
答案：D从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。
（）年中国注册会计师协会颁布了《内部控制和审计风险》，首次提岀了内部控制概念。
答案：C绩效考核按考核时间的分类是（）。
答案：D《企业内部控制基本规范》，要求自（）起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。
答案：D中国企业内部控制基本规范体系包括（）答案：ABC会计系统内部控制应达到的基本目标有（）答案：ABC在企业中不相容职务一般有（）答案：ABCDE很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，通过分析、研究，概括起来，主要问题体现在（）答案：ABCDEF对财务报告进行分析，分析中包括哪些步骤（）答案：ABCD现代企业应该开拓进取、锐意创新。
下列选项中，企业可以开拓创新的方面有（）答案：ABCDE 突发事件的应急管理有几个主要过程，包括（）答案：ABCD基本规范的基本原则不包括（）答案：BC系统的基本构成有（）答案：ABC关于内部审计机构的权力以下说法不正确的有（）答案：AD内部审计机构的设置原则有（）答案：ACD企业内部控制规范形成的主要动因包括（）答案：BCDE风险偏好就是人对风险的态度：是对一项风险事件的容忍程度。
根据这种容忍程度，人们一般分为（）答案：ABC销售与收款不相容职务分离的要点有（）答案：ABCD企业备案的文件应当包括的内容有（）答案：ABCD董事会专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中的独立董事可以没有会计专业人士。
（）答案：B 如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系的作用是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。
（）答案：A风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异。
这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。
（）答案：A基本规范指定的法律依据包括《会计法》、《公司法》、《证券法》等法律法规。
（）答案：A 不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
（）答案：A风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
（）答案：A财务报表分析法缺点是不能反映企业经营全貌，部分信息只有专业人员才能接受。
（）答案：A 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
（）答案：A内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。
（）答案：A基本规范指出企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督，并规定总经理对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。
（）答案：B举报的受理、登记、转办、保管等各环节应当严格保密，严防泄密或者遗失。
可以摘抄、复制，但不准私自扣留、销毁举报材料。
（）答案：B母公司应建立子公司业务授权审批制度，在子公司章程中明确约定子公司的业务范围和审批权限。
子公司可以不经母公司董事会或股东（大）会审议批准而从事业务范围或审批权限之外的交易或事项。
（）答案：B记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。
（）答案：A独立董事由股东大会选举产生，不是由大股东委派或推荐，也不是公司雇佣的经营管理人员，他们代表公司全体股东和公司整体利益。
独立董事的法律地位是独立的。
（）答案：A企业内部机构和人员的设置应符合内部制衡原则，企业应当确保内部机构、岗位和人员的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间相互制约、相互监督。
（）答案：A通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行是（）答案：A因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或岀现反倾销、反垄断指控的风险是（）答案：A 由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是（）。
答案：B（）主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。
答案：D通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥的是（）答案：B企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核，这种考核是（）答案：D不属于有效沟通的特征的是（）答案：D（）是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求的。
答案：C《企业内部控制基本规范》，要求自（）起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。
答案：D损失暴露不包括（）答案：D企业的（）反映了企业的资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。
答案：C授权审批的层次有（）答案：D绩效考核按考核时间的分类是（）。
答案：D下列不属于重大法律纠纷案件的是（）答案：A从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。
（）年中国注册会计师协会颁布了《内部控制和审计风险》，首次提岀了内部控制概念。
答案：C流程图分析法的基本步骤有（）答案：ABCD内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括（）答案：ABCDE很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，通过分析、研究，概括起来，主要问题体现在（）答案：ABCDEF内部审计机构向董事会或最高管理层报告的方式有（）答案：ABC情景分析的主要程序有（）答案：ABCDE不可税前扣除的营业外支岀有（）。
答案：ACD企业内部控制规范形成的主要动因包括（）答案：BCDE在企业中不相容职务一般有（）答案：ABCDE中国企业内部控制基本规范体系包括（）答案：ABC会计系统内部控制应达到的基本目标有（）答案：ABC企业要进行分离的职务主要有（）答案：ABCDE突发事件的应急管理有几个主要过程，包括（）答案：ABCD关于内部审计机构的权力以下说法不正确的有（）答案：AD企业备案的文件应当包括的内容有（）答案：ABCD通常保密类无形资产的分类有（）答案：BCD对财务报告进行分析，分析中包括哪些步骤（）答案：ABCD预算调整是指当企业的内外环境发生变化，预算出现较小偏差，在原有预算依旧适宜时对其进行的微量预算修改。
（）答案：B基本规范的适用范围是大中型企业，小企业参照实施。
（）答案：A存货发岀的申请与审批，申请与会计记录职务相分离。
目的是防止有关人员弄虚作假，以次充好、以少充多，从中得利。
（）答案：B不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
（）答案：A风险规避是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。
（）答案：B审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关宜等。
（）答案：A董事会专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中的独立董事可以没有会计专业人士。
（）答案：B 通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。
（）答案：A记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。
（）答案：A在实际惯例中，当发生一笔业务或交易并填制记账凭证后，会计人员应根据记账凭证平行登记记账凭证，为了提高效率，可由一人独立登记完成。
（）答案：B如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系的作用是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。
（）答案：A独立董事由股东大会选举产生，不是由大股东委派或推荐，也不是公司雇佣的经营管理人员，他们代表公司全体股东和公司整体利益。
独立董事的法律地位是独立的。
（）答案：A提名委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。
（）答案: B独立董事可以在上市公司担任除独立董事外的其他任何职务，但不能与其所受聘的上市公司及其主要股东存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。
（）答案：B举报的受理、登记、转办、保管等各环节应当严格保密，严防泄密或者遗失。
可以摘抄、复制，但不准私自扣留、销毁举报材料。
（）答案：B下列不属于企业具体目标的有（）答案：A因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或岀现反倾销、反垄断指控的风险是（）答案：A 绩效考核按考核时间的分类是（）。
答案：D不属于有效沟通的特征的是（）答案：D关于内部控制的基本特征错误的是（）答案：A（）主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。
答案：D如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是（）答案：A企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核，这种考核是（）答案：D损失暴露不包括（）答案：D由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是（）。