对国库会计标准化和规范化管理的思考赵小兰

《经济师》２０１３年第２期

责等等；不要每个层次的检查都去调很多账、表、证、簿，这样的检查十分不科学。而分层次检查既可节约力量，又可加强监督的效能。

５．制度的精细化发展。伴随央行各种业务系统的不断推广和整合，已对人民银行的会计管理提出了精细化管理的要求；而精细化管理的显著特征是：全面管理、系统管理、标准化管理。这种发展态势也必然要求事后监督业务从制度、操作规程、评价标准向精细化方面发展。因此，对事后监督业务制度进行全面细化和整合十分必要。

６．注重事后监督的反思、促进功能。

反思与促进功能是事后监督的天然属

性；应当对发现的问题定期以汇总报告

的形式，向人总行报告，人总行要对这些

报告进行全面分析，揭示问题背后的问

题，分层次地从制度、机制、体制上解决

问题。比如人民银行系统将培训作为央

行支柱机制之一，建立培训上岗的制度，

每年的新招人员由总部统一严格培训，

内容包括灌输央行理念，熟背人行法，练

习人行基本技能（点钞、珠算、翻打凭证、

防假币、央行会计原理、认识凭证等），培

训时间要长，经过培训人员基本技能要

达到能手级，这些经过培训人员，一上岗

就是高手。有了这样的机制，央行管理将

从根上升级。

２０１３年央行会计业务数据将实行全

国大集中，作为会计核算组成部分的事

后监督业务，希望得到很大发展。

参考文献：

中国人民银行会计核算监督办法

（作者单位：中国人民银行长治市中心支

行山西长治０４６０１１）

（责编：若佳）

摘要：随着人民银行职能转换和财政国库管理制度改革的不断深入，特别是国库会计数据集中系统（ＴＣＢＳ）和财税库银税收收入电子缴税横向联网系统（ＴＩＰＳ）在全国的逐步推广，国库在国家预算执行过程中承担的职责越来越重要，其地位与作用也日益凸显，相应对国库会计提出了更高的标准和要求。文章对国库会计标准化和规范化工作的基本内容、要求及目前国库会计标准化和规范化管理存在的问题作出系统的分析，并提出相关建议及措施。

关键词：国库会计标准化规范化管理现状建议

中图分类号：Ｆ２３５．２文献标识码：Ａ

文章编号：１００４－４９１４（２０１３）０２－２０３－０２

国库会计标准化和规范化管理，对规范国库会计行为，防范国库资金风险，提高基础核算和国库整体服务水平等方面都起着极为重要的作用。实现国库会计超标准化和规范化管理，是国库会计业务发展的一个重要目标，也是支撑国库工作长足创新发展的一个重要基础。随着人民银行职能转换和财政国库管理制度改革的不断深入，特别是国库会计数据集中系统（ＴＣＢＳ）和财税库银税收收入电子缴税横向联网系统（ＴＩＰＳ）在全国的逐步推广，国库在国家预算执行过程中承担的职责越来越重要，其地位及作用也日益凸显，相应对国库会计提出了更高的标准和要求。国库部门应把握机遇、更新观念，将国库会计工作目标放在促进国库会计核算标准化和规范化管理上，运用新的思维方式去研究和探索国库会计规范化管理，防范资金风险，提升人民银行经理国库职能。

一、国库会计标准化和规范化工作的基本内容和要求

１９９７年，财政部制定印发了《会计基础工作规范化管理办法》。该办法首次明确了取得会计基础工作规范化资格必须符合十项条件，这些条件可概括为六方面内容。一是依据性规定，即账簿的设置、凭证的形式、核算的方法、会计档案的管理等会计事务均要符合国家统一会计制度的规定。二是真实性规定，即数字必须准确、记账必须及时、关系必须对应，账证、账账、账表、账实必须相符。三是责任性规定，即凭证、账簿必须经有关责任人员审核签章，对外报送的相关报告要经单位领导人、总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员审阅签章。四是制度性规定，建立并执行内部控制制度和其他内部会计管理制度，保证会计工作有序进行。五是准入性规定，即从事会计工作的人员必须持有会计证（现为会计人员从业资格证书）。六是形式性规定，即凭证、账簿要字迹工整，摘要清楚，装订整齐。上述六方面的内容以条理清晰的文字和利于操作的规定，展示了会计基础工作规范化管理丰富的内涵。它是一个综合的体系，既是会计基础工作规范化的内容，又是对每个会计主体从事会计活动的基本要求。

国库会计是人民银行会计核算体系的一个组成部分，因此其核算与管理过程就必须遵守国家的会计法规制度，即国库会计规范化管理的内容就应该以《会计基础工作规范化管理办法》规定的六方面内容为核心。同时由于国库会计是核算财政库款和预算收支的专门会计这一特点，在规范化管理的内容和要求上还会有一些自身的特色，这些特色集中反映在服务与监督两个方面。由于我国国库的管理体制是委托国库体制，即中央银行依法经理国库，因此为国家财政与地方各级财政提供高质量的服务以及加强监督和制约，确保国库运行的稳健、高效是人民银行的当然职责。人民银行日趋完善的清算体系以及涵盖多种财政体制的会计核算系统均作为多形式、多内容的会计服务项目构成了国库会计规范化管理内容的一大亮点；同时依据财经法律法规制定的国库会计监督制度对财政预算收支进行有效的监督，确保国库库款安全，充分反映出国库会计规范化管理的监督性内容和要求。

综上所述，国库会计标准化和规范化管理主要表现在三个方面：一是会计基础业务的规范。主要包括会计凭证的规范、账簿报表的规范、登记簿的规范、档案管理的规范等四大方面。其中：凭证的规范（自制凭证和外来凭证）主要包括书写字迹、凭证要素、传票打印、盖章定位、凭证内容等，涉及会计分录、预算收入退付、库款支拔、预算收入更正、国债等业务的审核；报表、总分账的规范主要包括各类报表、总分账、其它业务资料三个方面，涉及打印、签章、装订标准；登记簿的规范包括各种登记簿，按岗位、内容及标准等进行规范细化；档案管理的规范包括所有会计资料的打印、装订、调阅及保管等。二是会计业务操作的规范。主要包括会计核算业务的全部操作流程等内容。三是内部控

对国库会计标准化和规范化管理的思考

●赵小兰

●金融研究

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