出口退税实操课程内容
出口货物退税培训教程
货物出口退(免)税培训大纲第一部分出口退(免)税政策规定第一章出口货物退(免)税概述一、出口货物退(免)税的概念出口退(免)税是指国家对出口货物已经承担或者应当承担的增值税、消费税的退还或者免除。
出口退税是指出口货物在出口前，国家在生产和流通过程中实际承担的增值税和消费税，在货物申报出口后返还给出口企业，使出口货物税负为零。
免税出口是指出口货物在中国境内生产过程中免征增值税和消费税，货物出口后不予退税。
出口货物退(免)税是国际贸易中经常使用并被我国普遍接受的税收措施，旨在鼓励各国出口货物公平竞争。
二。
出口退(免)税方式退(免)税:1。
“退税”；2.“进退”；3.“免、抵、退”税；4.“免税”税；5.“免税”。
消费税退(免)税:1。
“进征退”；2.“免税”。
出口货物现行退(免)税方式:1.外贸企业出口征收增值税的货物，免征出口增值税，退税办法在货物出口后实行；出口消费税货物退税办法。
2.对增值税生产企业出口货物实行“免、抵、退”办法；应征消费税的自产产品，免征消费税。
第二章出口货物退(免)税的基本规定一、各地企业出口货物退(免)税情况。
1.有进出口经营权的外贸企业和资本性生产企业；2.外商投资企业；3.委托外贸企业代理出口的生产企业；4.特殊退税企业；5.指定一家从事贵重物品出口的企业。
(2004年7月1日起，我国实施新的对外贸易法。
对外贸易经营者，是指依照修订后的对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定，依法办理工商登记或者其他执业手续，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
)二、各地出口货物退(免)税货物。
1.享受出口退(免)税货物的基本条件:同时具备以下四个条件: (一)必须是征收增值税和消费税的货物；(二)必须是申报离境的货物；(3)必须是已经财务销售的商品；(4)必须是已出口收汇核销的货物。
2.出口免税商品(一)来料加工转口货物；(二)出口卷烟的计划；(三)小规模纳税人自行出口和外贸企业委托出口的货物。
出口退税教学演示(1)
2.3生产企业免抵退税的计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算步骤： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
3.3 出口货物退（免）税单证备案
出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最 迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企 业财务部门备案，以备税务机关核查。
1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同， 包括一笔购销合同下签定的补充合同等；
2、出口货物明细单； 3、出口货物装货单； 4、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、 货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留 抵税额”。
2.3生产企业免抵退税的计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算步骤： 免：“免”增值税 剔：全部进项税额中调整成本的部分20万元 抵：全部进项税额减去调成本后的余额到内销销项税额中去抵 扣（100 – 20 ＝ 80万），假设： ➢ 内销销项税额100万：100 – 80 ＝ 20，国家不办理退税， 企业只要缴纳20万元税款 ➢ 内销销项税额80万： 80 – 80 ＝ 0，国家不办理退税，企 业应纳税款为0 ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
《出口退税实务讲解》课件
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
第十一章 出口退税 进出口操作实务PPT课件
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• 三单二票： • ⑴增值税专用发票（抵扣联）； • ⑵出口货物专用缴款书； • ⑶出口货物报关单（退税专用联）； • ⑷商业发票； • ⑸出口收汇核销单（退税专用联）
出口收汇核销单、出口报关退税单、银行结汇水单、 增值税发票和商业发票。
• 生产型出口企业：在当月的15日前将收齐的 “一票两单”及报表送至主管退税机关。
第一节 出口退税
• （四）退税单证的收集、核对及流转 要求单据的真实性、完整性、准确性、一致性和时效
性。 五、出口退税的程序 六、退税收入的计算
退税收入= 货价（出厂价）×退税率
.
• 案例一——出口收汇核销单 • 案例一——增值税专用发票 • 案例一——出口商品进仓单、出仓单 • 案例一——销售单 • 案例一——业务员台帐
第一节 出口退税
• 四、出口退税注意要点 • （一）要选定正确的海关编码，如实申报 • （二）退税的盈亏控制线
公式：
• 毛成本＝货款×（1+增值税率-退税率）÷（1+增值税率）÷净收 汇
=实际成本÷净收汇
第一节 出口退税
• （三）申报期限 • 流通型出口企业：凭“三单两票”在报关单
上注明的出口日期算起90天内申报。 • “三单两票”指出口企业经过外汇管理局已核销的
第十一章 出口退税
第一节 出口退税 第二节 进出口业务员台帐
出口退税会计实训报告
一、实训背景随着我国外贸经济的快速发展，出口退税政策在促进外贸出口、优化产业结构、扩大就业等方面发挥着重要作用。
为了使财务人员、纳税人员更好地理解和掌握出口退税政策法规，提高出口退税业务处理能力，我们进行了出口退税会计实训。
二、实训目的1. 了解出口退税政策法规，掌握出口退税业务处理流程。
2. 熟悉出口退税会计核算方法，提高会计实务操作能力。
3. 培养团队协作精神，提高综合素质。
三、实训内容1. 出口退税概述（1）出口退税政策法规简介（2）出口退税政策调整及发展趋势2. 外贸企业出口退税业务（1）外贸企业出口退税业务流程（2）外贸企业出口退税会计处理3. 生产企业出口退税业务（1）生产企业出口退税业务流程（2）生产企业出口退税会计处理4. 特殊企业、货物及区域出口退税业务（1）特殊企业出口退税业务处理（2）特殊货物出口退税业务处理（3）区域出口退税业务处理5. 出口退税其他相关业务（1）出口退税申报及审核（2）出口退税法律责任6. 出口退税会计核算（1）出口退税会计科目设置（2）出口退税会计核算方法四、实训过程1. 学习出口退税政策法规，了解出口退税业务处理流程。
2. 模拟出口退税业务，进行会计核算。
3. 分析实际案例，探讨出口退税会计处理中的问题。
4. 团队协作，共同完成实训任务。
五、实训成果1. 熟悉出口退税政策法规，掌握出口退税业务处理流程。
2. 掌握出口退税会计核算方法，提高会计实务操作能力。
3. 培养团队协作精神，提高综合素质。
六、实训总结通过本次出口退税会计实训，我们收获颇丰。
以下是实训过程中的一些体会：1. 出口退税政策法规是出口退税业务处理的基础，必须深入学习。
2. 出口退税会计核算方法较为复杂，需要熟练掌握。
3. 团队协作是提高实训效果的关键，要注重与团队成员的沟通交流。
4. 实训过程中，要注重理论联系实际，将所学知识运用到实际工作中。
5. 出口退税业务处理过程中，要严格遵守法律法规，确保企业合规经营。
出口退税操作指南课件
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询 登录“中国出口退税咨询网（）”查询 升级最新代码库后在退税软件中查询 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号） 财政部 发展改革委 商务部 海关总署 国2006]139号）
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册第一项：出口退税基本介绍1、出口退税企业范围：财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。
界定出口企业与非出口企业的归纳：（1）出口企业：两个登记一个权——各类企业自营或委托出口两个登记没有权——生产企业委托出口出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。
【待遇】：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税（2）非出口企业：两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口【待遇】：对非出口企业委托出口的货物实施免税2、出口退税对象的范围1、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。
但是一般条件下还必须符合以下4个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境的货物。
出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。
一律以FOB价格折算成人民币入账。
最主要的三种价格术语：FOB贸易术语。
FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。
FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。
注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。
《出口退税培训》内容
《出口退税培训》内容
出口退税培训的内容通常涵盖了与出口退税相关的各个方面，具体内容可能因培训的主题、目标或受众而有所不同。
以下是一些常见的出口退税培训主题：
1. 出口退税基础知识：包括出口退税的概念、意义、原则、政策等，以及出口退税的基本流程和操作。
2. 出口退（免）税核算原理：讲解如何正确计算出口退税金额，包括增值税的计算、进项税额的抵扣、退税率的确定等。
3. 出口退税申报操作流程：详细介绍如何准备出口退税申报资料，如何填写申报表格，如何进行电子申报等。
4. 出口退税事前事中事后注意事项：强调在出口退税过程中需要注意的事项，包括事前的准备工作、事中的申报操作、事后的跟进等。
5. 出口退税政策解读与案例分析：对当前的出口退税政策进行解读，通过实际案例分析，让学员更好地理解出口退税的实际操作和应用。
6. 出口退（免）税风险防范与应对：讲解如何防范和应对出口退税过程中可能出现的风险，包括税务风险、操作风险等。
7. 出口退（免）税政策变化与趋势：介绍出口退税政策的最新变化和趋势，让学员了解当前的政策环境和发展方向。
此外，针对不同的受众和需求，出口退税培训的内容还可能包括与出口退税相关的其他主题，如国际贸易知识、外汇管理知识等。
外贸实操-出口退税的计算公式
外贸实操-出口退税的计算公式1.外贸企业出口退税计算方式：计算公式：应退税额= 外贸收购不含增值税购进金额×退税率。
其中，外贸收购不含增值税购进金额是指外贸企业购买出口货物时所支付的不含增值税的价款。
例如，外贸企业购进一批货物，不含税价格为100 万元，该货物的退税率为13%，则应退税额= 100×13% = 13 万元。
2.生产企业自营（委托）出口退税计算方式：“免、抵、退”税计算方法：当期应纳税额计算：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）。
其中，当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额= 当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率退税率）。
免抵退税额计算：免抵退税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
确定应退税额和免抵税额：若当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，当期应退税额= 本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率；若当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额= 应纳税额的绝对值，免抵税额= 免抵退税额应退税额。
3.委托加工收回后出口的货物退税计算方式：应退税额=（购买加工货物的原材料等发票进项金额+ 工缴费发票金额）×退税率。
比如，企业购买加工货物的原材料进项金额为50 万元，工缴费发票金额为10 万元，退税率为10%，则应退税额=（50 + 10）×10% = 6 万元。
4.出口货物应退消费税的计算方式：从价定率计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率；从量定额计征消费税：应退税额＝购进出口货物数量×定额税率；复合计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率＋购进出口货物数量×定额税率。
财会实操-出口退税的会计核算流程.pptx
应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）17万 产品销售成本（不予免抵税额）4万 贷：应交税金一应交增值税（出口退税）30万 一应交增值税（进项税额转出）4万 直接反映应退税额、不予抵扣或退税的税额，不反映应免抵税额： 借：应收出口退税13万 产品销售成本（不予免抵税额）4万 贷：应交税金一应交增值税（出口退税）13万 一应交增值税（进项税额转出）4万 例3:某自营出口生产企业为一般纳税人，适用17%的征税率，15%的退税率。2002年1月购进材料一批，价款 160万元，进项税金27.2万元，货已入库。当月内销货物销售额200万元，货款234万元。出口货物离岸价100万元人 民币。 购进时： 借：原材料160万 应交税金一应交增值税（进项税额）27.2万
贷：银行存款234万元
产品出口销售： 借：应收外汇账款200万元 贷：产品销售收入一出口销售200万元 内销时： 借：银行存款117万兀 贷：产品销售收入一国内销售100万元 应交税金一应交增值税（销项税额）17万元 月末计算并向税务机关申报当月应纳增值税、向退税部门申报出口货物应退的税款 本期应纳增值税100*17%-[34-（200*（17%-15%））=-13万 本期出口货物"免抵退”税额为200*15%=30万元 本期应纳税额小于0,形成留抵税额。按照规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期 期末留抵税额 故本期应退税额为13万元，本期免抵税额为=免抵退税额-应退税额=30-13=17万元 会计分录： 全面反映出口货物应退、应免抵退税、不予免抵税的过程：借：应收出口退税13万
例2:某自营出口企业为增值税一般纳税人，产品适用17%的征税率，15%的出口退税率。2002年1月购进原材料 一批，价款200万元，进项税额为34万元。当月外销货物离岸价200万元人民币，内销货物销售额100万元，货款为 117万元。
出口退税会计课程
出口退税会计课程摘要：一、课程背景二、课程目标三、课程内容1.出口退税政策介绍2.出口退税的会计处理3.出口退税的流程及注意事项4.实际案例分析四、课程收获五、课程适合对象六、课程时间及地点正文：【课程背景】随着我国对外贸易的不断发展，出口退税政策在促进外贸增长、优化产业结构、提高企业竞争力等方面发挥着越来越重要的作用。
为了帮助企业及财务人员更好地理解和掌握出口退税政策及会计处理方法，我们特开设了出口退税会计课程。
【课程目标】通过本课程的学习，使学员掌握出口退税政策的基本内容，了解出口退税的会计处理方法，熟悉出口退税流程及注意事项，提高在实际工作中运用出口退税政策的能力。
【课程内容】1.出口退税政策介绍本部分将详细介绍出口退税的概念、目的、原则及我国现行的出口退税政策。
2.出口退税的会计处理本部分将重点讲解出口退税的会计分录、会计科目及会计报表的处理方法。
3.出口退税的流程及注意事项本部分将详细介绍出口退税的申请、审核、退库等流程，以及企业在办理出口退税过程中应注意的各类事项。
4.实际案例分析通过实际案例分析，帮助学员更好地理解出口退税政策及会计处理方法在实际工作中的应用。
【课程收获】通过本课程的学习，学员将能够：1.了解出口退税政策的基本内容；2.掌握出口退税的会计处理方法；3.熟悉出口退税流程及注意事项；4.提高在实际工作中运用出口退税政策的能力。
【课程适合对象】本课程适合企业财务人员、外贸企业相关人员及对出口退税政策感兴趣的人员参加。
【课程时间及地点】课程时间：待定课程地点：待定请密切关注我们的课程通知，及时报名参加出口退税会计课程，提高自己在这一领域的专业素养。
出口退税实训报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，外贸出口已成为推动经济增长的重要力量。
出口退税政策作为我国一项重要的财税政策，对于促进外贸出口、减轻企业负担、增强企业竞争力具有重要意义。
为了更好地理解和掌握出口退税业务，提高自身业务能力，我参加了本次出口退税实训。
二、实训目的1. 熟悉出口退税政策法规，了解出口退税业务流程。
2. 掌握出口退税申报、审核、审批等环节的操作方法。
3. 提高自身在出口退税业务中的实际操作能力。
4. 增强对出口退税政策变化的敏感性和应对能力。
三、实训内容1. 出口退税政策法规本次实训首先对出口退税政策法规进行了深入学习，包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》等相关法律法规。
通过学习，我对出口退税政策的基本原则、适用范围、退税率等有了全面了解。
2. 出口退税业务流程实训中，我详细了解了出口退税业务流程，包括以下环节：（1）出口企业备案：出口企业向税务机关备案，提供相关资料。
（2）出口货物报关：出口企业向海关申报出口货物，取得出口报关单。
（3）增值税专用发票开具：出口企业开具增值税专用发票，注明出口货物信息。
（4）出口退税申报：出口企业根据出口货物情况，向税务机关申报出口退税。
（5）税务机关审核：税务机关对出口企业申报的退税资料进行审核。
（6）审批与发放：税务机关审批出口退税申请，并将退税款发放给出口企业。
3. 出口退税申报操作实训过程中，我学习了出口退税申报操作方法，包括：（1）填写出口退税申报表：根据出口货物情况，填写《出口货物退（免）税申报表》。
（2）准备申报资料：收集整理出口货物相关资料，如出口报关单、增值税专用发票等。
（3）网上申报：通过国家税务总局电子税务局进行出口退税申报。
4. 出口退税审核与审批实训中，我了解了税务机关对出口退税申请的审核与审批流程，包括：（1）审核：税务机关对出口企业申报的退税资料进行审核，确保申报资料齐全、准确。
记账实操-外贸出口退税的计算公式
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
记账实操-外贸出口退税的计算公式
一、出口退税计算公式
(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；
(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。
二、出口退税基本概念
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退(免)税。
出口退税实操培训学习资料
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当 期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税 额）
其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出 口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货 物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免 征和抵扣税额抵减额
退税审核期为12个月的企业，对审核期期间按月计算但 暂不办理的应退税额视同按月办理的应退税额。按期向 主管征税机关提出增值税纳税申报。（甬国税发 [2006]145号第二条）
（1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物,即不退税或 退税率为零的货物；
（2）未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限
例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口 100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%， 本月进项税额26万元。
应纳税额= 100*17% - [26-100*(17-13)%]=-5万元 期末留抵= 5万元 免抵退税额=100*13%=13万元 应退税额=5万元。 免抵税额=13-5=8万元
3月20日发货、报关——3月份开票、确认销售与 进项转出——4月15日前退税申报当月出口是否可以隔月申报
4月20日退回报关单、装货单、提单——核对并 提交报关单信息（电子口岸出口退税、每份核对）——单证备 案
4月25日收汇核销——4月份做收齐单证——5月 15日前退税申报（设有应退税额）C类企业必须报关单核销单
但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企 业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销
①纳税信用等级评定为C级或D
出口退税会计课程
出口退税会计课程（最新版）目录1.出口退税会计课程简介2.出口退税的含义及其重要性3.课程的主要内容4.如何学习出口退税会计课程5.出口退税会计课程的意义和价值正文【出口退税会计课程简介】出口退税会计课程是一门针对出口业务中的退税环节进行深入讲解的课程。
在当前全球化经济发展的背景下，我国企业与国外企业的贸易往来日益密切，因此，了解并掌握出口退税的相关知识变得尤为重要。
【出口退税的含义及其重要性】出口退税，顾名思义，是指对我国出口商品征收的增值税和消费税进行退还的制度。
这一制度的设立旨在减轻出口企业的税收负担，提高出口商品的竞争力，进而促进我国对外贸易的发展。
因此，出口退税对于我国企业来说具有重要的意义。
【课程的主要内容】出口退税会计课程主要包括以下几个方面的内容：1.出口退税政策法规：包括出口退税的法律依据、适用范围、退税率等；2.出口退税的计算方法：详细讲解如何计算出口商品的应退税额；3.出口退税的申报和审核：介绍企业如何进行出口退税申报，以及税务机关如何审核退税申请；4.出口退税的会计处理：说明出口退税在企业会计账务中的处理方法。
【如何学习出口退税会计课程】要学好出口退税会计课程，可以从以下几个方面入手：1.参加专业培训课程：可以选择参加线上或线下的出口退税会计课程，系统地学习相关知识；2.阅读相关政策法规和教材：通过阅读出口退税的相关政策法规和专业教材，掌握出口退税的理论知识；3.实践操作：结合实际案例，进行出口退税的计算和申报操作，提高实际操作能力；4.咨询专业人士：在遇到问题时，可以向会计师事务所、税务机关等专业人士请教。
【出口退税会计课程的意义和价值】学习出口退税会计课程，不仅可以帮助企业正确计算和申报出口退税，避免税收风险，还可以提高企业的税收意识，降低税收成本，提升企业的竞争力。
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出口退税实操班课程内容分享
课程：出口退税会计实操
内容：免抵退税核算要求
免抵退税一般会计处理和特殊会计处理
免抵退税一般贸易出口会计处理
免抵退税进料加工贸易
生产企业出口退税系统10.0版申报（连接国税申报VPDN）
中国电子口岸申报
国家外汇管理结汇申报
出口发票开具。
特色：提供纸质和电子版本出口退税试题及答案，同时配备原始凭证，收付转凭证、账册和出口退税申报表和增值税申报表作为学生实战之用。
引用集团退税模式，借助多媒体、互联网等现代科技优势，提供更直观、更有趣、更高效的教学手段。