《会计基础》各章节知识点结构图剖析

最新 2013 会计从业资格考试会计基础各章节框架图第一章会计的含义总论核算确认、计量、记录、报告会计的基本职能内部监督监督社会监督会计对象外部监督国家监督社会再生产过程中的资金运动 会计主体持续经营 会计基本假设 （空间）（时间） 会计分期货币计量权责发生制（所有的企业）会计基础收付实现制（行政事业单位，事业单位除经营业务部分）可靠性、相关性、可理解性、可比性会计信息质量要求（三可两重相谨及） 实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性第二章 会计要素会计要素与会计科目资产、负债、所有者权益静态要素留存收益=盈余公积+未分配利润财务状况动态要素经营成果历史成本、重置成本、可变性净值、现值、公允价值按六要素分类会计科目第三章 按统驭及从属关系分类会计等式及复式记账资产=负债+所有者权益（静态等式、恒等式）会计等式利润=收入-费用（动态等式）复式记账的含义经营成果借贷记账法总账与明细账的平行登记复式记账的分类增减记账法 收付记账法第四章会计凭证会计凭证的含义及作用原始凭证会计凭证的分类记账凭证会计凭证的基本内容 会计凭证的填制及审核 会计凭证的传递及保管第五章 会计账簿来源：自制凭证、外来凭证格式：通用凭证、专用凭证会计账簿的含义及分类 账户的基本结构T 形账的运用会计账簿的登记规则及方法 对账更正错账 结账账证核对、账账核对、账实核对、账表核对 划线更正法 红字更正法 蓝字补充法 四步走账簿的更换及保管第六章账务处理程序科学地采用账务处理程序的意义三种账务处理程序的特点、优缺点、适用范围第七章 财产清查财产清查的含义、分类及意义 财产清查的步骤 各种财产物资的清查方法清查结果的处理归属及账务处理银行存款余额调节表第八章财务会计报告资产负债表静态报表某一时点的财务状况（账户式）财务会计报告（四表一注）利润表注某一时期的经营成果（多步式）资产负债表和利润表的结构及编制方法第九章会计档案会计凭证类银行存款余额调节表不是会计凭证会计档案的内容会计账簿类财务会计报告类其他类会计档案保管、销毁清册会计档案的保管期限：3年、5年、10年、15年、25年、永久会计档案的查阅和复制会计档案的销毁程序何人监销第十章第一节主要经济业务的账务处理款项和有价证券的收付款项货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金及银行存款的账务处理（日清月结出纳）交易性金融资产的初始和后续计量交易性金融资产的含义涉及科目（交易性金融资产—成本、公允价值变动，公允价值变动损益，投资收益，应收股利）取得交易性金融资产的账务处理公允价值发生变动时的账务处理涉及“应收股利”的账务处理处置交易性金融资产的账务处理第二节财产物资的收发、增减和使用1、原材料原材料的初始和后续计量原材料的内容，即核算项目（实际成本计价）涉及科目（原材料、在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额）、生产成本、制造费用、管理费用、其他业务成本）购入原材料的账务处理（已验收入库、已付款但未收货）发出材料的账务处理原材料出售的账务处理2、库存商品产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本销售产品结转成本的账务处理3、固定资产借：主营业务成本贷：库存商品固定资产的初始和出）后续计量固定资产的核算范围（不包括经营租赁用的建筑物）涉及科目（固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、支取得固定资产的账务处理固定资产折旧的账务处理（年限平均法）固定资产处置时的账务处理五步曲4、无形资产无形资产的初始和后续计量无形资产的核算范围（不包括商誉）涉及科目（无形资产、累计摊销、资产减值损失、应交税费—应交营业税）取得无形资产的账务处理无形资产摊销的账务处理无形资产减值时的账务处理无形资产处置时的账务处理区别固定资产第三节债权、债务的发生和结算1、应收及预付账款应收账款的初始和后续计量涉及科目（主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额））赊销产生应收账款的账务处理计提坏账准备时的账务处理实际发生坏账时的账务处理收回应收账款是的账务处理未设置“预收账款”科目的单位可以将“预收账款”记录在“应收账款”的贷方 预付账款的预付及补付的账务处理2、应付账款应付账款的核算范围 发生应付账款的账务处理 偿还应付账款的账务处理3、应付职工薪酬应付职工薪酬的核算范围 计提应付职工薪酬的账务处理发放应付职工薪酬的账务处理4、应交税费间管理人员 行政管理人员 销售部门工资 注意代扣代缴项目生产成本制造费用 管理费用 销售费用应交税费的核算范围【不包括印花税、工地占用税、土地 管理费用】增值税的账务处理 营业税的账务处理5、借款计税项目 不包括加工、修理修配劳务短期借款的界定的借款短期借款涉及科目（短期借款、应付利息、财务费用） 短期借款借入和归还时的账务处理 计提短期借款利息及支付利息的账务处理 短期借款的界定）的借款涉及科目（长期借款—本金、应付利息、财务费用、在建工程） 长期借款借入和偿还时的账务处理 长期借款费用化利息的账务处理 长期借款资本化利息的账务处理第四节资本的增减资本增加的账务处理资本减少的账务处理接受现金投资、实物资产投资、无形资产投资 回购股份、股东合法撤资第五节收入、成本和费用取得主营业务收入、其他业务收入的账务处理 【记得结转成本】 制造费用分配的计算及分配的账务处理 【制造费用在各产品生产成本的归集】结转营业成本的账务处理 期间费用的归属及账务处理 【 管理费用、销售费用、财务费用】 营业外支的账务处理第六节财务成果的计算利润的计算【营业利润+营业外净损益=利润总额】 期末净损益结转的账务处理 【结转至本年利润】所得税的计算及账务处理提取法定盈余公积净利润*10%利润分配的账务处理 提取任意盈余公积分配股利贷：银行存款贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付现金股利1.账户的作用账户作用有三方面：（1）是用来分门别类地记载各项经济业务；（2）是提供日常会计核算的资料和数据；（3）是为编制报表提供依据。

2.账户的结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。

在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。

账户的基本结构应同时具备以下内容：（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；（3）增加方和减少方的金额及余额；（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。

在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。

为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下：3.账户的四个金额要素通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。

本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。

本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时日增减变动的结果。

本期的期末余额就是下期的期初余额。

本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额本期期初余额＋本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额本期减少额＝本期期初余额＋本期增加额－本期期末余额本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和类型。

4.账户方向（1）“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。

在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。

以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表3－4所示。

表3－4总结：各类账户①资产、成本、费用类：增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方（资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）②资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方；收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。

成本、费用类如有余额也应在借方。

其中：ⅰ）期间费用：一般无余额。

因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额；ⅱ）“制造费用”：一般无余额。

因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额；ⅲ）“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。

（2）运用借贷记账法在账户中登记经济业务时，凡是记入账户借方的账项称为借项；凡是记入账户贷方的账项称为贷项，每一个账户的借方和贷方在一定期间内所登记的金额的合计额称为本期发生额，账户借方的金额合计称为借方本期发生额，账户贷方的金额合计称为贷方本期发生额。

每个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额相抵后的差额称为余额。

总结：①资产、负债、所有者权益类：ⅰ）时点数；ⅱ）一般有余额；ⅲ）考虑要素增减变动及余额；ⅳ）为编制资产负债表提供依据。

②成本类——按产品或服务对象归集其费用。

③损益类：ⅰ）时期数；ⅱ）一般无余额；ⅲ）归集一定期间的发生额；ⅳ）为编制利润表提供依据。

各账户的基本结构如表3－5、3－6、3－7、3－8所示。

表3－5 资产类账户借方贷方负债、所有者权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额表3－表3－收入类账户期末有余额，可参照负债类、所有者权益类账户期末余额的计算公式进行计算。