浅析审计重要性水平在合并财务报表审计中的运用
浅谈重要性水平在审计实务中的运用
浅谈重要性水平在审计实务中的运用作者：张彤来源：《财会通讯》2009年第06期重要性是现代审计理论和实务中的一个非常重要的概念。
由于社会经济环境的发展变化，企业经营规模的扩大，企业组织结构的日益复杂，很难做到详细审计。
同时，审计也受到时间和成本的限制，为了提高审计效率，审计人员广泛运用审计抽样。
在审计抽样下，注册会计师若做出抽样决策，不能不涉及重要性问题。
审计重要性概念的运用贯穿整个审计过程，在计划审计工作时。
注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。
一、重要性的内涵重要性是注册会计师从财务报表使用者的角度，对财务报表错报重大程度的判断，即在特定环境下，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的。
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
重要性包括对数量和性质两个方面的考虑：数量方面指错报金额的大小；性质方面则是指错报的性质。
在某些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，可能是重要的。
对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从其性质上考虑是否重要。
重要性并不是财务信息的主要质量特征。
重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，判断一项错报重要与否应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响而定。
重要性的确定离不开具体环境，不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者也有着不同的信息要求，因此，注册会计师确定的重要性也不相同。
影响重要性的因素很多，注册会计师应当根据被审计单位面临的坏竟并综合考虑其他因素，合理确定重要性水平。
不同的注册会计师在确定同一审计单位层次和认定层次的重要性水平得出的结果可能不同。
因为对影响重要性的各因素的判断存在差异。
因此注册会计师需要运用职业判断来合理评估重要性。
二、注册会计师应保持职业谨慎，合理确定重要性水平注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系，因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断，重要性与审计风险呈反向关系。
审计重要性水平在审计实践中的应用分析
审计重要性水平在审计实践中的应用分析摘要审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者做出经济决策，而重要性水平是一个数量或金额临界点，是重要性的量化表现。
重要性做为审计中的一个重要概念，从审计计划阶段到最后的审计报告阶段都要用到它，可以说它决定着审计的成败。
本文从重要性概念出发，重点阐述了如何确定审计重要性水平，运用审计重要性水平的目的，以及审计重要性水平在审计实务中的具体应用方式。
关键字审计重要性；重要性水平；审计证据THE APPLICATION ANALYSIS OF AUDIT MATERIALITY LEVEL IN AUDITING PRACTICESABSTRACTAudit materiality means the severity of omissions or misstatements in the accounting statements of the auditees.The severity may affect the economic decisions that is made by the users of accounting statements under a specific environment. But materiality level is a tipping point of quantity or amount, also quantitative performances of materiality. Materiality as a important concept of auditing will always be used from the audit planning stage to the final audit report stage, so it is essential to the success of audit. Starting from materiality, this paper focuses how to determine the audit materiality level, the applying purposes of audit materiality level, and the specific applying methods of audit materiality lever in the auditing practices.KEY WORDS audit materiality, materiality level,audit practices1 绪论随着我国经济的快速发展、国内外环境的不断变化、企业结构和经营模式的日益复杂以及审计风险的增加,传统的审计模式已经很难适应我国社会的需求而现代风险导向审计的发展为我国审计工作带来了新的契机。
简析审计工作中重要性水平的运用
开 发公司而言 ，其生产 经营亦具有 较强的周期性 ，一 般 资产规模 较小 ，研 发周期较长且 费用支 出较大 ，因 此 资产总额 和税 前利润 （ 净利润 ）不能客观 及时地体 现其 经 营状 况 ，不宜 将 其作 为 确 定重 要性 水 平 的基 准 。对 于酒 店行 业，大多 资产总 额及 营业 收入 较大 ， 而税 前 利 润偏 低 ， 此 不 宜 采用税 前 利 润来 确 定 重 要性水平 。对于 金融 行业 ， 一 般资产总额 较大 ，资产 负债 率 较 高而 总 资 产周 转率 低 ， 因此不 宜 采用 资 产 总额 、营业 收入 等 来确定 重 要性 水平 。 ３ 特殊情况 的考虑 。劳动密集型 的企业 ，一般资 ． 产总 额偏 低 ，不宜 将其 作为 重要性 水平 的确 定基准 。 利 润 波动 幅 度 较大 的企 业 ，当 期 的税前 利 润 （ 利 净 润 ）并不能完 全体现其经营 状况 ，可采用近几 年平均 税 前利润 （ 利润 ）来确 定重要性水 平。亏 损或微利 净 企业 ，用税前 利润 （ 利润 ）计算 出来的重要性水 平 净 往往偏 低 ，一般 也不宜采用 。经营不 稳定企业 ，其营 业 收入 、利 润及 资产总额 等均波动较大 ，因此这 些指 标 均 不 宜作 为重 要 性 水平 的 确 定基 准 ，而净 资产 相 对 稳定 ，可 以考虑 作为 确 定重要 性 水平 的基 准 。 ４． 和母 公司财务报表一 并报出合 并财务报表的重 要性 水平 的确 定 。当注册会计师对母 公司个别 财务报 表 和合 并财务 报表 一 并出具 审计报告 时 ，应对 其所有 合并主体 的财务报表和 合并财务报表 分别确 定重要 性 水平 。在确 定 非全 资子 公司 财 务 报表 的 重要 性水 平 时 ，不应 受被审计 单位所 持股权 比例 的影响 。在实务 中，某 些被 审计单位 可能没有编 制审计前台 并财务报 表 ，注册 会计师应 当在计划审计 工作 阶段先 明确合并 财务 报表 重要性 水 平的确 定方 法 ，在业务 完成 阶段 ， 根据 审计 后 的合 并 财务 报表确 定重 要性水 平 。
浅谈审计重要性在会计工作中的运用
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重要性 的判 断离 不 开特 定 的环 境 ，不 同企 业 面临 包 括 财 务 会 计 和 报 告 、 理 会 计 、 收 、 业 法 和 管 税 企 着不 同的环 境 ， 因而 判 断重 要性 的标 准也 不 相 同 。 商 法 、 部 审 计 和 内部 审计 、 务 和财 务 管理 、 外 财 职
、
一
能影响会计报表使用者 的判断或决策。重要性与 注册会计师的利益 ，关系到会计师事务所的业务 审计风险之 间存在反 向的关 系。重要性水平越高 ， 经营，成为注册会计师和会计师事务所在会计市 审 计 风 险越 低 ； 要 性 水 平 越低 ， 计 风 险 越 高 。 场取 得竞 争优势 的有力 武器 。 重 审 在 成本 效益 原 则 限制下 ，审 计人 员 只 能通 过 对产 重要性的判 断标准是从会计报表使用者的角 生会计资料 的内部控制制度进行评价 ，采用抽查 度来 考 虑 的 ，主要 采用 包 含 报表 层 次 重要 性 水平 方 法来评 价财 务报表 的表 述是 否基本 正确 。这样 ， 和账 户 或交 易 层 次重要 性 水 平在 内 的重要 性 数 量 既 可 以完成 审 计 目标 ， 可 以节 约 审计 成本 ， 高 标准进行判断。一般来说 ， 又 提 预算收入或支出总额适 审计效率。如果重要性原则应用不当， 不仅会导致 用于行政事业单位； 投资总额适用于投资项 目； 营 审计成本过大 ， 浪费人力和精力 ， 而且加大了审计 业收入 、 净利润适用于流通企业 ； 资产总额适用于 风险， 易得 出错 误 的审计 结论 。审计 的重要 性应 以 生产企业 ； 净资产适用于其他行业。当被审计单位 会 计 的重要 性 为基 础 ，它 不 能 超过 会 计 重要 性 所 净 利 润接 近 于零 时 ，不 应将 净 利 润作 为重要 性 水
重要性水平在财务报表审计中的运用
重要性水平在财务报表审计中的运用摘要重要性是现代审计理论和实务的核心概念之一，合理运用重要性水平对于降低审计风险和提高审计效率具有十分重要的意义。
重要性水平的界定和运用涉及大量的专业判断，是审计实务中公认的难点问题。
本文重点探讨了审计重要性概念的内涵、确定原则及其在审计各阶段的运用方法。
关键词审计重要性审计程序重大错报风险中图分类号：f239 文献标识码：a根据现代风险导向审计的要求，审计师必须将审计工作的重心前移，在计划阶段评估重大错报风险，并据此制定审计计划；在审计实施阶段，审计师还应当对财务报告重大错报风险进行重新评估，从而调整重要性水平和审计程序，以保证未查出的错报不超过重要性水平。
在审计报告阶段，如果审计师认为财务报告存在影响理性的财务报告使用者正确判断和决策的错报和漏报，那么这种错报和漏报便是重要的，审计人员就要通过非无保留意见提请财务报告使用者予以关注。
2010年11月1日，我国财政部发布的第1221号准则《计划和执行审计工作时的重要性》要求将重要性贯穿于审计工作始终，突出了重要性水平在审计工作中的重要地位。
一、对重要性概念内涵的界定重要性概念有会计重要性和审计重要性之分。
对于会计重要性，国际会计准则委员会认为，“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据财务报表采取的经济决策，信息就具有重要性。
”对于审计重要性，国际会计师联合会发布的《国际审计准则第25号——重要性和审计风险》指出：“如果信息的错报或漏报会影响信息使用者根据财务报表采取的经济决策，信息就具有重要性”。
美国审计师协会发布的《审计准则说明书第47号——审计风险和重要性》指出：“一项差错当它的性质和金额以及其所涉及的会计报表中其他项目的性质和金额将影响会计报表的公允表达时，那么差错就是重要的。
可见，不管是会计重要性还是审计重要性，都是基于财务报告使用人的立场，对财务报告错报和漏报影响程度所作的判断。
因此，对财务报告使用人的界定就成为确定重要性的前提。
论重要性在审计过程中的运用
论重要性在审计过程中的运用引言：重要性在审计过程中起着至关重要的作用。
审计重要性是审计过程中的一个核心概念，涵盖了审计工作的整个范围。
了解和应用审计重要性对于保证审计质量、增强审计有效性和提高审计效益是至关重要的。
本文将详细讨论重要性在审计过程中的应用，并探讨其重要性。
一、审计重要性的定义和概念审计重要性是指财务报表中的错误或遗漏对于财务报表用户能否正确理解财务报表所产生的重要影响。
审计机构需要在审计过程中确定重要性的水平，以形成与其后意见吻合的审计报告。
审计重要性需要审计师酌情评估，取决于与审计范围有关的因素，如客户的性质、业务特点、企业规模、行业特征以及其他相关因素。
审计重要性可以通过定性和定量方法来确定。
二、重要性在审计规划中的应用审计重要性在审计规划阶段起着至关重要的作用。
审计规划对于确保高质量和有效性的审计工作至关重要。
在审计规划过程中，审计重要性用于确定审计工作的范围、审计程序的选择以及资源调配。
1.确定审计范围：审计重要性有助于审计师确定审计重点。
审计师应该根据公司的特点和业务类型，合理确定审计范围，使其与客户的财务报告错误和遗漏的可能性以及对用户的影响相关联。
2.选择审计程序：审计重要性也有助于审计师确定适当的审计程序。
对于重要的财务报表项目，审计师可能需要采取更严格的审计程序和更多的测试工作。
审计重要性有助于保证审计工作的全面性和适当性。
3.资源调配：审计重要性还可以用于资源调配决策。
对于重要性较高的项目，审计师可能需要调拨更多的资源来保证审计质量。
通过正确的资源调配，审计师可以更好地应对风险和挑战，提高审计效率。
三、重要性在风险评估中的应用审计风险评估是审计过程中的一个重要步骤，用于确定审计工作的性质、时机和范围。
审计重要性在风险评估中起着关键的作用。
1.风险识别：审计重要性对于审计风险的识别至关重要。
审计重要性越高，审计风险越高。
在风险评估过程中，审计师需要鉴别可能导致财务报表错误和遗漏的风险，并根据其重要性确定是否需要采取进一步的审计程序。
审计重要性水平的认定与应用
审计重要性水平的认定与应用摘要：《中国注册会计师审计准则第1221号———计划和执行审计工作时的重要性》等38项审计准则自2012年1月1日起施行。
对广大财务审计工作者而言，《中国注册会计师审计准则第1221号———计划和执行审计工作时的重要性》（以下简称CSA1221）的出台无疑是一项新的挑战，文章以此为契机，剖析审计重要性的含义以及重要性水平确定的步骤，同时探讨如何让重要性原则在提升审计效率上发挥其应有的功效。
关键词：审计准则；重要性；审计风险一、对于审计重要性含义的界定审计重要性的实质就是被审计单位财报中错报或漏报的严重程度是否重要，本次发布的CSA1221没有给出明确定义，但认为重要性概念可以从两个方面扩展：报表的编制和列报。
财务报告编制基础可能从多个方面解释重要性，但是普遍观点认为，可以从3个方面来阐释重要性概念：首先，对决策的影响程度，在可能影响利益相关者依据财务报表做出有关经济决策的情况下通过合理预期的错（漏）报单独或汇总起来应该是重大的；其次，数量或质量，具体环境可以成为对重要性的判断依据，错报金额或性质也是重要性的影响因素，或者二者的共同作用；最后，共同需求，当判断某事项是否重大时，利益相关者整体的财务信息需求必须考虑在内。
从实操经验分析，差错额度如果在重要性水平之上，审计人员应当给予关注，情节重大者需要在财务报表中说明或注释。
如果差错数额在重要性水平以下，注册会计师可以不将该差错事项列为审计重点，这样就可以做到在减轻工作量的同时又可以提高审计效率。
二、重要性水平与审计风险的关系现代审计质量与效率并重。
审计重要性的运用在当今社会势在必行，而重要性的运用也会引发审计风险，这二者本身就属于矛盾共同体。
当会计报表客观存在重大错报或漏报时，审计师在审计后却发表不恰当审计意见的可能性被称为审计风险。
在审计工作中必然存在审计测试不全面与内控范围局限，因此不可能将财务报表中的错漏报都审查出来，所以一定会有审计风险（系统性风险）。
重要性水平在财务报表审计中的运用
响。 ! ! 根据审计重要性准则的要求， "#$ 应当运用职业判断合理确 定重要性水平。"#$ 应当考虑财务报表层次和各类交易、 账户余 额、 列报 （ 包括披露， 下同） 认定层次的重要性水平。 ! ! 二! 重要性水平在编制审计计划时的运用 ! ! 在计划审计工作时， "#$ 应当确定一个可接受的重要性水平， 以确定所需审计证据的数量。重要性水平与审计证据之间呈反向 关系。重要性水平越低， 应当获取的审计证据越多； 反之， 重要性 水平越高， 应当获取的审计证据越少。 "#$ 应当综合考虑以下主 要因素， 对重要性水平做出判断： ! 以往的审计经验； " 有关法规 对财务会计的要求； # 被审计单位的经营规模及业务性质； $ 内部 控制与审计风险的评估结果； % 财务报表各项目的性质及其相互 关系； &财务报表各项目的金额及其波动幅度。 ! ! 在确定财务报表层次重要性水平时， "#$ 应当合理选用重要 性水平的判断基础和计算方法。判断基础通常包括资产总额、 净 资产、 营业收入、 净利润等。重要性水平的计算方法有固定比率、 变动比率两种。同一期间各会计报表的重要性水平不同， "#$ 应 当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平， 因为重要性水平 越低， 所需获取的审计证据越多， 审计风险越低。如果被审计单位 会计报表尚未编制完成， "#$ 应当根据期中会计报表推算出年度 会计报表， 或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年 度会计报表做出必要修正， 以确定会计报表层次的重要性水平。 如以某公司的资产总额、 净资产 （ 含股东权益） 、 主营业务收入和净 利润作为判断基础， 采用固定比率法， 并假定资产总额、 净资产、 主 营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 F: GH 、 DH 、 F: GH 和 GH ， 该公司会计报表层次的重要性水平计算过程如下： （ 单位： 人民币万元）
重要性水平在报表审计中的运用
水平，其用途各不相同。
倍于重要性水平以上是否定意见）则没有，注册会
注册会计师在审计企业的会计报表时，如果 计师在实际运用过程中都要针对实际情况运用各
发现某一项目的错报或漏报超过了该账户或交易 自的专业判断，因此，对同一个问题，不同的注册
层的重要性水平，应建议企业调整该项目的错报 会计师有时可能会做出不同的结论。比较笼统地
2004 年第 1 期
哈尔滨商业大学学报（社会科学版）
No. 1，2004
总第 74 期
JOURNAL OF HARBIN UNIVERSITY OF COMMERCE
Seriai No. 74
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
［财务与会计］
重要性水平在会计报表审计中的运用
李兆华
（哈尔滨商业大学，黑龙江 哈尔滨 150028）
［摘 要］重要性在会计报表审计中扮演着很重要的角色，注册会计师在对会计报表审计时，从审计计划 的制定到审计报告的出具均需使用重要性水平这一概念。注册会计师可以根据重要性水平规划审计工作，确 定审计范围，设计样本规模，评价审计结果并对会计报表发表审计意见。本文拟从实用的角度介绍重要性概 念及其在会计报表审计中的运用。
于重要性水平与审计风险成反向关系，如果审计 的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水
风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，应 平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的
收集较多的审计证据，以降低审计风险。
方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债
5. 会计报表各项目的性质及其相互关系
表账户作为分配的基础。分配时，首先是把资产
浅析审计重要性水平在合并财务报表审计中的运用
浅析审计重要性水平在合并财务报表审计中的运用作者：全玲来源：《科技创业月刊》 2014年第1期全玲（武昌工学院湖北武汉 430223）摘要：注册会计师审计时只能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，这就需要用到重要性的概念。
文章从分析审计重要性水平的内涵出发，指出了目前合并财务报表审计实务中重要性水平的确定存在的问题，最后针对这些问题提出相应的对策。
关键词：注册会计师；审计；重要性水平；审计证据；审计风险中图分类号：F239文献标识码：Ａｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６６５－２２７２．２０１4．01．０361 审计重要性的内涵《企业会计准则第30号——财务报表列报》指出，重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。
《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》中，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，则该项错报是重大的。
财务报告的编制基础可能以不同的术语解释重要性，但是，在审计实务中，一般可以从以下几个方面理解和把握审计重要性概念：（1）对审计重要性的考虑，应该针对财务报表使用者整体共同的财务信息需求出发。
这里主要有两层意思：首先，审计重要性虽然是注册会计师在审计过程中做出的一种职业判断，但是判断考虑的角度确实报表的使用者，因此，注册会计师在确定审计的重要性时应该从某项错报是否影响信息使用者做出决策出发，而不应该从注册会计师自身利益或者管理当局的角度考虑；其次，由于不同的财务报表使用者对财务信息的需求差异很大，因此，注册会计师在考虑审计重要性时不考虑错报对个别财务报表使用者产生的影响。
（2）审计重要性概念中的错报包括漏报。
财务报表的错报或者列报单独或者联合其他错报或漏报预期会影响财务报表使用者作出经济决策，则该错报或者漏报是重大的。
重要性水平在会计报表审计中的具体运用
揖 盏 表
赛 产 煎 愦 表 （ 赛产 总 董 ） 接
（ 业 务 收＾ 总 瓿 ） 按
比例分 配 ，一般 来说 ，这并 不 可行 ，注册 会 计师必 须对其 进行 修 正 。由于 应收帐 款 和存 货错报 或漏 报 的 可能性较 大 ，故 分配较 高 的重 要性承 平 ， 以节 省
的重 要性水 平 （ 表 １ 。 见 ）
裹 １ ｔ 要 性 水平 估计 寰
年 情 ｔ孤 目
生
■■主葛 ■一皇
计师 判 断 企 业 重 要 性 水 平 金 额 。期 柬 资 产 总 额 １ ０ 万元 ，重 要性水 平 为 ｌ 。重 要 性金 额 为 ｌ ４０ ０ ４
万 元 ，即资 产 帐户可 容忍 的错 报和 漏报 金额 １ ０万 ４
发 现 现 金 和 实 收 资 本 帐 户 存 在 错 报 或 漏 报 ， 就 应 当引 起 高度重 视 。 二 、 两 个 层 次 重 要 性 的 考 虑 注 册 会 计 师 应 当 考 虑 会 计 报 表 的 层 次 和 相 关 帐 户 、 交 易 层 次 的 重 要 性 。 这 就 意 味 着 ， 注 册 会 计 师 在 审计 过程 中必 须从 两个 层次来 考 虑重 要性 ：
报 或漏 报 比金额 小 的错报 或漏 报 更重要 。但在 许多
情 况 下 ，某 项 错 报 或 祸 报 从 量 的 方 面 看 并 不 重 要 ，
为 ：资产 总 额 １６ ０万 元 ｘ】 ＝】 ０ ６万 元 则 负 债
重要 性 金 额 为 １ ６万 元 × １２ ０万 元 ／ ０ ＝ １ ０ １６ ０ ２万
金额 。
是考 虑 审计 风险 ；二 是考虑 审计 成 本 ；三 是为 了提
浅议审计“重要性”的理解和运用
浅议审计“重要性”的理解和运用作者：张英来源：《科学与财富》2018年第36期摘要：本文深入剖析了审计“重要性”的概念理解，并对这一概念的实际运用做了详细解释和举例说明，指出了实际运用时应注意的诸多事项。
对注册会计师的财务报表审计业务中“重要性”概念的正确运用起到一定指引作用。
关键词：重要性；理解；运用在注册会计师进行财务报表审计业务时，对“重要性”这个概念运用恰当与否关系着审计工作的成与败。
由于对重要性的把握需要注册会计师具有很强的职业判断能力，所以对这个概念的正确理解和运用至关重要。
一、重要性概念审计项目组决定接受审计委托后，在制定总体审计计划确定审计方向的时候，往往需要制定一个重要性水平，那这个“重要性”是什么呢？“重要性”是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
简单来说，重要性即为一种标准、一个标杆，而这个标准或者标杆是用来衡量被审计单位的重大错报风险的。
但是这个标准或者标杆又不是一个能仅仅靠用公式推算出来的数值。
要从以下几个方面来正确理解：（一）重要性虽然是注册会计师做出的专业判断，但判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，要以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依据，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度出发。
所以，注册会计师在做出判断之前，必须在充分了解会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。
（二）对重要性的判断受金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。
1. 单从金额角度来讲，如果预期错报单独或者汇总起来超过重要性水平，该错报即为重大错报，需要进行调整。
2.考虑盈亏临界点问题时，如果重要性水平50万元，未审报表利润20万元，在审计过程中发现低估费用30万元，这低估的费用在金额上虽小于重要性水平，但这使得被审计单位由亏转盈，所以从性质上判断仍然为重大错报。
3.舞弊导致的错报，即使金额可能很小，但性质较为严重。
浅议重要性原则在财务报表审计中运用
浅议重要性原则在财务报表审计中运用【文章摘要】由于现代经济活动中存在大量的不确定性因素，使得会计必须运用合理的假设、判断和估计才能进行有效的核算。
因此，现代会计报表不可能是绝对真实，而只能是公允反映。
重要性原则就是会计师确定的一个会计报表中会计报表使用人对会计信息错报或漏报可接受的重要性水平，是通过审计人员确定和运用重要性标准来实现的。
鉴于我国对这一课题的研究尚不深入，相关准则规定不具体、不便于实务操作的实际，重视和加强对重要性原则的应用研究及相关准则的制订、完善工作乃当务之急。
【关键词】重要性原则；会计报表；审计1 重要性原则的意义和内容会计报表是企业财务报告的核心，是反映企业一定时点财务状况和一定期间经营成果、资金变动情况的书面文件，它包括资产负债表、损益表、现金流量表和会计报表附注。
对内对外都有着极其重要的地位，因此正确运用重要性原则对公司的健康发展，具有一定的重要意义。
新独立审计准则对重要性的定义是：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
显然：（1）重要性概念总是针对会计报表而言的。
判断一项经济业务是否重要应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所作决策的影响而定。
若一项业务在报表中的错报或漏报足以改变或影响报表使用者的判断，则其是重要的，否则就不重要。
（2）重要性必须从会计报表使用者角度考虑，因为会计报表是为了满足其使用者的信息需要编制的。
当然，会计报表使用者应是具有一定的理解能力并能够理性的做出判断和决策的人。
（3）重要性的判断离不开特定的环境。
企业不同或时间不同判断重要性的标准也就不同，重要不重要是相对的，对重要性的评估需要运用专业判断。
（4）重要性与相关性虽都要考虑信息对决策者的影响或引起的差别，而且决策者需要了解的）信息往往就是重要的信息，但二者间仍存在着重大区别，不能混淆：相关性取决于决策者对信息是否感兴趣，而重要性则取决于信息是否对决策者起作用，不披露此类信息是否足以引起重大的差别。
重要性水平在财务报表审计中的运用
重要性水平在财务报表审计中的运用
白静
【期刊名称】《中国审计信息与方法》
【年(卷),期】1999(000)008
【摘要】《独立审计具体准则第１０号———审计重要性》规定，重要性是指被审计单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计重要性是构成外勤准则和报告准则的基础概念之一，合理运用重要性对做好财务报表审计是有重要意义。
一、重要性的初步估计一般情况下，审计人员至少需要在审计计划和审计报告这两个阶段考虑重要性。
在计划阶段，审计人员为整套财务报表初步估计的重要性水平是对整套财务报表中允许出现的错报的最高限度，如果报表中所有错报和超过该限度，则认为该套报表存在重大错报；如果在此限度之下，错报则被认为是不重要的。
实务中，审计人员一般借助于重要性数量指南或辅助决策模型
【总页数】2页(P10-11)
【作者】白静
【作者单位】西南财经大学研究生部
【正文语种】中文
【中图分类】F239
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和执 行 审计 工 作 时 的 重要 性 》 中 ．
重 要 性 取 决 于 在 具 体 环 境 下 对 错 报 金额 和性 质 的判 断 如 果一项 错 报 单 独 或 连 同 其 他 错 报 可 能 影 响
（ ６ ） 重 要 性 和 可容 忍 误 差 关 系 密切 。各 类交 易 、 账户余 额 、 列报 认
如．某 公 司正 常 交 易 的应 收 账 款 的
２ 审 计 重 要 性 水 平 在 合 并 财
务 报 表 审计 运 用 的现 状
新 审 计 准 则 体 系 规 定 的 重 要
性 水 平 的 确 定 原 则 与 方 法 主要 是 针 对 注 册 会 计 审 计 单 个 报 表 主 体
而言 的 ． 而在实务 中 ． 往 往 会 面 对
验 也存 在 差 别 ． 不 同的 注册 会 计 师 在 确 定 同一 被 审 计 单 位 财 务 报 表
层 次 和 认 定 层 次 的重 要 性 水 平 是 可 能会得 出不 同的结果
报 单 独 或 者 联 合 其 他 错 报 或 漏 报 预 期 会 影 响 财 务 报 表 使 用 者 作 出 经济 决 策 ， 则 该 错 报 或者 漏 报 是重
职 业 判 断 影 响 重 要 的 因 素 比较 多． 注 册 会 计 师专 业 技 能 和职 业 经
财 务 报 表 某 项 目的 省 略 或 错 报 会 影 响 使 用 者据 此 作 出经 济 决 策 的 ．
该 项 目具 有重 要 性 《 中 国注册 会 计师审计准则第 １ ２ ２ １号—— 计 划
个 财 务报 表 的重要 性 水 平 ． 新 准 则 没 有 一个 统 一 的规 范 ． 因 此在 实 务 中． 对 集 团企业 重 要 性 水 平 的确 定
审计 单 位 的战 略 、 目标 以及 经 营 风
险 等 不 同都 会 影 响 注 册 会 计 师 对 重要 性水 平 的判 断 某 一金 额 的错 报 对 某 个 被 审 计 单 位 的 财 务 报 表 来 说 是重 要 的 ． 对 另 一个 被 审 计 单
财 务信 息需 求 出发 这里 主要 有两
层 意思 ： 首先 ， 审 计 重要 性 虽 然 是
（ ４ ） 对 重要 性 水 平 的判 断 离 不
性 质 复杂 的集 团 企业 被 审 计 单位 ．
对 于集 团企 业 的 审计 ． 注册 会 计 师 应 该 如 何 确 定 合 并 口径 下 财 务 报
异很 大 ． 因此 ． 注 册 会 计 师 在 考 虑 审计 重 要 性 时不 考 虑 错 报 对 个 别 财务 报表使 用 者产 生 的影响 （ ２ ） 审计 重 要 性 概 念 中的错 报 包 括 漏报 财务 报表 的错 报或 者列
位来 说可 能就 不重 要 了
（ ５ ） 对 重要 性 的判 断 需 要 运 用
注 册 会 计 师 在 审 计 过 程 中 做 出 的
一
开具 体 的环境 被 审计单 位 的行业 状况 、 法律 环 境 与 监 管环 境 等 外部 因 素 ． 以及 被 审 计 单 位 的 业 务 性
质 ．对 会 计 政策 的选 择 和应 用 ． 被
种 职业 判 断 ． 但 是 判 断 考 虑 的角
面理解 和把 握 审计重 要性 概念 ：
（ １ ） 对 审计重 要性 的考虑 ． 应该
重要 性 水 平 确定 为 ５ ０万 元 是 合适
的． 但是． 如 果 是 关 联 交 易 产 生 的
应 收账 款 ． １ ０万元 可能 就应 该 判 断 为重 要 。
针 对 财 务 报 表 使 用 者 整 体 共 同 的
浅析审计重要性水平在合并财务报表审计中的运用
全 玲
４ ３ ０ ２ ２ ３ ） （ 武 昌工 学院 湖北 武 汉
摘
要： 注册 会 计 师 审计 时 只能 对财 务报 表 整 体 不存在 重 大错报 获 取合 理 保证 ． 这就 ＇ ｇＣ ｒ
用到 重要性 的概 念 。文章 从分 析 审计 重要 性 水 平的 内涵 出发 ， 指 出 了 目前 合 并财 务报 表 审计 实 务 中重要性 水平 的确 定存 在 的 问题 ， 最后 针对 这 些 问题 提 出相应 的 对策 。 关 键词 ： 注册会 计师 ； 审计 ； 重要 性 水平 ； 审计 证据 ； 审计风 险
度 确 实 报 表 的使 用 者 ． 因此 ． 注 册
会 计 师 在 确 定 审 计 的重 要 性 时 应 该 从 某 项 错 报 是 否 影 响信 息 使 用
者 做 出决 策 出发 ． 而不 应 该从 注 册 会 计 师 自身 利 益 或 者 管 理 当局 的
表 重 要 性 水 平 以及 集 团 内各 个 单
定层 次 的重 要性 水 平 称 为 “ 可 容 忍 错报 ” 可容忍 错报 是注册 会计 师 以 财 务 报 表 层 次 整 体 的 重 要 性 水 平 为基 准确 定 的 ． 两 者之 间关 系密切
（ ３ ） 审计 的重 要 性 包 括 数 量 和 性质两个方面 ： 数 量方 面 是 指错 报 的金 额 大 小 ： 性 质 方 面是 指 错 报 的 性质 严重 程度 金额 大 的错报 不一 定 比金 额 小 的错 报 更 重要 ． 注 册会 计 师 在 确 定 重 要 性 水 平 时 要 从 综
财 务 报 表 使 用 者 依 据 财 务 报 表 作
出 经 济 决 策 ．则 该 项 错 报 是 重 大 的 财 务报 告 的编制 基础 可能 以不
同的术语解释 重要性 ． 但是 ． 在 审
计实务 中． 一 般 可 以从 以下 几个 方
合 考 虑 数 量 和 性 质 两 个 因 素 例
中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ９ 文献 标识 码 ： Ａ ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ￣． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ６ ５ — ２ ２ ７ ２ ． ２ ０ １ ４ ． ０ １ ． ０ ３ ６
１ 审计 重 要 性 的 内涵
《 企业会 计 准则 第 ３ ０号— — 财务 报表列报 》 指出， 重 要 性 是 指