货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章PPT课件
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货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
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字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
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意见。
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
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记账错误
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
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(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（ 1 ）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 （ 2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。 （ 3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上 不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字， 有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程： （1）符合性测试 他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形 式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 （2）实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
货币资金审计教材.ppt
3
四、教学内容 1、货币资金内部控制及其测试 2、库存现金的实质性程序 3、银行存款的实质性程序
4
7.1货币资金的内部控制与控制测试 7.1.1 货币资金与各业务循环的关系
销售与收款
货币资金 投资与筹资循环
生产循环
采购与付款循环
5
7.1.2 主要凭证和会计记录
1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账 2．现金日记账和银行存款日记账 3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原
项目7 货币资金审计
一、教学目的 通过教学使学生明确货币资金审计的目
标，货币资金内部控制测试程序，掌握库存 现金、银行存款、其他货币资金的审计。
1
知识目标 1.了解货币资金业务特性 2.了解货币资金内部控制内容及测试方法 3.了解货币资金审计目标及实质性程序
能力目标 1.能对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试 2.能对库存现金、银行存款和其他货币资金实施实 质性程序 3.能正确规范填写货币资金审计过程的审计工作底 稿
报表日至查账日现金收入总额
16
盘点记录： ❖ 盘点表 ❖ 库存超限额 ❖ 白条抵库 ❖ 入账不及时 ❖ 账实不符 ❖ 挪用公款、私设小金库等
17
2010年1月20日下午，由注册会计师王芳参加的现金 盘点小组盘点了中瑞实业有限公司出纳员所经管的 现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余 额为683.2元，清点结果如下：
否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正
确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关
记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。
9
2.抽取并检查付款凭证 选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额
四、教学内容 1、货币资金内部控制及其测试 2、库存现金的实质性程序 3、银行存款的实质性程序
4
7.1货币资金的内部控制与控制测试 7.1.1 货币资金与各业务循环的关系
销售与收款
货币资金 投资与筹资循环
生产循环
采购与付款循环
5
7.1.2 主要凭证和会计记录
1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账 2．现金日记账和银行存款日记账 3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原
项目7 货币资金审计
一、教学目的 通过教学使学生明确货币资金审计的目
标，货币资金内部控制测试程序，掌握库存 现金、银行存款、其他货币资金的审计。
1
知识目标 1.了解货币资金业务特性 2.了解货币资金内部控制内容及测试方法 3.了解货币资金审计目标及实质性程序
能力目标 1.能对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试 2.能对库存现金、银行存款和其他货币资金实施实 质性程序 3.能正确规范填写货币资金审计过程的审计工作底 稿
报表日至查账日现金收入总额
16
盘点记录： ❖ 盘点表 ❖ 库存超限额 ❖ 白条抵库 ❖ 入账不及时 ❖ 账实不符 ❖ 挪用公款、私设小金库等
17
2010年1月20日下午，由注册会计师王芳参加的现金 盘点小组盘点了中瑞实业有限公司出纳员所经管的 现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余 额为683.2元，清点结果如下：
否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正
确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关
记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。
9
2.抽取并检查付款凭证 选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额
货币资金审计案例
货币资金审计案例根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。
这一章，只安排了一个案例：案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、审计概况1．审计人诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人达美股份有限公司需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
货币资金审计(PPT85张)
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
达美集团货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系：统计与数学学院班级：08级风险管理班姓名：苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1．审计人:诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
)3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。
如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
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的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅
法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进
行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出租 出借银行账号；
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元，
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现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。
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(2)白条（未经批准的借款单）抵库。
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(3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
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思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
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款凭证金额为350元。
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思考题
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未 入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
徽 广
不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字，
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有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试
银行存款余额调节表的编制
例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2004年12 月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现A公司2004年12月31日的银 行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。 派审计员向开户银行取得对账单一张，2004年12月31 日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账 项和记账差错；
存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审
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计工作所形成的主要审计工作底稿等。
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本案例的审计概况
1．审计人
诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 李力、张同、刘为为组员的项目组。
2．被审计人
达美股份有限公司
需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。 自2001年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行 年度会计报表审计。
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
5800 5300
350 42500 调节后的存款余额 42500
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2004年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加
电视大源自学银行存款余额调节表的编制
单位：A公司
银行存款余额调节表 2004年12月31日
金额单位：元
项目 A公司银行存款账面余额
加：银行已收，公司未收 的款项
减：银行已付，公司未付 的款项
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加：企业记账差错数
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调节后的存款余额
大
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金额
项目
35000 银行对账单余额
金额 42000
10300 加：公司已收，银 行未收的款项
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意见。
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p3
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
年月日
项目
金额
项目
金额
A公司银行存款账面余 额
银行对账单余额
加：银行已收，公司未 收的款项
加：公司已收，银 行未收的款项
减：银行已付，公司未
安 付的款项
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调节后的存款余额
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减：公司已付，银 行未付的款项
调节后的存款余额
第六章 货币资金审计案例 第七章 损益形成与分配循环审计案例
安 徽 广 播 电 视 大 学
第六章 货币资金审计案例
▪ 货币资金审计业务综合性较强，固有风险较大，前文
也涉及到一些货币资金收付的业务，本章只安排了一 个案例：
达美集团货币资金审计案例
▪ 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控
制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未 入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚
未到银行办理转账手续。
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（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥
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入账，但收款通知尚未到达公司。
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银行存款余额调节表的编制
（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通 知单尚未到达公司。
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为
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2016.20元。
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（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收
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抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
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记账错误
p12
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库存现金的盘点
例：1999年2月27日审计人员对某企业现金进行审计， 出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现金 盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借款 单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金 限额800元。
3．审计内容
达美股份有限公司2004年度的会计报表审计中主要反
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映货币资金的审计及相关问题。
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4. 公司背景
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元， 公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2004年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红
安
会计员：李明）
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