会计学课件-货币资金与应收项目
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会计学 第四章+货币资金与应收项目PPT课件
借：管理费用
500
付款凭证
贷：库存现金
500
8
（四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘
点法。
库存现金 日记账
9
2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
6
[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从
银行提取现金2000元，以备零星开支用。 付款业务
借：库存现金
2 000
付款凭证
贷：银行存款
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发
放职工困难补助。
付款业务
借：应付职工薪酬
2 000
付款凭证
贷：库存现金
5
2.核算举例：
[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产 品到现，金单。价1000元，增值税税额170元，收收款款款业凭务证项收
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。
中级财务会计学课件：货币资金与应收项目
3. 应收账款发生与收回的核算
现金折扣下的可选方法—举例说明 【例5-21】 宏达公司赊销一批产品给A企业，全部价款为20000元， 适用的增值税率17%，规定的付款条件为“2/10，N/30”。以银行存 款代垫的运杂费为1500元（假设不作为计税基数）。具体以不享受现 金折扣和享受现金折扣进行核算。
借：物资采购
40000
应缴税金——应缴增值税（进项税额）
6800
贷：其他货币资金——外埠存款
46800
采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行 的收账通知，核销“其他货币资金——外埠存款”账户，应编制会计分录如 下：
借：银行存款
18200
贷：其他货币资金——外埠存款
18200
5.1 货币资金
企业使用银行本票后，应根据发票单证等有关凭证，编制会计分录 如下（若采购材料9360元）：
借：物资采购（有关账户）
8000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1360
贷：其他货币资金——银行本票存款
9360
5.1 货币资金
5.1.2 货币资金的会计处理
3.其他货币资金的会计处理
--银行汇票存款 --信用卡存款 --信用证保证金存款 --存出投资款
5.1.2 货币资金的会计处理
3.其他货币资金的会计处理-银行本票存款
【例5-11】兴方公司申请办理银行本票10000元，在企业向银行提交“
银行本票申请书”并将款项交存银行取得银行本票时，应根据银行盖
章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——银行本票存款
10000
贷：银行存款
10000
数收回票据的本金和利息。编制会计分录：
现金折扣下的可选方法—举例说明 【例5-21】 宏达公司赊销一批产品给A企业，全部价款为20000元， 适用的增值税率17%，规定的付款条件为“2/10，N/30”。以银行存 款代垫的运杂费为1500元（假设不作为计税基数）。具体以不享受现 金折扣和享受现金折扣进行核算。
借：物资采购
40000
应缴税金——应缴增值税（进项税额）
6800
贷：其他货币资金——外埠存款
46800
采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行 的收账通知，核销“其他货币资金——外埠存款”账户，应编制会计分录如 下：
借：银行存款
18200
贷：其他货币资金——外埠存款
18200
5.1 货币资金
企业使用银行本票后，应根据发票单证等有关凭证，编制会计分录 如下（若采购材料9360元）：
借：物资采购（有关账户）
8000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1360
贷：其他货币资金——银行本票存款
9360
5.1 货币资金
5.1.2 货币资金的会计处理
3.其他货币资金的会计处理
--银行汇票存款 --信用卡存款 --信用证保证金存款 --存出投资款
5.1.2 货币资金的会计处理
3.其他货币资金的会计处理-银行本票存款
【例5-11】兴方公司申请办理银行本票10000元，在企业向银行提交“
银行本票申请书”并将款项交存银行取得银行本票时，应根据银行盖
章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金——银行本票存款
10000
贷：银行存款
10000
数收回票据的本金和利息。编制会计分录：
货币资金与应收项目
结合货币资金规模、结构、流动性以及应收账款账龄、客户集中度、坏
账准备计提等方面，全面评估企业的资产质量和风险状况。
03
货币资金与应收账款的匹配度分析
分析货币资金和应收账款之间的匹配程度，判断企业的资金使用效率和
运营策略是否合理。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
坏账准备管理
根据应收账款的账龄和风险程度， 合理计提坏账准备。
04
货币资金与应收项目内部控制的优化建议
完善内部控制制度
提高人员素质
建立健全的货币资金和应收项目内部控制 制度，明确各岗位职责和权限。
加强货币资金和应收项目相关人员的培训 和教育，提高其专业素质和职业道德水平 。
加强内部审计
引入信息技术手段
评估客户集中度对应收账款质量的影响，了解 客户信用状况和偿债能力。
应收账款坏账准备计提分析
分析坏账准备的计提政策，评估企业对应收账款风险的管控能力。
货币资金与应收项目报表的综合分析
01
货币资金与应收账款周转率分析
比较分析货币资金周转率和应收账款周转率，评估企业的运营效率和资
产流动性。
02
货币资金与应收账款质量分析
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用 。
流动性原则
保持足够的货币资金以满足企业日常经营活动的 需求。
3
效益性原则
通过合理配置和运作货币资金，实现企业价值的 最大化。
01
应收项目概述
定义与特点
定义
应收项目是指企业在销售商品、提供 劳务等日常经营活动中形成的各种债 权，包括应收账款、应收票据、其他 应收款等。
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
货币资金与应收款项(PPT 101页)
贷：库存现金
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
第二章货币资金与应收款项课件
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
会计学第3章货币资金及应收账款PPT课件
预付款项
本项目是根据“库存现×金×”××、
应收利息
“银行存款”、“其他货×币××资×
应收股利
金”科目的期末余额合计×填××列×
其他应收款 的。
××××
存货
××××
一年内到期的非流动资产
××××
其他流动资产
××××
流动资产合计 第3页/共42页
××××
3
一、库存现金
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（一）库存现金管理与内部会计控制
需要
调整
借：其他应收款——应收现金抽缺款（×××个人）
（应由责任人赔偿部分）
——应收保险赔款
（应由保险公司赔偿的部分）
管理费用——现金短缺 （ 属于无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2021年4月13日星期二
8
第8页/共42页
如为现金溢余，应作与上相反的会计分录：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务）
行开立账户。
专用存款户（基建资金等）
11
第11页/共42页
3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
现金的概念有狭义和广义。这里是指狭义的现金，即 库存现金，包括人民币和外币。
库存现金是企业所有
资产中流动性最强的资产，
是通用的交换媒介，是惟
一可轻易转化为其他各类
资产的特殊资产，且便于
转移和藏匿。因而，对库
货币资金与应收项目概要课件
2023 WORK SUMMARY
货币资金与应收项目 概要课件
REPORTING
目录
• 货币资金概述 • 应收项目概述 • 货币资金与应收项目的关联 • 货币资金与应收项目的核算 • 货币资金与应收项目的报表分析
PART 01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
PART 02
应收项目概述
应收项目的定义
总结词
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中形成的未来收取款项的 权利。
详细描述
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，向客户销售商品或提 供服务，并有权在未来向客户收取款项的权利。它是企业的一项重要资产，代 表着企业未来的经济利益。
应收项目的管理
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 、支付和投资等经济活动。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以直接用于支 付和购买，流动性强，是 最容易转换为现金的资产 。
风险较高
由于货币资金直接涉及企 业的经济利益，因此存在 较高的风险，需要加强内 部控制和管理。
受货币政策影响
进行核实和调整。
货币资金与应收项目报表的综合分析
综合分析的意义
通过综合分析货币资金和应收项目报表，可以全面了解企业的流动 性状况、偿债能力和债权质量，为决策提供更有价值的信息。
综合分析的方法
综合分析应采用定性和定量相结合的方法，如比率分析、趋势分析 和风险评估等，以全面评估企业的财务状况和风险状况。
综合分析的局限性
货币资金与应收项目 概要课件
REPORTING
目录
• 货币资金概述 • 应收项目概述 • 货币资金与应收项目的关联 • 货币资金与应收项目的核算 • 货币资金与应收项目的报表分析
PART 01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
PART 02
应收项目概述
应收项目的定义
总结词
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中形成的未来收取款项的 权利。
详细描述
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，向客户销售商品或提 供服务，并有权在未来向客户收取款项的权利。它是企业的一项重要资产，代 表着企业未来的经济利益。
应收项目的管理
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 、支付和投资等经济活动。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以直接用于支 付和购买，流动性强，是 最容易转换为现金的资产 。
风险较高
由于货币资金直接涉及企 业的经济利益，因此存在 较高的风险，需要加强内 部控制和管理。
受货币政策影响
进行核实和调整。
货币资金与应收项目报表的综合分析
综合分析的意义
通过综合分析货币资金和应收项目报表，可以全面了解企业的流动 性状况、偿债能力和债权质量，为决策提供更有价值的信息。
综合分析的方法
综合分析应采用定性和定量相结合的方法，如比率分析、趋势分析 和风险评估等，以全面评估企业的财务状况和风险状况。
综合分析的局限性
货币资金与应收款课件
核对银行存款
核对银行存款日记账与银行对账单是否相符，检查是否存 在未达账项、违规出借账户等情况。
分析银行账户交易记录
对银行账户交易记录进行详细分析，检查是否存在异常交 易、大额资金转移等可疑行为。
应收款的审计方法与程序
核对应收账款明细账与总账
核对明细账与总账余额是否相符，检查是否存在虚增或虚减应收 账款的情况。
内部稽核与审计
定期进行内部稽核和审计，检查货币 资金内部控制的有效性，及时发现和 纠正存在的问题。
货币资金内部控制的措施
建立健全内部控制制度
加强岗位分工与授权审批控制
根据企业的实际情况，制定和完善货币资 金内部控制制度，明确各岗位的职责与权 限。
对货币资金收支业务实行严格的授权审批 制度，确保审批流程规范、合理。
确无误，为管理层决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的要素
岗位分工与授权审批
明确各岗位的职责与权限，确保货币 资金收支业务严格按照授权进行审批 。
现金与银行存款的管理
制定严格的现金和银行存款管理制度 ，规范其收支、保管和使用。
票据与印章的管理
建立完善的票据和印章管理制度，防 止票据遗失、滥用或非法使用。
低损失。
01
货币资金内部控制
货币资金内部控制的目标与原则
确保货币资金的安全与完整
01
通过内部控制措施，防止货币资金被盗窃、滥用或非法挪用，
确保其安全性和完整性。
提高货币资金的使用效率
02
通过合理的内部控制，优化货币资金的调度和运用，提高其使
用效率和效益。
保证货币资金信息的准确性与可靠性
03
通过内部控制措施，确保货币资金信息的记录、核算和报告准
核对银行存款日记账与银行对账单是否相符，检查是否存 在未达账项、违规出借账户等情况。
分析银行账户交易记录
对银行账户交易记录进行详细分析，检查是否存在异常交 易、大额资金转移等可疑行为。
应收款的审计方法与程序
核对应收账款明细账与总账
核对明细账与总账余额是否相符，检查是否存在虚增或虚减应收 账款的情况。
内部稽核与审计
定期进行内部稽核和审计，检查货币 资金内部控制的有效性，及时发现和 纠正存在的问题。
货币资金内部控制的措施
建立健全内部控制制度
加强岗位分工与授权审批控制
根据企业的实际情况，制定和完善货币资 金内部控制制度，明确各岗位的职责与权 限。
对货币资金收支业务实行严格的授权审批 制度，确保审批流程规范、合理。
确无误，为管理层决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的要素
岗位分工与授权审批
明确各岗位的职责与权限，确保货币 资金收支业务严格按照授权进行审批 。
现金与银行存款的管理
制定严格的现金和银行存款管理制度 ，规范其收支、保管和使用。
票据与印章的管理
建立完善的票据和印章管理制度，防 止票据遗失、滥用或非法使用。
低损失。
01
货币资金内部控制
货币资金内部控制的目标与原则
确保货币资金的安全与完整
01
通过内部控制措施，防止货币资金被盗窃、滥用或非法挪用，
确保其安全性和完整性。
提高货币资金的使用效率
02
通过合理的内部控制，优化货币资金的调度和运用，提高其使
用效率和效益。
保证货币资金信息的准确性与可靠性
03
通过内部控制措施，确保货币资金信息的记录、核算和报告准